2003_186info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/97/003
“APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN
DEL HOSPITAL PÚBLICO DE AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA
DEL SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/97/003.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria
detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002,
correspondientes al Proyecto PNUD ARG/97/003 “Apoyo en la Ejecución del Plan Piloto para la
Implementación del Hospital Público de Autogestión del Proyecto de Reforma del Sector Salud
(PRESSAL) en la Provincia de Buenos Aires”, de acuerdo al Documento suscripto el 28 de abril
de 1997 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
(PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al proyecto en las
gestiones necesarias para su ejecución.
Este Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 3931-AR “Programa de Reforma del Sector Salud” (PRESSAL) suscripto el 19/01/96 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), y es
ejecutado por el Ministerio de Salud de la Provincia de Buenos Aires, a través de la UEP
(Unidad Ejecutora Provincial) creada al efecto.
1
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/02, expresado
en dólares estadounidenses, anexos I a III y notas explicativas 1 a 4 que forman parte
del mismo.
b) Estado de Inversiones acumuladas del Proyecto al 31/12/02, expresado en dólares
estadounidenses.
c) Información Financiera Complementaria que incluye:
1- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/02”, emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires y certificada por la UEP.
2- Copia del “Informe Combinado de Gastos” (C.D.R.), por el ejercicio finalizado el
31/12/02, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Buenos
Aires y certificado y conciliado por la UEP.
El estado señalado en a) y b) precedentes surgen de registros contables elaborados en pesos
y se encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional
fijado por el PNUD. Fueron preparados por la UEP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados por la UEP en AGN el 02/06/03 provisorios
en tanto que los definitivos e información complementaria fueron recepcionados en su
totalidad con fecha 25/09/03 y son de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 10 y el 16/07/03, entre el 18 y
el 22/08/03, el 04/09/03, el 10/09/03 y entre el 26 y el 30/09/03.
2
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, excepto por lo que a continuación se indica:
a) El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el
organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
b) La empresa “Planobra S.A.”- contratista de la obra del Hospital Iriarte de la localidad de
Quilmes, Pcia. de Buenos Aires- ante la rescisión del contrato de obra resuelta por el
Director Nacional del Proyecto PNUD ARG 97/003 (Ministro de Salud de la Pcia. de
Buenos Aires) y luego del rechazo al recurso administrativo presentado en enero de
2002,
inició
C/PROVINCIA
una
demanda
DE
contencioso
BUENOS
AIRES
administrativa
(“PLANOBRA
S/DEMANDA
S:A
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA” Causa B 63956) con el objeto de que se deje sin efecto la
Resolución 5686 por la que se rescindió el contrato y solicitó como medida cautelar la
suspensión de los efectos de los actos objeto de la demanda. De acuerdo a lo
manifestado por la asesora legal del Proyecto el 17/06/03 la firma pidió que se resuelva
la medida cautelar y el 10/07/03 pasó a acuerdo.
Con respecto a la obra del Hospital San Roque Gonnet (Contratista Planobra S.A.),
efectuada la rescisión del contrato por Resolución del poder Ejecutivo de la Provincia
3
de Buenos Aires N° 5687 de fecha 21/12/01, según se nos informara por nota N° 015/03
de fecha 24/07/03 suscripta por el Coordinador del Programa, no se han cobrado las
pólizas por Cumplimiento del Contrato y Sustitución de Fondos de reparo ($
255.432,16) habiendo sido derivados al área legal del Ministerio de Salud todos los
antecedentes para que determinen los procedimientos a seguir, por considerar agotada la
vía administrativa.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo mencionado en II-, el estado
financiero e información financiera complementaria identificados en I- precedente,
exponen razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/97/003
“Apoyo en la Ejecución del Plan Piloto para la Implementación del Hospital Público de
Autogestión del Proyecto de Reforma del Sector Salud (PRESSAL) en la Provincia de
Buenos Aires” al 31 de diciembre de 2002, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras
usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto de fecha 28/04/97 y
posteriores revisiones.
4
Con relación a lo estipulado en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, mencionado
en el párrafo “II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al
presente Informe.
BUENOS AIRES, 31 de octubre de 2003.
Dra. Liliana RONCHI
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
5
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/97/003
“APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN
DEL HOSPITAL PÚBLICO DE AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA
DEL SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002, correspondientes al Proyecto PNUD N°
ARG/97/003 “Apoyo en la Ejecución del Plan Piloto para la Implementación del Hospital
Público de Autogestión del Proyecto de Reforma del Sector Salud (PRESSAL) en la Provincia
de Buenos Aires”, han surgido observaciones y sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora
Provincial (UEP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción
futura. Cabe aclarar que no se formulan recomendaciones por haber finalizado la ejecución del
Proyecto.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
Debido a la finalización del Proyecto el 31/12/02, no se realizan recomendaciones en el presente
Informe.
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/02
1- EQUIPOS (LPI 05-Eq. PBA)
Observaciones:
1- El expediente analizado no se encuentra foliado en su totalidad.
6
2- No formaba parte del expediente el recibo correspondiente al pago efectuado por el
20% del lote Nº 4, abonado por transferencia bancaria, la cual fue verificada.
Comentarios de la UEP:
1- El expediente se encuentra a la fecha foliado hasta la ultima actuación.
2- Sin comentarios.
2- CONTROL INTERNO
Observación: No se aplican procedimientos para la cancelación o anulación de facturas
pagadas (p.e: sello).
Comentario de la UEP: Sin comentarios.
3- INFORMES FINANCIEROS TRIMESTRALES
Observación: Los informes correspondientes al primer, segundo y tercer trimestre del
ejercicio 2002 fueron presentados en Cancillería fuera de los términos previstos en la
normativa PNUD (en un caso el atraso fue de 30 días). Asimismo no se pudo verificar la
fecha de presentación del cuarto informe ya que no se tuvo a la vista la constancia de
recepción del mismo.
Comentario de la UEP: Se toma debida nota.
7
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- DISPONIBILIDADES
Observaciones:
1- Las conciliaciones bancarias tenidas a la vista no expresaban quién las realizó ni quién
las controló.
2- Según nota de fecha 15/07/03 emitida por el sub-gerente del banco en el que se
encontraba radicada la cuenta corriente, la misma se encontraba cerrada a partir del
10/01/03 no habiéndose tenido constancia del destino dado a los $ 472,84 que constan
en el extracto como saldo al 09/01/03.
Comentarios de la UEP:
1- Se toma debida nota.
2- Los fondos fueron transferidos al Programa de las Naciones Unidas cta.cte. Citibank
Casa Central Nro. 0-801292-011 UNDP REPRESENTATIVE IN ARGENTINA (Peso
Account).
2- INFORMACION DIRIGIDA AL PNUD
Observación: El Informe Final tenido a la vista al momento de realizar las tareas de
campo no posee constancia de recepción por parte del PNUD. A su vez la fecha de emisión
expuesta en el mismo (22/07/03) evidencia un atraso de más de ocho meses con respecto al
plazo de presentación establecido en la Revisión I (05/11/02).
Comentarios de la UEP: Se toma debida nota de la observación en cuanto al plazo de
presentación.
8
3- EQUIPOS (LPI-05-Eq-PBA)
Observaciones:
1- Se pudo observar documentación duplicada en la parte foliada del expediente.
2- Se tuvieron a la vista 2 Actas Acuerdo destinadas a prorrogar el plazo de entrega de los
bienes, que no obstante haber sido emitidas en la misma fecha otorgan dos ampliaciones
diferentes (una por 45 días hábiles y otra por 100 días hábiles). A su vez, la firma del
proveedor difiere entre ambas actas, pese a ser de la misma persona.
3- Se pudo observar un atraso de 164 días en la realización del pago del 20% del precio del
bien según se establece en la Orden de Compra.
4- El recibo emitido en concepto de devolución de garantía por fiel cumplimiento de
contrato no expresa el importe en letras ni la moneda de que se trata.
5- La transferencia de los bienes fue realizada 219 días después de la recepción de los
mismos y no en forma inmediata como establece el Manual de Gestión de Proyectos en
el Capítulo IV Recursos Físicos punto 24.
Comentarios de la UEP:
1- Comentario no procedente.
2- El acta firmada por 100 días reemplaza a la otorgada por 45 días, que quedó archivada
por error sin ser anulada, siendo la primera coincidente con el pedido del proveedor.
3- Durante los últimos meses del año 2001 y primeros meses del 2002 no se recibieron
fondos con regularidad, por parte de la Unidad Ejecutora Central, la UEP tuvo que
definir prioridades de pago de acuerdo a los fondos disponibles y las previsiones
realizadas por los fondos a recibir, esto sumado a los nuevos requisitos que establecían
las circulares del Banco Central de la Republica Argentina en cuanto al giro de divisas
luego de finalizada la convertibilidad determinó el atraso en el pago del 20% del lote 4
de la LPI-05-EQ.
4- Se toma debida nota.
5- Se toma nota de la observación realizada.
9
4- SUBCONTRATOS-OBRAS (LPI-01-OB-BA) Hospital San Roque Gonnet
Observaciones:
1- Si bien el expediente se encontraba foliado se tuvo a la vista documentación
correspondiente a la obra que se encontraba en otros biblioratos y sin ninguna foliatura.
2- El contrato fue rescindido, luego de haber otorgado a la contratista numerosas
ampliaciones del plazo de finalización de la obra, pese a que tal como consta en las
órdenes de servicio y en los informes de la Dirección Técnica, la empresa daba escasos
indicios de poder cumplir con los planes de trabajo acordados (escaso personal de obra,
ausencia de subcontratistas, etc). Cabe aclarar que se determinó la aplicación de una
multa por los 9 días transcurridos entre el último plazo fijado y la rescisión por $
137.404,79 que no fue deducida del pago realizado (certificados 34 y 35) con
posterioridad a la aprobación del certificado que las determina, tal como lo establece la
cláusula 46.1 del Pliego de bases y condiciones, y que a la fecha de esta auditoría no
había sido cobrada.
Es del caso destacar, que por acuerdo celebrado el 07/02/02 en el Ministerio de Trabajo,
el pago de los mencionados certificados por $ 50.239,84 fue destinado a la cancelación
de deudas de la contratista mantenía con una firma subcontratista de otra obra dentro del
mismo Proyecto 97/003 (Licitación Pública Nacional 07-OB-PBA Ampliación y
Adecuación Edilicia del Hospital Zonal General de Agudos Dr. Isidoro Iriarte,
Quilmes).
3- Efectuada la rescisión del contrato por Resolución del poder Ejecutivo de la Provincia
de Buenos Aires N° 5687 de fecha 21/12/01, según se nos informara por nota N° 015/03
de fecha 24/07/03 suscripta por el Coordinador del Programa, no se han cobrado las
pólizas por Cumplimiento del Contrato y Sustitución de Fondos de reparo ($
255.432,16) habiendo sido derivados al área legal del Ministerio de Salud todos los
antecedentes para que determinen los procedimientos a seguir, por considerar agotada la
vía administrativa.
10
4- Se detectaron errores en la foliatura de la documentación respaldatoria de los pagos
(pasa del folio 5161 a 5152).
Comentarios de la UEP:
1- La documentación archivada en los biblioratos tenidos a la vista es una recopilación de
documentación amparada en la cronología de las actuaciones. Contiene copias de notas
enviadas a la UEC, notas enviadas por la DITO Consultora a cargo de la Dirección e
inspección de Obra, copias de informes de la DITO, notas de la Gerencia de
Operaciones de la UEC, respaldadas por el nro. de nota inserta o el sello de recepción
de la UEP, concordante con el registro de entradas y salidas de la UEP y con las copias
archivadas en los biblioratos de Notas Recibidas y Notas Enviadas.
2- La consultora a cargo de la Dirección e Inspección de Obra, en varias de sus notas al
comunicar a esta UEP las solicitudes de ampliación de plazo formuladas por la empresa,
presta su conformidad a las mismas y en nota del 26 de octubre de 2001 considera
favorable a los intereses del hospital la prosecución de la obra dado el alto porcentaje de
ejecución (98%). Los certificados 34 y 35 corresponden a trabajos hechos con
anterioridad a la fecha de rescisión, aprobados por la Supervisión de Obra también con
anterioridad a la fecha de confección del Certificado Final.
3- Sin comentarios.
4- Las últimas actuaciones fueron foliadas en forma manual, al pasar del folio 5161 al 62
se produce este error manteniéndose la correlatividad hasta el último folio. Se toma
debida nota y se procederá a su corrección.
BUENOS AIRES, 31 de octubre de 2003.
Dra. Liliana RONCHI
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
11
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/003
“APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN
DEL HOSPITAL PÚBLICO DE AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA
DEL SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/97/003.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/02 con los registros
en moneda local y extranjera que les dan sustento.
- Tests o pruebas de transacciones.
- Pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
- Análisis de legajos de obra y antecedentes licitatorios.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
12
- Análisis de los movimientos de las cuentas bancarias.
- Circularizaciones y reconciliaciones bancarias.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios.
El alcance del examen comprendió el 100% de los orígenes y el 69,89 % de las aplicaciones,
expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto por el ejercicio finalizado el
31/12/02, de acuerdo al siguiente detalle:
Línea Presupuestaria
Aplicaciones
Importe
% de
% de
Del ejercicio
muestra
incidencia
muestra
USD
USD
del rubro
analizada
13-Apoyo Administrativo
1.288,02
0
0,29
0
16-Auditoría
1.897,45
0
0,43
0
17-Consultores
15.105,33
0
3,46
0
21-Subcontratos
112.947,65
27.156,49
25,86
24.04
45-Equipos
12.507,27
12.507,27
2,86
100
53-Varios
2.456,94
0
0,56
0
Costo de Apoyo
2.434,97
2.434,97
0,56
100
Dif. de Cambio
63.096,66
63.096,66
14,45
100
Otros Egresos
224.970,92
200.000,00
51,53
88.90
Totales
436.705,21
305.195,39
100
69,89
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
13
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 31 de octubre de 2003.
Dra. Liliana RONCHI
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
14