2014_052info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/08/023
“PROYECTO DE GOBERNANZA Y GESTIÓN DE SALUD”
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/08/023
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria
detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido entre el 01/01/13 y el
31/12/13, correspondientes al Proyecto N° ARG/08/023 “Proyecto de Gobernanza y Gestión de
Salud”, ejecutado por el Ministerio de Salud de la Nación, de acuerdo al Documento suscripto el
13/11/08 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
(PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las
gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Gobierno Nacional y de
los siguientes Convenios de Préstamo y finalizará el 31/12/14 según Revisión “S” del
25/09/2013:
 7225-AR “Proyecto de Inversión en Salud Materno Infantil Provincial” (PISMIP);
 7409-AR “Proyecto de Inversión en Salud Materno Infantil Provincial II” (PISMIP II);
 7412-AR “Proyecto Funciones Esenciales y Programas de Salud Pública” (FESP);
 7843-AR “Proyecto de Prevención
y Atención de las enfermedades tipo Influenza del
Fortalecimiento Epidemiológico” (H1N1);
 7993-AR “Proyecto Funciones Esenciales y Programas de Salud Pública II” (FESP II);
 8062-AR “Proyecto de Desarrollo de Seguros Públicos Provinciales de Salud” (SUMAR);
suscriptos el 7 de septiembre de 2004, el 9 de mayo de 2007, el 12 de julio de 2007; el 4 de
noviembre de 2008; el 11 de abril de 2011 y el 6 de agosto de 2012 respectivamente, entre la
1
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), y el
 1903/OC-AR “Programa de Fortalecimiento de la Estrategia de Atención Primaria de la
Salud (FEAPS)”, suscripto el 30 de marzo de 2010 entre la República Argentina y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).
I- ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2013 (movimientos del
ejercicio), expresado en pesos argentinos y dólares estadounidenses , y anexos (Nros. 1
a 6) que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones del Proyecto al 31/12/13, expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto al 31/12/13, expresado en dólares
estadounidenses.
d) Notas a los Estados Financieros del Proyecto Nros. 1 a 5.
e) Información Financiera Complementaria, que incluye:
i) Copia del “Informe Combinado de Gastos” (ICG/CDR), por el periodo comprendido
entre el 01/01/13 y el 31/12/13, emitido en dólares estadounidenses, por la Sede del
PNUD.
ii) Conciliación entre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto ARG/08/023
y el CDR del PNUD, periodo 01/01/13 al 31/12/13, emitido en dólares
estadounidenses.
iii) Copia del “Estado de Posición Financiera” al 31 de diciembre de 2013, emitido en
dólares estadounidenses por la Sede del PNUD.
iv) Conciliación entre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto ARG/08/023
y el Saldo Disponible por Fuente de Financiamiento del PNUD, periodo 01/01/12 al
31/12/13, emitido en dólares estadounidenses.
v) Copia del “Saldo según Informe Financiero al 31 de diciembre de 2013”, emitido en
dólares estadounidenses por la Sede del PNUD
f) Libro Mayor de Bienes y Equipos, periodo 01/01/13 al 31/12/13, emitido en pesos
argentinos.
2
Los estados señalados en a) a d) y f) surgen de registros contables elaborados en pesos
argentinos, se encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio
operacional fijado por el PNUD y, fueron preparados por la Unidad de Financiamiento
Internacional del Ministerio de Salud (UFI-S). Los estados mencionados así como el
control interno implementado en el proyecto, son de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría el 17/02/2014 y completados el
16/04/14, y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 01/12/13 y el 16//04/14.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado 2.-b del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, respecto al diagnóstico del
sistema del control interno del proyecto, a la descripción de cualquier deficiencia
específica de los controles, y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de
ejercicios anteriores, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, verificación
del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de
Proyecto y demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en
nuestra declaración de procedimientos adjunta.
3
III- ACLARACIONES PREVIAS
Con respecto a los fondos en poder del PNUD, existen discrepancias netas de USD
265.491,20 entre la información del Proyecto (USD 1.286.502,81) y la suministrada por el
PNUD (USD 1.021.011,61), tal como se expone en la conciliación presentada y adjunta al
estado I – e) iv) citado precedentemente.
IV- OPINIÓN CON SALVEDADES
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en III., los estados
financieros e información financiera complementaria identificados en I- exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/08/023 “Proyecto de
Gobernanza y Gestión de Salud” al 31 de diciembre de 2013, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contables usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del
13/11/08 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado 2.b. del Capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo
“II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al
presente Informe.
IV-
OTRAS CUESTIONES
1. En respuesta a la Circularización 042-2014 efectuada al Asesor Legal del
Programa, se nos informó, el 4 de febrero de 2014 por Nota UFIs Nº 427/14,
sobre el estado de situación de litigios, reclamos y juicios pendientes. Al respecto,
éste manifesta “…no tener conocimiento de la existencia de litigios, reclamos,
juicios pendientes y otras situaciones (…). En el marco de las intimaciones
efectuadas por el ex consultor Dr. Carlos Alberto Pellerano (Expediente Nº 2002-
4
566-10-3), el último intercambio telegráfico operó en el año 2010, no habiendo
nuevas intimaciones y/o solicitudes de información que informar en relación a
dicho reclamo, ni durante el año 2013, ni en lo que va del presente año …”.
2. La UFI-S mantiene un sistema contable bi-monetario; sin embargo: “... las
transacciones se registran en moneda local...”, tal como se señala en Nota 2Principales Políticas de Contabilidad-. Al respecto, se utilizaron planillas
auxiliares para la elaboración y presentación de los estados financieros en moneda
extranjera y en pesos, las cuales fueron validadas por esta auditoría.
3. En Nota 2 a los estados financieros –Principales Políticas de Contabilidad- se
expone que la contabilidad del Proyecto es llevada por el método de lo Percibido.
No obstante ello, se informa en Nota 5 –Deudas al 31/12/2013- que al 31/12/13
las totalizaban $ 163.353,63, y se detallan.
4. En el Anexo 4 “Aportes del Gobierno Central” se incluye la suma de $
6.881.629,55 (USD 1.342.591,70) que corresponde al aporte local del proyecto
7409-AR, debiendo exponerse en el Anexo 5 “Otros Aportes” según se detalla
seguidamente:
Fecha Acreditación
Total $
TºCº
Total USD
26/03/2013
5.000.000,00
5,039
992.260,37
10/07/2013
1.881.629,55
5.371
350.331,33
Total
6.881.629,55
1.342.591,70
5. En los Anexos Nros. 2, 3, 4 y 5, mencionados en I- a) precedente, donde dice
“Fecha de acreditación” debe leerse “Fecha de contabilización”.
6. En la Conciliación EOAF con el Estado de Posición Financiera PNUD,
5
mencionada
en
I-a)
iv)
precedente,
merece
señalarse
las
siguientes
consideraciones:
a) En el título de la Conciliación EOAF con CDR, debe leerse “Conciliación
EOAF con Estado de Posición Financiera PNUD”.
b) Donde dice “CDR” debe leerse “Estado de Posición Financiera PNUD”.
c) La diferencia de cambio expuesta de USD (105.010,81) no corresponde
exponerse en el cuadro de “EEFF” toda vez que dicho importe se encuentra
pendiente de registración según se detalla seguidamente:
Diferencia de cambio en USD
2009
134.887,87
2010
1.109,81
2011
(16.835,62)
2012
(14.151,16)
Total
105.010,81
Este saldo se encuentra expuesto con signo negativo y corresponde que esté en
positivo; en consecuencia, el saldo PNUD al 31/12/2013 donde dice USD
1.271.369,85 debe exponerse por USD 1.481.391,48.
7. Información Especial requerida por PNUD –Capítulo VI del “Manual de
Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno –
servicios de auditoría requeridos-”.
A efectos de dar cumplimiento a lo requerido por el PNUD, informamos lo
siguiente:
a) Al 31/12/13 el saldo de caja/banco en poder del Proyecto reportado asciende a
USD 194.888,67.
6
b) Respecto a los bienes y equipos en custodia del Proyecto no transferidos al 3112-2013, no se formulan observaciones (Libro Mayor de Bienes y Equipos no
transferidos por el proyecto, por un total de $ 23.118,56 equivalentes a USD
3.559,44 al 31-12-2013).
CIUDAD DE BUENOS AIRES, 14 de abril de 2014.
7
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/08/023
“PROYECTO DE GOBERNANZA Y GESTIÓN DE SALUD”
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31/12/13)
En cumplimiento de lo establecido en el apartado 2.- b del capítulo VI del “Manual de Gestión
de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, respecto al
diagnóstico del sistema del control interno del proyecto, a la descripción de cualquier deficiencia
específica de los controles, y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de ejercicios
anteriores, y como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2013,
correspondiente al Proyecto PNUD N° ARG/08/023 “Proyecto de Gobernanza y Gestión de
Salud”, de acuerdo al Documento suscripto el 13/11/08 entre el Gobierno Argentino y el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, han
surgido observaciones que se han categorizado en función de su riesgo y se han clasificado según
sus posibles causas. Asimismo, se han formulado las consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEC) dependiente del Ministerio de Salud y
Ambiente y la Unidad de Financiamiento Internacional (UFIs), que se ha considerado necesario
informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad:
8
Unidad
Índice
UEC/UFIs
UEC/UFIs
A-1
BA-2
Título
falencias
Contrataciones
y
Adquisiciones
Varias:
administrativas y faltantes en la documentación de respaldo de los
distintos procesos de contratación.
Ajustes Pendientes: de registración contable.
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO NO SUBSANADAS
1- CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES VARIAS
a) Consultores
1) Los currículum vitae carecen de fecha de emisión, y en la mayoría de los casos no
poseen constancia de recepción.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
A partir de que se tomó conocimiento de la observación se extremaron los controles
a los fines de evitar futuras reiteraciones.
2) En algunos casos, las grillas de evaluación, carecen de fecha. Asimismo, la mayoría
de los informes tenidos a la vista no poseen fecha de presentación ni de recepción.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
A partir de que se tomó conocimiento de la observación se extremaron los controles
a los fines de evitar futuras reiteraciones.
3) En algunos casos los TDR no están confeccionados de acuerdo a los requisitos
PNUD establecidos en el Manual de Gestión de Proyectos
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
A partir de que se tomó conocimiento de la observación se extremaron los controles
a los fines de evitar futuras reiteraciones.
4) En algunos casos, los contratos no cuentan con su numeración respectiva.
9
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
A partir de que se tomó conocimiento de la observación se extremaron los controles
a los fines de evitar futuras reiteraciones
b) En un caso de comparación de precios, la planilla comparativa de ofertas no se
encuentra fechada.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
A partir de que se tomó conocimiento de la observación se extremaron los controles a
los fines de evitar futuras reiteraciones.
Recomendación:
Profundizar los controles respecto de la documentación que respalda las erogaciones a
cargo del Programa, a efectos de mantener los archivos correspondientes debidamente
completos, según requiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Proyecto, Capítulo III Recursos Humanos, punto 43.
2- Ajustes pendientes:
De la conciliación entre los estados financieros y el estado de posición financiera del
ejercicio anterior, surge la diferencia de cambio de USD 105.010,81 que la UFIs manifiesta
que se encuentra aún pendiente de registración, según se detalla seguidamente:
Diferencia de cambio en USD
2009
134.887,87
2010
1.109,81
2011
(16.835,62)
2012
(14.151,16)
Total
105.010,81
10
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Supervisión.
Comentarios UFIS:
Las diferencias comprenden ajustes pendientes de efectuar al 31/12/2013. Las mismas
fueron analizadas y serán subsanadas durante el ejercicio 2014.
Recomendación:
Verificar
periódicamente
y
corregir,
de
corresponder,
los
ajustes
contables
correspondientes a efectos de mantener la información actualizada de los saldos del
programa.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1-CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES VARIAS
a) Consultores
1) En un caso, el postulante adjunta a sus antecedentes un título obtenido en el exterior,
el cual carece de constancia de legalización por las autoridades pertinentes.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
Se toma nota de la observación a los fines de evitar futuras reiteraciones.
2) En todos los casos las aprobaciones sobre las contrataciones designadas se
encuentran sin fechar.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
Se destaca que por un error administrativo en las aprobaciones de las contrataciones
observadas, se omitió la fecha. Sin embargo, se hace constar que en todos los casos
las aprobaciones se tramitan en instancia previa al ingreso de la solicitud de
contratación.
11
3) Se pudo verificar que en tres casos las fechas de las Autorizaciones de Pagos son
anteriores a la de la factura respectiva.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
El consultor confeccionó la factura con fecha errónea, por un error involuntario se
omitió constatar la misma. Se tomarán todos los recaudos necesarios para
profundizar los controles administrativos y evitar futuras reiteraciones.
4) Respecto a las aprobaciones de los informes se observa lo siguiente:
 En algunos casos las fechas de los documentos que autorizan y certifican el pago
de consultores (Autorización de Pago, informes y la certificación de avance)
poseen fechas erróneas o tergiversadas.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
Se deja constancia de que las certificaciones de avance se confeccionan al
momento de recepción del informe por parte de cada supervisor, quien verifica el
control de avance trimestral. En este caso, la fecha que se detalla en los informes
es la recepción de los mismos por parte del área de Recursos Humanos. Por error
administrativo involuntario, se consignó erróneamente la fecha en el Informe y la
Certificación de Avance correspondiente.
 En otros casos no se pudo verificar si se realizó el control de avance ya que la
certificación de avance no posee fecha.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
El informe de avance se encuentra controlado y es certificado con la firma del
supervisor del área, el cual controla los avances trimestrales del consultor. En este
caso, la fecha que se detalla en los informes es la de recepción de los mismos por
parte del área de Recursos Humanos.
12
 En dos casos los informes se presentan con atrasos sin justificación alguna.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
Al respecto, por error administrativo involuntario, se consignaron fechas tardías
de ingreso en los Informes.
5) Aprobación Planta de Personal:
Se tuvo a la vista la Resolución Nº 73 del 12/04/2013, que manifiesta la
extemporaneidad de la aprobación presupuestaria de las líneas 71300 y 74100 para la
recontratación de consultores individuales, por el periodo 01/01 al 31/12/13 (Nota Nº
232/14 del 21/03/14 de UFIs).
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
Al momento de verificar la Resolución Nro. 73, la misma posee fecha 12/04/2013.
En relación a la extemporaneidad mencionada se señala lo establecido en el Artículo
65
de
la
Ley
Nº
11672
COMPLEMENTARIA
PERMANENTE
DE
PRESUPUESTO: “La Unidades Ejecutoras de los Préstamos (UEP) de programas
y/o proyectos especiales financiados total o parcialmente por Organismos
Internacionales, sólo podrán disponer contrataciones de servicios técnicos
profesionales de carácter individual por locación de obras o por locación de servicios
afectados a las tareas propias de los mismos, mediante aprobación por parte de la
SECRETARIA
DE
HACIENDA
del
MINISTERIO
DE
ECONOMIA
Y
PRODUCCIÓN, de una planta de personal, cuya vigencia abarcará el ejercicio fiscal
correspondiente, afectada a cada uno de dichos programas y/o proyectos especiales.”
(Palabra “previa” sustituida por “mediante”, por art. 17 de la Ley Nº 26.198, B.O.
10/1/2007).
13
b) Adquisiciones de equipamiento informático y sus insumos
De los procedimientos de auditoría aplicados sobre los procesos de adquisición
muestreados, se observa:
1) En un caso, no se tuvo a la vista expresa aprobación de la contratación por parte del
Director Nacional de Proyecto.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
Se omitió involuntariamente la firma del Coordinador General de la UFIS (en quien
el DNP tiene delegada la firma) aprobando la fs. 1, no obstante ello a fs. 4 rubrica la
Orden de Compra avalando el proceso.
2) En otro caso, se observa que en el expediente no consta la documentación definitiva
que certifique la recepción del equipamiento.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
Por un error involuntario se omitió adjuntar el Informe Original de Recepción
Definitiva de Bienes, el cual se encontraba en el Sector de patrimonio de esta UFIS.
3) Los tres presupuestos enviados por las firmas intervinientes en la compulsa carecen
de sello de recepción por parte del Proyecto.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
Se omitió involuntariamente colocar el sello de recepción de UFIS en los
presupuestos presentados.
4) La documentación de respaldo (Recibo) entregada por el proveedor posee errores
formales en su confección, no observadas por el programa.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
14
El proveedor al confeccionar el recibo deslizó un error. Se toma debida nota de la
observación para extremar los controles y evitar futuras reiteraciones.
c) Contratación de servicios varios
Se observan errores formales en algunos procesos menores de contratación, a saber:
1) En un caso el expediente de la contratación se encuentra sin foliar en todas sus hojas.
2) No se adjunta documentación que avale fecha y firma de los presupuestos
presentados.
3) En otro caso una de las ofertas conformantes de la terna de evaluación, se encuentra
enmendada y sin salvar por el responsable. Dicha situación no fue aludida en el
Informe de Evaluación Técnica.
4) El cuadro comparativo de ofertas no se encuentra inicialado en todas sus fojas y las
firmas intervinientes no aclaran el carácter de los funcionarios firmantes.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
Se toma nota de las observaciones a los fines de evitar futuras reiteraciones. Sin
perjuicio se subsanará la omisión involuntaria, procediendo al correcto foliado. El
motivo por el cual los presupuestos carecen de firma se debe a que los mismos han sido
recepcionados vía e-mail, y se consideró la fecha de ingreso de los mismos. Respecto a
el cuadro comparativo de ofertas, se deja constancia de que los firmantes son
consultores de la UFIS, tal como surge enunciado en la comisión de evaluación.
5) Subcontrato de Servicios de Auditoría Externa Concurrente.
Se observa que en algunos casos no existen notas de presentación de los informes de
la firma consultora que convaliden su ingreso al programa, y en otros casos los
memorandos internos del programa no poseen fecha de emisión.
15
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
Considerando que hasta el momento no había sido requerida la nota de presentación
de los informes como parte integrante de la documentación remitida por el Programa
a la UFIS para el pago, se decidió incorporar en la documentación que conforme las
Autorizaciones de pago para las firmas consultoras que se desempeñan como
Auditoría Externa Concurrente, las notas de presentación de los informes
correspondientes. Asimismo, a partir de Agosto de 2013 se decidió la utilización de
un nuevo modelo de memorando interno donde consta la fecha de elaboración del
mismo.
6) Acuerdos de obras realizadas por tareas de tutoría para el dictado de Talleres.
Los informes del consultor y las certificaciones de avance no poseen fecha de
presentación, y en algunos casos, carecen de constancia de recepción.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
Para los acuerdos de obra realizada según la normativa del Manual de Gestión de
Proyectos PNUD, no es necesaria la presentación de informes. Por una cuestión de
buena práctica se adjuntan los informes siguiendo la normativa de contratación de
consultores individuales. No obstante, si bien el informe no tiene el sello, sí lo tiene
la carátula donde consta la fecha de presentación, requisito necesario para el inicio
del el trámite de pago. Sin perjuicio de ello, se toma nota de la Observación.
7) Alquiler anual de Oficinas (cinco unidades funcionales)
 Sobre cinco contratos analizados, se observa que en todos los casos existen
errores de foliatura del expediente.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
16
Comentarios UFIS:
Se toma nota de la observación, y se procederá a subsanar los errores de foliatura.
No obstante es importante destacar que todos los legajos cuentan con la totalidad
de la documentación que da cuenta de la selección de oficinas con valores
locativos inferiores a los informados por los informes y/o presupuestos adjuntos
de diferentes inmobiliarias.
 En ninguno de los legajos analizados se tuvo en cuenta lo establecido en el anexo
I “Procedimiento” del pedido de Cotización N° 49/09, que en el punto 8 establece:
“…Deberá cotizarse a nombre del Proyecto PNUD 08/023 en pesos ó dólares
estadounidenses los que se convertirán a pesos para la evaluación o el pago
según el tipo de cambio establecido por la Tasa Operativa de Naciones Unidas
vigente a la fecha límite de presentación de las ofertas…”. Las grillas de
comparación siempre establecieron otro valor de conversión.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
Se toma nota de la observación, se extremarán las medidas tendientes a subsanar
dichas cuestiones.
8) Contratación para la Remodelación de Oficina UFIS.
En un caso, una de las ofertas presentadas carece de constancia de recepción de la
documentación por parte del Proyecto.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/Supervisión.
Comentarios UFIS:
Por un error involuntario se omitió colocar el sello pertinente, sin perjuicio de ello, se
toma nota de la observación a los fines de evitar futuras reiteraciones extremando los
controles para su cumplimiento.
17
Recomendación:
Verificar que la documentación que sustenta el proceso de adquisiciones llevado a cabo
por el Proyecto sea la más adecuada, a efectos de mantener los archivos correspondientes
debidamente completos, según requiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación
Técnica Ejecutados por el Proyecto, Capítulo III Recursos Humanos, punto 43.
Así también, profundizar los procedimientos de recepción de documentación, a efectos de
que en la misma se evidencie la fecha de ingreso al Programa.
CIUDAD DE BUENOS AIRES, 14 de abril de 2014.
18
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/08/023
“PROYECTO DE GOBERNANZA Y GESTIÓN DE SALUD”
(Ejercicio N° 5 finalizado el 31 de diciembre de 2013)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/08/023.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/13 con los registros
en moneda local y extracontable en moneda extranjera que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolsos de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100,00 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2013, y
- el 43,53 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
19
Fondos, según el siguiente detalle:
Cta. Atlas
Concepto
71300 Consultores Locales
71600 Viajes
72100 Subcontratos
Equipo Informático
72800 Software
73100 Alquileres de Oficinas
Mantenimiento de otros
73400 equipos
74100 Servicios Profesionales
74500 Gastos Varios
76100 Diferencia de Cambio
Sub-total Aplicaciones
Costo de Apoyo PNUD
Otros Desembolsos
TOTAL INVERSIONES DEL
PROYECTO
(*) Muestra en valores absolutos
Aplicaciones
% de
%
del ejercicio en
Muestra
incidencia Muestra en $
$
(*)
18.574.412,11
63,40%
5.785.699,52
31,15%
296.602,29
1,01%
93.633,54
31,57%
363.214,20
1,24%
114.392,20
31,49%
168.886,41
1.949.807,98
0,58%
6,65%
168.886,41
1.517.279,98
100,00%
77,82%
0,00
5.107.602,67
4.231.746,03
0,00
0,00
17,43%
14,44%
0,00
0,00
4.551.346,69
1.586.924,08
0,00
0,00
89,11%
37,50%
0,00
30.692.271,69
1.144.813,87
-2.537.701,22
104,75%
3,91%
-8,66%
13.818.162,42
1.144.813,87
0,00
45,02%
100,00%
0,00
29.299.384,34
100,00%
14.962.976,29
43,53%
(Nota: atento a que los movimientos financieros o las licitaciones más significativas se encuentran segregadas en
varias órdenes de pago, verificar su cumplimiento implicó muestras más significativas).
CIUDAD DE BUENOS AIRES, 14 de abril de 2014.
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