2011_065info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA CON SALVEDADES SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL PROYECTO PNUD N° ARG/08/023
“PROYECTO DE GOBERNANZA Y GESTIÓN DE SALUD”
(Ejercicio N°2 finalizado el 31 de diciembre de 2010)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/08/023.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria
detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido entre el 01/01/2010 y el
31/12/10, correspondientes al Proyecto N° ARG/08/023 “Proyecto de Gobernanza y Gestión de
Salud”, ejecutado por el Ministerio de Salud de la Nación, de acuerdo al Documento suscripto el
13/11/08 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
(PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las
gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes de los siguientes Convenios
de Préstamo y finalizará el 31/12/2012 según Revisión “E”:

N° 7225-AR “Proyecto de Inversión en Salud Materno Infantil Provincial” (PISMIP)

7409-AR “Proyecto de Inversión en Salud Materno Infantil Provincial II” (PISMIP
II)

7412-AR “Proyecto Funciones Esenciales y Programas de Salud Pública (FESP)”

7843-AR “Proyecto de Respuesta y Control de la Gripe (H1N1),
(Suscriptos el 7 de septiembre de 2004, el 9 de mayo de 2007, el 12 de julio de 2007 y el
4 de noviembre de 2008 respectivamente, entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF),)

1903/OC-AR “Programa de Fortalecimiento de la Estrategia de Atención Primaria
de la Salud (FEAPS)” suscripto el 30 de marzo de 2010 entre la República Argentina
1
y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2010 (movimientos del
ejercicio, expresado en pesos y dólares estadounidenses y anexos (N° 1 a 6) que forman
parte del mismo.
b) Estado de Inversiones del Proyecto al 31/12/10, expresado en dólares estadounidenses.
c) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto al 31/12/10, expresado en dólares
estadounidenses.
d) Notas a los Estados Financieros del Proyecto Nros. 1 a 5.
e) Información Financiera Complementaria, que incluye:
i) Copia del “Informe Combinado de Gastos” (ICG/CDR), por el periodo comprendido
entre el 01/01/10 y el 31/12/10, emitido en dólares estadounidenses, por la Sede del
PNUD.
ii) Conciliación entre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto ARG/08/023
y el CDR del PNUD, periodo 01/01/10 al 31/12/10 emitido en dólares
estadounidenses.
iii)Copia del “Saldo Disponible por Fuente de Financiamiento”, al 31 de diciembre de
2010, emitido en dólares estadounidenses, emitido por la Sede del PNUD.
iv) Conciliación entre el Estado de Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto ARG/08/023
y el Saldo Disponible por Fuente de Financiamiento del PNUD periodo 01/01/10 al
31/12/10 emitido en dólares estadounidenses.
Los estados señalados en a) a d) surgen de registros contables elaborados en pesos y se
encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por
el PNUD. Fueron preparados por la Unidad de Financiamiento Internacional del Ministerio
de Salud (UFI-S) y son de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría el 10/03/2011 y completados el
20/04/2010, y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
2
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 15/02/11 y el 25/04/11.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado 2.-b del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, respecto al diagnóstico del
sistema del control interno del proyecto, a la descripción de cualquier deficiencia
específica de los controles, y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de
ejercicios anteriores, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, verificación
del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de
Proyecto y demás procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en
nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. Tal como se expone en Anexo 1, citado en I- a) precedente, el saldo de caja/banco en
poder del Proyecto reportado asciende al 31/12/10 a USD 5.378,31. Con respecto a
los fondos en poder de PNUD (USD 1.099.974,66), existen discrepancias entre la
información del Proyecto y la suministrada por el PNUD, tal como se expone en la
conciliación presentada en I – e iv) precedente.
2. La UFI-S posee un sistema contable bimonetario, sin embargo: “... las transacciones
se registran en moneda local...”, tal como se señala en Nota 2- Principales Políticas
de Contabilidad-. Al respecto, se utilizaron planillas auxiliares para la elaboración y
presentación de los estados financieros en moneda extranjera y en pesos, las cuales
fueron validadas por esta auditoría, observándose que:
 Reporte de Pagos UEPEX 2010: para validar la integridad de estos reportes se
debieron realizar tareas adicionales en virtud de que: 1) del control de
3
correlatividad se observaron casos de omisión de números de asientos. Esto se
presenta en la realización de asientos efectuados en una sola moneda, por lo cual en
el libro diario que no impacta se omite dicho número. 2) Se observaron
registraciones extemporáneas ya que se respeta la cronología pero no la secuencia
numérica de asientos. 3) surgen movimientos con la opción “No contabilizado”
(neto total $ 0.-/USD 0.-) por la reimputación de gastos.
 Asientos Manuales: En el ejercicio 2010 se verificó la confección de asientos
manuales. Parte de ellos, se realizaron con motivo de una incorrecta
parametrización entre gestión y contabilidad por parte del Programa.
3. En Nota 2 – Principales Políticas de Contabilidad - a los estados financieros se
expone que la contabilidad del Proyecto es llevada por el método de Percibido. No
obstante ello, se informa que al 31/12/10 las deudas totalizan la suma de $
120.547,44 según se detalla en Nota 5 –Deudas al 31/12/2010-.
4. Se aclara que en Anexo 6, Otros Desembolsos, se expone como “Diferencia cuentas
IVA” la suma de USD 233,33 ($ 924,-) que corresponde a la AP 201001487,
honorarios del mes de diciembre de 2010 de un consultor.Los mismos fueron
contabilizados dentro de la cuenta consultor y correspondía contabilizarse en la
cuenta consultor individual iva por el mencionado importe. El ajuste
correspondiente fue realizado en el mes de enero de 2011.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en III-1, los
estados financieros e información financiera complementaria identificados en I- exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/08/023 “Proyecto de
Gobernanza y Gestión de Salud” al 31 de diciembre de 2010, así como las transacciones
realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contables usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto de fecha
13/11/08 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en el apartado 2.b. del Capítulo VI del “Manual de Gestión de
4
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo
“II- Alcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al
presente Informe.
Información Especial requerida por PNUD –Capítulo VI del “Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno –servicios de auditoría
requeridos-“.
A efectos de dar cumplimiento a lo requerido por el PNUD, informamos lo siguiente:
1) Al 31/12/10 el saldo de caja/banco en poder del Proyecto reportado asciende al
31/12/10 a USD 5.378,
2) Respecto a los bienes y equipos en custodia del Proyecto no transferidos al 31-12-2010,
no se formulan observaciones. (Libro Mayor de Bienes y Equipos no transferidos por el
proyecto, que consta de 7 fojas por un total de $ 568.941,59)
BUENOS AIRES, 27-de abril de 2011.
5
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/ ARG/08/023
“PROYECTO DE GOBERNANZA Y GESTIÓN DE SALUD”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/10)
En cumplimiento de lo establecido en el apartado 2.- b del capítulo VI del “Manual de Gestión
de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, respecto al
diagnóstico del sistema del control interno del proyecto, a la descripción de cualquier deficiencia
específica de los controles, y a la puesta en práctica o no de las recomendaciones de ejercicios
anteriores, y como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2009,
correspondiente al Proyecto PNUD N° ARG/08/023 “Proyecto de Gobernanza y Gestión de
Salud”, de acuerdo al Documento suscripto el 13/11/08 entre el Gobierno Argentino y el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, han
surgido observaciones que se han categorizado en función de su riesgo y se han clasificado según
sus posibles causas. Asimismo, se han formulado las consecuentes recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEC) dependiente del Ministerio de Salud y
Ambiente y la Unidad de Financiamiento Internacional (UFIS), que se ha considerado necesario
informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad:
6
Unidad
Indice
Título
UEC/UFIs
AB-1-
UEC/UFIs
B-2
UEC/UFIs
B-3
Contrataciones y Adquisiciones: Falencias administrativas en
la documentación que sustenta las erogaciones. Falta de
documentación de respaldo o se encuentra incompleta.
Desdoblamiento de compras: incumplimiento Manual de
Contrataciones del PNUD en su Capitulo IV, inciso 12, en lo
referido a las adquisiciones de bienes y suministros superiores a
USD 2.500.
Consultores: Falta documentación de respaldo o está
incompleta
Registros Contables: Falencias en reportes que sustentan la
contabilidad.
A-
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
Contrataciones-Adquisiciones
1. Se observa que en todos los casos, los expedientes de contratación carecen de
designación formal de los miembros intervinientes en el Comité de Evaluación de
Ofertas.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Cumplimiento/Supervisión.
Comentarios UFIS: Las personas que intervienen en dichos concursos es el personal
de adquisiciones de acuerdo a las misiones y funciones contenidas en el Manual
Operativo de la UFIS y en los términos de referencia de los consultores. Más allá de
esto, se procederá a implementar un registro de consultores intervinientes para próximos
procesos.
2. Sobre los procesos auditados para la adquisición de Equipos y Muebles, Equipos
Informáticos, Suministros y Gastos Varios, se observa que en algunos casos el Proyecto
procedió a aceptar, sin observar y/o rechazar, las ofertas presentadas por algunos
oferentes, las cuales incumplían con requisitos establecidos en los puntos 6 (especificar
compromiso de validez de oferta) y 7 (formalidades de presentación - documentación
7
que respalde el poder de los firmantes, identifique a los mismos o constancias de
Inscripción Tributaria).
Categorización del Hallazgo: Medio.
Causas: Error humano/ Supervision.
Comentarios UFIS: Esta Unidad entendió como validos los documentos presentados
por los oferentes, asimismo tomamos en cuenta la observación para próximos procesos.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- Contrataciones-Adquisiciones
1.1. Observaciones Generales
En varios casos analizados, el cuadro de Evaluación Técnica no contiene su fecha de
emisión, siendo que es emitido por consultores distintos a los emisores del Informe de
Evaluación y Recomendación.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano.
Comentarios UFIS: Si bien no consta fecha de emisión en el cuadro de evaluación
técnica, debe entenderse que la misma es parte integrante del informe de evaluación y
recomendación de adjudicación, el cual tienen fecha de emisión.
1.2.Observaciones Particulares
1. Desdoblamiento de Compras (Exptes 10/10 y 08/10 - Adquisición de 3 Equipos de
Aire Acondicionado): El Proyecto procedió a desdoblar la adquisición de equipos de
refrigeración para oficinas descentralizadas del Proyecto, por lo cual se evitó cumplir
con las pautas de establecidas en el Manual de Contrataciones del PNUD en su Capitulo
IV, inciso 12, en lo referido a las adquisiciones de bienes y suministros superiores a
USD 2.500. Entre otros requisitos se evadió determinar; lista de preselección de
proveedores, emisión de solicitud de cotización, recepción de ofertas conformadas, etc.
Categorización del Hallazgo: Medio.
Causas: Error humano/Supervisión/Directrices.
Comentarios UFIS: Si bien ambas contrataciones tienen el mismo objeto de compra,
8
las mismas fueron solicitadas con una diferencia mayor a 10 días, plazo más que
suficiente para la realización de un proceso de compra bajo la modalidad de 3
presupuestos; prueba de ello surge de la fecha en que se realizó la comparación de
precios de la primera solicitud.
2. Falta de los informes de recepción definitiva de los equipos: En un caso, la Orden de
compra no establece fecha de emisión, como así también, no se adjunta al expediente el
correspondiente informe de recepción de los equipos situación que impide verificar si el
proveedor cumplió con los plazos de entrega, y en otro caso, el remito del proveedor es
una copia simple sin autenticar.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/ Supervisión.
Comentarios UFIS: Se toma en cuenta las observaciones
3. Falencias en el proceso de Adquisición de Equipamiento y Mobiliario
a) Sobre el análisis de los procesos de contratación para Suministros menores, se
observa que en algunos casos los presupuestos no se encuentran fechados, ni
debidamente suscriptos por los interesados, asegurando la integridad y valides de las
propuestas.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/ Supervisión.
Comentario UFIS: Los presupuestos no se encuentran suscriptos por haber sido
remitidos vía correo electrónico a nuestra Unidad por correo electrónico.
b) El Proyecto no demuestra evidencia del análisis de evaluación económica de las
distintas propuestas de alquiler recibidas que justifique la elección de la firma
locadora.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/ Supervisión.
Comentarios UFIS: Cabe señalar que el proceso de contratación del inmueble se
ajustó a las condiciones establecidas en el Capítulo IV apartado 13 y 15 (c) y (e) del
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Manual de Proyectos del PNUD. La oficina seleccionada presentaba inmodificables
ventajas de localización para el funcionamiento de una sede institucional de La
Subsecretaría de Servicios Asistenciales. Si bien no se expidió informe expreso, a fs.
026 y 028 se encuentran adjuntadas cotizaciones de oficinas similares que fueron
buscadas en la web y demuestran la razonabilidad del precio.
c) No se adjunta al expediente 53/10 la lista corta de los proveedores a invitar a cotizar.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano.
Comentarios UFIS: Se toma en cuenta la observación, por un error se omitió
introducir la misma al expediente.
d) Las ordenes de compra no poseen fecha de firma del Coordinador del proyecto.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano.
Comentarios UFIS: Se aclara que en las órdenes de compra consta la fecha en que
firmó el proveedor, a partir de la cual entra en vigencia el periodo de la contratación.
e) En un caso el acta de apertura de ofertas posee una fecha errónea y en otro, el cuadro
comparativo de ofertas presenta fecha posterior a aquella que se realizó la
recomendación de adjudicación.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano.
Comentarios UFIS: Se aclara que en ambos casos se cometió un error de tipeo
Recomendación:
Dar cumplimiento acabado a las normas de adquisiciones, pliegos de bases y condiciones y
demás normativa interna de administración a efectos de dar una mayor transparencia a los
actos efectuados en el marco del Proyecto.
2- Contratación de Consultores
De los procedimientos aplicados sobre la muestra de expedientes de contratación de
consultores se observa:
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a) En cinco casos, de acuerdo a la normativa vigente en la Unidad, los legajos se
encuentran conformados por documentación que no fue provista por el consultor y sin
ser suscripta por los mismos (constancias de CUIT).
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/ Supervisión.
Comentario UFIS: Atento a que la impresión del CUIT es un proceso público que
puede ser realizado directamente por el contratante mediante la página web de la AFIP
desde hace algunos años, la falta de firma se debió a que las constancias de CUIT
fueron impresas por el área de RRHH a fin de constatar la información presentada o
bien actualizar las mismas. Dicha información es pública por lo que se realizan
actualizaciones a través de la página web de la AFIP.
b) En un caso, existe un error de tipeo en el monto total del contrato suscripto con el
consultor.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano.
Comentario UFIS: Se toma nota de la Observación.
c) En algunos casos distintos informes presentados por consultores no contiene su fecha de
emisión, y en otros casos no contenían la fecha de recepción del programa, cumpliendo
con las pautas de control interno de la Unidad.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano.
Comentario UFIS: Según el Manual de Gestión de Proyectos PNUD no es requisito la
fecha de emisión del informe y recepción por parte del Programa. No obstante, se toma
nota de la observación y se comenzará a dar cumplimiento a lo requerido
d) En todos los casos los informes no contienen su fecha de aprobación en los formularios
estándar emitidos al efecto, cumpliendo con las pautas de control interno de la Unidad.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
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Causas: Error humano.
Comentario UFIS: Cabe aclarar que el modelo de informe fue confeccionado a efectos
de facilitar la presentación de la información relacionada a las actividades ejecutados
por los consultores contratados por el Proyecto. No obstante, se recuerda que no es
requisito (según Manual de Gestión PNUD) consignar la fecha de aprobación.
e) Incumplimiento de las pautas de control interno de la Unidad. En 5 casos los cuadros o
grillas de evaluación no contenían su fecha de emisión y en un caso, no se encuentra
justificado en el expediente, la falta de terna y grilla de evaluación del consultor,.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano.
Comentario UFIS: No es requisito (según Manual de Gestión PNUD) consignar la
fecha de aprobación. De todas formas, la emisión de la grilla de evaluación es realizada
con fecha anterior al inicio del contrato. Cabe destacar que la falta de terna se debió a
que esa contratación, en virtud de las calificaciones únicas para las tareas asignadas, se
ha realizado en forma directa.
f) En la mayoría de los casos los curriculum vitae de los consultores seleccionados y/o
postulados carecen de fecha de emisión y suscripción del interesado.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano.
Comentario UFIS: De acuerdo a lo que dispone el Manual de Gestión de PNUD, no es
un requisito obligatorio que los CV presentados por los ternados posean fecha de
emisión. Sin embargo, cabe destacar que los mismos cuentan con la fecha de recepción
en la UFI-S, lo que garantizaría que fueron realizados para el proceso de selección
correspondiente.
g) Sobre el análisis del cumplimiento de los Términos de Referencia sobre 10 expedientes
de contratación de consultores generalmente se observa que:
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i) Se establecen requisitos obligatorios los cuales no son cumplidos por el consultor
contratado y/o los postulantes;
ii) Se establecen requisitos deseables de contratación, los cuales no son cumplidos por
ningún postulante y según la Unidad, no son necesarios de cumplimiento debido a
que no son requisitos críticos (obligatorios);
iii)No se establecen restricciones o requisitos de obligatoriedad, de acuerdo a lo
estipulado por el Manual de Contrataciones del PNUD, en lo referido a que los
Términos de Referencia deben requerir, para ocupar el cargo de consultores
coordinadores, demostrar experiencia en conducción de equipos;
iv) En un caso, el legajo no cuenta con la correspondiente autorización del PNUD sobre
la autorización de contratar a un consultor que carece de requisitos obligatorios para
ocupar el cargo (título universitario);
v) En un caso, los currículos conformantes de una terna, se encuentran incompletos y
sin conformar por los postulantes.
Categorización del Hallazgo: Bajo.
Causas: Error humano/ Supervisión/Directrices .
Comentario UFIS: Para la selección de los consultores se considera la totalidad del
perfil requerido, por lo que en estos casos de la evaluación de la totalidad de los
requisitos se seleccionó al consultor contratado
Recomendación:
Profundizar los controles respecto de la documentación que respalda las erogaciones a
cargo del Programa, a efectos de mantener los archivos correspondientes debidamente
completos, según requiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Proyecto, Capítulo III Recursos Humanos, punto 43.
3- Registros Contables:
La UFI-S posee un sistema contable bimonetario, sin embargo: “... las transacciones se
registran en moneda local...”, tal como se señala en Nota 2- Principales Políticas de
Contabilidad-. Al respecto, se utilizaron planillas auxiliares para la elaboración y
13
presentación de los Estados financieros en moneda extranjera y en pesos, las cuales fueron
validadas por esta auditoría, observándose que:
 Reporte de Pagos UEPEX 2010: para validar la integridad de estos reportes se deben
realizar tareas adicionales en virtud de que: 1) del control de correlatividad se observan
casos de omisión de números de asientos. Esto se presenta en la realización de asientos
efectuados en una sola moneda, por lo cual en el diario que no impacta se omite dicho
número. 2) Se observan registraciones extemporáneas ya que se respeta la cronología
pero no la secuencia numérica de asientos. 3) surgen movimientos con la opción “No
contabilizado” (neto total $ 0.-/USD 0.-) por la reimputación de gastos.
 Asientos Manuales: En el ejercicio 2010 se verificó la confección de asientos manuales.
Parte de ellos, se realizaron con motivo de una incorrecta parametrización entre gestión
y contabilidad por parte del Programa.
 Se aclara que en Anexo 6, Otros Desembolsos, se expone como “Diferencia cuentas
IVA” la suma de USD 233,33 ($ 924,-) que corresponde a la AP 201001487,
honorarios del mes de diciembre de 2010 de un consultor.Los mismos fueron
contabilizados dentro de la cuenta consultor y correspondía contabilizarse en la cuenta
consultor individual iva por el mencionado importe. El ajuste correspondiente fue
realizado en el mes de enero de 2011.
Categorización del Hallazgo: Medio.
Causas: Error humano/ Supervisión.
Comentario UFIS:
Es correcto lo mencionado acerca del sistema bimonetario, pero al tener algunas
inconsistencias UEPEX en lo referido a la pesificación y utilización de los diferentes tipos
de cambios para las transacciones en dólares, es necesaria la confección de planillas
auxiliares para llevar un estricto control de la correcta contabilización de los registros. Esta
limitación fue reportada a la Mesa de Ayuda de UEPEX para su tratamiento.
Reporte de Pagos UEPEX 2010: 1) Sólo se muestran en el Reporte de Pagos los gastos de
ejecución, no la totalidad de los movimientos de las cuentas contables. 2) Las
registraciones extemporáneas son producto del análisis de las registraciones e
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imputaciones. Como resultado del mismo, se determinan los ajustes extraordinarios
necesarios a realizar posteriores al cierre a los efectos de reflejar correctamente las
transacciones. 3) Los movimientos identificados con la opción de “No Contabilizado” en el
Reporte de Gestión, corresponden a desafectaciones, reimputaciones o autorizaciones de
pago, las cuales fueron habilitadas pero no contabilizadas en el sistema. Estos movimientos
son informados en el reporte de gestión pero no tienen impacto contable, por lo tanto no
generan asiento alguno.
Asientos Manuales: Los Asientos manuales registrados en el ejercicio 2010 corresponden a
errores en la relación entre los insumos y las cuentas contables asociadas. Para ellos se
efectuaron, de modo excepcional, asientos manuales, a los efectos de subsanar dichas
inconsistencias detectadas. Cabe destacar que las mismas fueron subsanadas.
Recomendación:
Profundizar los controles administrativos sobre los registros que sustentan las erogaciones
del proyecto e implementar medidas que aseguren que, una vez emitidos los estados
financieros, los reportes que surgen del sistema contable y sustentan los mismos no sean
modificados.
BUENOS AIRES, 27 de abril de 2011.
15
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/08/023
“PROYECTO DE GOBERNANZA Y GESTIÓN DE SALUD”
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31 de diciembre de 2010)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/08/023.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/10 con los registros
en moneda local y extracontables en moneda extranjera que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolsos de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2010; y
16
- el 33,33 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos, según el siguiente detalle:
Cta. Atlas
71300
71400
71600
72100
72200
72300
72500
72800
73100
73400
74100
Concepto
Consultores Locales
Contratos de Servicio
Viajes
Subcontratos
Equipos y Muebles
Bienes y Materiales
Suministros
Equipo Informático Software
Alquileres de Oficinas
Mantenimiento de otros equipos
Servicios Profesionales
Gastos de Impresión y
74200 Audiovisuales
74500 Gastos Varios
Aplicaciones del
ejercicio en $
7.251.692,87
0,00
400.532,99
113.700,00
51.622,85
26.333,76
154.917,20
434.047,04
1.082.193,10
0,00
28.621,50
%
Muestra en
% de
incidencia
$
Muestra
63,91% 1.570.710,00 21,66%
0,00%
0,00
0,00%
3,53% 252.068,98 62,93%
1,00%
57.210,00 50,32%
0,45%
38.090,96 73,79%
0,23%
14.609,91 55,48%
1,37% 154.917,20 100,00%
3,83% 410.005,77 94,46%
9,54% 777.051,57 71,80%
0,00%
0,00
0,00%
0,25%
0,00
0,00%
0,00
1.802.883,54
0,00%
15,89%
0,00
749.443,98
0,00%
41,57%
0,00
0,00%
0,00
0,00%
100,00% 4.024.108,37
35,47%
Diferencia de Cambio
Sub-total Aplicaciones
11.346.544,85
Costo de Apoyo PNUD
368.415,21
0,00%
368.415,21 100,00%
-818.801,04
0,00%
-818.801,04 100,00%
86.610,00
0,00%
86.610,00 100,00%
Otros Egresos
Depósito en Gtía Alquiler Oficinas
TOTAL INVERSIONES DEL
PROYECTO
10.982.769,02
0,00% 3.660.332,54
33,33%
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 27 de abril de 2011.
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