UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÒNOMA DE MÈXICO FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLAN METODOLOGIA DE LA INVESTIGACIÒN TEMA: Proyecto de investigación “EVASIÓN DE IMPUESTOS” INTEGRANTES Santillán Herrejón Juan Carlos Suárez Montes Yolitzin Magali 4to semestre Grupo: 2401 Lunes 10 de junio Cuautitlán, Estado de México a 10 de junio de 2019 CARTA COMPROMISO DIRIGIDA: Diputado Federal Gerardo Fernández Noroña Le envió cordiales saludos y le comunico que a través del presente documento, nos comprometemos a puntualizar la problemática de la evasión de impuestos, a saber el porqué de esta situación y a proponer una solución factible, autorizo para que en caso de que el proyecto no cumpla con el objetivo se nos notifique a nuestros supervisores. ÍNDICE ESQUEMA…………………………………………………………………………………4 INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………….5 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………………………………………..7 OBJETIVOS………………………………………………………………………………..8 PROTOCOLO DE INVESTIGACIÓN …………………………………………………..9 ESTRATEGIAS…………………………………………………………………………..11 INFORMACIÓN ACERCA DE LA INVESTIGACIÓN…………………….…………..11 METODOLOGÍA…………………………………………………………………………13 CONCLUSIONES………………………………………………………………………..28 RECOMENDACIONES………………………………………………………………….30 BIBLIOGRAFÍA Y CIBEROGRAFÍA………………………...…………………………33 ANEXOS……………………………………………………………………………….…34 ESQUEMA 1. Dar a conocer la problemática de la evasión de impuestos, las consecuencias y causas. 1.1 1.2 1.3 Causas y consecuencias de la evasión de impuestos Cultura de la población. Conocer la función que tiene la Secretaría de Administración Tributaria ante esta problemática. 2. Establecer estrategias que nos permitan dar la mejor de las soluciones. 2.1 Información sobre casos importantes y reconocidos de evasión de impuestos 3. Conocer la dimensión y forma en la que afecta a nuestro país la evasión de impuestos. 3.1 Datos estadísticos sobre casos de evasión de impuestos 4. Encontrar cual es el método utilizado por las empresas para evadir los impuestos. 4.1 Investigar las formas de evasión de impuestos 5. Saber quiénes son los más afectados por la evasión de impuestos. 5.1 Recabar información acerca de las consecuencias legales que tiene la evasión de impuestos. INTRODUCCION La inversión social es la base del desarrollo de toda Nación, a través de ella el Estado busca garantizar que todos los integrantes de la sociedad puedan vivir en condiciones razonables de dignidad y bienestar. Este bienestar se concreta a través de la inversión en infraestructura, vivienda, educación, salud, empleo, medio ambiente y demás factores que promuevan el progreso y la justicia social. Sin embargo, el crecimiento de nuestro país no depende exclusivamente del Estado, cada uno de nosotros tiene una cuota de responsabilidad en el logro del crecimiento socioeconómico, ya que la inversión social se genera con recursos, pero estos recursos provienen básicamente de la misma sociedad en la que de nuevo serán invertidos. El trabajo tiene por finalidad realizar un enfoque sobre las causas que dan origen a la evasión fiscal y las herramientas para combatirla, fundamentalmente por el efecto nocivo que produce este fenómeno sobre los recursos tributario - fuente genuina de ingresos del Estado-, necesarios para el desarrollo de sus funciones básicas. En este sentido entendemos que la evasión constituye un fenómeno que además de erosionar los ingresos del gobierno, deteriora la estructura social y económica del país vulnerando la legitimidad de los gobiernos. La evasión fiscal resulta uno de los síntomas más evidente de la crisis global que aqueja a la Nación, máxime que la misma pone de manifiesto la actitud que asumen los individuos frente a las obligaciones con la comunidad de la que forman parte. En tal sentido el solo accionar del organismo recaudador, en forma aislada de los restantes sectores del gobierno y de la sociedad, no resultan suficiente para atacar las causas de la evasión y sus efectos nocivos. En este marco de ideas nos pareció adecuado a los fines de una correcta interpretación de los efectos negativos de la evasión fiscal, realizar una semblanza sobre las Finanzas Públicas, los recursos del estado y los recursos tributarios, para luego, como lo mencionáramos al inicio, continuar con las causas que dan origen a la evasión fiscal y las herramientas destinadas a combatirlas. Así que nuestro papel frente al Estado no se debe limitar al usufructo de una serie de derechos, sino que también tenemos un conjunto de deberes como retribución por todos los beneficios recibidos. La evasión de impuestos es un inconveniente que se presenta en todas las economías mundiales y existen en diferentes formas, pero en su esencia es no cumplir con las obligaciones de dar, de hacer y de no hacer, establecidas por la ley. Durante décadas a lo largo de la historia hay diversos casos de la evasión de impuestos, se ve reflejado en el poder adquisitivo de los gobiernos, en gran parte la evasión de impuestos es por la desconfianza a la administración pública, ya que carece de transparencia a la hora de dar conocer en que se van las contribuciones. El principal interés en por este tema, es analizar lo que causa la evasión de impuestos como un retraso económico, tecnológico, educación y salud. La contribución de la ciudadanía al financiamiento del Estado se concreta principalmente a través del pago de impuestos, los cuales comprenden aquellos pagos que por mandato legal se deben efectuar al Estado para que este pueda cumplir con su función social, son de carácter obligatorio y no generan ninguna contraprestación directa para el contribuyente, es decir que el pago de impuestos no implica que a cambio se reciba un beneficio identificable, cuantificable ni proporcional al valor aportado. Por todo lo anterior, es un hecho incuestionable que el pago de impuestos es fundamental para una construcción equitativa y progresiva del bienestar en nuestra sociedad; y el cumplimento de esta obligación resulta más apremiante aún si se tienen en cuenta los niveles de pobreza y desigualdad que presenta el país. En nuestra sociedad el pago de impuestos, pese a toda la importancia que representa para el progreso del país, no es una conducta unánimemente practicada ni aceptada. Existe un elevado número de contribuyentes que no paga impuestos y otros que aprovechándose de los vacíos legales de las normas tributarias distorsiona su sentido para pagar un monto de impuestos inferior al que realmente deberían pagar de acuerdo a su capacidad económica. Estos fenómenos son conocidos como Evasión y Elusión de impuestos respectivamente, siendo la elusión la práctica más difícil de detectar por el aparente cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente en cuanto a su aspecto formal. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Existen factores negativos que frenan el crecimiento de la recaudación como lo es la evasión de impuestos, existen una serie de factores que fomentan el desarrollo de esta actividad ilegal como lo son la existencia de un sector informal en la economía, tratamiento insuficiente del tema tributario en los programas oficiales de educación, crisis económicas recurrentes, controles insuficientes por parte de la autoridad fiscal o tal vez debido a la carencia de una conciencia tributaria. RECOLECCIÓN DE DATOS SECUNDARIOS No podemos dejar de lado el hecho de que existe una clara dificultad para obtener información de una actividad que por su propia naturaleza es ilícita. Por lo que ha sido necesario desarrollar metodologías que permitan conocer a fondo los problemas de este fenómeno, cuya principal finalidad sea aportar evidencia y propuestas a las autoridades para generar estrategias que permitan combatir esta problemática. El presente trabajo se dividirá en cinco secciones, en la primera de ellas se presenta la revisión del marco legal correspondiente a los impuestos objeto de análisis, en la segunda se hace referencia a algunas experiencias de empresas que evaden los impuestos. En el apartado tres se presentará la metodología utilizada y, finalmente, las secciones cuatro y cinco contienen los resultados y conclusiones del trabajo. Este trabajo analizará los siguientes puntos: Conocer en qué consiste la evasión de impuestos Presentación de un resumido marco legal de esta práctica ilícita Saber cómo afecta a terceros Plantear las posibles causas y consecuencias de la evasión de impuestos Presentar casos reales de empresas, instituciones u organizaciones que han llevado a cabo esta práctica y las consecuencias que han acaecido. ● Interpretación de las desventajas que conlleva esta ● Plantear posibles estrategias para disminuir la evasión de impuestos ● ● ● ● ● OBJETIVOS DE INVESTIGACIÓN Conocer esta problemática desde sus inicios para saber cómo surge. Establecer estrategias que nos permitan dar la mejor de las soluciones. Conocer la dimensión y forma en la que afecta a nuestro país la evasión de impuestos. Encontrar cual es el método utilizado por las empresas para evadir los impuestos. Plantear las soluciones. Saber quiénes son los más afectados por la evasión de impuestos. PROTOCOLO DE INVESTIGACIÓN TEMA: Evasión de impuestos Propuesta para combatir la evasión a) Conciencia Tributaria Mencionamos que el Estado debería incrementar su rol de educador en el tema tributos, se deberían profundizar las medidas tendientes a informar a la ciudadanía sobre los efectos positivos del pago de los tributos y la nocividad que produce la omisión del ingreso de los mismos. La enseñanza del cumplimiento fiscal debe ser inculcada a los ciudadanos desde temprana edad, se debe comenzar en la etapa de la educación primaria a los fines de arraigar estos conceptos desde la niñez. En este sentido mencionamos que la creación de una conciencia tributaria no tiene una atención adecuada, sobre todo en los países en vías de desarrollo, entre los que nos encontramos. El desconocimiento de las funciones vitales que cumple el Estado para con la sociedad, como la educación, justicia, salud y seguridad, hacen que exista por parte de los habitantes una especie de apatía sobre la política tributaria y con ello un desinterés social general. La tarea a desarrollar en este ámbito es inmensa, con un gran abanico de posibilidades, queda en manos del gobierno analizar los costos que pudieran derivar de su inserción en los planes de educación cívica de las futuras generaciones Para ello es necesario confrontar esta erogación no solo con los costos sociales del incumplimiento y presión social que ejercen en la sociedad los evasores, sino también con respecto hacia el contrato social llevado a cabo por el pueblo y el Estado. Como enuncia el Doctor Carlos Tacchi, una de las herramientas decisivas para estabilizar el cambio, es la "Culturización Tributaria de la dirigencia", que comprende la dirigencia empresaria, sindical, política, cultural, etc., y engloba obviamente a la esfera del Estado". Como una de las vías para poner en marcha este proceso de culturización tributaria, es imprescindible utilizar todas las herramientas al alcance del Estado, a modo de ejemplo podemos citar: a) Publicidad Masiva: En este sentido la Administración Federal de Ingresos Públicos ha realizado cortos publicitarios en los medios televisivos, los que dan ejemplos sobre actos de evasión consumada. Donde deberían estar orientados a explicar cuáles son las consecuencias directas de esa omisión, ilustrando que si el Estado no cuenta con recursos no puede cumplir sus funciones básicas, que esta situación repercute en forma directa en los ciudadanos que realmente necesitan de estos servicios b) Participación de los Consejos Profesionales: Contar con la colaboración de los Consejos Profesionales tiene un doble efecto, por un lado se logra la participación directa de la matrícula, y por otro el efecto multiplicador con que cuentan estos entes, no solo por contar con personas con un nivel de conocimiento superior a la media de la sociedad, sino también por la inserción de ellos en la población. c) Difusión tributaria: Se debería incrementar la difusión inductiva realizada por el propio Organismo, llevada ésta a despertar o estimular la conciencia social, poniendo de relieve los beneficios de la menor onerosidad que produce el cumplimiento en término. d) Inclusión en planes de estudios integrales: Sería de interés que las propias autoridades educativas en acuerdo con la Secretaría de Economía, realicen en forma conjunta un plan destinado a este fin. ESTRATEGIA Analizar temas importantes que derivan a esta problemática por las diferentes variables que hay en el contexto: ● ● ● ● CULTURA POBREZA MANERA DE PROTESTA SALARIOS BAJOS INFORMACIÓN ACERCA DE EL TIPO DE INVESTIGACIÓN TIPO DE INVESTIGACIÓN: Transversal METODOLOGÍA: Descriptiva y explicativa MODELO: Mixto (Cualitativo y Cuantitativo) DISEÑO: No experimental El paradigma cuantitativo en las ciencias sociales se origina en la obra de Augusto Compte (1798-1857) y Emile Durkheim (1858-1917), con la influencia de Francis Bacon, John Locke, es decir en la corriente Filosófica Positivista. La investigación se va desarrollar bajo la óptica del paradigma cuantitativo (Hernández Sampieri) ya que utiliza la recolección y el análisis de datos para constatar preguntas de investigación y probar hipótesis establecidas previamente, y confía en la medición numérica, el conteo y frecuentemente en la estadística para establecer con exactitud patrones de comportamiento en una población. Pero por otra parte la investigación abarca el fenómeno en tal forma que pueda cuantificarse, la selección de los participantes fue aleatoria. La planificación de la investigación se hace en forma anticipada y la naturaleza de la información es traducida a números. La relación sujeto – objeto de investigación es impersonal. Se mantiene una cierta distancia del objeto con el propósito de no sesgar los resultados, es cuantitativo porque se planea elaborar preguntas de investigación, hipótesis, variables e indicadores para probar una hipótesis que se va a plantear a partir de un plan tomando como referencia el contexto y la estadística. En este estudio se elaborara un reporte con los resultados y se ofrecen recomendaciones y propuestas de soluciones. El método más apropiado fue el de Causa - efecto, ya que permite el análisis de datos para probar la hipótesis con base en la medición estadística. La investigación es económico-administrativa, en el rubro contable. Es una tesis de investigación con referentes de indagación empírico de orden cuantitativo, sostenida fundamentación teórica-empírica y se aborda un estudio de caso. Este tipo de estudio por su parte, implica convocar recursos de tipo técnico en cuanto al planteamiento del instrumento de captación de datos, el diseño del análisis de la información y la presentación de los hallazgos, de manera tal que este modelo de investigación sugiere un trabajo que integra un ciclo de retroalimentación constante en la afinación de los supuestos de trabajo y en la construcción del objeto de estudio propuesto. Desde esta propuesta se estudian fenómenos empíricos, gente y objetos y los productos generados se llegan a clasificar sobre la base de los resultados esperados. Tipo de diseño: Es una investigación de tipo no experimental y a través de las variables establecidas, tanto independiente como dependiente y por medio de los indicadores que las integran y definen. METODOLOGÍA ANTECEDENTES DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS Los hombres en algún punto de la historia de la humanidad decidieron asociarse para buscar el beneficio mutuo, esta unión, supuso la creación de una serie de regulaciones que normarán esta vida en conjunto, además de alguien para hacerlas cumplir, es aquí donde nace la sociedad civil, en donde el hombre ya en un estado de civilidad se somete y autoriza a la sociedad por medio de su gobierno, a crear las leyes en su nombre y como mejor convenga al bien público de la sociedad, este tipo de asociación tiene como principio que la mayoría tiene el derecho de regir y obligar a todos, y su autoridad es representada por una o un grupo de personas. Estos administradores, son una representación de poder que ha tenido todo tipo de formas: sumos sacerdotes, consejos, parlamentos, monarquías y gobiernos civiles, entre otros; pero, es característica general que para cumplir sus obligaciones debe procurarse una fuente de renta o sustento, y de ahí que se considere conveniente crear normas que procuren un ingreso. En este punto, nace la figura del tributo, sirviendo a través de la historia humana para diversos propósitos. La evasión de tributos representa un fenómeno universal que ha estado presente en todo tiempo y lugar, en todas las sociedades, en distintos grupos sociales y en diversos sectores de actividad. La evasión fiscal es un fenómeno inseparable a los tributos y desde el cobro del primero de éstos, alguien tuvo que suponer la idea del por qué se debían pagar, y concluir que era más importante el bienestar propio, que cooperar con la bonanza de la sociedad en conjunto. De hecho, el pago de impuestos tiene un rechazo general cimentado en la cultura del no pago y el egoísmo individual El comercio informal, no es propio de civilizaciones recientes, ya que en la antigüedad, siendo el hombre sedentario, los habitantes de los poblados más pequeños acudían a los poblados más grandes para intercambiar sus productos y servicios, en un proceso mercantil denominado trueque. Ya en la década de los sesenta, con la escasez del proceso de industrialización comienza a expresarse la economía informal como fuente de trabajo. Se expande en la década de los setenta como consecuencia del aumento crónico del desempleo y en la década de los ochenta se desarrolla y consolida como un sector de la economía. Esto podría ayudar a explicar por qué México cuenta con los niveles más bajos del mundo en recaudación del ISR equivalente a solo el 5.04 % del PIB a diferencia de naciones como Canadá, Estados Unidos, Dinamarca, Gran Bretaña, Suecia y Suiza es de 29.02, 21.52, 47.49, 29.38, 38.69 y 22.81 por ciento respectivamente. De todo lo anterior, se puede determinar que la economía informal no es un fenómeno nuevo, su crecimiento se asocia al crecimiento de la población y al escaso crecimiento de la economía, pues no se generan en el sector formal los empleos que la gente demanda. En la edad media los impuestos no se pagaban con dinero, sino en especie (con trabajo o con parte de la producción agraria). Como los servicios que ofrecían los gobiernos consistían en esencia en la defensa militar o en la realización de algunas obras de utilidad pública, como carreteras, el cobro de impuestos en especie bastaba para cumplir estos objetivos. Los gobernantes podían reclutar soldados y trabajadores, y exigir a los nobles que proporcionan soldados y campesinos en función de su rango y sus bienes. De forma similar, se cobraba una parte de la producción agrícola a los terratenientes, con lo que se podía alimentar a trabajadores y tropas. En los Estados actuales, aunque los impuestos se cobran en términos monetarios, el método es el mismo en la práctica: el gobierno establece una base impositiva (en función de los ingresos o de las propiedades que tienen) y a partir de ahí se calcula el impuesto a pagar. Hechos históricos sobre evasión tributaria. Debemos comenzar diciendo que, la evasión tributaria ha venido siendo castigada con severidad en algunos países, llevando a sus transgresores a prisión. Algunos hechos históricos llaman la atención porque permitieron inculpar a quienes cometiendo actos graves contra la moral y los buenos principios, no se les llevó a la cárcel por sus crímenes sino por el incumplimiento en su deber de tributar, lo que indica a las claras, lo importante que es para las economías y para el Estado ejercer tal capacidad coercitiva disciplinando a quien evade para que no lo siga haciendo. Dentro de los ejemplos que pudiéramos citar, está el caso Al Capone; Gángster, estadounidense de origen italiano, quien en la década de los veinte condujo una organización dedicada al tráfico de bebidas alcohólicas, a la prostitución y al juego ilegal con asiento en Chicago, siendo acusado de evasión de impuestos en 1931, como única manera para enviarlo a prisión. También está el caso de Sun Myung Moon fundador de la iglesia de la unificación, en Corea del Sur en el año 1954, su filosofía consistía en establecer un reino en la tierra por mediación suya y de su mujer, para salvar al mundo del comunismo satánico. Según dicho movimiento el precursor de este reino fue Jesús, cuya crucifixión le impidió alcanzar su objetivo al no llegar al matrimonio y la procreación. Los ingresos de Moon crecieron tanto en Japón como en Corea atrayendo miles de adeptos. A comienzos de los años setenta su iglesia se trasladó a los Estados Unidos, extendiendo su influencia en todo el mundo. Sun Myung Moon fue llevado a prisión por evasión de impuestos en 1984. Para los hebreos los diezmos constituían obligación de tributar y aquellos que las evadían se hacían merecedores a sanciones físicas al ser azotados públicamente. El emperador Darío instauró el principio de imposición por cuota para una equitativa aplicación de los tributos que iban desde impuestos a la propiedad, a las cortesanas, al comercio y a las diversas formas de liturgia. 1. Dar a conocer la problemática de la evasión de impuestos, las consecuencias y causas. 1.1 Causas y consecuencias de la evasión de impuestos La evasión fiscal o evasión de impuestos, conocida también como fraude fiscal, es la actividad ilícita en la que incurren personas o empresas cuando ocultan bienes o ingresos a las autoridades tributarias, o sobrevaloran los conceptos deducibles, con el fin de pagar menos impuestos de los que legalmente les corresponden. Los impuestos son instrumentos esenciales para ordenar la convivencia. Sin impuestos no hay orden, ni política, ni democracia, ni solidaridad. Sin impuestos triunfa la barbarie. Por eso las democracias avanzadas elaboran sistemas tributarios fundamentados en principios, otorgan a los impuestos categoría de ley, exigen a los Gobiernos máxima transparencia y proporcionan a los ciudadanos una educación fiscal razonable para que puedan penalizar a los Gobiernos que mientan o no cumplan sus promesas tributarias. Causas Una de las principales causas de la evasión fiscal es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que la comunidad tiene del Estado y la percepción frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones, al no tener conocimiento de los programas de gobierno y las políticas de redistribución del ingreso. A su vez, las causas de la evasión tributaria pueden ser de naturaleza política: como los factores de política económica y financiera que intervienen en la modificación del equilibrio y la distribución de la carga fiscal, y pueden constituir estímulos negativos en el comportamiento del contribuyente. De naturaleza económica, aquélla en la que se considera el peso de la carga tributaria con respecto a las posibilidades contributivas reales de los sujetos impositivos. De naturaleza psicológica: es el conjunto de tendencias individuales del sujeto a reaccionar de distinta forma ante la obligación de contribuir a los gastos del gobierno, incluyendo inconvenientes como la relación de confianza entre la administración y los contribuyentes, los sistemas de distribución de la carga fiscal. Otras causas de evasión fiscal son la falta de una educación basada en la ética y la moral, la falta de solidaridad con el Estado, la desconfianza en cuanto al manejo de los recursos por parte del Estado; contar con un sistema tributario poco trasparente; las exenciones tributarias, amnistías, falta de control sobre las rentas originadas en el exterior; aumento desmedido de la presión tributaria. Consecuencias La defraudación o evasión fiscal se da mediante el uso de comprobantes fiscales falsos, omisión reiterada de la expedición de facturas, solicitar deducciones por operaciones falsas, no llevar en orden los sistemas contables u omitir contribuciones. En 2012, el SAT registró que los impuestos no pagados por evasión fiscal sumaron 483,000 millones de pesos, el equivalente al 3.1% del PIB. Es por eso que a partir del 2014 y como resultado de la Reforma Fiscal tomó varias medidas. Una de ellas, señalada en el artículo 69B del Código Fiscal de la Federación (CFF), es que mensualmente publica en su página de internet y en el Diario Oficial el nombre de los contribuyentes vinculados a esquemas de evasión mediante la venta de facturas que registran operaciones inexistentes . Hasta la fecha el SAT ha ventilado a 728 contribuyentes -623 personas morales y 105 personas físicas-. Además, aplica multas económicas, según los impuestos omitidos y la reincidencia del caso. Las sanciones incluyen clausurar el negocio o las actividades de la persona física, embargar mercancías que vengan del comercio exterior, cancelar los certificados para no permitirle al contribuyente la emisión de facturas digitales, asegurar cuentas bancarias o privar de la libertad desde tres meses hasta nueve años, según el artículo 108 del CCF. 1.2 Cultura de la población México es uno de los países que menos recauda. Mientras que el promedio de ingresos tributarios en el conjunto de América Latina asciende a 18.4% del PIB y el de los países de la OCDE a 26.3%, el de nuestro país alcanza tan sólo 9.5%. Para remediar esta situación se propone aumentar el ISR a 32% y disminuir las exenciones, deducciones y tratamientos preferenciales que merman el potencial recaudatorio. Se propone también incentivar la formalización para ampliar la base de contribuyentes y reducir el costo y carga administrativa que supone el pago de impuestos. México está en el peor de los mundos posibles. Clasifica entre los países de menor recaudación, menos del 10%, y entre los de más alta evasión, entre 30% y 40%. En reconocimiento a que uno de los determinantes fundamentales de la baja tasa de recaudación es el incumplimiento de las obligaciones fiscales, la iniciativa de Ley de Ingresos para 2014 incluye un apartado de reformas al Código Fiscal de la Federación cuyo propósito es, precisamente, disminuir la evasión y elusión fiscales. Debemos reconocer que nuestra educación fiscal es lamentable. Aquí se promete bajar los impuestos para ganar las elecciones y la fórmula funciona. Algo falla entre nosotros. Ignorar que tenemos una presión fiscal 8 puntos del PIB (80.000 millones de euros) por debajo de la media europea es grave. Como también importa desconocer que el fraude en el impuesto de sociedades, IVA y otros impuestos explica ese déficit de ingresos. No percibir que la reducción fiscal prometida se compensa después, total o parcialmente, con aumentos en otros conceptos tributarios, es desorientación. No ser conscientes de que bajar los impuestos equivale a menores servicios o a los mismos, pero más deteriorados. 1.3 Conocer la función que tiene la Secretaría de Administración Tributaria ante esta problemática. Los siguientes trabajos se realizan a iniciativa del SAT, lo que permite tener más y mayores elementos que permitan la detección oportuna de conductas evasoras y generar actos para mejorar el desempeño de la recaudación. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT), en conjunto con la Universidad de las Américas Puebla (UDLAP) y el Tecnológico de Monterrey, dieron a conocer los resultados de los estudios de evasión fiscal realizados en 2016 por estas instituciones. La realización de dichos estudios, obedece al interés permanente del SAT en el combate a la evasión fiscal, con el objetivo de aportar elementos imparciales, para entender diversos fenómenos de evasión y tomar acciones y medidas que permitan mitigar estas prácticas. La UDLAP a través del estudio “Evasión del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto Sobre la Renta” muestra un panorama amplio, con datos agregados, sobre la evasión en México. En el estudio se observa en el caso del IVA, un comportamiento decreciente en la evasión al pasar de una tasa de 31.9% en 2011 a 19.4% en 2015; con respecto al ISR la tasa disminuyó de39.8% a 25.6% en los mismos ejercicios. Por su parte, el Tecnológico de Monterrey realizó el estudio “Impacto en la Evasión por la Introducción de la Factura Electrónica”, en el que muestra que a partir de la obligación generalizada de expedir CFDI, se registró en 2015 un incremento en el Impuesto Sobre la Renta causado de 6.6% para personas morales y 21.3% para personas físicas, dado que los contribuyentes consideran que es más probable que la autoridad detecte prácticas evasoras. El estudio presume que la factura electrónica coadyuva en la simplificación de las obligaciones fiscales, facilita la fiscalización y funciona como un instrumento eficiente en el combate a la evasión. 2. Establecer estrategias que nos permitan dar la mejor de las soluciones. 2.1 Información sobre casos importantes y reconocidos de evasión de impuestos MADRID Shakira, denunciada por la Fiscalía de Barcelona (España) por un presunto fraude fiscal de 14,5 millones de euros (16,4 millones de dólares), es el último caso en España de famosos con problemas con Hacienda, una larga lista que incluye, sobre todo, futbolistas, entre ellos Leo Messi o Cristiano Ronaldo. La cantante colombiana asegura que ha "cumplido en todo momento con sus obligaciones tributarias" y apunta a su buena voluntad el hecho de haber pagado todo lo que Hacienda cree que no había tributado antes de solucionar lo que cree que es simplemente una diferencia de criterios. Es la misma actitud que han tomado la mayoría de los famosos perseguidos por Hacienda. Pagar rápidamente una parte del dinero reclamado y negociar luego a la baja el resto de la supuesta cantidad defraudada para así evitar condenas penales. Así lo hicieron los dos casos más sonados de los últimos años, lo de Messi y Ronaldo. El argentino, "número diez" del Barca, fue condenado a 21 meses de cárcel por defraudar 4,1 millones de euros (4,65 millones de dólares) obtenidos de la explotación de los derechos de imagen, entre 2007 y 2009. La Audiencia de Barcelona acordó sin embargo sustituir la pena por una multa de 252.000 euros (unos 285.000 dólares), al considerar que carecía de antecedentes penales y por su "esfuerzo reparador", ya que había abonado la responsabilidad civil y la multa. Casi 19 millones de euros y una condena a dos años de prisión, es el acuerdo al que llegó también el exfutbolista del Real Madrid Cristiano Ronaldo para pagar por cuatro delitos fiscales, estimados en un principio en 14,7 millones de euros (16,6) y rebajados después a 5,7 (6,4). Pero la lista de jugadores de fútbol investigados no acaba aquí. La Fiscalía de Madrid solicitó el pasado marzo cinco años de prisión para el exmadridista Xabi Alonso por defraudar dos millones de euros (2,2 millones de dólares) entre 2010 y 2012. Otros compañeros suyos también pasaron el examen de la Agencia Tributaria española. El argentino Angel Di María que pagó más de dos millones de euros para cerrar la causa penal; el último "balón de oro", el croata Luka Modric, abonó casi un millón de euros por defraudar 870.000 euros, y el brasileño Marcelo admitió el delito y pagó 500.000 euros para evitar la condena de cárcel. El exbarcelonista Javier Mascherano aceptó igualmente una condena de un año de cárcel y una multa de 815.000 euros, y el exjugador del Atlético de Madrid Radamel Falcao acordó con la Fiscalía el pago de más de nueve millones de euros por dos delitos de fraude. Dentro del mundo del Deporte, el piloto español Dani Pedrosa ha figurado en más de una ocasión como moroso, en la lista elaborada anualmente por Hacienda que contempla deudas superiores al millón de euros pendientes de pago. El mismo Rafa Nadal se vio obligado a dar explicaciones tras descubrirse que durante unos años tributó en el País Vasco, donde el impuesto de sociedades es más favorable, algo que el tenista atribuyó a sus asesores. Y muy recordado es también el caso de la también tenista Arancha Sánchez-Vicario, condenada a pagar una multa, que con los intereses, alcanzó los 5,2 millones de euros, por no tributar en España entre 1989 y 1993, al simular residir en Andorra. Fuera del ámbito deportivo, Andorra fue también el domicilio elegido por la recientemente fallecida Montserrat Caballé para eludir al fisco. El asunto se resolvió cuando sus abogados llegaron a un acuerdo con la Fiscalía por el que la cantante, tras devolver a Hacienda medio millón de euros, aceptaba una condena de medio año de prisión (que suponía no entrar en la cárcel) y una multa de 254.231 euros por fraude. Muy conocido asimismo es el caso de Ana Torroja, la cantante de Mecano, quien pactó pagar a Hacienda 1,5 millones de euros a cambio de que se retirasen las peticiones de penas de prisión, por tres delitos fiscales. El exministro de Cultura Maxim Huerta, los cantantes Miguel Bosé y Bertín Osborne, el actor Imanol Arias, el exdirector general del FMI Rodrigo Rato, son otros de los que han tenido problemas con el fisco. Pero si hay alguien que será recordada por sus problemas con Hacienda, esa será siempre Lola Flores. "La Faraona" fue condenada en 1991 a un total de 16 meses de prisión por cuatro delitos fiscales -y a una multa de 28 millones de pesetas por no haber pagado sus impuestos durante los años 1982, 1983, 1984 y 1985, una obligación que la cantante alegaba desconocer. "Si una peseta diera cada español, quizás saldría de la deuda", dijo después la cantante, en una de sus más famosas declaraciones. -EXCSELSIOR 3. Conocer la dimensión y forma en la que afecta a nuestro país la evasión de impuestos. 3.1 Datos estadísticos sobre casos de evasión de impuestos 4. Encontrar cual es el método utilizado por las empresas para evadir los impuestos. 4.1 Investigar las formas de evasión de impuestos Se estima que el monto total de la evasión fiscal equivale a cinco veces el tamaño de la economía global y es un factor de peso en la creciente desigualdad mundial. Según un informe, las 91.000 personas más ricas del planeta controlan una tercera parte de la riqueza mundial (y dan cuenta de la mitad de los depósitos en paraísos o guaridas fiscales) y unas 8,4 millones de personas –un 0,14% de la población mundial– tiene el 51% de la riqueza. La evasión fiscal no hace más que profundizar esta brecha. Hay formas legítimas de usar los paraísos fiscales, pero la mayor parte de las operaciones tienen como objetivo esconder a los verdaderos dueños del dinero y el origen de los fondos, además de intentar evadir impuestos sobre esos activos. Y ya sea que tengan como protagonista a un empresario acaudalado en Alemania que ha decidido no pagar tributos, a un narcotraficante internacional o el jefe de un régimen brutal, los métodos empleados son bastante similares. Aunque Mossack Fonseca asegura que siempre cumplió con los protocolos internacionales para asegurarse de que las compañías que incorpora no sean usadas para evadir impuestos, blanquear dinero, financiar terrorismo u otros propósitos ilegales. 1. Empresas fantasma Una empresa fantasma tiene la apariencia externa de un negocio legítimo. Pero es sólo una fachada. No hace nada, salvo manejar su propio capital, escondiendo quién es el dueño de los fondos. Su directiva suele estar conformada por abogados, contadores e incluso empleados de limpieza. El equipo sólo presta su firma y permite que sus nombres aparezcan los encabezados de los documentos. Cuando las autoridades intentan saber quién es realmente es el propietario de los fondos y quién los controla, la respuesta más común es que la directiva de la compañía lo hace. Pero no es más que una maniobra de encubrimiento. Alguien le paga a la firma para que oculte el dinero de la mirada de las autoridades o, en algunos casos, de sus exesposas. Las empresas también suelen ser llamadas "firmas de maletín" o "firmas de buzón", ya que son poco más que direcciones postales para remitir documentos. 2. Centros financieros "offshore" Si tienes una empresa fantasma lo más probable es no quieres tener como sede a Londres o París, donde las autoridades pueden fácilmente descubrir quién es el propietario, si realmente lo desean. En su lugar, lo que necesitas es un centro financiero offshore (extraterritorial) o lo que comúnmente se conoce como un paraíso fiscal. Estos suelen encontrarse en países conformados por pequeñas y bellas islas(de ahí el nombre) y que permiten el secreto bancario y cobran impuestos muy bajos o nulos sobre las transacciones financieras. Hay muchas de estas naciones en el mundo, como las Islas Vírgenes británicas, Macao, las Bahamas y Panamá. En estos países la mayoría de los servicios financieros son perfectamente legales. Pero es, en particular, el secretismo lo que los vuelve atractivos para los evasores fiscales y los delincuentes del resto del mundo, especialmente si los reguladores son débiles o hacen la vista gorda. 3. Acciones y bonos al portador Las acciones y bonos al portador dan una capa extra de anonimato que permite mover fácilmente grandes cantidades de dinero de origen dudoso. Por ejemplo, uno de estos títulos por un valor de 5 libras esterlinas dice en el anverso: "Prometo pagar al portador, a requerimiento, la suma de 5 libras". Esto significa que si tienes uno de estos papeles en tu bolsillo, el dinero es tuyo y lo puedes gastar en lo que quieras. Pero los bonos y las acciones al portador usados para esconder dinero son por cifras mucho mayores y suelen guardarse en maletines o cajas de seguridad. Normalmente tienen un valor de unos US$14.000 y son muy útiles para aquellos que no quieren ser identificados como dueños de determinados fondos. Si el título es guardado en la oficina de un abogado en Panamá, ¿cómo puede saberse a quién pertenece y siquiera si existe ese dinero? Esto explica por qué el gobierno de EE.UU. dejó de vender bonos al portador en 1982. Eran muy fáciles de usar para actividades ilegales. 4. Lavado de dinero El lavado de dinero consiste en "limpiar" dinero sucio de modo que pueda ser usado sin despertar sospechas. Si eres un narcotraficante, un estafador o, digamos, un político corrupto, lo más probable es que tengas mucho efectivo y ninguna manera de gastarlo o esconderlo (para tiempos de necesidad) sin despertar sospechas. Por eso, el dinero debe ser lavado para poder ser enviado a una firma dudosa en un centro financiero offshore o bien ser convertido en bonos al portador, propiedad de una empresa fantasma sobre la que nadie sabe. En el caso de un dictador, los fondos pueden lavarse para comprar un esconditeen Londres o en el sur de Francia, o tal vez para pagar la escuela de los niños o financiar costosos viajes de compras a París. 5. Violación de sanciones Una de las maneras de penalizar y tratar de limitar el poder de regímenes cuestionados son las sanciones internacionales. Estas pueden incluir restricciones a la importación de equipamiento militar y municiones, y prohibiciones a la exportación de petróleo y otros bienes. Pero también puede tratarse de penalidades contra personas: cerrar cuentas bancarias de dictadores, sus allegados, familiares y simpatizantes. Actualmente el gobierno británico, por ejemplo, tiene vigentes miles de sanciones contra países, sus negocios, bancos y numerosos individuos. Sin embargo, cuanto más onerosas las sanciones contra un régimen, más dinero se puede ganar rompiéndolas. El negocio consiste en suministrar cuentas bancarias secretas a torturadores y responsables de masacres, proveer armamento a uno de los bandos de una guerra civil –o a ambos– o bien financiar las ambiciones nucleares de regímenes aislados internacionalmente. Las ganancias son enormes. Y, desde luego, la existencia de numerosas cuentas secretas y empresas fantasma en algunas partes del mundo donde las autoridades hacen la vista gorda es crucial para que el quiebre de sanciones sea redituable y seguro. 6. Directiva Europea del Ahorro Para tratar de evitar que individuos escondan dinero de las autoridades fiscales, la Unión Europea (UE) introdujo la denominada Directiva Europea del Ahorro (ESD, por sus siglas en inglés). Esta permite, básicamente, que un país de la UE pueda recaudar impuestos sobre las cuentas bancarias que sus ciudadanos poseen en otras naciones europeas. Así, un irlandés que tiene una cuenta en un banco de Holanda no puede suponer que las autoridades fiscales de Irlanda no se enterarán de ella ni recaudarán el tributo adeudado. La ESD volvió mucho más difícil esconder dinero en Europa. Un dato interesante: cuando se discutía introducir esta directiva en la UE, se registró un súbito incremento en el número de personas que querían abrir cuentas bancarias fuera de Europa, en particular en Panamá y las Islas Vírgenes. 5. Saber quiénes son los más afectados por la evasión de impuestos. 5.1 Recabar información acerca de las consecuencias legales que tiene la evasión de impuestos. La defraudación o evasión fiscal se da mediante el uso de comprobantes fiscales falsos, omisión reiterada de la expedición de facturas, solicitar deducciones por operaciones falsas, no llevar en orden los sistemas contables u omitir contribuciones. En 2012, el SAT registró que los impuestos no pagados por evasión fiscal sumaron 483,000 millones de pesos, el equivalente al 3.1% del PIB. Es por eso que a partir del 2014 y como resultado de la Reforma Fiscal tomó varias medidas. Una de ellas, señalada en el artículo 69B del Código Fiscal de la Federación (CFF), es que mensualmente publica en su página de internet y en el Diario Oficial el nombre de los contribuyentes vinculados a esquemas de evasión mediante la venta de facturas que registran operaciones inexistentes . Hasta la fecha el SAT ha ventilado a 728 contribuyentes -623 personas morales y 105 personas físicas-. Además, aplica multas económicas, según los impuestos omitidos y la reincidencia del caso. Las sanciones incluyen clausurar el negocio o las actividades de la persona física, embargar mercancías que vengan del comercio exterior, cancelar los certificados para no permitirle al contribuyente la emisión de facturas digitales, asegurar cuentas bancarias o privar de la libertad desde tres meses hasta nueve años, según el artículo 108 del CCF. CONCLUSIONES El análisis del comportamiento del contribuyente permite concluir que desde la racionalidad individual las personas preferirán evadir impuestos a menos que las sanciones por incurrir en dicha conducta sean tan elevadas que hagan irracional practicar la evasión. No obstante, a nivel colectivo la racionalidad dicta que lo mejor es pagar impuestos ya que con ellos el Estado dispone de los recursos necesarios para invertir en infraestructura, empleo, salud y educación entre otros factores de progreso, beneficiando así a toda la sociedad. Lo anterior demuestra que en lo que respecta al pago de impuestos, generalmente, la racionalidad individual y la racionalidad colectiva resultan incompatibles entre sí, ya que, en situaciones de interacción social, la acción racional individual no siempre conduce a un resultado óptimo desde el punto de vista social. La educación como compromiso previo desde la Teoría de la Elección Racional, puede entenderse como un mecanismo que contribuye a que los individuos no sean cegados por su egoísmo, sino que asuman una conducta racional desde el punto de vista colectivo lo cual implica dejar a un lado el interés personal en favor del cumplimiento de las normas constitucionales establecidas para garantizar la armonía social. Los impuestos contribuyen el sustento básico del presupuesto gubernamental, así que el ingreso que obtiene el Estado por la recaudación de impuestos es sólo, y necesariamente de Estado. Con esto podemos decir que un Estado existe si tiene la capacidad de recaudar. Los impuestos o contribuciones son el medio mediante el cual se cubren las necesidades financieras del grupo de personas que desempeñan la función de gobernantes o autoridad; por tal los fines de gobierno no pueden ser diferentes o contrarios a los fines de los individuos. El gobierno tiene como objetivo primordial crear un ambiente de paz, justicia y seguridad, bajo cada cual cada miembro de sociedad logre las aspiraciones y fines tanto materiales como espirituales que se han propuestos. Conocer de donde provienen los recursos y para que se utilizan refleja las relaciones de poder en la sociedad. En una democracia, cobrar impuestos en un nivel congruente con las exigencias del gasto por parte de la ciudadanía, no es fácil. El ciudadano no percibe directamente los beneficios del gasto, pero si percibe el costo directo de pagar impuestos. En consecuencia, nuestro problema de baja recaudación fiscal es un conflicto de tipo cultural, ya que no somos concientes del impacto que se origina con el desinterés por contribuir. Con esto se observa que, mas que ser un problema económico e institucional, se trata de una cuestión cultural e ideológica; elementos que, al estar arraigados en las sociedades, son difíciles de cambiar. Tomará tiempo la reconversión cultural, lo cual implica un cambio de actitud en las autoridades, una actitud de tolerancia, de apertura y la cooperación, así como una visión a largo plazo. Así se podrá lograr cambios con éxito, implementar reformas que cumplan con el objetivo buscado a lo largo de este estudio, fortaleciendo el desarrollo y el crecimiento jurídico y económico. RECOMENDACIONES En ese sentido consideramos adecuado indicar, las que a nuestro juicio serían algunas de las herramientas a utilizar para subsanar esas falencias que afectan en forma directa el nivel de recaudación. Se propone en otro orden de cosas que el sistema debe aplicar en el país, revela e incorpora medidas tendientes a eliminar las causas no deseadas de operaciones realizadas bajo condiciones que afectan al mercado económico. Por ello la Administración Fiscal en el mejoramiento de su sistema tributario debe propender a: 1) Respetar los principios de equidad, tanto vertical como horizontal. 2) Que las leyes tributarias respeten los principios de proporcionalidad, igualdad, transparencia, no confiscatoriedad, etc. 3) Observar principios constitucionales que en definitiva apuntalan un sistema respetuoso de los derechos y garantías individuales insertas en la carta magna. 4) Respetar el principio de economicidad de los impuestos. 3) Administración Tributaria poco flexible Esta situación de exigencia de versatilidad del sistema tributario como consecuencia de la necesidad de ensamblar ambos objetivos torna imprescindible una coordinación permanente entre los administradores tributarios y los que deciden la política fiscal. Entre los objetivos de máxima que requiere una administración flexible, es que actúe en pos de la simplificación de las normas tributarias y sus propios procedimientos de trabajo, situación ésta necesaria a los fines de facilitar las tareas del contribuyente y de la propia administración. Nos parece adecuado en este punto mencionar que otro factor que incide negativamente, es la falta de cooperación de los organismos oficiales provinciales para proporcionar datos requeridos por la administración tributaria nacional. Parecería que no existiera un convencimiento de que los impuestos que son recaudados a nivel nacional, luego por la aplicación del Régimen de Coparticipación Federal, volvería a las jurisdicciones provinciales. A esta situación agregamos la falta de coordinación que existen entre los entes oficiales que de pronto utilizan las mismas bases de datos, sería de interés que existiera una gran base de datos a nivel nacional, a la que todos los entes y jurisdicciones aporten información y puedan cruzarla en forma automática cuando así lo requieran. En el factor del bajo riesgo de ser detectado lo queremos relacionar en forma directa con la falta de control efectivo de la administración, si existiera un control permanente en todas las etapas del proceso hasta la recaudación del tributo, este riesgo se vería incrementado en un gran nivel. El contribuyente debe tener bien en claro que está enfrentando un alto riesgo de ser detectado, y que, de suceder esa situación, deberá realizar el ingreso en forma forzada y que la sanción por incumplimiento le traerá aparejada una carga más pesada, la que no solo sería pecuniaria, sino también podría ser de tipo penal. Por otra parte, en el caso de ser detectado, el riesgo sancionatorio debe ser adecuado y razonable, es decir que contemple sanciones lo suficientemente severas, como para que de la evaluación que haga previo al incumplimiento, elimine esa intención de evadir. Debe ser razonable, de tal forma que no sea exagerada en cuanto a su severidad, a los fines de que puedan ser aplicadas sin excepción, esto lo mencionamos porque si una sanción es muy severa con relación a la inobservancia de una norma, termina por no aplicarse. Por ello decimos que para erradicar la intención de incumplir deben darse tres factores en forma concordante: la capacidad de la administración tributaria para detectar los evasores, la posibilidad de que pueda ser sancionado y por último la posibilidad de forzar el cumplimiento respectivo. Si bien el objetivo del presente trabajo no es profundizar en lo referente a pautas de auditorías a llevar a cabo por las áreas fiscalizadoras de la Administración Tributaria, nos parece oportuno mencionar cuales serían las funciones para ejecutar la misma a los fines de evitar que conductas evasivas quedaran impunes. Esta labor deberá diseñarse de tal manera que cubra estos objetivos, pero, si bien sabemos que es imposible cubrir la totalidad del universo de sujetos, lo que se debe tratar de lograr es incrementar el riesgo de ser detectado. Ante la gran cantidad de contribuyentes existentes que no es posible verificar en su totalidad, se debe buscar la manera de que, a través de las herramientas disponibles en la administración, se incremente en los contribuyentes la sensación de que serán verificados. Una buena observancia del cumplimiento de la ley no solamente brinda directamente mayores ingresos proveniente de las personas fiscalizadas, sino que asegura un mejor cumplimiento por parte de otras personas que creen que serán descubiertas si buscan evadir el impuesto. Operar a través de intervenciones rápidas, mediante técnicas modernas de auditoría fiscal, contando con información veraz sobre el contribuyente que permita actuar con certeza. Accionar en sectores, actividades o localidades geográficas que resulten neurálgicas y ofrezcan una amplia repercusión en la masa de contribuyentes. Auditar con mayor profundidad casos concretos en los que se hayan detectado maniobras de evasión fiscal. Auditar en forma integral los casos en que se detecten maniobras de fraude tributario. Esta base de datos permita realizar una adecuada selección de contribuyentes a verificar, de esa manera, con una adecuada información, la forma de verificar se modifica. En la actualidad, al visitar al contribuyente, se le exterioriza la gran cantidad de información que sobre él se posee, tanto de bases de datos con información interna como externa. Esta situación permite, que el fiscalizador conoce de antemano la realidad de su futuro verificado, de esta forma la relación fisco-contribuyente es más transparente, en términos de fiscalización, ello contribuye en forma potencial el proceso de fiscalización. Se busca verificar la mayor cantidad de contribuyentes con buena información, y lograr como lo enunciáramos en puntos precedentes, una adecuada profesionalización de los agentes integrantes de la Administración Tributaria. 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IMPUESTO: Cantidad de dinero que hay que pagar a la Administración para contribuir a la hacienda pública. CONTRIBUCIÓN: Cantidad de dinero o de otro bien con que se contribuye para algún fin. TRIBUTO: Cantidad de dinero que los ciudadanos deben pagar al estado para sostener el gasto público. ACULTURACIÓN: Proceso social mediante el cual una persona, un grupo de individuos o una comunidad entera ve transformado su sistema cultural a partir de la adquisición de nuevos elementos o valores culturales pertenecientes a otra comunidad. VALORES: Son principios que nos permiten orientar nuestro comportamiento en función de realizarnos como personas. Son creencias fundamentales que nos ayudan a preferir, apreciar y elegir unas cosas en lugar de otras, o un comportamiento en lugar de otro. ESTADO: Comunidad social con una organización política común y un territorio y órganos de gobierno propios que es soberana e independiente políticamente de otras comunidades. SOCIAL: Que repercute beneficiosamente en toda la sociedad o en algún grupo social. ADMINISTRACIÓN: Es el proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar el uso de los recursos y las actividades de trabajo con el propósito de lograr los objetivos o metas propuestas de la organización de manera eficiente y eficaz. PÚBLICA: Que pertenece al estado o a su administración o se relaciona con ellos.
