INSTITUTO DIVERSIFICADO POR COOPERATIVA GUASTATOYA CURSO: CONTABILIDAD GENERAL BIMESTRE: TERCER CATEDRÁTICO: OSCAR RENÉ SÚCHITE CHACÓN GRADO: CUARTO PERITO EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS SECCIONES: A, B Y C FECHA DE ENVÍO GUÍA: 17 DE AGOSTO DE 2022 GUÍA No.: 1 HORARIO PARA RESOLVER DUDAS: 13:00 A 18:00 HORAS. INSTRUCCIONES GENERALES: a) Copiar el contenido de la página No. 1, lo demás lo puede imprimir. b) Imprimir los formatos que están al final, dos de cada uno. Tema: ISR en relación de dependencia El impuesto sobre la renta del trabajo, también se le conoce como ISR de Asalariados o ISR para Trabajadores en Relación de Dependencia. A los trabajadores se les paga un sueldo o salario como compensación del servicio que prestan al patrono o empresario, dicho sueldo está afecto al pago del Impuesto Sobre la Renta, pero, aunque este impuesto lo debe pagar el trabajador, es el patrono (empresario) quien debe retener por cuenta del empleado el impuesto sobre la renta cada vez que le pague su sueldo o salario, debiendo el patrono hacer una proyección de renta anual por cada trabajador que tenga a su cargo. Al finalizar el año, el trabajador está obligado a presentar una declaración jurada de renta ante la SAT, para determinar si es que el patrono le retuvo más o menos de Impuesto sobre la renta del trabajo. La retención aplica a los trabajadores que ganan más de Q 4,000.00 mensuales y el impuesto en base a la siguiente tabla: Rango de Renta Imponible Q 0.01 a Q 300,000.00 Q 300,000.01 en adelante Importe Fijo Tipo Impositivo Q 0.00 5% sobre la renta imponible Q 15,000.00 (+) 7% sobre el excedente de Q300,000.00 Observaciones: a) b) c) d) La bonificación siempre va a ser de Q 250.00 no importa el salario del trabajador. El IGSS también se proyecta sobre un año. (4.83%). Los Gastos Personales siempre van a ser de Q 48,000.00 no importando el salario del trabajador. Los Q 15,000.00 de importe fijo solo se usa para los trabajadores que tienen renta imponible mayor a Q 300,000.01. A) Ejemplo cuando la renta imponible es igual o menor de Q 300,000.00. Calcular la retención mensual del ISR de un trabajador que tiene un salario ordinario de Q 7,500.00. HOJA DE CALCULO DE RETENCIONES DE ISR Por ser una proyección anual el salario y las bonificaciones siempre se van a multiplicar por 12. Ingresos 12 Salarios Q 12 Bonificaciones Q 250.00 Q 3,000.00 1 Aguinaldo Q 7,500.00 Q 7,500.00 1 Bono 14 Q 7,500.00 Q 7,500.00 7,500.00 Q 90,000.00 TOTAL El aguinaldo y el bono 14 una sola vez, porque es un pago único que se hace en el año. Los gastos personales siempre van a ser Q 48,000.00 Q 108,000.00 Deducciones Gastos Personales Q 48,000.00 IGSS (Q 7,500.00 * 4.83%* 12) Q 4,347.00 Aguinaldo Q 7,500.00 Bono 14 Q 7,500.00 TOTAL El cálculo del IGSS se hace en forma anual. El aguinaldo y el bono 14 son deducibles del ISR por eso aparecen también en las deducciones. Q 67,347.00 Ingresos Q 108,000.00 (-) Deducciones Q 67,347.00 La renta imponible es la diferencia entre los ingresos menos las deducciones. Renta Imponible Q 40,653.00 El ISR anual sale de multiplicar la renta imponible por el 5%. Sino pasa de Q 300,000. 00 Renta imponible Q 40,653.00 Tasa 5% ISR Anual Q 2,032.65 ISR mensual Q 169.39 El ISR mensual sale de dividir el ISR anual entre 12. B) Ejemplo cuando la renta imponible es mayor de Q 300,000.00. Calcular la retención mensual del ISR de un trabajador que tiene un salario ordinario de Q 40,000.00. (Las primeras tres tablas se trabajan igual que la anterior). HOJA DE CALCULO DE RETENCIONES DE ISR Ingresos 12 Salarios Q 12 Bonificaciones Q 1 Aguinaldo Q 40,000.00 Q 40,000.00 1 Bono 14 Q 40,000.00 Q 40,000.00 TOTAL Q 563,000.00 40,000.00 Q 480,000.00 250.00 Q 3,000.00 Deducciones Gastos Personales Q 48,000.00 IGSS (Q 40,000.00 * 4.83%* 12) Q 23,184.00 Aguinaldo Q 40,000.00 Bono 14 Q 40,000.00 TOTAL Q 151,184.00 Ingresos Q 563,000.00 (-) Deducciones Q 151,184.00 Renta Imponible Q 411,816.00 Renta imponible Q 411,816.00 El excedente sale de restarle a la Renta Imponible los Q 300,000.00. El ISR anual sale de multiplicar el excedente por el 7% más la suma de Q 15,000.00 Sale de dividir el ISR anual entre 12. Si pasa de Q 300,000.00 Menos Q 300,000.00 Excedente Tasa (+) Importe Fijo ISR Anual ISR mensual Q 300,000.00 Q 111,816.00 7% Q15,000.00 Q22,827.12 Q 1,902.26 Los Q 15,000.00 son los que aparecen en la tabla del impuesto. Renta imponible es igual o menor de Q 300,000.00. HOJA DE CALCULO DE RETENCIONES DE ISR Ingresos 12 Salarios 12 Bonificaciones 1 Aguinaldo 1 Bono 14 TOTAL Deducciones Gastos Personales IGSS ( Q 48,000.00 * 4.83% * 12) Aguinaldo Bono 14 TOTAL Ingresos (-) Deducciones Renta Imponible Sino pasa de Q 300,000. 00 Renta imponible Tasa 5% ISR Anual ISR mensual Renta imponible es mayor de Q 300,000.00 HOJA DE CALCULO DE RETENCIONES DE ISR Ingresos 12 Salarios 12 Bonificaciones 1 Aguinaldo 1 Bono 14 TOTAL Deducciones Gastos Personales Q IGSS ( 48,000.00 * 4.83%* 12) Aguinaldo Bono 14 TOTAL Ingresos (-) Deducciones Renta Imponible Renta imponible Menos Q 300,000.00 Q 300,000.00 Si pasa de Q 300,000.00 Excedente Tasa (+) Importe Fijo 7% Q15,000.00 ISR Anual ISR mensual
