La empresa FICTICIA S.L. a fecha de 1 de enero del 202X tiene los siguientes elementos en su patrimonio: a) Dinero en efectivo 3.500€. b) Dinero en cuenta corriente 100.000€. c) 1 máquina destinada a la producción por valor de 4.000€. d) 7.000€ en concepto de derechos de cobro a crédito sobre un cliente. e) Deuda a corto plazo con el proveedor de inmovilizado por 2.200€. f) Productos adquiridos por la empresa y destinados a la venta sin transformación, valorados en 12.000€. g) Debemos a nuestros proveedores de mercaderías un total de 40.000€. h) La máquina anteriormente mencionada, tiene una amortización acumulada de 1.000€ (el método utilizado para amortizar dicha máquina es el lineal, habiendo sido amortizado ya el primero de los 4 años que tiene de vida útil, sin valor residual). i) Calcular la aportación del empresario. Además, durante el ejercicio, realiza las siguientes operaciones: 1. La empresa pide un préstamo (el día 1 de enero) a una entidad bancaria por valor de 200.000€ a devolver en 5 cuotas anuales con un interés del 4% mediante el método francés. El día 31 de diciembre se procede a abonar la primera cuota de amortización del préstamo. 2. Compramos un local por 100.000€ (IVA 21%), de los cuales 30.000€ corresponden al terreno. En el momento de la adquisición se pagan 40.000€, 20.000€ se dejan a deber a 6 meses y el resto se abonará pasados 13 meses (todo a través de bancos). 3. Se compran mercaderías a crédito por 10.000€ (21% IVA incluido). 4. Se abona el recibo de la luz 120€ (21% IVA) mediante domiciliación bancaria. 5. Se realiza una campaña publicitaria, quedando pendiente de pago por 4.000€. 6. Vendemos mercaderías por valor de 1.000€ (IVA del 21%) al contado y en efectivo. 7. Recibimos la factura de teléfono, que asciende a 170€ (21% IVA) y lo dejamos a deber. 8. Compramos 10 garrafas de agua para nuestra máquina dispensadora por 250€ (IVA 21%) que pagamos en efectivo y almacenamos para su posterior uso. 9. Publicamos un anuncio en el periódico por 850€ que pagamos por transferencia. 10. Por una serie de trabajos realizados, nos pagan 85.500€ y los cobramos mediante cheque nominativo. 11. La empresa paga la deuda que mantenía con un proveedor (40.000€) del año anterior, al pagarla antes del plazo convenido nos ofrece un descuento del 6%. Pagamos mediante transferencia bancaria. 12. Vendemos mercaderías por 5.000€ (IVA 21%) con un descuento en factura de 50€ y otro fuera de factura (rappels) del 3%. 13. La empresa compra mercaderías por 40.000€ (IVA 21%). Además el proveedor nos cobra 850€ por los envases retornables. Pasado 1 mes, nos quedamos con los envases, los pagamos y además, liquidamos toda la deuda que manteníamos con el proveedor por la compra, todo mediante bancos. 14. Vendemos mercaderías por 15.000€ (IVA del 21%) y se cobra al cliente 1.000€ por los envases retornables. Dos meses después, el cliente nos devuelve la mitad de los envases y se queda con el resto. Para la deuda que mantiene con nosotros nos entrega un pagaré con vencimiento de 2 meses. Llegado el vencimiento del pagaré anterior, el cliente lo abona. 15. Pasados los 6 meses, abonamos la deuda del asiento 2. 16. La empresa paga (por banco) los honorarios al asesor fiscal (dos meses después de recibir la factura) de 1.200€ (21% IVA incluido) con un 15% de IRPF. 17. Realizamos un transporte eventual a una empresa vecina. Por dicho servicio le pasamos una factura por 100€ (IVA 21%) que nos paga en efectivo. 18. Venta de mercaderías a crédito por 7.800€ (IVA incluido). Pasado un tiempo, decidimos clasificar al cliente de dicha venta como de “dudoso cobro”, ya que no sabemos con seguridad si pagará o no. Unos meses después, el cliente nos abona la mitad de la deuda pendiente, mediante transferencia. Finalmente, el cliente confirma que no pagará el resto de la factura. 19. Se paga el recibo del agua, que asciende a 80€ mediante transferencia. 20. Dejamos pendientes de pago 1.600€ (IVA 21%) en concepto del alquiler de local en que realizamos la actividad de nuestra empresa. 21. Compramos mercaderías por 2.000€ (IVA 21%) con unos gastos de transporte de 100€. Se paga por transferencia bancaria. 22. Se venden mercaderías a crédito por valor de 10.000€ (IVA 21%). La venta se formaliza mediante una letra de cambio que es aceptada por el cliente. Descontamos en el banco la letra del asiento y el banco nos carga unos gastos financieros de 100€. El cliente paga la letra de cambio llegado el vencimiento. 23. Hemos alquilado nuestro local en propiedad y emitimos la primera factura por 1.000€ (IVA 21%), para su cobro concretamos que serán pasados 2 meses mediante transferencia. El arrendamiento tiene una retención del 19%. 24. Se concede un anticipo de 200€ (día 10 de agosto) a uno de nuestros trabajadores. Pasados unos días (día 30 de agosto) se procede a abonar el salario de dicho trabajador. Para la nómina tenemos los siguientes conceptos: Salario devengado 1.800€, seguridad social del trabajador 150€, seguridad social a cargo de la empresa 365€, retención a cuenta del IRPF 235 €. 25. Liquidamos la deuda del apartado “e” mediante transferencia bancaria. 26. Procedemos a amortizar el segundo año de nuestra maquinaria. Sabemos que la cuota de amortización es de 1.000€. 27. Amortizamos el local en nuestra propiedad mediante el método lineal. Se sabe que al local se le atribuye una vida útil de 50 años, además, se estima un valor residual de 450€. 28. La empresa, al cierre del ejercicio (31 de diciembre) encuentra que el valor de sus existencias finales es de 17.000€. Para éste ejercicio se pide: - Balance inicial. - Asiento de apertura. - Libro diario y libro mayor. - Reclasificación de deudas. - Regularización de IVA. - Regularización de gastos e ingresos. - Reclasificación del resultado de ejercicio (en caso de obtener beneficios, clasificaremos un 20% como reserva legal y el resto quedará pendiente de aplicación, previo a contabilizar el devengo del impuesto de sociedades con un tipo impositivo del 25%). - Asiento de cierre. - Balance de sumas y saldos. - Balance de situación final.
