INTRODUCCION En el presente trabajo doy a conocer alguno de los programas de auditoría como: programas de auditoría de caja y bancos, cuentas por cobrar, propiedad planta y equipo, inventarios y otros activos. Los programas de Auditoria son guías detalladas sobre los procedimientos y pruebas a realizar y la extensión de las mismas para cumplir con los objetivos y propósitos de la auditoria. Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicación, además sirven como medio de control para la adecuada ejecución y supervisión de la auditoria. Su elaboración requiere de un amplio conocimiento de la entidad, área, proceso, cuenta o actividad objeto de examen, por lo que su diseño se realiza con anticipación, en la etapa de planeación de la auditoria, y debe ser sencillo. Además de tener en cuenta normas y técnicas de auditoría. PROGRAMAS DE AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS Concepto de caja y bancos: Representa el dinero en efectivo y el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos en distintas instituciones bancarias, manejándose en éstas la mayor parte de su tesorería. 1. Determinar que los recursos están siendo manejados de la forma posible. 2. Establecer que los fondos estén debidamente registrados y custodiados. 3. El efectivo propiedad de la entidad está incluido en el balance. (Propiedad) 4. Si los fondos y depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción en cuanto a su uso y destino. (Existencia) 5. Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de contabilidad. (Presentación) 6. En caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles que existen y si son propiedad de la entidad. ( Exactitud ) 7. La adecuada presentación del efectivo en el Balance General y si existe restricción a la disponibilidad inmediata de los recursos, se debe mostrar en las Notas a los Estados Financieros. (Presentación, Existencia, Valuación) 8. Evaluar el Sistema de Control Interno. 9. Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las cantidades de depósito, cuentas bancarias a nombre de la entidad y préstamos obtenidos. 10. Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general para verificar su detalle. 11. Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general. 12. Obtener estados de cuenta bancarios posteriores a la fecha de cierre. 13. Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos. 14. Verifique corte de clientes de los ingresos y de los desembolsos de efectivo. 15. Analizar las transferencias bancarias al final del año. 16. Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la documentación soporte y registros contables y auxiliares. 17. Emitir conclusión sobre el área sujeta a examen basado en las pruebas de auditoría. 18. Obtener conocimiento del control interno del efectivo por medio de los Evaluar el riesgo de control interno y diseñar pruebas de cumplimiento. PROGRAMAS DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR: Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o servicios. 1. Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas. 2. Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en quetzales). 3. Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse. 4. Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance. 5. Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable. 6. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar. 7. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar. 8. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. 9. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente. 10. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa 11. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente autorizadas por quien corresponda. 12. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas. 13. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques) 14. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores. 15. Controlar el efectivo recibido de proveedores. 16. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar. 17. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc). 18. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo. PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Concepto de Propiedad, planta y equipo: Corresponde con la definición clásica del mismo, e incluimos todos los bienes que van a ser usados en el proceso productivo normal de la empresa. Las inversiones se van a recuperar a través del ciclo de explotación de la empresa. Se encuentra en el activo no corriente o fijo. 1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de la propiedad, planta y equipo. 2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de Propiedad, planta y equipo. 3. Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. 4. Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran adecuadamente. 5. Revisar que exista un completo sistema de control de los activos fijos, actualizado y adecuado a las condiciones de la compañía. 6. Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y equipo sean correctamente autorizadas. 7. Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y equipo existentes periódicamente. 8. Verificar que los activos fijos estén adecuadamente asegurados. 9. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente. 10. Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflación y depreciación sean calculados y registrados adecuada y oportunamente. 11. Confirmar que las condiciones de conservación de los activos sean las optimas. 12. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de Propiedad, planta y equipo. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados. La propiedad, planta y equipo son todos aquellos activos que no están destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil excede de un año PRUEBAS SUSTANTIVAS 1. Determinar si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan costos reales de los activos físicamente instalados o construidos. 2. Comprobar las bases para la valuación de las cuentas de activo fijo. 3. Verificar el cargo a mantenimiento o a otras cuentas de resultado, de partidas importantes que deberían ser capitalizadas 4. Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes. 5. Determinar si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas, y contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad de general aceptación. 6. Observar si las provisiones y amortizaciones acumuladas son adecuadas, sin ser excesivas, y se han calculado sobre bases aceptables y uniformes con las aplicadas en periodos anteriores. 7. Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las cuales serán utilizadas en el cálculo de las depreciaciones. 8. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho. 9. Verificar que la cuenta de construcciones en proceso no contenga cargos por reparaciones y mantenimiento. 10. Verificar si las autorizaciones para la adquisición de elementos nuevos indican las unidades que van a ser reemplazadas, de acuerdo a las correspondientes cotizaciones. PROGRAMAS DE AUDITORIA PARA INVENTARIOS Y OTROS ACTIVOS CONCEPTO: El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para comerciar con aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes de venderlos, en un periodo económico determinados. Deben aparecer en el grupo de activos circulantes. 1. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios. 2. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de inventarios. 3. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las óptimas. 4. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa. 5. Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes periódicamente. 6. Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados. 7. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente, modificando los documentos que estén involucrados en la entrada y salida de inventarios y las cuentas correspondientes. 8. Los Inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su naturaleza en los registros contables. 9. Los productos terminados deben comprender los bienes producidos o adquiridos a cualquier título, con el propósito de ser comercializados y para la prestación de servicios en desarrollo de la actividad propia del ente. 10. Los Inventarios deben registrarse por el costo histórico o precio de adquisición, conformado por las erogaciones y cargos directos e indirectos necesarios para colocarlos en condiciones de utilización o venta. 11. Se debe constituir Provisión para Protección de Inventarios, para disminuciones físicas o monetarias tales como: merma, obsolescencia, pérdida, desperdicio técnico en los procesos productivos o desvalorización en el Mercado. 12. El valor de las provisiones constituidas debe revelarse por separado como un menor valor de la cuenta de inventario. CONCLUSIÓN Respecto a los documentos por cobrar es importante tener en cuenta no perder nunca de vista la existencia física de éstos así como verificar su formalidad para asegurarse que éstos puedan convertirse realmente en dinero. El programa que hemos mostrado contiene pruebas que varían de acuerdo a cada profesional responsable de la Auditoría, pues de acuerdo a la aplicación de éstas el Auditor basará su opinión en relación a la situación real de la empresa. La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos operaciones en efectivo y del efectivo disponible y en depósito BIBLIOGRAFÍA . AUDITORIA TOMO II 1997. Control Interno, Áreas Específicas de Implantación Procedimientos y Control. GUTIERREZ C. R. 2008. Contabilidad E.A.T UC Auditoría Contable. Polar falcón E. 2008. .Un Nuevo Enfoque de la Auditoria Integral para su aplicación en el Perú. CONTRALORIA GENERAL 2009. Auditoria de caja y bancos, con página web UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO HUEHUETENANGO CARRERA: CONTADURÍA PUBLICA Y AUDITORIA CURSO: MONEDA Y BANCA Lic. LUIS ARTURO HERNANDEZ TEMA: EL JAGUAR S.A NOMBRE: JEREMÍAS JOSUÉ GÓMEZ NORIEGA CARNET: 3210 1110 112 FECHA: SÁBADO 14 DE MARZO DE 2015
