Tax_Alert-Ley-Reformatoria-a-la-Ley-Minera-16-Julio-2013

Julio 2013
Tax Alert
Ecuador
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A. En un vistazo.Mediante Segundo Suplemento del Registro
Oficial No. 37, publicado el día martes 16 de
Julio de 2013, se expide la Ley Orgánica
Reformatoria a la Ley de Minería, Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria y
Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno.
Los puntos importantes de estas reformas
son:
► Regulaciones de control minero.
► Consideración en cuanto al concepto de
Ingresos Extraordinarios..
► Sanciones en materia de actividades de
minería ilegal.
B. Generalidades
Patente anual de conservación:
Directorio
de
la
Agencia
Regulación y Control Minero:
►
de
►
Estará conformado por tres miembros,
integrados por:
o El Ministro Sectorial.
o El Secretario Nacional de Planificación.
o Un delegado del Presidente de la
República.
Regalía para titulares de plantas de
beneficio
►
Dominio del Estado sobre minas y
yacimientos:
►
►
►
Son
de
propiedad
inalienable,
imprescriptible,
inembargable
e
irrenunciable del Estado los recursos
naturales no renovables y en general los
productos del subsuelo.
La explotación de los recursos naturales y
el ejercicio de los derechos mineros se
ceñirán al Plan Nacional de Desarrollo, a
los principios del desarrollo sustentable y
sostenible, y la protección y conservación
del medio ambiente.
►
►
de
subasta
o
remate
Se exceptúan de los procesos de subasta
o de remate público el otorgamiento de
concesiones
mineras que efectúe el
Estado por intermedio del Ministerio
Sectorial, respecto de áreas de las que
dispusiere,
mediante
delegación
a
empresas estatales extranjeras o sus
subsidiarias, compañías de economía
mixta, o a consorcios.
Para el cumplimiento de lo mencionado el
Estado observará el principio de
transparencia
en
la
adjudicación
aplicando las normas constitucionales y la
ley.
Los titulares de plantas de beneficio, que
procesen minerales de otras concesiones
mineras y que, generen relaves que
contengan productos minerales, deberán
pagar una regalía del 3% sobre la
enajenación a cualquier título, de los
productos minerales obtenidos de los
relaves cuando sean recuperados.
Derecho de libre comercialización
►
Los titulares de concesiones mineras
pueden comercializar libremente su
producción dentro o fuera del país.
►
En el caso del oro proveniente de la
minería artesanal legalmente autorizada,
el Banco Central del Ecuador efectuará su
comercialización en forma directa o por
intermedio de las instituciones financieras
debidamente autorizadas por el mismo
Banco Central.
La exploración y explotación de los
recursos mineros estará basada en una
estrategia de sostenibilidad ambiental
pública.
Procesos
público:
Se establece una patente anual de
conservación
para
las
actividades
simultáneas de exploración – explotación
que se realicen bajo el régimen especial
de pequeña minería equivalente al 2% de
la remuneración básica unificada, por
hectárea minera.
Sanciones a la actividad minera ilegal
►
La actividad minera ilegal, sin contar con
los títulos, autorizaciones, permisos o
licencias, será sancionada conforme las
prescripciones
de este artículo, sin
perjuicio de las aplicables en los ámbitos
ambiental, tributario o penal.
►
Los bienes, maquinaria, equipos, insumos
y
vehículos que sean utilizados en
actividades ilegales serán objeto de:
o
o
o
o
o
o
Decomiso especial
Incautación
Inmovilización
Destrucción
Demolición
Inutilización
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o Neutralización
►
►
►
Las multas a las que se refiere la presente
Ley serán pagadas a la Agencia de
Regulación y Control Minero, en el
término de 5 días contados a partir de la
fecha en que la Resolución cause estado.
Las multas recaudadas serán destinadas
al cumplimiento de los fines inherentes a
su competencia.
Sanciones a titulares que permitan
actividades mineras ilegales en sus
áreas:
►
Sin perjuicio de la revocatoria de la
delegación efectuada por el Estado,
mediante la declaratoria de caducidad de
la concesión, autorización, permiso o
licencia, se aplicarán las mismas multas
previstas a los titulares de derechos
mineros otorgados por el Estado
Ecuatoriano,
que
permitan
el
cometimiento de actividades mineras
ilegales.
Regalías a la explotación de minerales
►
El Estado participará en los beneficios del
aprovechamiento de estos recursos en un
monto no menor a los del concesionario
que los explota.
►
El concesionario minero deberá pagar una
regalía equivalente a un porcentaje sobre
la venta del mineral principal y los
secundarios, no menor al 5% sobre las
ventas.
►
Para el caso de oro, cobre y plata, no
mayor al 8%.
►
Estas
regalías
serán
pagadas
adicionalmente al pago de Impuesto a la
Renta, porcentaje de utilidades atribuidas
al Estado, Impuesto a los Ingresos
Extraordinarios y del Impuesto al Valor
Agregado.
►
El 60% de la regalía será destinado a
proyectos de inversión social.
►
Los titulares de derechos mineros de
pequeña minería, pagarán por concepto
de regalías el 3% de las ventas del mineral
principal y los minerales secundarios,
tomando como referencia los estándares
del mercado internacional.
►
La evasión del pago de regalías será
causal de caducidad, sin perjuicio de los
efectos civiles y penales a que diere lugar.
Cierre de Operaciones Mineras
►
►
►
Los titulares de concesiones mineras y
deberán incluir en sus Estudios de
Impacto Ambiental para las actividades
mineras, la planificación del cierre de sus
actividades y con su respectiva garantía.
El plan de cierre de operaciones mineras,
será
revisado
y
actualizado
periódicamente con información de las
inversiones o estimaciones de los costos
de cierre, actividades para el cierre o
abandono parcial o total de operaciones.
En el plazo de dos años previos a la
finalización prevista del proyecto, para las
actividades mineras de explotación, el
concesionario minero deberá presentar el
Plan de Cierre de Operaciones Definitivo
ante la Autoridad Ambiental Nacional.
Prohibición del uso del mercurio en
operaciones mineras
►
Se prohíbe el uso de mercurio en el país
en actividades mineras, de acuerdo a los
mecanismos que la autoridad ambiental
nacional establezca para el efecto.
La inobservancia a esta prohibición será
sancionada con la revocatoria del derecho
minero, sin perjuicio de las sanciones de
orden penal a las que hubiere lugar.
Caducidad de Derechos Mineros
►
En todo procedimiento de declaración de
caducidad se asegurará el derecho al
debido proceso.
►
El proceso de declaración de caducidad
podrá iniciarse:
o De oficio por el Ministerio Sectorial
o Por
denuncia
de
un
tercero
debidamente
fundamentada
e
investigada por el Ministerio Sectorial
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o A petición de otros Ministerios que
tengan relación con la actividad
minera.
►
Si el Ministerio Sectorial no encuentra
fundamento para continuar con el
proceso
de
caducidad,
declarará
concluido el proceso y dispondrá el
archivo del expediente.
►
Se incluye en esta obligación a las
transferencias realizadas en bolsas de
valores del Ecuador o del extranjero.
De la Mediana y Gran minería:
►
Mediana minería:
►
El concesionario podrá interponer las
acciones y recursos administrativos y
jurisdiccionales previstos en la normativa
ecuatoriana.
o Aquellas que en sus labores conjuntas
de exploración y explotación hubieren
llegado a la cuantificación de recursos
y reservas mineras que permitan el
incremento de la producción.
►
Iniciado un procedimiento administrativo
de declaratoria de caducidad, el
concesionario minero no podrá renunciar
a la concesión minera.
o Los titulares de estas concesiones
estarán exceptuados de la celebración
de los contratos de explotación.
o Deberá pagar una regalía del 4% sobre
la venta del mineral principal y de los
secundarios, adicional al pago de IR e
IVA.
Efectos de la Caducidad:
►
►
La revocatoria de la delegación otorgada
por el Estado para el ejercicio de las
actividades
mineras
y
el
área
concesionada sin derecho a pago ni
compensación junto con los bienes
destinados para la actividad minera.
Subsistirá la responsabilidad por daños
ambientales.
Derecho de propiedad sobre bienes
mineros:
►
Por a extinción de los derechos mineros,
el titular no pierde el derecho de
propiedad sobre los bienes, que podrán
ser retirados a su propio costo.
Transferencia
de
participaciones:
►
acciones
o
La transferencia directa o indirecta de
acciones
o
participaciones
que
representen más del 10% del total de
acciones o participaciones con derecho a
voto, deberán inscribirse en el Registro
Minero, el costo de dicha inscripción será
igual al 1% del valor de la transferencia.
o El 5% de utilidades será para los
trabajadores y el 10% al Estado.
o Los volúmenes de producción serán:
Minerales metálicos
Minería subterránea
Minería a cielo
abierto
Minería Aluvial
Desde Hasta
301 1000 toneladas
1001
1500
Desde
Minerales no
metálicos
Materiales de
construcción
Minería en terrazas
aluviales
1001
Desde
Minería a cielo
abierto en roca dura
►
2000 toneladas
3000 m3
Hasta
toneladas por
3000 día
Hasta
801
metros
2000 cúbicos
501
toneladas
1000 métricas
Minería a gran escala:
o Aquella que supere los estándares
máximos para la modalidad de
mediana minería.
Minería Artesanal
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►
Comprende y se aplica a las unidades
económicas
populares,
los
emprendimientos
unipersonales,
familiares y domésticos en áreas libres.
►
Esta actividad no está sujeta al pago de
regalías ni patentes, pero sí al régimen
tributario.
►
Los permisos podrán durar hasta 10 años
renovables.
►
Permisos:
Minería a cielo abierto en
roca dura
Manifiestos e informes de producción
►
Los titulares de concesiones en pequeña
minería
estarán exceptuados de la
celebración de contratos de explotación,
pero sí deberán presentar los informes de
producción debidamente auditados.
►
En caso de retraso en la presentación de
los informes por más de 90 días se
realizará la suspensión definitiva de las
actividades.
o Labores subterráneas: no más de 4
hectáreas.
o Labores a cielo abierto: no más de 6
hectáreas.
Capacidad
de
procesamiento
►
producción
Minerales metálicos
Minería subterránea
Minería Aluvial
Compras de oro
►
y
Aplicable al régimen de minería artesanal
de material mineralizado:
toneladas
500 métricas
Estarán gravadas con tarifa 0% de IVA las
compras de oro efectuadas por el Banco
Central del Ecuador.
Ingresos extraordinarios:
►
Hasta
10 Toneladas
120 m3
Aquellos percibidos por las empresas
contratantes y generados en ventas a
precios superiores al precio pactado en
los respectivos contratos.
► Serán
considerados
ingresos
Hasta
extraordinarios
únicamente
aquellos
Minerales no metálicos
50 toneladas por día percibidos después del mes en que las
inversiones
pre
operacionales
de
Materiales de
preparación y desarrollo en el área del
construcción
Hasta
contrato o concesión minera, realizadas
Minería en terrazas
metros
exclusivamente antes del inicio de la
aluviales
100 cúbicos
producción.
Minería a cielo abierto en
toneladas
► El Servicio de Rentas Internas establecerá
roca dura
50 métricas
los
procedimientos,
condiciones
y
requisitos
para
el
cálculo
de
los
ingresos
Capacidad de producción bajo el
extraordinarios recibidos.
régimen de pequeña minería
Minerales metálicos
Minería subterránea
Minería a cielo abierto
Minería Aluvial
Minerales no metálicos
Materiales de
construcción
Minería en terrazas
aluviales
Disposiciones Generales
Hasta
300 Toneladas
1000 Toneladas
1500 m3
►
Hasta
►
El Estado Ecuatoriano podrá delegar la
participación en el sector estratégico
minero a la iniciativa privada y a la
economía popular y solidaria, de manera
Hasta
excepcional, en observancia de las
1000 toneladas por día disposiciones que se contienen en la
Constitución de la República del Ecuador.
800 metros cúbicos
A fin de precautelar los intereses del
Estado, en todos aquellos casos en los
que fuere evidente la existencia de oro en
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los lechos de los ríos, lagos, lagunas,
playas de mar y canteras y se hubieren
otorgado títulos de concesiones respecto
de minerales no metálicos o materiales de
construcción, el Ministerio del Sectorial,
con el informe de la ARCM y del Instituto
Nacional de Investigación Geológico,
Minero, Metalúrgico, de oficio, procederá
a ordenar la reforma del título de la
concesión, o cambio del objeto de
modalidad concesional que permita el
aprovechamiento de los recursos.
►
Las pérdidas sufridas en una concesión
minera no podrán ser compensadas o
consolidadas con las ganancias obtenidas
de otras concesiones mineras otorgadas a
un mismo titular.
►
No se reconocerán derechos mineros a
personas naturales o jurídicas, nacionales
o extranjeras, que tengan como socios,
accionistas o partícipes, directa o
indirectamente a empresas domiciliadas,
constituidas o ubicadas en un paraíso
fiscal.
Vigencia
►
La presente Ley entrará en vigencia a
partir de su publicación en el Registro
Oficial.
Ernst & Young
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Ernst & Young Ecuador
Iván García
Tax Partner
Quito: Tel: 593-2-2555- 553
[email protected]
Carlos Cazar
Tax Partner
Guayaquil: Tel: 593-4-2634-500
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