Consolidación de estados financieros bajo COLGAAP

GRUPOS
ECONÓMICOS
Consolidación de
Estados Financieros
(30 de septiembre de 2016)
Agenda
• Consolidación de estados financieros bajo
COLGAAP
• Consolidación de estados financieros bajo NIIF
• Ejercicio práctico
CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO COLGAAP (1/5)
Ley 222 de 1995
ART. 35.—Estados financieros consolidados. La matriz o controlante,
además de preparar y presentar estados financieros de propósito
general individuales, deben preparar y difundir estados financieros de
propósito general consolidados, que presenten la situación financiera,
los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, así
como los flujos de efectivo de la matriz o controlante y sus
subordinados o dominados, como si fuesen los de un solo ente. Los
estados financieros de propósito general consolidados deben ser
sometidos a consideración de quien sea competente, para su aprobación
o improbación. Las inversiones en subordinadas deben contabilizarse
en los libros de la matriz o controlante por el método de participación
patrimonial.
CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO COLGAAP (2/5)
DR 2649 de 1993
"ARTICULO 23. Son estados financieros consolidados aquellos que
presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los
cambios en el patrimonio y en la situación financiera, así como los
flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados, o un ente
dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa".
Así mismo, el artículo 122 del citado decreto, establece que el ente
económico que posea más del 50% del capital de otros entes
económicos, debe presentar junto con sus estados financieros básicos,
los estados consolidados.
CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO COLGAAP (3/5)
DR 2649 de 1993
" ARTICULO 27- Presunciones de subordinación. Será subordinada
una sociedad cuando se encuentre en uno o más de los siguientes casos:
1. Cuando más del cincuenta por ciento (50%) del capital pertenezca a la
matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de sus
subordinadas, o de las subordinadas de éstas. Para tal efecto, no se
computarán las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto.
2. Cuando la matriz y las subordinadas tengan conjunta o separadamente el
derecho de emitir los votos constitutivos de la mayoría mínima decisoria en
la junta de socios o en la asamblea, o tengan el número de votos necesario
para elegir la mayoría de los miembros de la junta directiva, si la hubiere.
CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO COLGAAP (4/5)
DR 2649 de 1993
3) Cuando la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de las
subordinadas, en razón de un acto o negocio con la sociedad controlada o
con sus socios, ejerza influencia dominante en las decisiones de los órganos
de administración de la sociedad.
PARÁGRAFO 1º. Igualmente habrá subordinación, para todos los efectos
legales, cuando el control conforme a los supuestos previstos en el presente
artículo, sea ejercido por una o varias personas naturales o jurídicas de
naturaleza no societaria, bien sea directamente o por intermedio o con el
concurso de entidades en la cuales éstas posean más del cincuenta por ciento
(50%) del capital o configure la mayoría mínima para la toma de decisiones o
ejerzan influencia dominante en la dirección o toma de decisiones de la entidad.
CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO COLGAAP (5/5)
Las subordinadas pueden ser filiales o subsidiarias
(art 260 del código de comercio, modificado por el art 26 de la Ley 222 de 1995)
 Una sociedad será subordinada o controlada cuando su poder de
decisión se encuentre sometido a la voluntad de otra u otras
personas que serán su matriz o controlante, bien sea directamente,
caso en el cual aquélla se denominará filial o con el concurso o por
intermedio de las subordinadas de la matriz, en cuyo caso se
llamará subsidiaria
 De la lectura de la norma se advierte que la filial es aquella empresa
que es controlada directamente por otra empresa, sin utilización de
intermediarios. Cuando la empresa es controlada por intermedio de
otra empresa, la empresa controlada se denominará subsidiaria
Agenda
• Consolidación de estados financieros bajo COLGAAP
• Consolidación de estados financieros bajo NIIF
• Ejercicio práctico
CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF (1/2)
NIIF 10: Estados financieros consolidados
• Sustituye la NIC 27 (estados financieros consolidados y
separados)
• Concepto de control:
a) Poder sobre la participada
b) capacidad para influir en los rendimientos
c) La capacidad de utilizar poder
•
Excepciones en la consolidación
•
Presentación del interés minoritario
CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS BAJO NIIF (2/2)
Procedimiento para la consolidación
a) Obtener los estados financieros de la matriz y sus
subsidiarias a la misma fecha de corte.
b) Unificar las políticas contables aplicables.
c) Hacer subconsolidación en caso que aplique.
d) Convertir los estados financieros de entidades
extranjeras con base en la NIC 21.
e) Conciliar y eliminar las partidas reciprocas.
f) Conciliar y eliminar las inversiones y el capital.
g) Determinar el interés minoritario.
h) Preparar las revelaciones a los estados financieros
consolidados de acuerdo con la NIIF 10.
Gracias por su atención