Formalización y Primer Empleo-Puntos en materia laboral

NOVEDADES LABORALES
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Presentamos, a continuación, un resumen de los puntos en materia laboral que
contiene el texto conciliado del proyecto de ley de FORMALIZACIÓN Y PRIMER
EMPLEO (No. 57 Cámara de 2010, 187 Senado de 2010):
LÍMITES A LAS COOPERATIVAS DE TRABAJO ASOCIADO
Se limitan las actividades de las cooperativas de trabajo asociado a partir del 1º de julio
de 2013. La norma dice textualmente:
“El personal requerido en toda institución y/o empresa pública y/o privada para el
desarrollo de las actividades misionales permanentes no podrá estar vinculado a través
de Cooperativas de Servicio de Trabajo Asociado que hagan intermediación laboral, o
bajo ninguna otra modalidad de vinculación que afecte los derechos constitucionales,
legales y prestacionales consagrados en las normas laborales vigentes”.
Será necesario que el Gobierno reglamente el alcance de las expresiones subrayadas.
El Ministerio de la Protección Social, a través de las Direcciones Territoriales, impondrá
multas hasta de 5000 Salarios Mínimos Legales Mensuales Vigentes, a las instituciones
públicas y/o empresas privadas que no cumplan con la disposición descritas.
En todo caso, dice la norma serán objeto de disolución y liquidación las PreCooperativas y Cooperativas que incurran en falta al incumplir lo establecido en la
nueva Ley.
ESTÍMULOS A LA CREACIÓN DE NUEVOS PUESTOS DE TRABAJO
Es muy importante destacar los aspectos tributarios del proyecto de ley. Ellos, en
particular los relacionados con la vinculación laboral de algunos grupos de personas,
entre ellos, los de bajos ingresos (menos de 1.5 smlmv); los menores de 28 años, y el
de las mujeres mayores de 40 años, son de especial interés, por ejemplo, para los que
piensan desarrollar nuevos procesos de producción o servicios.
Estos beneficios tributarios son detallados a continuación.
A. BENEFICIOS EN MATERIA TRIBUTARIA
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1.
Progresividad en el pago del impuesto de renta, de los aportes parafiscales
(SENA, ICBF, Cajas de Compensación Familiar, salud a la subcuenta de
solidaridad del FOSYGA, y Fondo de Garantía de Pensión Mínima), y de los
derechos por registro y renovación de la matrícula mercantil: la
progresividad está prevista para las pequeñas empresas que inician su actividad
económica principal a partir de la promulgación de la Ley.
Pequeñas empresas, para efectos de lo previsto en el proyecto de ley (y Ley
posterior), son aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos
activos totales no superen los 5.000 salarios mínimos mensuales legales
vigentes. Esta definición no está circunscrita a las personas jurídicas. De otro
lado, en las disposiciones sobre progresividad, el proyecto de ley utiliza la frase
“de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o
asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o
asimiladas…”. En consecuencia, cabe concluir que el beneficio de la progresividad
es para empresas desarrolladas o por personas jurídicas o por personas
naturales.
Inicio de la actividad económica principal, también para los efectos de lo
previsto en el proyecto de ley (y Ley posterior), es la fecha de inscripción en el
registro mercantil de la correspondiente Cámara de Comercio, con
independencia de que la correspondiente empresa previamente haya operado
como empresa informal.
La progresividad es la siguiente:
a.
Impuesto de renta: 0% en los dos primeros años gravables, a partir del
inicio de su actividad económica principal; 25% en el tercer año gravable,
a partir del inicio de su actividad económica principal; 50% en el cuarto
año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal; 75%
en el quinto año gravable, a partir del inicio de su actividad económica
principal; 100% del sexto año gravable en adelante, a partir del inicio de su
actividad económica principal.
b.
Aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensación; aporte en salud a
la subcuenta de solidaridad FOSYGA, y aporte al Fondo de Garantía
de Pensión Mínima: 0% en los dos primeros años gravables, a partir del
inicio de su actividad económica principal; 25% en el tercer año gravable,
a partir del inicio de su actividad económica principal; 50% en el cuarto
año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal; 75%
en el quinto año gravable, a partir del inicio de su actividad económica
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principal, y 100% del sexto año gravable en adelante, a partir del inicio de
su actividad económica principal.
Aquí cabe advertir que los trabajadores de las empresas beneficiarias del
régimen de progresividad de aportes, tendrán derecho durante los 2
primeros años a los servicios sociales referentes a recreación, turismo
social y capacitación otorgados por las Cajas de Compensación Familiar.
A partir del tercer año, además de los anteriores servicios sociales,
tendrán derecho a percibir la cuota monetaria de subsidio en proporción al
aporte realizado y subsidio de vivienda. Una vez se alcance el pleno
aporte por parte de sus empleadores, gozarán de la plenitud de los
servicios del sistema.
c.
Derechos por matrícula mercantil y renovación de la misma: 0% en el
primer año de desarrollo de la actividad económica principal; 50% en el
segundo año de desarrollo de la actividad económica principal; 75% en el
tercer año de la actividad económica principal, y 100% del cuarto año en
adelante, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Los beneficios de la progresividad relativos a los derechos por matrícula
mercantil y por renovación de la misma, al igual que los relativos a los aportes al
SENA, ICBF y Cajas de Compensación; aporte en salud a la subcuenta de
solidaridad FOSYGA, y aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima, de
acuerdo con el parágrafo primero del artículo 65 del proyecto de ley, tienen
vigencia hasta el 31 de diciembre de 2014.
No hay límites en el tiempo con respecto de los beneficios de progresividad en el
pago del impuesto de renta para las pequeñas empresas. Es decir, los beneficios
bien pueden aplicar a una pequeña empresa que inicie su actividad económica
principal 10 ó 15 años después de promulgada la Ley.
Otros beneficios tributarios para los beneficiarios del régimen de progresividad
en el pago del impuesto de renta: i. no serán objeto de retención en la fuente en
los 5 primeros años gravables, a partir del inicio de su actividad económica; ii.
estarán sujetas al sistema de renta presuntiva a partir del sexto año gravable; iii.
al finalizar la progresividad, y si en el año inmediatamente anterior hubieren
obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a mil
(1.000) UVT (el valor de una UVT para el año gravable 2011 es de $25.132.oo),
tendrán el 50% de la tarifa del impuesto sobre la renta; y iv. si generan pérdidas
o saldos tributarios podrán trasladar los beneficios que se produzcan durante la
vigencia de dichos descuentos, hasta los cinco (5) periodos gravables siguientes,
sin perjuicio de lo establecido para las sociedades por el inciso 1° del artículo 147
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del Estatuto Tributario. Sin embargo, es muy poco probable que haya lugar a
saldos a favor, porque estas empresas no son objeto de retención.
La progresividad es diferente tratándose de pequeñas empresas que tengan su
domicilio principal y desarrollen su actividad económica en los departamentos de
Amazonas, Guanía y Vaupés. También son diferentes los términos de los otros
beneficios tributarios.
No podrán acceder a los beneficios de la progresidad las pequeñas empresas
constituidas con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley, en las cuales el
objeto social, la nómina, el o los establecimientos de comercio, el domicilio, los
intangibles o los activos que conformen su unidad de explotación económica,
sean los mismos de una empresa disuelta, liquidada, escindida o inactiva con
posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley. Las pequeñas empresas que se
hayan acogido al beneficio y permanezcan inactivas serán reportadas ante la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para los fines pertinentes.
2.
Incentivos para el empleo de jóvenes menores de 28 años; de empleados
de menores ingresos; de mujeres que se reintegren al mercado laboral; de
personas en situación de desplazamiento, en proceso de reintegración o en
condición de discapacidad; y de personas cabeza de familia de los niveles
1 y 2 del Sisbén: el incentivo principal es la posibilidad de solicitar como
descuento en el impuesto de renta, el valor de los aportes al SENA, ICBF y Cajas
de Compensación, del aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del
FOSYGA y el aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima.
Este incentivo aplica para los empleadores que:
a.
Vinculen laboralmente a nuevos empleados que al momento del
inicio del contrato de trabajo sean menores de 28 años. El proyecto de
ley establece las siguientes condiciones para el beneficio:

Aplica únicamente para nuevos empleos, sin que puedan
interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de
la fusión de empresas.

Aplica únicamente para menores de 28 años, y en ningún caso
podrá exceder de dos (2) años por empleado.
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b.

Los valores solicitados como descuentos tributarios no podrán ser
incluidos además como costo o deducción en la determinación del
impuesto de renta.

Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y Cajas de
Compensación Familiar sean reconocidos como descuentos
tributarios, dichos aportes deberán haber sido efectiva y
oportunamente pagados.

No aplica para las cooperativas de trabajo asociado en relación con
sus asociados.

En ningún caso el descuento podrá realizarse sobre los aportes de
personas menores de 28 años de edad contratadas para
reemplazar personal contratado con anterioridad.
Vinculen laboralmente a mujeres que al momento del inicio del
contrato de trabajo sean mayores de 40 años y que durante los
últimos 12 meses hayan estado sin contrato de trabajo. El proyecto de
ley establece las siguientes condiciones para el beneficio:

Aplica únicamente para nuevos empleos, sin que puedan
interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de
la fusión de empresas.

Los valores solicitados como descuento no podrán ser incluidos
además como costo o deducción en el impuesto de renta.

Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y Cajas de
Compensación Familiar sean reconocidos como descuentos
tributarios, dichos aportes deberán haber sido efectiva y
oportunamente pagados.

No aplica para las cooperativas de trabajo asociado en relación con
sus asociadas.

Aplica únicamente para mujeres mayores de 40 años y en ningún
caso podrá exceder de 2 años por empleada.
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
c.
En ningún caso el descuento podrá realizarse sobre los aportes de
empleadas contratadas para reemplazar personal contratado con
anterioridad.
Vinculen personas en situación de desplazamiento, en proceso de
reintegración o en condición de discapacidad. El proyecto de ley
establece las siguientes condiciones para el beneficio:

Aplica únicamente para nuevos empleos, sin que puedan
interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de
la fusión de empresas.

El beneficio, en ningún caso, podrá exceder de 3 años por
empleado.

Los valores solicitados como descuentos tributarios no podrán ser
incluidos además como costo o deducción del Impuesto sobre la
Renta y Complementarios, sin perjuicio de lo establecido por el inciso
1° del artículo 259 del Estatuto Tributario.

Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y Cajas de
Compensación Familiar sean reconocidos como descuentos
tributarios, dichos aportes deberán haber sido efectiva y
oportunamente pagados.

No aplica para las cooperativas de trabajo asociado en relación con
sus asociados.

En ningún caso, el descuento podrá realizarse sobre los aportes de
personas en situación de desplazamiento, personas en proceso de
reintegración o población en condición de discapacidad, que se
vinculen para reemplazar personal contratado con anterioridad.
d.
Vinculen personas cabeza de familia de los niveles 1 y 2 del Sisbén.
El proyecto de ley establece para este caso los mismos beneficios y
condiciones previstos para la vinculación de menores de 28 años.
e.
Vinculen trabajadores de bajos ingresos, esto es, los que devenguen
menos de 1.5 salarios mínimos mensuales legales vigentes. El
proyecto de ley establece las siguientes condiciones para el beneficio:
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
El empleador responsable del impuesto deberá incrementar el
número de empleados con relación al número que cotizaban a
diciembre del año anterior; e incremente el valor total de la nómina
(la suma de los ingresos bases de cotización de todos sus
empleados) con relación al valor de dicha nómina del mes de
diciembre del año gravable inmediatamente anterior al que se va a
realizar el correspondiente descuento.

El beneficio aplica únicamente para nuevos empleados,
entendiendo como nuevos empleados aquellas personas que
aparezcan por primera vez en la base de datos de la Planilla
Integrada de Liquidación de Aportes - PILA, sin que puedan
interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de
la fusión de empresas. Sin embargo, serán considerados como
nuevos empleos las personas que apareciendo en la base de datos
denominada
PILA, lo
hayan
sido como
trabajadores
independientes.

El beneficio, en ningún caso, podrá exceder de 2 años por
empleado.

Los valores solicitados como descuentos tributarios no podrán ser
incluidos, además, como costo o deducción en la determinación del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios.

Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y Cajas de
Compensación Familiar sean reconocidos como descuentos
tributarios, dichos aportes deberán haber sido efectiva y
oportunamente pagados.

No aplica para las cooperativas de trabajo asociado en relación con
sus asociados.

En ningún caso, el descuento podrá realizarse sobre los aportes de
personas con salarios inferiores a 1.5 salarios mínimos mensuales
legales vigentes que se vinculen para reemplazar personal
contratado con anterioridad.
Prohibición de beneficios: tanto el artículo 12 como el 14 del proyecto de ley
establecen que no pueden acumularse entre sí los beneficios de que tratan los
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artículos 9°, 10, 11 y 13, que son los que se acaban de detallar en los numerales
anteriores. Esta prohibición es de difícil interpretación. Parece como si un
empleador deberá decidirse o por vincular a menores de 28 años, o a personas
de menores ingresos, o a personas en situación de desplazamiento, es decir, no
goza del beneficio si, por ejemplo, contrata a la vez personas de menores
ingresos y mujeres mayores de 40 años y que durante los últimos 12 meses
hayan estado sin contrato de trabajo. Es necesario que el Gobierno aclare el
asunto por la vía reglamentaria.
B. CAMBIOS EN LA LEGISLACIÓN LABORAL:
SIMPLIFICACIONES DE TRÁMITES LABORALES

Las objeciones al reglamento de trabajo: hay supresión de la
aprobación previa del reglamento de trabajo por parte del Ministerio
de la Protección Social, para que éste entre en aplicación.

Vacaciones: Se faculta para que empleador y trabajador
compensen en dinero hasta la mitad de las vacaciones, sin previo
permiso del inspector del trabajo.

Descuentos: El empleador y trabajador podrán pactar descuentos,
(no aclara nada sobre aquellos descuentos que afecten el salario
mínimo, pues este artículo modifica la prohibición del C.S.T, de
hacer descuentos sin autorización del Ministerio).
El empleador que incumpla con los descuentos que le solicite el
trabajador y que autorice la ley, será responsable de los perjuicios
que dicho incumplimiento le ocasione al trabajador o al beneficiario
del descuento.

En el régimen de préstamos para las cesantías para vivienda:
Se suprime el límite de tres salarios mínimos para efectuar
descuentos de nómina. Los préstamos, anticipos se aprobarán y
pagarán directamente por el empleador cuando el trabajador
pertenezca al régimen tradicional de cesantías, y por los fondos, sin
acudir antes al inspector del trabajo.

Se suprimen los trámites del Código Sustantivo del Trabajo
referidos a contratos de trabajo en el exterior; proporción e igualdad
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de condiciones de trabajadores colombianos y extranjeros y trabajo
a domicilio. En lo sucesivo, no es necesario acudir al inspector del
trabajo para su previa autorización.
SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIÓN SOBRE DEMANDA DE EMPLEO
1.
Se crea el Sistema Nacional de Información de Demanda Laboral –SINIDEL:
Estará integrado por el conjunto de políticas, estrategias, metodologías, para el
análisis de la información y la estimación del efecto de políticas y prospectiva de
las principales variables que conforman la demanda laboral, en las diferentes
entidades del sector público y privado.
2.
Se crea la Comisión Asesora del Sistema que tendrá a cargo la Dirección del
SINIDEL
3.
Se crea el Boletín de Demanda Laboral Insatisfecha que contiene la relación
detallada de empleos que cada semestre presenta mayor demanda insatisfecha
en cada región del país, dirigido a la población escolar de los grados 10 y 11 del
sector público y privado del territorio nacional.
4.
Información: El SENA, el Ministerio de Educación Nacional, el Ministerio de la
Protección Social y las demás entidades del sector público que por su misión
manejen cifras, adelanten estudios, deberán suministrarlas al DANE y a la
Comisión Asesora, en los términos y plazos que estos señalen.
5.
Creación Del Registro Rural Colombiano. Crea el Registro Rural Colombiano,
que tendrá como objeto llevar el control e información de las empresas, actos y
contratos que tengan relación con las actividades agropecuarias y
agroindustriales.
Esperamos que esta información les sea de utilidad.
Reciban un cordial saludo,
ALBERTO ECHAVARRÍA SALDARRIAGA
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