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Contiene información jurídica relativa a:
• Contratos de trabajo de apoyo a los emprendedores.
• Bonificaciones y reducciones a la contratación.
• Deducciones por creación de empleo.
• Aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias.
1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores
Contenido
Introducción
3
1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores.
4
1.1.- Contrato de trabajo indefinido de apoyo a los emprendedores
4
1.2.- Mantenga el nivel de empleo
6
1.3.- Contratar ahora tiene más ventajas
7
M 1.4.- Modelo de Contrato de trabajo indefinido. De apoyo a los
emprendedores
2- Bonificaciones y reducciones a la contratación.
9
13
2.1 Bonificaciones a la contratación indefinida
13
2.2.- Tarifa plana para empresas
14
2.3.- ¿Qué bonificación me sale más a cuenta?
16
2.4.-Herramienta para calcular la mejor bonificación
17
3- Deducciones por creación de empleo
18
3.1.- Deducciones por creación de empleo.
18
3.2.- “Nueva deducción por contratación”
19
3.3.- “También a jornada parcial”.
21
4- Aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias
22
4.1.- Solicitud de aplazamiento y garantías: recaudación de
impuestos
22
4.2.- Avales más baratos
26
4.3.- Herramienta para el cálculo de intereses.
27
Leyenda
Comentario Quantor
Apunte/artículo Indicator
Herramienta
M
Modelo
© Lefebvre-El Derecho
2
1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores
Introducción
En este E-book encontrará una muestra de los contenidos de Soluciona, la
herramienta de consulta que le da una visión rápida y completa de los temas
fiscales, laborales y mercantiles que afectan a su empresa.
Soluciona le ofrece, para cada uno de los temas consultados:
■■ Un comentario explicativo redactado en lenguaje claro y directo. En dicho
comentario encontrará referencias a leyes (que pueden ser visualizadas a
través del link correspondientes) y a modelos oficiales.
■■ También encontrará artículos de la revista APUNTES & CONSEJOS totalmente
actualizados sobre esa materia, en los que se incorporan ejemplos y se
explican situaciones prácticas del día a día en las que se aplica la figura
consultada.
■■ En muchas voces encontrará también formularios (para presentar ante
Hacienda, ante la Seguridad Social, etc) que podrá utilizar en su día a día.
Soluciona también incorpora numerosas hojas de excel de utilización muy
sencilla, con las que, introduciendo sus propios datos, podrá verificar costes,
comprobar si un determinado incentivo le sale a cuenta, etc.
Soluciona, además, le ofrece cada quince días la revista Apuntes & Consejos,
en la que le exponemos , de forma directa y clara, los temas jurídicos, fiscales
y laborales a los que se enfrenta en el día a día de su negocio.
Aproveche las ventajas de este producto
1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores.
© Lefebvre-El Derecho
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1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores
1.1.- Contrato de trabajo indefinido de apoyo a los emprendedores
Pueden celebrar un contrato de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los
emprendedores las empresas que reúnan los siguientes requisitos:
Tener menos de 50 trabajadores. A estos efectos, se tendrá en cuenta
el número de trabajadores de la empresa, no del centro de trabajo, en el
momento de producirse la contratación.
■■ Que, en los 6 meses anteriores a la celebración del contrato, no hayan
adoptado decisiones extintivas improcedentes producidas a partir del 8 de
julio de 2012. Esta limitación afectará únicamente para la cobertura de los
puestos de trabajo del mismo grupo profesional que los afectados por la
extinción y para el mismo centro o centros de trabajo.
Este contrato podrá utilizarse hasta que la tasa de desempleo en España se
sitúe por debajo del 15%.
El contrato se celebra por tiempo indefinido, a jornada completa o tiempo
parcial y se formaliza por escrito.
Se rige por las normas legales y convencionales que regulan el contrato de
trabajo por tiempo indefinido, con la única excepción de la duración del
período de prueba que será, en todo caso, de 1 año.
El trabajador que a la fecha de celebración del contrato haya percibido
prestaciones contributivas por desempleo durante al menos 3 meses, puede
compatibilizar:
■■ Salario.
■■ 25% de la cuantía de la prestación que tuviera reconocida pendiente de percibir.
La compatibilidad surte efectos desde la fecha de inicio de la relación laboral
siempre que se solicite en el plazo de 15 días a contar desde la misma y se
mantiene durante la vigencia del contrato con el límite máximo de la duración
de la prestación pendiente de percibir.
Cuando el contrato se celebre a tiempo parcial se aplican las disposiciones
establecidas con caracter general para la compatibilidad del contrato a
tiempo parcial con la prestación o el subsidio por desempleo.(Art 221.1 LGSS )
Incentivos
Los empresarios que utilicen esta modalidad contractual pueden acceder a
incentivos fiscales y bonificaciones en la cuota empresarial a la Seguridad
Social siempre que el empresario cumpla las siguientes obligaciones:
■■ Mantener en el empleo al trabajador contratado al menos 3 años desde la
fecha de inicio de la relación laboral.
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1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores
■■ Mantener el nivel de empleo alcanzado en la empresa con el contrato por
tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores durante, al menos, 1 año
desde la celebración del contrato de trabajo.
Incentivos fiscales
El empresario puede acceder a deducciones fiscales en la cuota íntegra del
período impositivo correspondiente a la finalización del período de prueba de
1 año: art.43 RDLeg. 4/2004 de 5 marzo 2004
■■ Si el primer contrato de trabajo concertado por la empresa se realiza con un
menor de 30 años, la empresa podrá deducir de la cuota íntegra 3.000 euros.
■■ Adicionalmente, en caso de contratar desempleados que hayan percibido
una prestación contributiva por desempleo durante, al menos, 3 meses
antes de la celebración del contrato, la empresa podrá deducir de la cuota
íntegra el 50% del menor de los siguientes importes:
▪▪El importe de la prestación por desempleo que el trabajador tuviera
pendiente de percibir en el momento de la contratación.
▪▪El importe correspondiente a 12 mensualidades de la prestación por
desempleo que tuviera reconocida.
Cuando el contrato se celebre a tiempo parcial, estas deducciones se aplicarán
de manera proporcional a la jornada de trabajo pactada en el contrato.
Bonificaciones en la cuota empresarial a la Seguridad Social
El empresario puede acceder a bonificaciones en la cuota empresarial a la
Seguridad Social cuando el contrato se celebre con:
■■ Desempleados jóvenes de entre 16 y 30 años, ambos inclusive:
▪▪83,33 euros/mes (1.000 euros/año) en el primer año.
▪▪91,67 euros/mes (1.100 euros/año) en el segundo año.
▪▪100 euros/mes (1.200 euros/año) en el tercer año.
■■ Estas cuantías se incrementarán en 8,33 euros/mes (100 euros/año) cuando
se concierten con mujeres en ocupaciones en los que este colectivo esté
menos representado.
■■ Desempleados mayores de 45 años:
▪▪Con carácter general 108,33 euros/mes (1.300 euros/año) durante tres años.
▪▪125 euros/mes (1.500 euros/año) cuando estos contratos se concierten con
mujeres en ocupaciones en los que este colectivo esté menos representado.
Cuando el contrato se hubiera celebrado a tiempo parcial las bonificaciones se
disfrutatán de modo proporcional a la jornada de trabajo pactada en el contrato.
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1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores
1.2.- Mantenga el nivel de empleo
Su empresa firmó un contrato indefinido de apoyo a los emprendedores.
¿Sabe que si quiere beneficiarse de los incentivos deberá mantener el nivel
de empleo alcanzado con este contrato?
Contrato de emprendedores
Incentivos. Su empresa tiene menos de 50 trabajadores, y el pasado mes de
octubre formalizó un contrato indefinido de apoyo a los emprendedores. Con
esa incorporación, su plantilla llegó a los 35 empleados. ¡Atención! Recuerde
que para tener derecho a las deducciones fiscales y a las bonificaciones a la
Seguridad Social deberá cumplir algunos requisitos:
■■ Antes. Inicialmente, sólo se obligaba a las empresas a mantener al
trabajador en plantilla durante tres años.
■■ Ahora. Sin embargo, la reforma laboral definitiva obliga además a mantener
el nivel de empleo alcanzado con el nuevo contrato durante un mínimo de
un año desde su celebración.
Matices. No obstante, existen diferencias respecto a cómo se computa este
mantenimiento de empleo a efectos de las bonificaciones a la Seguridad
Social y de las deducciones fiscales.
Bonificaciones
Apunte. Para aplicar las bonificaciones a la cotización, y a efectos de
cumplir con las dos obligaciones anteriores (mantenimiento del trabajador y
mantenimiento del nivel de empleo), no se computarán aquellas extinciones
de contratos que:
■■ Sean causadas por un despido objetivo o disciplinario declarados procedentes.
■■ Se produzcan por baja voluntaria del trabajador, muerte o jubilación, o
derivada de una situación de incapacidad permanente total, absoluta o de
gran invalidez.
■■ Se originen por expiración del tiempo convenido, o fin de la obra o servicio
(en caso de contratos temporales de otros trabajadores de la empresa).
Ejemplo. Pasado un año desde la contratación, su empresa sólo tiene 31
empleados, debido a que uno de ellos se ha jubilado, otro ha dejado la
empresa, a otro le ha vencido el contrato temporal, y a otro le despidió de
forma procedente. Apunte. En este caso, su empresa seguirá cumpliendo los
requisitos para aplicarse la bonificación a la cotización, ya que estas bajas no
restan a efectos de calcular la plantilla. Si es el nuevo empleado contratado
quien causa baja por alguno de estos motivos, su empresa podrá aplicar la
bonificación durante toda la relación laboral, aunque ésta haya cesado antes
de los tres años.
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1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores
Deducciones
Mínimo un año. A efectos fiscales, la cosa cambia. En este sentido, tenga en
cuenta las siguientes consideraciones:
■■ Debe mantenerse el nivel global de plantilla de la empresa. ¡Atención! A
estos efectos, durante los 12 meses siguientes al inicio del contrato, su
empresa deberá haber incrementado su plantilla media, respecto a la
existente en los 12 meses anteriores, en un trabajador.
■■ Cabe entender que las bajas del resto de trabajadores producidas por
alguna de las causas indicadas en el ejemplo anterior no se computan a
efectos de hacer esta comparación.
■■ Si el trabajador contratado deja la empresa antes de un año (sea cual sea
la causa), no será posible aplicar ninguna deducción.
■■ Igualmente, el trabajador contratado debe mantenerse en la empresa al
menos durante tres años. No obstante, si pasado un año cesa por alguno
de los motivos indicados anteriormente, la empresa no perderá las
deducciones fiscales aplicables.
Su empresa cumplirá el requisito de mantenimiento de empleo aunque
se produzcan bajas de trabajadores, siempre que dichas bajas se deban a
motivos justificados no imputables a la empresa.
1.3.- Contratar ahora tiene más ventajas
Su empresa va a contratar a un nuevo empleado, y usted quiere saber en
qué le benefician los cambios introducidos por la reforma laboral. Vea las
deducciones y bonificaciones que podrá aplicarse.
Nuevo contrato. La reforma laboral de 2012 ha creado un nuevo tipo de
contrato denominado "de apoyo a los emprendedores", que podrán formalizar
las empresas que tengan menos de cincuenta trabajadores, y que incorpora
deducciones fiscales y bonificaciones a la cotización. Vea cuáles son.
Incentivos a la contratación
Deducciones fiscales. Si su empresa formaliza un contrato "de apoyo a los
emprendedores" gozará de las siguientes deducciones fiscales:
■■ Si el primer contrato firmado por su empresa se formaliza con un menor
de treinta años, tendrá un ahorro en su Impuesto sobre Sociedades de
3.000 euros. Esta deducción es aplicable sólo a las empresas que contratan
a su primer trabajador.
■■ Si contrata a una persona desempleada que lleve cobrando el paro al
menos tres meses, tendrá derecho, además, a una deducción igual al 50%
del desempleo que el trabajador tuviera pendiente de percibir, con el límite
de doce mensualidades (es decir, la deducción será del 50% de doce meses
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1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores
de paro como máximo). Apunte. Su empleado, si lo desea, podrá seguir
cobrando un 25% de la prestación que tuviera reconocida y que le quedara
pendiente de percibir.
Seguridad Social. Si su empresa formaliza este tipo de contrato con
desempleados de entre dieciséis y treinta años, tendrá derecho a una
bonificación en las cuotas de la Seguridad Social durante tres años de entre
1.000 y 1.200 euros (o entre 1.100 y 1.300 euros si se trata de mujeres
y sectores en los que este colectivo está menos representado). En caso
de que el contratado sea mayor de cuarenta y cinco años y haya estado
desempleado durante doce meses dentro de los dieciocho meses anteriores
a la contratación, la bonificación será de 1.300 euros anuales durante tres
años (1.500 euros en caso de mujeres).
Ejemplo
Primer contrato. Vea el ahorro que obtendrá durante tres años si contrata
a su primer trabajador con un salario anual de 18.000 euros, y se trata de
un joven de veintiocho años que está cobrando el paro y al que todavía le
quedan por cobrar en los próximos doce meses 7.000 euros de prestación:
Concepto
Año 1
Año 2
Año 3
Sueldo bruto
18.000
18.000
18.000
Seguridad Social (1)
5.742
5.742
5.742
Total costes previos
23.742
23.742
23.742
Ded. primer empleado
-3.000
-
-
Ded. 50% desempleo
-3.500
-
-
Bonificación S. Social
-1.000
-1.100
-1.200
Total costes
16.242
22.642
22.542
1. Estimando una tarifa de accidentes del 2%.
Requisitos. El contrato deberá ser indefinido,y puede firmarse tanto a jornada
completa como a tiempo parcial (en este caso, los incentivos se reducen de
forma proporcional). No obstante, el nuevo trabajador deberá permanecer
en la empresa al menos tres años. Apunte. A cambio, el período de prueba
será de un año, por lo que durante ese plazo usted podrá prescindir del
empleado sin necesidad de alegar causa alguna y sin obligación de pagarle
ninguna indemnización (aunque, lógicamente, no podrá aplicar los incentivos
antes indicados, debiendo reintegrar los que ya haya disfrutado).
Las empresas de menos de cincuenta trabajadores podrán utilizar el nuevo
contrato "de apoyo a los emprendedores", con el que obtendrán deducciones
fiscales en su Impuesto sobre Sociedades y bonificaciones en la Seguridad Social.
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1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores
M
1.4.- Modelo de Contrato de trabajo indefinido. De apoyo a los emprendedores
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1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores
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1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores
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1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores
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1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores
2- Bonificaciones y reducciones a la contratación.
2.1 Bonificaciones a la contratación indefinida
Colectivo
Bonificación/Reducción €/año
Desempleados de
16 a 30 años, ambos
inclusive, inscritos
en la oficina de
empleo
Bonificación en la cuota
empresarial a la SS por importe de: - En general:
* 1.º año: 1.000
* 2.º año: 1.100
*3.º año: 1.200
3 años
- Mujeres en ocupaciones
menos representadas:
* 1.º año: 1.100
* 2.º año: 1.200
* 3.º año: 1.300
Desempleados
mayores de 45 años
inscritos en la oficina
de empleo
Bonificación en la cuota
empresarial a la SS por importe
de:
- En general: 1.300
- Mujeres en ocupaciones
menos representadas: 1.500
3 años
Contratación por
autónomos o
microempresas
(plantilla igual
o inferior a 9
trabajadores)
- Desempleados
menores de 30 años
- Personas con
discapacidad
menores de 35 años
Reducción del 100% cuota
empresarial por contingencias
comunes.
Primer año del
contrato
Contratación
por empresarios
menores de 30 años
o discapacitados
menores de
35 años y sin
asalariados
- Desempleados de
45 o más años
Reducción del 100% de todas
las cuotasempresarialesa la
Seguridad Social
12 meses
.
Reducción de la aportación
empresarial por contingencias
comunes hasta las siguientes
cuantías:
- En contratos indefinidos:
100 €/mes
- En contratos a tiempo parcial:
* Jornada de, al menos, el
75%: 75 €/mes
* Jornada de, al menos, el
50%: 50 €/mes
Empresas con menos
de 10 trabajadores: una
reducción del 50% de las
cuotas empresariales por
contingencias comunes durante
los 12 meses siguientes
24 meses
Contrato
Contrato indefinido
de apoyo a los
emprendedores para
empresas de menos
de 50 trabajadores,
celebrado a tiempo
completo o a tiempo
parcial.
Contratación
de trabajadores
en el período
comprendido entre
el 25/02/2014 y el
31/12/2014
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Duración
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1- Contratos de trabajo apoyo emprendedores
Contrato
Colectivo
Bonificación/Reducción €/año
Duración
Contrato a
tiempo parcial
con vinculación
formativa
- Desempleados
menores de 30 años
- Personas con
discapacidad
menores de 35 años.
Reducción en las cuotas
empresariales por
contingencias comunes:
-100% en empresas de
menos de 250 trabajadores.
-75% en empresas de 250 o
más trabajadores.
12 meses,
prorrogable por
otros 12 meses
600
4 años
En general
850
3 años
- Menores de 30
años
- Personas con
discapacidad
mernores de 35
años
1.650
3 años
Hombres menores de
45 años
- En general: 4.500
- Con discapacidad severa:
5.100
Toda la vigencia
del contrato
Mujeres menores de
45 años
- En general: 5.350
- Con discapacidad severa:
5.950
Toda la vigencia
del contrato
Mayores de 45 años
- En general: 5.700
- Con discapacidad severa:
6.300
Toda la vigencia
del contrato
Contratadas por los
centros especiales de
empleo
100% de las cuotas
empresariales a la SS, por
todos los conceptos
Toda la vigencia
del contrato
Mujeres víctimas de violencia de género
1.500
4 años
Víctimas de violencia doméstica
850
4 años
Víctimas de terrorismo
1.500
4 años
Trabajadores readmitidos una vez
recuperados de la IPT o absoluta o que
continúen afectados por una IPP
Reducción del 50% de la
aportación empresarial por
contingencias comunes
2 años
Contratación de personas en situación de
exclusión social en empresas ordinarias
Contratación de
personas en situación
de exclusión social
por empresas de
inserción
Contrato indefinido
de personas con
discapacidad
2.2.- Tarifa plana para empresas
Se acaban de aprobar una serie de incentivos para aquellas empresas
que realicen contratos indefinidos. ¿Qué requisitos se deben cumplir para
aprovechar estas ayudas? ¿Qué ahorro podrá obtener su empresa?
Tarifa plana
Cotizaciones. Si su empresa contrata a un trabajador de forma indefinida,
podrá beneficiarse de una “tarifa plana” en la cotización a la Seguridad
Social por contingencias comunes. ¡Atención! Ahora bien, seguirá cotizando
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2- Bonificaciones y reducciones a la contratación.
íntegramente por el resto de contingencias (desempleo, FOGASA, formación
y contingencias profesionales).
Cuantía. Esta tarifa plana se aplicará durante dos años a todos los contratos indefinidos
que se hayan firmado entre el 25 de febrero y el 31 de diciembre de 2014:
■■ Si el contrato se firma a jornada completa, su empresa sólo pagará 100
euros por las contingencias comunes.
■■ Si el contrato se firma a tiempo parcial y la jornada es de al menos el 50%,
sólo pagará 50 euros mensuales. En caso de que contrate una jornada a
partir del 75%, la cuota será de 75 euros. ¡Atención! Este incentivo no se
aplica a aquellos contratos cuya jornada sea inferior al 50%, y tampoco se
aplica sobre la cotización por horas complementarias.
Condiciones. Podrá aplicar estos incentivos con independencia de la edad del
nuevo empleado y del número de trabajadores que tenga su empresa. Además,
si emplea a menos de diez empleados, se beneficiará de una reducción del 50%
en las cuotas por contingencias comunes durante 12 meses más.
Ejemplo
Ahorro. Vea el ahorro mensual que obtendrá si contrata de forma indefinida
a un empleado a jornada completa con un sueldo de 1.200 euros y a un
empleado a razón de 35 horas semanales con un salario de 1.000 euros, en
lugar de efectuar las mismas contrataciones de forma temporal:
Concepto
Jornada completa
A tiempo parcial
Indef.
Temp.
Indef.
Temp.
100
283,20
75
236
Resto cotiz.
99,60
114
83
95
Coste total
199,60
397,20
158
331
Cont. comunes
Exclusiones. La tarifa plana es incompatible con otras bonificaciones
que puedan ser aplicables. Apunte. En general, para salarios superiores a
1.000 euros mensuales, la nueva reducción será más beneficiosa que las
bonificaciones existentes en los contratos de apoyo a los emprendedores.
Requisitos
Limitaciones. Su empresa debe estar al corriente de pago con Hacienda
y con la Seguridad Social durante todo el período en el que se aplique las
reducciones. ¡Atención!Además, no podrá haber efectuado despidos
colectivos o improcedentes en los seis meses anteriores a la contratación (no
computan los despidos producidos antes del 25 de febrero de 2014).
Nivel de empleo. La contratación debe suponer un incremento del nivel de
empleo indefinido y del nivel de empleo total de la empresa. Asimismo, ambos
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2- Bonificaciones y reducciones a la contratación.
niveles alcanzados deberán mantenerse durante los tres años siguientes a la
contratación. Apunte. Si incumple estas obligaciones relacionadas con el nivel de
empleo, no le reclamarán recargo ni intereses, pero deberá devolver el 100%, el
50% o el 33% de las reducciones aplicadas dependiendo de si el incumplimiento
se produce el primer, el segundo o el tercer año, respectivamente.
Si a partir de ahora firma contratos indefinidos, sólo pagará 100 euros por
contingencias comunes durante un período de 24 meses. Si la contratación es
a tiempo parcial de como mínimo el 50%, sólo pagará 50 o 75 euros.
2.3.- ¿Qué bonificación me sale más a cuenta?
Usted ha leído que la tarifa plana es incompatible con otros incentivos. Por lo
tanto, si contrata a un trabajador que cumple los requisitos para gozar de más
de una bonificación, le interesa conocer cuál le supondrá un mayor ahorro...
Incompatible. La nueva tarifa plana de 100 euros es incompatible con
cualquier otra bonificación a la Seguridad Social sobre el mismo contrato de
trabajo (para más información, vea el artículo “Tarifa plana para empresas" en
la Voz “Contratos de trabajo” / “Bonificaciones y reducciones a la contratación”
del índice de temas de Soluciona). Apunte. Si está pensando en contratar a un
trabajador, ¿qué incentivo le sale más a cuenta?
Emprendedores
Indefinidos. Como su empresa cuenta con menos de 50 trabajadores, la
bonificación que más aplica es la relativa al contrato indefinido de apoyo a los
emprendedores. Recuerde sus cuantías:
■■ Si el trabajador tiene entre 16 y 30 años, la bonificación es de 1.000, 1.100
y 1.200 euros anuales durante tres años consecutivos (la bonificación se
incrementa en 100 euros al año en caso de contratación de mujeres en
sectores con poca presencia femenina).
■■ Si el empleado tiene más de 45 años, la bonificación será de 1.300 euros durante
tres años (1.500 si se trata de una mujer con una ocupación subrepresentada).
Ejemplo. Si su empresa cuenta con diez o más trabajadores, vea si al cabo de tres
años le saldrá más a cuenta aplicar la tarifa plana (caso 1), o las bonificaciones
del contrato de emprendedores (caso 2) si contrata a un empleado de 50 años:
Sueldo de 1.000
Sueldo de 2.000
Caso 1
Caso 1
11.484
Caso 2
Caso 2
Cotización
22.968
3.264
3.900
14.040
19.068
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8.928
3.900
Ahorro
Coste
8.220
7.584
16
2- Bonificaciones y reducciones a la contratación.
Conclusiones. Como ve en el cuadro, a mayor sueldo del trabajador, mayor
ahorro obtendrá si aplica la tarifa plana . ¡Atención! Si en lugar de contratar
a un mayor de 45 años contrata a un joven de entre 16 y 30 años, el ahorro
que se obtiene aplicando uno u otro incentivo será similar si el sueldo ronda
los 1.000 euros.
Pequeñas empresas. Si su empresa tiene menos de diez trabajadores, el
ahorro con la tarifa plana aún será superior, en la medida en que durante el
tercer año del contrato podrá aplicarse una reducción adicional del 50% de
las cuotas por contingencias comunes.
Comparaciones. En el índice de temas de Soluciona, en la Voz “Contratos de
trabajo” / “Bonificaciones y reducciones a la contratación”, encontrará una
hoja de cálculo para comparar qué bonificación le sale más a cuenta.
Discapacitados
Permanente. Si contrata de forma indefinida a un empleado que le aporta un
certificado de discapacidad superior al 33%, le saldrá más a cuenta aplicar las
bonificaciones específicas para este colectivo. Apunte. Ello es debido a que
estas bonificaciones son aplicables durante toda la vigencia del contrato. En
concreto, los importes de estos incentivos son los siguientes:
■■ Si el trabajador tiene menos de 45 años, da derecho a una bonificación de
4.500 euros anuales. Si se trata de una mujer, la cuantía asciende a 5.350.
Y si el trabajador tiene 45 o más años, la bonificación será de 5.700 euros.
■■ Si el contratado tiene determinados tipos de discapacidad (por ejemplo,
enfermedad mental, parálisis cerebral o discapacidad intelectual), las
bonificaciones oscilan entre los 5.100 y los 6.300 euros anuales.
Si su empleado da derecho a la tarifa plana y a la bonificación del contrato de
emprendedores, verifique qué incentivo le saldrá más a cuenta. Normalmente,
a mayor sueldo del trabajador, mayor ahorro obtendrá con la tarifa plana.
2.4.-Herramienta para calcular la mejor bonificación
DESCARGAR
HERRAMIENTA
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3- Deducciones por creación de empleo
3- Deducciones por creación de empleo
3.1.- Deducciones por creación de empleo.
Contrato por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores: Requisitos
Con efectos a partir del 12 de febrero de 2012, se regula una nueva
modalidad de contrato: el contrato de trabajo por tiempo indefinido de apoyo
a los emprendedores. Para la formalización de este tipo de contratos han de
cumplirse los siguientes requisitos:
■■ La empresa ha de tener menos de 50 trabajadores.
■■ El contrato ha de celebrarse por tiempo indefinido. (A partir del 22 de
diciembre de 2013, desaparece la condición de que el contrato haya de
celebrarse a jornada completa, permitiendo la celebración a tiempo parcial)
■■ El contrato ha de formalizarse por escrito en el modelo que se establezca.
■■ El régimen jurídico del contrato y los derechos y obligaciones que de él se
deriven se regirán, con carácter general, por lo dispuesto en el Estatuto
de los Trabajadores y en los convenios colectivos para los contratos por
tiempo indefinido.
■■ La duración del período de prueba será de un año en todo caso. No
podrá establecerse un periodo de prueba cuando el trabajador haya ya
desempeñado las mismas funciones con anterioridad en la empresa, bajo
cualquier modalidad de contratación.
■■ La empresa no ha de haber extinguido contratos de trabajo por causas
objetivas declaradas improcedentes por sentencia judicial ni tampoco haber
procedido a un despido colectivo, en los 6 meses anteriores a la celebración
del contrato. En ambos supuestos, la limitación afectará únicamente a las
extinciones y despidos producidos con posterioridad al 12 de febrero de
2012, y para la cobertura de aquellos puestos de trabajo del mismo grupo
profesional que los afectados por la extinción o despido y para el mismo
centro o centros de trabajo. art.4.6 RDL 3/2012 de 10 febrero 2012
Incentivos fiscales
La empresa que formalice este tipo de contratos tendrá derecho a aplicar los
siguientes incentivos fiscales: art.43 RDLeg. 4/2004 de 5 marzo 2004
■■ En el supuesto de que el primer contrato de trabajo concertado por la
empresa se realice con un menor de 30 años: deducción fiscal de la cuota
íntegra de 3.000 euros.
■■ Además, las entidades que tengan una plantilla inferior a 50 trabajadores en
el momento en que concierten contratos de trabajo por tiempo indefinido
de apoyo a los emprendedores, con desempleados beneficiarios de una
prestación contributiva por desempleo podrán deducir de la cuota íntegra
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3- Deducciones por creación de empleo
el 50% del menor de los siguientes importes:
▪▪El importe de la prestación por desempleo que el trabajador tuviera
pendiente de percibir en el momento de la contratación.
▪▪El importe correspondiente a 12 mensualidades de la prestación por
desempleo que tuviera reconocida.
■■ Esta deducción resultará de aplicación respecto de aquellos contratos
realizados en el periodo impositivo hasta alcanzar una plantilla de 50
trabajadores, y siempre que, en los 12 meses siguientes al inicio de la
relación laboral, se produzca, respecto de cada trabajador, un incremento
de la plantilla media total de la entidad en, al menos, una unidad respecto
a la existente en los doce meses anteriores.
■■ La aplicación estará condicionada a que el trabajador contratado hubiera
percibido la prestación por desempleo durante, al menos, 3 meses antes
del inicio de la relación laboral. A estos efectos, el trabajador proporcionará
a la entidad un certificado del Servicio Público de Empleo Estatal sobre el
importe de la prestación pendiente de percibir en la fecha prevista de inicio
de la relación laboral.
■■ Las deducciones se aplicarán en la cuota íntegra del periodo impositivo
correspondiente a la finalización del periodo de prueba de un año
exigido en el correspondiente tipo de contrato y estarán condicionadas al
mantenimiento de esta relación laboral durante al menos tres años desde
la fecha de su inicio. El incumplimiento de cualquiera de los requisitos
determinará la pérdida de la deducción.
■■ No obstante, no se entenderá incumplida la obligación de mantenimiento
del empleo cuando el contrato de trabajo se extinga, una vez transcurrido el
periodo de prueba, por causas objetivas o despido disciplinario cuando uno u
otro sea declarado o reconocido como procedente, dimisión, muerte, jubilación
o incapacidad permanente total, absoluta o gran invalidez del trabajador.
■■ El trabajador contratado que diera derecho a estas deducciones no se
computará a efectos del incremento de plantilla establecido en el art.108.1.2
RDLeg. 4/2004 de 5 marzo 2004 y en el art.109 RDLeg. 4/2004 de 5 marzo
2004 .
■■ A partir del 22 de diciembre de 2013, en el supuesto de contratos a tiempo
parcial, las deducciones previstas anteriormente se aplicarán de manera
proporcional a la jornada de trabajo pactada en el contrato.
3.2.- “Nueva deducción por contratación”
La reforma laboral ha introducido un importante incentivo fiscal para las
empresas que contraten nuevos trabajadores de forma indefinida. Vea en
qué consiste dicho incentivo y cuánto puede ahorrar...
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3- Deducciones por creación de empleo
Incentivo fiscal
Nuevo contrato. Si su empresa cuenta con menos de cincuenta empleados y
tiene previsto contratar nuevos trabajadores en los próximos meses, está de
enhorabuena. Apunte. La reforma laboral ha introducido un nuevo contrato de
trabajo "de apoyo a los emprendedores", que le permitirá disfrutar de bonificaciones
en las cuotas de la Seguridad Social y de importantes incentivos fiscales.
Deducciones. Dichos incentivos consisten en dos deducciones en la cuota
de su Impuesto sobre Sociedades (o en la cuota de su IRPF, si usted es un
empresario individual):
■■ Deducción fija. Si el primer contrato firmado por su empresa se formaliza
con un menor de treinta años, gozará de una deducción fija de 3.000 euros.
¡Atención! Esta deducción es aplicable sólo a las empresas que contratan
a su primer trabajador.
■■ Deducción variable. Por otro lado, si contrata a un desempleado que lleve
cobrando el paro al menos tres meses, tendrá derecho a una deducción
adicional igual al 50% de la prestación por desempleo que el trabajador tuviera
pendiente de cobrar al ser contratado, con el límite de doce mensualidades
(es decir, la deducción máxima será del 50% de doce meses de paro).
Seguridad Social
Bonificación. Si su empresa formaliza este tipo de contrato con desempleados
de entre dieciséis y treinta años, tendrá derecho a una bonificación en las
cuotas de la Seguridad Social durante tres años de entre 1.000 y 1.200 euros (o
entre 1.100 y 1.300 euros si contrata a una mujer en sectores en los que este
colectivo está menos representado). En caso de que el contratado sea mayor
de cuarenta y cinco años y haya estado desempleado durante doce meses
dentro de los dieciocho meses anteriores a la contratación, la bonificación será
de 1.300 euros anuales durante tres años (1.500 euros en caso de mujeres).
Ejemplo
Primer contrato. Vea el ahorro que obtendrá durante tres años si contrata a
su primer trabajador con un salario anual de 18.000 euros, y se trata de un
joven de 29 años que está cobrando el paro y al que todavía le quedan por
cobrar en los próximos doce meses 7.000 euros de prestación
Concepto
Año 1
Año 2
Año 3
Deducción fija (1)
3.000
-
-
Deducción variable
3.500
-
-
Bonificación S. Social
1.000
1.100
1.200
Total ahorros
7.500
1.100
1.200
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3- Deducciones por creación de empleo
1. Por ser el primer contrato de la empresa.
Requisitos. Deberá mantener al trabajador contratado un mínimo de tres
años. Apunte. A cambio, el período de prueba será de un año, durante el cual
usted podrá prescindir del trabajador sin necesidad de alegar causa alguna
y sin pago de indemnización (aunque, eso sí, deberá devolver los incentivos
antes indicados).
Si el primer contrato se formaliza con un trabajador menor de treinta
años disfrutará de una deducción de 3.000 euros. Asimismo, tendrá otra
deducción variable en caso de contratar a trabajadores que estén cobrando
el desempleo.
3.3.- “También a jornada parcial”.
Deducción por contratación. Recuerde que si en 2012 contrató a algún
nuevo empleado mediante el contrato “de apoyo a emprendedores”, y dicho
empleado ha superado el período de prueba de un año que se establece en
estos casos , en el Impuesto sobre Sociedades de 2013 podrá disfrutar de las
siguientes deducciones:
■■ Si el trabajador estaba cobrando el paro cuando lo contrató, disfrutará de
una deducción igual al 50% de la prestación que éste tuviese pendiente de
cobrar, con el límite de 12 mensualidades (es decir, la deducción máxima
será el 50% de 12 meses de paro).
■■ Si se trataba de su primer trabajador y éste tenía menos de 30 años ,
disfrutará de una deducción adicional de 3.000 euros.
Tiempo parcial. Inicialmente la utilización de los contratos de apoyo a
emprendedores sólo era posible para contrataciones indefinidas a jornada
completa. ¡Atención! No obstante, a partir del pasado 22 de diciembre de
2013, este tipo de contrato también puede utilizarse en las contrataciones a
tiempo parcial.
Proporcional. En estos casos, las deducciones serán proporcionales a la
jornada de trabajo pactada en el contrato. Apunte. De este modo, si un
trabajador contratado a jornada completa da derecho a una deducción
total de 3.600 euros, si se le contrata a media jornada dará derecho a una
deducción de 1.800 euros.
A partir de ahora las deducciones del contrato laboral de apoyo a emprendedores también son aplicables en caso de contrataciones a tiempo
parcial.
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4- Aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias
4- Aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias
4.1.- Solicitud de aplazamiento y garantías: recaudación de impuestos
Plazo de solicitudes
Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento se dirigirán al órgano
competente para su tramitación dentro de los plazos siguientes: art.46.1 RD
939/2005 de 29 julio 2005
■■ Deudas que se encuentren en periodo voluntario o de presentación de
autoliquidaciones: el plazo será el fijado para el ingreso en el .
■■ A estos efectos, en el caso de deudas resultantes de autoliquidaciones
presentadas fuera de plazo, sólo se entenderá que la solicitud se presenta en
periodo voluntario cuando la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento
se presente junto con la autoliquidación extemporánea.
■■ Deudas que se encuentren en periodo ejecutivo:
■■ En cualquier momento anterior a la notificación del acuerdo de enajenación
de los bienes.
Contenido
La solicitud de aplazamiento o fraccionamiento contendrá necesariamente
los siguientes datos: art.46.2 RD 939/2005 de 29 julio 2005
■■ Nombre y apellidos o razón social o denominación completa, número de
identificación fiscal y domicilio fiscal del obligado al pago y, en su caso, de
la persona que lo represente.
■■ Identificación de la deuda cuyo aplazamiento o fraccionamiento se solicita,
finalización del plazo de ingreso en periodo voluntario.
■■ Causas que motivan la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento. STSJ
Andalucía (Mál) Sala de lo Contencioso-Administrativo de 29 septiembre 2000
■■ Plazos y demás condiciones del aplazamiento o fraccionamiento que se
solicita.
■■ Garantía que se ofrece, conforme al art.82 Ley 58/2003 de 17 diciembre 2003.
■■ Orden de domiciliación bancaria, indicando el número de código cuenta
cliente y los datos identificativos de la entidad de crédito que deba efectuar
el cargo en cuenta, cuando la Administración competente para resolver
haya establecido esta forma de pago como obligatoria en estos supuestos.
Cons. DGT V1857/2011 de 21 julio 2011
■■ Lugar, fecha y firma del solicitante.
■■ Además se deberá adjuntar la siguiente documentación complementaria:
art.46.3 RD 939/2005 de 29 julio 2005
■■ Compromiso de aval solidario de entidad de crédito o, sociedad de garantía
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4- Aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias
recíproca o de certificado de seguro de caución, según el tipo de garantía
que se ofrezca.
■■ En su caso, los documentos que acrediten la representación y el lugar
señalado a efectos de notificación.
■■ Los demás documentos o justificantes que estime oportunos. En particular,
deberá justificarse la existencia de dificultades económico-financieras.
■■ Si la deuda tributaria cuyo aplazamiento o fraccionamiento se solicita ha
sido determinada mediante autoliquidación, el modelo oficial de esta,
debidamente cumplimentado, salvo que el interesado no esté obligado
a presentarlo por obrar ya en poder de la Administración; en tal caso,
señalará el día y procedimiento en que lo presentó.
■■ En su caso, solicitud de compensación durante la vigencia del aplazamiento
o fraccionamiento con los créditos que puedan reconocerse a su favor
durante el mismo periodo de tiempo sin perjuicio de lo dispuesto en el
art.52.2.2 RD 939/2005 de 29 julio 2005 .
Garantía consistente en certificado de seguro de caución
art.3 O EHA/4078/2005 de 27 diciembre 2005
Cuando la garantía consista en un certificado de seguro de caución, la condición
de asegurador deberá recaer en una entidad en activo y debidamente
autorizada por la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones para
operar en España en el ramo del seguro de caución.
En el certificado que aporte el interesado deberán constar, como mínimo, los
siguientes datos:
■■ Identificación completa de la entidad aseguradora.
■■ Indicación de que la condición de asegurado la ostenta la Administración
competente para la resolución de la solicitud de aplazamiento o
fraccionamiento.
■■ Identificación completa de la persona o entidad que ostenta la condición
de tomador del seguro.
■■ Las indicaciones que, como mínimo, deberán constar en el contrato de
seguro y que se mencionan en el párrafo siguiente.
■■ En las cláusulas del contrato de seguro, deberán constar, como mínimo:
■■ No podrá oponerse al asegurado ninguna excepción derivada de la relación
del asegurador con el tomador del seguro, ni siquiera el impago de la prima.
■■ El asegurador se compromete a indemnizar al asegurado al primer
requerimiento y acepta la ejecución de la garantía por el procedimiento
administrativo de apremio.
■■ La vigencia del contrato se mantendrá hasta la fecha en la que la
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4- Aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias
Administración autorice su cancelación. Para el caso de que dicho plazo
fuera a exceder de 10 años, el tomador del seguro y el asegurador deberán
estipular en el propio contrato de seguro que antes de que transcurra el
citado plazo estipularán la prórroga automática del contrato de seguro,
por plazos sucesivos de un año durante el tiempo que fuese preciso para
mantener la vigencia de la garantía.
■■ El importe máximo del que responde el asegurador.
Para admitir su validez y vigencia podrá solicitarse del Servicio Jurídico
competente el bastanteo de los poderes de la persona que actúe en
representación del asegurador.
Admisión de garantía no consistente en aval de entidad de crédito o sociedad
de garantía recíproca o certificado de seguro de caución
art.46.4 RD 939/2005 de 29 julio 2005
Cuando la garantía solicitada no consista en aval de entidad de crédito o
sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución, junto a
la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento, se acompañará la siguiente
documentación:
■■ Los que acrediten la representación y el lugar señalado a efectos de
notificación.
■■ Los demás documentos o justificantes que estime oportunos. En particular,
deberá justificarse la existencia de dificultades económico-financieras que
le impidan de forma transitoria efectuar el pago en el plazo establecido.
■■ Si la deuda tributaria cuyo aplazamiento o fraccionamiento se solicita ha
sido determinada mediante autoliquidación, el modelo oficial de esta,
debidamente cumplimentado, salvo que el interesado no esté obligado
a presentarlo por obrar ya en poder de la Administración; en tal caso,
señalará el día y procedimiento en que lo presentó.
■■ Declaración responsable y justificación documental de la imposibilidad de
obtener dicho aval o certificado de seguro de caución, en la que consten las
gestiones efectuadas para su obtención.
■■ Valoración de los bienes ofrecidos en garantía efectuada por empresas
o profesionales especializados e independientes. Cuando exista un
registro de empresas o profesionales especializados en la valoración
de un determinado tipo de bienes, la valoración deberá efectuarse,
preferentemente, por una empresa o profesional inscrito en dicho registro.
■■ Balance y cuenta de resultados del último ejercicio cerrado e informe de
auditoría, si existe, en caso de empresarios o profesionales obligados por
ley a llevar contabilidad.
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4- Aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias
Solicitud de dispensa total o parcial de garantía
art.46.5 RD 939/2005 de 29 julio 2005
Cuando se solicite la dispensa total o parcial de garantía, se deberá aportar
junto a la solicitud:
■■ Los que acrediten la representación y el lugar señalado a efectos de
notificación.
■■ Los demás documentos o justificantes que estime oportunos. En particular,
deberá justificarse la existencia de dificultades económico-financieras que
le impidan de forma transitoria efectuar el pago en el plazo establecido.
■■ Si la deuda tributaria cuyo aplazamiento o fraccionamiento se solicita ha
sido determinada mediante autoliquidación, el modelo oficial de esta,
debidamente cumplimentado, salvo que el interesado no esté obligado
a presentarlo por obrar ya en poder de la Administración; en tal caso,
señalará el día y procedimiento en que lo presentó.
■■ Declaración responsable y justificación documental manifestando carecer
de bienes o no poseer otros que los ofrecidos en garantía.
■■ Justificación documental de la imposibilidad de obtener aval de entidad de
crédito o sociedad de garantía recíproca o certificado de seguro de caución,
en la que consten las gestiones efectuadas para su obtención.
■■ Balance y cuenta de resultados de los tres últimos años e informe de
auditoría, si existe, en caso de empresarios o profesionales obligados por
ley a llevar contabilidad.
■■ Plan de viabilidad y cualquier otra información que justifique la posibilidad
de cumplir el aplazamiento o fraccionamiento solicitado
Subsanación por incumplimiento de requisitos
art.46.6 RD 939/2005 de 29 julio 2005
Si la solicitud no reúne los requisitos o no se acompañan los documentos
citados, el órgano competente para la tramitación del aplazamiento o
fraccionamiento requerirá al solicitante para que, en un plazo de 10 días
contados a partir del siguiente al de la notificación del requerimiento, subsane
el defecto o aporte los documentos con indicación de que, de no atender el
requerimiento en el plazo señalado, se tendrá por no presentada la solicitud
y se archivará sin más trámite. Res. TEAC 4455/2000 de 13 septiembre 2001
No procederá la subsanación si no se acompaña a la solicitud de
aplazamiento o fraccionamiento, la autoliquidación que no obre en poder de
la Administración. En este caso, procedería la inadmisión.
Si la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento se hubiese presentado en
periodo voluntario y el plazo para atender el requerimiento de subsanación
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4- Aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias
finalizase con posterioridad al plazo de ingreso en periodo voluntario y aquel
no fuese atendido, se iniciará el procedimiento de apremio mediante la
notificación de la oportuna providencia de apremio.
Cuando el requerimiento de subsanación haya sido objeto de contestación en
plazo por el interesado pero no se entiendan subsanados los defectos observados,
procederá la denegación de la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento.
Podrá acordarse la denegación cuando la garantía aportada por el solicitante
hubiese sido rechazada anteriormente por la Administración tributaria por
falta de suficiencia jurídica o económica o por falta de idoneidad.
Información adicional
art.46.7 RD 939/2005 de 29 julio 2005
Cuando sea oportuno a efectos de dictar resolución, se podrá requerir al
solicitante la información y documentación que considere necesaria para
resolver la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento y, en particular la
referente a:
■■ La titularidad
■■ Descripción
■■ Estado de los bienes
■■ Cargas y utilización de los bienes ofrecidos en garantía.
4.2.- Avales más baratos
Su empresa va a aportar a Hacienda un aval bancario para fraccionar el pago
de un impuesto. ¿Hay alguna forma de reducir los costes de dicho aval?
Aplazamiento. Su empresa ha solicitado a Hacienda el aplazamiento de pago
de una autoliquidación de impuestos. Como ya tenía otras deudas aplazadas
por más de 18.000 euros, tendrá que aportar un aval bancario como garantía.
Apunte. La cuantía que deberá avalar será el importe de la deuda, los
intereses de demora que genere el aplazamiento y un 25 % de la suma de
ambas partidas.
Comisiones. Tenga en cuenta que el banco le cobrará unas comisiones por
conceder este aval a su empresa:
■■ Comisiones de formalización y/o estudio. Apunte. Se trata de un porcentaje
sobre el importe avalado (alrededor de un 0,5%), con un importe mínimo y
que se paga una sola vez.
■■ Comisión periódica. Es un porcentaje trimestral que se paga mientras
exista el aval. Negocie su importe con su entidad financiera (en general, le
cobrarán entre un 0,5% y un 1% trimestral sobre el importe garantizado,
según su capacidad de negociación).
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4- Aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias
Menos coste. Pues bien, usted puede reducir dichos costes si, en lugar de
ofrecer un único aval por toda la deuda, ofrece uno por cada uno de los
pagos en que la fraccione. Apunte.De este modo, cada vez que satisfaga
uno de dichos pagos, podrá retirar el aval que lo garantiza y no pagar más
comisiones periódicas por él. Por contra, si formaliza un único aval, el banco
seguirá cobrando comisiones por toda la deuda hasta el final.
Ejemplo. Su empresa aplaza el pago de 120.000 euros en cuatro pagos
trimestrales. Si en lugar de aportar un aval úni co aporta un aval por cada
pago, ahorrará 2.287 euros de comisión periódica (1% trimestral)
Pago
Impuesto
Interés
4%
+ 25%
Importe
avalado
Comisión
periódica
4 avales
Comisión
periódica
1 aval
1
30.000
300
7.575
37.875
379
-
2
30.000
600
7.650
38.250
765
-
3
30.000
900
7.725
38.625
1.159
-
4
30.000
1.200
7.800
39.000
1.560
-
Total
120.000
3.000
30.750
153.750
3.863
6.150
En lugar de ofrecer un aval por toda la deuda, ofrezca uno por cada pago. De
esa forma las comisiones periódicas que le cobrará el banco serán menores.
4.3.- Herramienta para el cálculo de intereses.
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