Impuesto Empresarial de Tasa Única

Impuesto Empresarial de Tasa Única
Cambios a la iniciativa presentada por el Ejecutivo
El 12 de Septiembre, la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la
Cámara de Diputados, aprobó seis de los ocho dictámenes de la
Reforma Fiscal para 2008 propuesta por el Ejecutivo, entre ellos el
Impuesto Empresarial de Tasa Única (antes CETU).
Dicha Comisión llevó a cabo reuniones de trabajo con diversos
sectores económicos, sociales y académicos del país, quienes
contribuyeron con sus propuestas para modificar y enriquecer las
iniciativas presentadas por el Ejecutivo.
En estas reuniones se contó con la presencia e intervención de
miembros de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y del
Servicio de Administración Tributaria. Un tema recurrente ha sido la
contribución empresarial de tasa única,
El jueves 13 de septiembre se presentaron al Pleno de la Cámara de
Diputados cinco dictámenes de la Reforma Fiscal, entre ellos el
Impuesto Empresarial a Tasa Única, el Impuesto a los Depósitos en
Efectivo (antes llamado Impuesto Contra la Informalidad), Miscelánea
Fiscal y diversos artículos constitucionales en materia de gasto
público. El mismo jueves 13 el Pleno de la Cámara de Diputados
aprobó por 306 votos a favor, 128 en contra y cuatro abstenciones el
Dictamen que le turnó la Comisión de Hacienda sobre el IETU.
Dentro de los cambios que se hicieron a la propuesta sobre la
Contribución Empresarial a Tasa Única presentada por el Ejecutivo
Federal, durante el trabajo de análisis y discusión destacan los
siguientes:
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Se denomina Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en
sustitución de CETU (Contribución Empresarial de Tasa
Única).
Se disminuye la tasa de impuesto del 19 al 17.5%. En 2008 se
aplicaría la tasa del 16.5% y 17% en 2009.
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No se gravarán ni deducirán las regalías que se cubran entre
partes relacionadas. Para la definición de partes relacionadas
la LIETU remite a la establecida en la Ley del Impuesto sobre
la Renta.
Los pagos por el uso o goce temporal de equipos industriales,
comerciales o científicos, se considerarán ingresos afectos al
pago del IETU.
Deducciones:
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Se precisa que serán deducibles los gastos de
administración, producción, comercialización y
distribución de bienes y/o servicios que den lugar a
ingresos gravados para efectos del IETU. No serán
deducibles los pagos por salarios.
Se permite la deducción de los pagos por concepto de
aprovechamientos por la explotación de bienes del
dominio público, por la prestación de un servicio público
sujeto a concesión o permiso, siempre que sea
deducible en términos del impuesto sobre la renta.
Se permite la deducción de donativos no onerosos ni
remunerativos, hasta por un monto que no exceda el
equivalente al 7% de la utilidad fiscal obtenida en el
ejercicio inmediato anterior (limite que se propone
establecer en la Ley del Impuesto sobre la Renta).
Se establece como requisito para la deducción de
bienes de procedencia extranjera, el que se compruebe
que se cumplieron los requisitos para su legal estancia
en el país (la propuesta original se refería a la
importación definitiva).
Sistema financiero:
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Se permite a los integrantes del sistema financiero
determinar el margen de intermediación financiera
sobre la base de devengado (la propuesta original era
con base en efectivo)
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Se permite la deducción de quitas, condonaciones,
bonificaciones y descuentos sobre cartera de créditos
que representen servicios por los que se devenguen
intereses, pérdidas por venta de dicha cartera, por
dación en pago y créditos incobrables.
Se incluye a las casas de bolsa como integrantes del
sistema financiero que considerarán, como prestación
de servicio independiente, el margen de intermediación
financiera.
Sector Primario:
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Se definen como intereses los considerados como tales
en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Se exenta del pago del IETU a los contribuyentes de
este sector cuyos ingresos no excedan, en el caso de
personas físicas, de 40 veces el salario mínimo general
del área geográfica del contribuyente elevado al año, y
20 veces para las personas físicas integrantes de una
persona moral, sin exceder el equivalente a 200 veces
el salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente elevado al año.
La exención procederá siempre que los contribuyentes
estén inscritos en el registro federal de contribuyentes y
cumplan los requisitos que se establezcan mediante
reglas de carácter general.
Los que no se encuentren inscritos al RFC deberán
inscribirse en 2008 para gozar de la exención. Además
se faculta al SAT para otorgar facilidades
administrativas a los contribuyentes del régimen
simplificado.
Se exenta del pago de IETU al ingreso que obtengan las
personas físicas por la realización en forma accidental de
alguna actividad gravada.
Acreditamientos.
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Para neutralizar el efecto de la no deducción de la
nómina se propone un crédito que se determinará
multiplicando la tasa del IETU por la suma de los pagos
por salarios que sirvieron de base para determinar el
impuesto sobre de renta y las aportaciones de
seguridad social (IMSS e INFONAVIT).
Se establece como requisito que se cumpla con
la obligación de enterar las retenciones por
salarios.
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Contra el IETU se podrá acreditar una cantidad
equivalente al impuesto sobre la renta propio
efectivamente pagado, incluyendo como tal el
acreditamiento del impuesto por depósitos en efectivo y
el pagado mediante compensación.
También se considera impuesto propio por acreditar el
ISR por dividendos, siempre que el pago se hubiera
efectuado en el ejercicio por el que se calcula el IETU.
El impuesto efectivamente pagado por este concepto
en 2006 y 2007 se podrá acreditar en 2008 contra el
IETU siempre que no se hubiera acreditado con
anterioridad.
En el caso de ingresos gravados para IETU de fuente
de riqueza ubicada en el extranjero, también se
considerará ISR propio el pagado en el extranjero por
dichos ingresos hasta por el monto establecido en el
artículo 6 de la LISR, sin exceder la cantidad que
resulte de aplicar la tasa del IETU a la diferencia que
resulte de disminuir los ingresos gravables las
deducciones autorizadas para efectos del impuesto
empresarial de tasa única.
Se amplia el concepto de establecimiento permanente además
de lo dispuesto en la Ley de Renta a lo que establecen los
Tratados para evitar la doble tributación en vigor celebrados
por México.
Los fideicomisos inmobiliarios a que se refiere el artículo 223
de la LISR no estarán obligados a efectuar pagos
provisionales.
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Se modifica la mecánica para determinar el ISR propio
acreditable contra el IETU de las sociedades que consolidan
fiscalmente.
Las inversiones nuevas adquiridas entre el 1º de septiembre y
el 31 de diciembre de 2007 se podrán deducir en los tres
ejercicios siguientes en partes iguales. Se entiende por
inversiones las consideradas como tales para efectos del
impuesto sobre la renta.
Por las inversiones deducibles adquiridas en los últimos 10
años se podrá determinar un crédito fiscal aplicable contra el
IETU. El crédito se determinará aplicando la tasa del IETU al
saldo por deducir actualizado de las inversiones al 1º de enero
de 2008. El resultado obtenido se acreditará en un 5% anual a
partir del ejercicio fiscal de 2008.
Si el contribuyente enajena las inversiones o estas
dejan de ser útiles para obtener ingresos no podrá
seguir aplicando el acreditamiento por esas inversiones.
Tan pronto concluya el proceso legislativo le informaremos por esta
misma vía como se aprobó finalmente la Ley del Impuesto Empresarial
de Tasa Única.
Este boletín ha sido preparado cuidadosamente por los profesionales de
Ernst & Young, contiene comentarios de carácter general sobre la aplicación
de las normas fiscales, sin que en ningún momento, deba considerarse como
asesoría profesional sobre el caso concreto. Por tal motivo, no se
recomienda tomar medidas basadas en dicha información sin que exista la
debida asesoría profesional previa. Asimismo, aunque procuramos brindarle
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