IMPUESTO SOBRE LA RENTA. SUCURSALES DE SOCIEDADES

265849. . Segunda Sala. Sexta Época. Semanario Judicial de la Federación. Volumen XCVIII, Tercera Parte, Pág. 29.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA. SUCURSALES DE SOCIEDADES EXTRANJERAS. La
fracción IX bis del artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, creada por Decreto
publicado el 22 de enero de 1943, así como su reforma publicada el 1o. de marzo de 1945,
imponen a las sociedades extranjeras con agencias o sucursales en la República, la obligación
de pagar el impuesto sobre la renta por las utilidades que dichas agencias o sucursales
obtienen en el país, conforme al principio general de derecho tributario consistente en que las
disposiciones legales que lo crean solamente tienen aplicación en el país que rigen.
Consiguientemente, son esas agencias o sucursales las que están obligadas en forma directa a
verificar el pago del impuesto por las utilidades que obtienen de sus operaciones en la
República, independientemente de que al hacerse las concentraciones contables en su matriz
extranjera, pueda ésta o no haber obtenido utilidades repartibles entre sus asociados, al
verificar el balance respectivo. Bajo este aspecto, no son los miembros de una sociedad
extranjera los que están afectos al pago del impuesto sobre la renta en el país, sino las
agencias o sucursales que operan en el mismo por las utilidades que obtienen de tales
operaciones. Y, como el artículo 67 bis del reglamento, tal como se encontraba antes de la
reforma de 31 de diciembre de 1951, autorizaba la deducción de las diferencias de impuestos
sobre la renta pagadas en el ejercicio con motivo de la calificación de los periodos anteriores
y del pagado en el propio ejercicio, es violatorio de los preceptos legales mencionados el
cobro de diferencias fuera de las condiciones expresadas, puesto que la finalidad del artículo
15 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en su fracción IX bis, es que las agencias o
sucursales en el país de sociedades extranjeras paguen directamente dicho impuesto, por la
imposibilidad legal de exigirlo a sus asociados, que muchas veces son extranjeros que radican
fuera de la República.
Revisión fiscal 96/58. Compañía Metalúrgica Mexicana. 20 de agosto de 1965. Cinco votos.
Ponente: Jorge Iñárritu.
Véase: Semanario Judicial de la Federación, Sexta Epoca, Volumen XLIII,Tercera Parte,
página 117, tesis de rubro "SOCIEDADES EXTRANJERAS. SUCURSALES.
UTILIDADES DISTRIBUIBLES.".
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