Ayudantia 1_Balance - Pontificia Universidad Católica de Chile

Pontificia Universidad Católica de Chile
Escuela de Ingeniería
Departamento de Ingeniería Industrial y Sistemas
Profesores: Manuel Ariztía, María Eliana Lisboa
Ayudante: Martín Pavez
e-mail: [email protected]
Ayudantía N° 1 Contabilidad ICS2613
21 de marzo de 2013
“La contabilidad financiera es un lenguaje, que tiene como fin proveer de información a las
personas que deben tomar decisiones relacionadas con una empresa u organización” [1]
Estados Financieros
Muestran la situación financiera contable en un instante determinado. (Es útil para la administración
interna, reguladores (SVS)1 y dueños.)
• Balance
• Estado de Resultados
• Estado de Cambio en la Posición Financiera
• Estado de Fuentes y Usos de Fondos
• Estado de Cambios en el Patrimonio (IFRS)
• Notas a los EE.FF.
• Opinión o Dictamen de los Auditores Externos
Balance: inventario (stock) o enumeración de los recursos y obligaciones de una empresa en un
instante dado.
PASIVOS (P)
ACTIVOS (A)
PATRIMONIO (K)
Activo: Bien tangible o intangible de los que se espera obtener rendimientos económicos.
 Circulante: activo cuyo beneficio se espera recibir dentro del período de 1 año.
 No Circulantes: activos cuyo beneficio se espera recibir en un período superior a 1 año.
 Fijo: Fuera del giro comercial de la empresa.
 Intangible: es un derecho a.
Pasivo: Compromisos u obligaciones con terceras personas a un monto y plazo definido.
 Circulantes: obligaciones con tercero que se deban pagar dentro del período de 1 año.
 De largo plazo: vencimiento mayor a 1 año.
1
Superintendencia de Valores y Seguros. Sitio: http://www.svs.cl/
Patrimonio: Obligaciones con los dueños de la empresa. A diferencia de los pasivos, es una
obligación residual, sin monto ni plazo definido.
 Capital Pagado: Contribución de los accionistas por el “derecho de administración”.
 Utilidades Retenidas: Recursos generados por resultado de la gestión de la empresa y que
han quedado retenidos.
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑅𝑒𝑡𝑒𝑛𝑖𝑑𝑎𝑠 = 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝐴𝑐𝑢𝑚𝑢𝑙𝑎𝑑𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝐸𝑗. 𝐴𝑛𝑡𝑒𝑟𝑖𝑜𝑟𝑒𝑠 + 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝐸𝑗.
“Los recursos (activos) de una empresa son suministrados por terceros (pasivos) y sus dueños
(patrimonio)”.
Principales Cuentas:
1. Activos:
1.1. Activos Circulantes
 Caja y AEC: Recursos líquidos de disponibilidad inmediata. (Al contado)
 Inventario (Existencias): Recursos relacionadas al giro comercial de la empresa. (ej.
Materias Primas, Productos en Proceso, Productos Terminados)
 Cuentas por Cobrar: Créditos otorgados a los clientes originados por operaciones
comerciales. (Ventas a crédito)
 Depósitos en el Banco a CP
1.2. Activos No Circulantes
 Propiedades, Plantas & Equipos: Recursos necesarios para la operación de la empresa. (ej.
Edificios, Galpones, Camiones, Maquinaria).
 Cuentas por Cobrar a LP
 Depreciación Acumulada: Pérdida de valor del activo fijo por uso o desgaste. (saldo
negativo)
 Amortización Acumulada: Distribución del valor de un activo intangible, que se cargará
periódicamente a la cuenta resultado. (saldo negativo)
1.3. Activos Intangibles: Activos que hayan significado desembolso real y que representen un
potencial de servicio para la empresa, tales como patentes, franquicias, marcas,
concesiones, etc.
2. Pasivos:
2.1. Pasivos Circulantes
 Cuentas por Pagar: Créditos recibidos por los proveedores originados por operaciones
comerciales. (Compras a crédito)
 Préstamos Bancarios a CP (Deuda Financiera de CP)
 Sueldos por Pagar
 Otros (Impuestos por pagar, Servicios por entregar, Bienes por entregar, etc)
2.2. Pasivos No Circulantes
 Préstamos Bancarios a LP (Deuda Financiera de LP)

Provisiones: Estimación de obligaciones o gastos que se encuentran devengadas o
adeudadas, que se liquidaran posterior a la fecha de los estados financieros.
3. Patrimonio:
3.1. Capital: Aporte realizado por los socios de la empresa.
3.2. Utilidades Retenidas: Utilidades de ejercicios anteriores no distribuidas y no capitalizadas.
3.3. Utilidad del Ejercicio: Resultado del ejercicio actual
3.4. Interés Minoritario: Porción del patrimonio de las filiales que pertenece a personas distintas
de la matriz.
Libro Diario: Es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual se anotan
todas las operaciones (Asientos). Siempre debe existir un balance entre Activos y Pasivos más
Patrimonio; y entre el Debe y el Haber.
Libro Mayor: Cuentas T, análisis a nivel de cada una de las cuentas.
Balance: Es un informe (estado contable) que muestra la situación económico-financiera de la
empresa en un momento dado. Es por ende, una foto instantánea de los saldos de las cuentas de
Activos, Pasivos y el Patrimonio de la organización al minuto de generar el informe.
Ejercicio
1. The Coca‐Cola Company opera en más de 136 países en el mundo a través de aproximadamente
mil 500 embotelladoras que elaboran sus productos. En Chile, Embotelladora Andina es una de
ellas, siendo además una de las más importantes de toda América Latina.
Usted ha sido contratado por ésta para trabajar en la confección de los Estados Financieros
(EEFF) de marzo de 2013. Para lograr su objetivo usted debe tomar como base los EEFF
Individuales de la Compañía a diciembre de 2012, los cuales se encuentran disponibles en el
Anexo 2.
Usted recibe una lista de transacciones que debe considerar para la confección de los EEFF, las
cuales se encuentran detalladas en el Anexo 1. Debe entregar lo siguiente:
a. Libro Diario del 1° de enero de 2013 al 31 de marzo de 2013. Éste debe contener los asientos
para la confección del Balance de Saldos Sin Ajustes. (Para cada asiento, señale el número de la
transacción a la que se refiere).
b. Libro Mayor (Cuentas T) para las cuentas que registran movimientos en el Libro Diario.
c. Balance General a marzo de 2013.
Tenga presente que si en algún momento llega a faltar dinero en Caja, debe pedir prestado al
banco con una tasa de interés compuesto anual de 8,5%.
Anexo 1
(Todas las cifras en miles de pesos)
Transacciones de Embotelladora Andina S.A. durante el primer trimestre de 2013:
Trans.
Fecha
Descripción
1
01‐01
2
05‐01
3
24‐01
La empresa contrae una deuda con el BBVA por $4.800.000 la cual se pagará en el último día
hábil del mes de febrero del 2013 (incluyendo intereses). La deuda genera intereses a una tasa
del 8% (base 30/360, simple compuesta anualmente).
Compra materias primas para la producción de bebidas por $ 14.000.000. El pago se efectúa
un 25% al contado, y un 75% a 60 días, con un interés del 0.5% mensual.
Se paga el total de dividendos adeudados a los accionistas.
4
31‐01
5
03‐02
6
14‐02
7
15‐02
8
15‐02
Se venden gaseosas, cervezas y otros bebestibles por $25.000.000, las cuales corresponden a
existencias evaluadas en $13.634.390 Se recibe un tercio al contado, un tercio a 30 días y lo
restante a crédito de 60 días (sin interés).
Con objeto de difundir entre inversionistas institucionales un aumento de capital de la
compañía, a realizarse en el mes de marzo, realiza una campaña de marketing. El costo es de
$5.500, y se paga en 30 días.
El aumento de capital resulta un éxito. Se suscriben y pagan acciones de la compañía por un
total de $10.000.000.
Recibe pagos por un total de $6.696.016 por parte de sus clientes, por deudas de períodos
anteriores.
Vence el 100% de la deuda de corto plazo que se mantenía con instituciones financieras.
9
16‐02
Compra envases desechables y otras materias primas (existencias) por $ 9.500.000, al contado.
10
28‐02
11
04‐03
Se venden gaseosas, cervezas y otros bebestibles por $17.500.000, las cuales corresponden a
existencias evaluadas en $10.325.000. Se recibe el 50% al contado, y lo restante a crédito de
30 días (sin interés).
Compra envases desechables y otras materias primas (existencias) por $ 11.500.000. El pago
se realizará un 50% al contado, y el resto en 30 días (sin interés)
12
15‐03
13
31‐03
Se hace una inversión por $8.000.000 en un terreno contiguo a las actuales instalaciones,
pensando en aumentar la capacidad de embotellamiento. El pago se realiza al contado.
Se venden gaseosas, cervezas y otros bebestibles por $15.000.000, las cuales corresponden a
existencias evaluadas en $9.756.232 El pago es a crédito de 60 días (sin interés).
Anexo 2
(Todas las cifras en miles de pesos)
Balance de Embotelladora Andina S.A. durante el primer trimestre de 2013:
31-03-2013
ACTIVOS
31-12-2012
Total activos circulantes
$
$ 110.892.247
Caja
$
$
Existencias
$
$
5.310.549
Cuentas por cobrar
$
$
19.294.247
Otros AC
$
$
81.425.591
Provision Deudores Incobrables
$
$
(162.770)
Depositos a plazo
$
$
48.971.392
Valores negociables
$
$
4.033.408
Documentos por Cobrar
$
$
9.829.494
Deudores Varios
$
$
2.350.998
Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas
$
$
13.573.307
Gastos pagados por anticipado
$
$
901.465
Impuestos diferidos
$
$
669.645
Otros AC
$
$
1.258.652
Total activos fijos
$
$
71.991.236
PP&E
$
$ 106.593.840
Terrenos
$
$
9.604.920
Construcción y obras
$
$
39.652.118
Maquinarias y equipos
57.336.802
4.861.860
$
$
Otros activos fijos
$
$ 129.088.830
Mayor valor por retasación técnica del activo fijo
$
$
Depreciación
$
$ (165.899.544)
Total otros Activos
$
$ 408.391.998
Inversiones en empresas relacionadas
$
$ 403.059.203
Inversiones en otras sociedades
$
$
45.714
Cuentas por Cobrar LP
$
$
-
Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas
$
$
49.736
Impuestos diferidos a largo plazo
$
$
225.105
Intangibles
$
$
20.400
Amortización
$
$
-
Otros
$
$
4.991.840
TOTAL ACTIVOS
$
$ 591.275.481
2.208.110
31-03-2013
PASIVOS
31-12-2012
Total pasivos circulantes
$
$ 141.514.716
Obligaciones con bancos e instituciones financieras a corto plazo
$
$
1.268.949
Obligaciones con el público - porción corto plazo (Bonos)
$
$
6.914.470
Dividendos por pagar
$
$
5.801.255
Cuentas por pagar
$
$
16.689.063
Documento y cuentas por pagar empresas relacionadas
$
$
94.093.277
Provisiones
$
$
756.408
Retenciones
$
$
6.827.469
Impuesto a la renta
$
$
7.556.287
Ingresos percibidos por adeltantado
$
$
284.921
Otros PC
$
$
1.322.617
Total pasivos a largo plazo
$
$ 168.611.627
Obligaciones con bancos e instituciones financieras
$
$
-
Obligaciones con el público - porción corto plazo (Bonos)
Documento y cuentas por pagar empresas relacionadas largo
plazo
$
$
73.597.608
$
$
83.827.424
Provisiones largo plazo
$
$
5.662.619
Otros PLP
$
$
5.523.976
TOTAL PASIVOS
$
$ 310.126.343
31-03-2013
PATRIMONIO
31-01-2012
Interés Minoritario
$
$
Total Patrimonio
$
$ 281.149.138
Capital pagado
$
$ 217.013.513
Reserva revalorización capital
$
$
-
Sobreprecio en ventas de acciones propias
$
$
-
Otras Reservas
$
$ (11.443.442)
Utilidades Retenidas
$
$
75.579.067
Utilidades Acumuladas
$
$
(6.022.877)
Utilidad del Ejercicio
$
$
81.601.944
$
$ 281.149.138
TOTAL PATRIMONIO
-
Solución
Comenzamos realizando los diferentes asientos que se mencionan en las transacciones, debemos
tener presente el valor que va teniendo la Caja, ya que como se menciona en el enunciado, en caso
de que la caja quede negativa debemos pedir prestado al banco.
Debe
Haber
Saldo Caja
$ 4.861.860
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
01- A Caja
Ene
P Obligaciones con bancos e
instituciones financieras a corto plazo
$ 4.800.000
05- A
Ene
A
P
24- P
Ene
A
31- A
Ene
A
A
K
K
3- K
Feb
P
14- A
Feb
K
15- A
Feb
A
15- P
Feb
A
16- A
Feb
A
28- A
Feb
A
A
$ 14.000.000
Existencias
Caja
Cuentas por Pagar
Dividendos por Pagar
$ 4.800.000
Cuentas por Pagar
Caja
$ 5.801.255
$ 13.364.390
$
360.605
$ 8.693.938
$ 25.000.000
$ 13.364.390
$
5.500
$
5.500
$ 10.000.000
$ 18.693.938
$ 10.000.000
$ 6.696.016
$ 6.696.016
$ 1.268.949
$ 25.389.954
$ 1.268.949
$ 24.121.005
$ 9.500.000
$ 10.325.000
$ 14.621.005
$ 9.500.000
Caja
Existencias
Caja
Cuentas por Cobrar
$ 6.161.860
$ 8.333.333,3
$16.666.666,7
Capital
Cuentas por Cobrar
Caja
Obligaciones con bancos e
instituciones financieras a corto plazo
Caja
Existencias
$ 3.500.000
$ 10.500.000
$ 5.801.255
Caja
Existencias
Caja
Cuentas por Cobrar
Ingresos por Ventas
Costos por Ventas
GAV
$ 9.661.860
$ 8.750.000
$ 8.750.000
$ 23.371.005
1.1
K Ingresos por Ventas
K Costos por Ventas
28- A Caja
Feb
P Obligaciones con bancos e
instituciones financieras a corto plazo
K Gastos Financieros
4.1
2- A Caja
Mar
A Cuentas por Cobrar
11
4- A Existencias
Mar
A Caja
P Cuentas por Pagar
5.1
5- A Caja
Mar
P Cuentas por Pagar
2.1
6- P Cuentas por Pagar
Mar
A Caja
K Gastos Financieros
12 15- A PP&E
Mar
A Caja
A Caja
P Obligaciones con bancos e
instituciones financieras a corto plazo
10.1
30- A Cuentas por Cobrar
Mar
A Caja
13 31- A Existencias
Mar
A Cuentas por Cobrar
$ 17.500.000
$ 10.325.000
$ 4.861.965,4
$ 4.800.000
$ 61.965,4
$ 4.544.796,7
$23.053.836,6
$ 4.544.796,7
$ 11.500.000
$ 5.750.000
$ 5.750.000
$
5.500
$17.303.836,6
$10.605.262,5
$ 6.693.074,1
$ 8.000.000
$(1.306.925,9)
$
0
$17.298.336,6
$
5.500
$ 10.500.000
$ 105.262,5
$ 8.000.000
$ 1.306.925,9
$ 1.306.925,9
$8.750.000,0
$8.750.000,0
$8.750.000,0
$9.756.232,0
$15.000.000,0
K Ingresos por Ventas
K Costos por Ventas
$18.509.039,9
$15.000.000,0
$9.756.232,0
Elaboramos el Libro Mayor, realizando las
Cuentas T.
Cuentas por Cobrar (A)
S.I.
Caja (A)
S.I.
1
$ 19.294.247
4
$
4.861.860
7
$
4.800.000
10
2
$
3.500.000
4.1
3
$
5.801.255
13
4
$ 8.333.333,3
6
$ 10.000.000
7
$
1.268.949
9
$
9.500.000
S.I.
12
$
4.861.965
11
$
5.750.000
5.1
$
5.500
2.1
$ 10.605.263
12
$
12
$ 15.000.000
$
9.604.920
$
8.000.000
$ 17.604.920
$
Cuentas por Pagar (P)
S.I.
$
16.689.063
2
$
10.500.000
5
$
5.500
11
$
5.750.000
$
22.439.063
8.000.000
1.306.926
0
5.1
$
5.500
2.1
$
10.500.000
Obligaciones con bancos e
instituciones bancarias CP (P)
Existencias (A)
2
$
1
$ 14.000.000
8
$
1.268.949
1.1
$
4.800.000
$ 13.364.390
$
9.500.000
10
11
S.I.
5.310.549
4
9
4.544.797
$ 4.544.796,7
$
S.I.
$
8.750.000
Terrenos (A)
8.750.000
1.1
4.1
6.696.016
6.696.016
$
$
$
$
$ 48.470.101
8
10
$ 16.666.667
12
$ 10.325.000
$ 11.500.000
13
$
$
$
1.268.949
$
4.800.000
$
1.306.926
$
1.306.926
9.756.232
6.864.927
Dividendos por Pagar (P)
S.I.
3
$
5.801.255
$
0
$
5.801.255
Gastos Financieros (R)
Capital (K)
S.I.
$ 217.013.513
6
1.1
$
61.965
2.1
$
105.262
$ 10.000.000
$
(167.228)
$ 227.013.513
GAV (R)
Costos por Ventas (R)
5
4
$ 13.364.390
10
$ 10.325.000
13
$ 9.756.232
$
5.500
$
(5.500)
$ (33.445.622)
Restultado del Ejercicio (P)
Ingresos por Ventas (R)
4
$
25.000.000
10
$
17.500.000
13
$
15.000.000
$
57.500.000
CV
$ (33.445.622)
IV
$ 57.500.000
GF
$
(167.228)
GAV
$
(5.500)
$ 23.881.650
Finalmente a partir de los Saldos finales de las Cuentas T somos capaces de elaborar el Balance de
la empresa.
ACTIVOS
Total activos circulantes
$
136.760.619
Caja
$
8.750.000
$ 110.892.247
$
4.861.860
Existencias
$
6.864.927
$
5.310.549
Cuentas por cobrar
$
39.720.101
$
19.294.247
Otros AC
$
81.425.591
$
81.425.591
Provision Deudores Incobrables
$
(162.770)
$
(162.770)
Depositos a plazo
$
48.971.392
$
48.971.392
Valores negociables
$
4.033.408
$
4.033.408
Documentos por Cobrar
$
9.829.494
$
9.829.494
Deudores Varios
$
2.350.998
$
2.350.998
Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas
$
13.573.307
$
13.573.307
Gastos pagados por anticipado
$
901.465
$
901.465
Impuestos diferidos
$
669.645
$
669.645
Otros AC
$
1.258.652
$
1.258.652
Total activos fijos
$
79.991.236
$
71.991.236
PP&E
$
114.593.840
Terrenos
$
17.604.920
$
9.604.920
Construcción y obras
$
39.652.118
$
39.652.118
Maquinarias y equipos
$
57.336.802
$
57.336.802
Otros activos fijos
$
129.088.830
Mayor valor por retasación técnica del activo fijo
$
2.208.110
Depreciación
$
(165.899.544)
$ (165.899.544)
Total otros Activos
$
408.391.998
$ 408.391.998
Inversiones en empresas relacionadas
$
403.059.203
$ 403.059.203
Inversiones en otras sociedades
$
45.714
$
Cuentas por Cobrar LP
$
-
$
-
Documentos y cuentas por cobrar empresas relacionadas
$
49.736
$
49.736
Impuestos diferidos a largo plazo
$
225.105
$
225.105
Intangibles
$
20.400
$
20.400
Amortización
$
-
$
-
Otros
$
4.991.840
$
4.991.840
TOTAL ACTIVOS
$
625.143.853
$ 591.275.481
Total pasivos circulantes
$
141.501.437,9
$ 141.514.716
Obligaciones con bancos e instituciones financieras a corto plazo
$
1.306.925,9
$
1.268.949
Obligaciones con el público - porción corto plazo (Bonos)
$
6.914.470
$
6.914.470
Dividendos por pagar
$
-
$
5.801.255
$ 106.593.840
$ 129.088.830
$
2.208.110
45.714
PASIVOS
Cuentas por pagar
$
22.439.063
$
16.689.063
Documento y cuentas por pagar empresas relacionadas
$
94.093.277
$
94.093.277
Provisiones
$
756.408
$
756.408
Retenciones
$
6.827.469
$
6.827.469
Impuesto a la renta
$
7.556.287
$
7.556.287
Ingresos percibidos por adeltantado
$
284.921
$
284.921
Otros PC
$
1.322.617
$
1.322.617
Total pasivos a largo plazo
$
168.611.627
Obligaciones con bancos e instituciones financieras
$
-
$
-
Obligaciones con el público - porción corto plazo (Bonos)
Documento y cuentas por pagar empresas relacionadas largo
plazo
$
73.597.608
$
73.597.608
$
83.827.424
$
83.827.424
Provisiones largo plazo
$
5.662.619
$
5.662.619
Otros PLP
$
5.523.976
$
5.523.976
TOTAL PASIVOS
$
310.113.064,9
INTERÉS MINORITARIO
$
-
$ 168.611.627
$ 310.126.343
$
-
PATRIMONIO
Total Patrimonio
$
315.030.788,1
$ 281.149.138
Capital pagado
$
227.013.513
$ 217.013.513
Reserva revalorización capital
$
-
$
-
Sobreprecio en ventas de acciones propias
$
-
$
-
Otras Reservas
$
Utilidades Retenidas
$
99.460.717,1
$
75.579.067
Utilidades Acumuladas
$
75.579.067
$
(6.022.877)
Utilidad del Ejercicio
$
23.881.650,1
$
81.601.944
$
315.030.788,1
TOTAL PATRIMONIO
𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 = $ 625.143.853
𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 + 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜 = $ 310.113.064,9 + $ 315.030.788,1
∴ 𝑆𝑒 𝑐𝑢𝑚𝑝𝑙𝑒 𝑖𝑑𝑒𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑:
∑ 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠 = ∑(𝑃𝑎𝑠𝑖𝑣𝑜𝑠 + 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑜𝑛𝑖𝑜)
(11.443.442)
$ (11.443.442)
$ 281.149.138