relación costo-volumen-utilidad

CÓMO MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LAS
AGENCIAS DE VIAJES Y TURISMO
CONTROL INTERNO CONTABLE
Necesidad
de
gestionar
60’s Administración por objetivos
90’s TQM – Total Quality Management
Base para la gestión de calidad
Información
rápida y
oportuna
Sistemas
de
Medición
Indicadores
de
gestión
SISTEMAS
DE
INFORMACIÓN
SISTEMA
DE
GESTIÓN
PROCEDIMIENTOS
MODELO ADMINISTRATIVO
PARA EL MANEJO DEL NEGOCIO
CONTROL INTERNO CONTABLE
GSI – Guest Satisfaction Index
Índice de satisfacción del pasajero
Calidad en la operación
Á
R
E
A
S
MERCADO
perfil de la demanda y
penetración del mercado
D
E
D
E
S
A
R
R
O
L
L
O
I
N
F
O
R
M
A
T
I
C
O
Interna
ÁREAS
DE
GESTIÓN
Mercadeo
RRHH
RRHH
Motivación
y
Clima organizacional
Financiera
FINANCIERO
Y
OPERACIONAL
PROPERTY MANAGEMENT
Control al activo
Mantenimiento
SISTEMA DE INFORMACION PARA EL CONTROL OPERACIONAL Y GESTION FINANCIERA
FUENTE DE RECOLECCION DE INFORMACION
SUBSISTEMA DE CONTROL
Y PROCEDIMIENTOS
TRATAMIENTO DE INFORMACION
"SYSTEM FUNTIONS"
RESULTADOS
GESTION DIARIA CONTABLE
Y FIN DEL PERIODO
INFORMACION DIARIA
CONTROL DE VENTAS
CONTROL DE COMISIONES
Y PAGOS A PROVEEDORES
CONTROL
GASTOS DE
EXPLOTACIÓN
CONTROL DE PERSONAL
Tiquetes
Hoteles
Autos - Trenes - Cruceros
Asistencia médica
Programas propios
Receptivos
Otros
Informe a Gerencia
Informe de Costos
Informe de Comisiones
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Auditoria de ingresos
Tesorería
Créditos
Auditoria de Egresos
Nómina
INFORMACION
FIN DEL PERIODO
Estado de Resultados
Balance General
Cambios en Situación Financiera
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Utilidades Retenidas
Compras de Servicios
Control de Comisiones
Medición costo
Pagos a Proveedores - BSP
Otros costos
INTERPRETACION Y
ANALISIS
Alquileres
Promoción y Publicidad
Gastos comunicación
Otros gastos
OPERACIONAL
Coeficientes operacionales
Estructura de costos
Costo-volumen-utilidad
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Vinculación
Contratación
Control de tiempo trabajado
FINANCIERO
Métodos comparativos
Razones financieras
Deflactación
INFORME FINANCIERO
ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACION FINANCIERA
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD FINANCIERA
INFORMACION PARA
ELABORACION DE
PRESUPUESTOS
Pronóstico de ventas
Análisis de tendencias
Planificación de la utilidad
ANALISIS OPERACIONAL Y
EVALUACION DE LA UTILIDAD
ESTRUCTURA DE INFORMACION
PRESUPUESTAL
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
PROCESO PRESUPUESTAL
Estado de Resultados Proforma
Presupuesto de Efectivo
Balance Proforma
CONTABILIDAD FINANCIERA
A
N
A
L
I
S
I
S
D
E
V
A
R
I
A
C
I
O
N
E
S
CONTROL INTERNO CONTABLE
CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA
CONTABILIDAD
FINANCIERA
CONTABILIDAD
DE
COSTOS
GESTIÓN DE GENERAR
INFORMACIÓN AL INTERIOR
DE LA AGENCIA PARA:
GESTIÓN DE GENERAR
INFORMACIÓN AL EXTERIOR
DE LA AGENCIA PARA:
PLANIFICA LA OPERACIÓN
CONTROLA ACTIVIDADES
TOMA DE DECISIONES
INVERSIONISTAS
ACREEDORES
GOBIERNO
- Costos Fijos
- Costos Variables
- Costos semi-variables
CONFIGURA EL
NEGOCIO
- Costo de Ventas
- Gastos
DETERMINACIÓN
DE
PRECIOS
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
AGENCIA DE VIAJES
BALANCE GENERAL
DICIEMBRE 31 DE 2009
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO FIJO (PROPIEDAD-PLANTA Y EQUIPO)
PROVISION PRESTACIONES SOCIALES
ACTIVO DIFERIDO
PASIVO DIFERIDO
OTROS ACTIVOS
PASIVO A L. P.
TOTAL PASIVO
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
UTILIDADES
RESERVAS
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO + TOTAL PASIVO
cuentas de orden deudoras
cuentas de orden acreedoras
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
SUMMARY OPERATING STATEMENT FORMAT
AGENCIA DE VIAJES
ESTADO DE RESULTADOS
DICIEMBRE DE 2009
—
—
—
—
—
+
—
Ventas brutas (Gross travel sales)
Descuentos y devoluciones en ventas
Ventas netas (Net travel sales)
Costo de ventas y/o pagos a proveedores
Margen bruto (Gross profit ó income)
Gastos operacionales (Operating expenses)
Utilidad bruta operacional (GOP)
Amortizaciones y depreciaciones
Gastos financieros
Ingresos no operaciónales
Utilidad neta (Net profit)
Impuesto de renta
Resultado ejercicio
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
M
COMISIONES
A
R
MARGEN DE UTILIDAD
G
E
N
GROSS PROFIT
O
INCOME
COBROS A CLIENTES
B
R
GRATUIDADES
U
T
O
INCENTIVOS
CONCEPTOS DE COSTO
Se define costo como la medición en términos monetarios de la
utilización de recursos para un propósito determinado.
En contabilidad administrativa el costo se condiciona a diferentes
asociaciones de acuerdo con utilidades o usos específicos que permitan
y faciliten la toma de decisiones en determinadas situaciones.
La Contabilidad define un Costo como una reducción en el valor de un
Activo, con el propósito de asegurar beneficio o ganancia
En alimentos y bebidas, costo significa el precio para el establecimiento
de la mercancía o servicio, cuando esas mercancías son consumidas o
los servicios prestados.
CONCEPTOS DE COSTO
Clasificación:
Fijos
Variables
Semi-variables
Por su relación con el volumen de producción o ventas
Por la posibilidad de manipulación y control del Ador.
Controlables
No controlables
CONCEPTOS DE COSTO
Clasificación:
Unitario
Total
Primo
Otras formas de distinguir los Costos y que nos
ayudan a profundizar en el entendimientos de ellos
son las siguientes:
Históricos
Planeados, predeterminados
o estándar
CONCEPTOS DE COSTO
Costos planeados, predeterminados o standard
Son aquellos que se calculan por anticipado, se proyectan
para el futuro. El control de Costos, es una herramienta
administrativa y no se debe esperar a que sucedan los
hechos para poder trabajar. De hecho, la planeación es vital
función administrativa y con el fin de ser objetivos, se debe
recurrir a los costos históricos para ver como será el futuro.
La mejor forma de planear los Costos, es por medio de un plan
financiero que establece el desempeño del negocio y los
objetivos financieros para un periodo determinado. Este plan
se conoce con el nombre de:
PRESUPUESTO
CONCEPTOS DE COSTO
Costos Vs. Volumen del negocio
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
COSTO FIJO
CAMBIA
NO CAMBIA
COSTO
VARIABLE
NO CAMBIA
CAMBIA
Cabe anotar, que no siempre sucede esto; lo normal, es que los
Costos variables tiendan a decrecer cuando el volumen se
incrementa, cuando el trabajo llega a ser más productivo y con mejor
tiempo de utilización.
Las compras de productos en gran cantidad también reducen el
Costo.
EFECTOS E IMPORTANCIA DE LA
DETERMINACIÓN DE PRECIOS
Política de
productividad y
costos
Política de
mercado
Política de
producto
Estructura
de costos y
utilidad
requerida
Elasticidad
de la
demanda y
precios de la
competencia
Incentivo de
la demanda
y
combinación
de ventas
EFECTOS E IMPORTANCIA DE LA
DETERMINACIÓN DE PRECIOS
La fijación de precios corresponda a:
• Planificación de la utilidad y rendimientos
requeridos
• Percepción del servicio por parte del
mercado y a los requisitos de calidad
• Nivel de competencia de la oferta existente
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
“Esta relación es utilizada ampliamente para elaborar
análisis del efecto de la estructura de costos, precios y
volúmenes de venta en la planificación de la utilidad”.
“Un diagnostico basado en esta relación implica conocer
la utilidad potencial y a la vez que tan cerca o distante se
encuentra la utilidad actual del punto de equilibrio”.
Actualmente son de gran utilidad las hojas electrónicas
para la aplicación de esta metodología ya que producen
resultados exactos.
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Elabora el análisis del efecto de la estructura de costos,
precios y volúmenes de venta en la utilidad
• Planificación de la utilidad
• Elaboración de presupuestos
• Cálculo del punto de equilibrio
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
• Volumen
• Precio
• Costo variable
• Costo fijo
• Margen de contribución
MARGEN DE CONTRIBUCION = TARIFA – COSTO VARIABLE
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Punto de equilibrio
Margen de contribución = costos fijos
Si la utilidad es = a cero:
Costo fijo
Volumen = ----------------------------------Margen de contribución
(tarifa – costo variable)
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
costo fijo + utilidad
Tarifa = -------------------------- + costo variable
volumen
costos fijos + utilidad
Volumen = ------------------------------tarifa – costo variable
(margen de contribución)
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
costo fijo + utilidad
Costo variable = tarifa - --------------------------------ocupación (volumen)
Costo fijo = volumen*(tarifa – costo variable) - utilidad
Utilidad = (Tarifa x volumen) – [(costo variable x volumen) + costo fijo]
ASPECTOS TRIBUTARIOS BÁSICOS
• IVA
• Retención en la fuente
• Registro nacional de Turismo (Pago parafiscal)
• Exenciones de renta
ANÁLISIS OPERACIONAL
1. Margen bruto – Gross profit ó Income
2. Consumo promedio pax
3. GOP – Utilidad bruta operación
4. Utilidad antes de impuestos
5. Porcentaje de comisiones sobre facturación
6. Porcentaje de comisiones sobre margen bruto
7. Utilidad y su relación respecto la venta total
8. Gastos de operación respecto al margen bruto
9. Combinación de venta
10. Otros ingresos
ANÁLISIS FINANCIERO
1. Razón corriente
2. Capital de trabajo
3. Solvencia inmediata
4. Rotación de cartera – periodo de recuperación
5. Rotación de capital de trabajo
6. Rotación activo fijo
7. Nivel de endeudamiento
8. Cobertura de intereses
9. Análisis vertical
10. Análisis horizontal