tarifa – costo variable

GESTIÓN CONTABLE Y FINANCIERA PARA
HOTELES, RESTAURANTES Y AGENCIAS DE VIAJES
CONTROL INTERNO CONTABLE
Necesidad
de
gestionar
60’s Administración por objetivos
90’s TQM – Total Quality Management
Base para la gestión de calidad
Información
rápida y
oportuna
Sistemas
de
Medición
Indicadores
de
gestión
SISTEMAS
DE
INFORMACIÓN
SISTEMA
DE
GESTIÓN
PROCEDIMIENTOS
MODELO ADMINISTRATIVO
PARA EL MANEJO DEL NEGOCIO
CONTROL INTERNO CONTABLE
GSI – Guest Satisfaction Index
Índice de satisfacción del huésped
Calidad en la operación
Á
R
E
A
S
MERCADO
perfil de la demanda y
penetración del mercado
D
E
D
E
S
A
R
R
O
L
L
O
I
N
F
O
R
M
A
T
I
C
O
Interna
ÁREAS
DE
GESTIÓN
Mercadeo
RRHH
RRHH
Motivación
y
Clima organizacional
Financiera
FINANCIERO
Y
OPERACIONAL
PROPERTY MANAGEMENT
Control al activo
Mantenimiento
SISTEMA DE INFORMACION PARA EL CONTROL OPERACIONAL Y GESTION FINANCIERA
FUENTE DE RECOLECCION DE INFORMACION
SUBSISTEMA DE CONTROL
Y PROCEDIMIENTOS
TRATAMIENTO DE INFORMACION
"SYSTEM FUNTIONS"
RESULTADOS
GESTION DIARIA CONTABLE
Y FIN DEL PERIODO
INFORMACION DIARIA
CONTROL DE VENTAS
CONTROL DE COMPRAS
E INVENTARIO
CONTROL CONSUMO
SUMINISTROS Y ACTIVO
DE OPERACION
CONTROL DE PERSONAL
Control de alojamiento
Reservas
Facturación teléfono
Facturación A & B
Facturación lavandería
Facturación otros servicios
Contabilidad de huésped
Informe a Gerencia
Informe de Costos A &B
Consumo de Suministros
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Auditoria de ingresos
Tesorería
Créditos
Auditoria de Egresos
Nómina
INFORMACION
FIN DEL PERIODO
Estado de Resultados
Balance General
Cambios en Situación Financiera
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Utilidades Retenidas
Compras
Recibo
Control de Inventario
Medición costo de venta A & B
Gasto suministros
INTERPRETACION Y
ANALISIS
Habitaciones
Alimentos y bebidas
Lavandería
Mantenimiento
OPERACIONAL
Coeficientes operacionales
Estructura de costos
Costo-volumen-utilidad
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Vinculación
Contratación
Control de tiempo trabajado
FINANCIERO
Métodos comparativos
Razones financieras
Deflactación
INFORME FINANCIERO
ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACION FINANCIERA
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD FINANCIERA
INFORMACION PARA
ELABORACION DE
PRESUPUESTOS
Pronóstico de ventas
Análisis de tendencias
Planificación de la utilidad
ANALISIS OPERACIONAL Y
EVALUACION DE LA UTILIDAD
ESTRUCTURA DE INFORMACION
PRESUPUESTAL
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
PROCESO PRESUPUESTAL
Estado de Resultados Proforma
Presupuesto de Efectivo
Balance Proforma
CONTABILIDAD FINANCIERA
A
N
A
L
I
S
I
S
D
E
V
A
R
I
A
C
I
O
N
E
S
CONTROL INTERNO CONTABLE
CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA
CONTABILIDAD
FINANCIERA
CONTABILIDAD
DE
COSTOS
GESTIÓN DE GENERAR
INFORMACIÓN AL INTERIOR
DEL HOTEL PARA:
GESTIÓN DE GENERAR
INFORMACIÓN AL EXTERIOR
DEL HOTEL PARA:
PLANIFICA LA OPERACIÓN
CONTROLA ACTIVIDADES
TOMA DE DECISIONES
INVERSIONISTAS
ACREEDORES
GOBIERNO
- Costos Fijos
- Costos Variables
- Costos semi-variables
CONFIGURA EL
NEGOCIO
- Costo de Ventas
- Gastos
DETERMINACIÓN
DE
PRECIOS
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
FUNDAMENTOS PARA LA MEDICION DE RESULTADOS
MANIFESTACION DEL RECURSO
Derecho de utilizar un activo
Producto terminado ( Proceso
de Producción)
Facilitación del Servicio
Inventario Disponible para la Venta
ACTIVIDADES
MEDICION
Habitaciones
Sauna y baños turcos
Piscina
Gimnasio
Equipos deportivos
Areas deportivas
Ventas
( - ) Nómina
( - ) Otros Gastos
Utilidad
Alimentos y Bebidas
Ventas
( - ) Costo de ventas
( - ) Nómina
( - ) Otros Gastos
Utilidad
Telecomunicaciones
Lavandería
Revistas
Droguería
Artesanías
Ventas
( - ) Costo del servicio
( - ) Nómina
( - ) Otros Gastos
Utilidad
Ventas
( - ) Costo de mercancía vendida
( - ) Nómina
( - ) Otros Gastos
Utilidad
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
M
E
D
I
C
I
Ó
N
D
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L
N
E
G
O
C
I
O
H
O
T
E
L
E
R
O
Constitución de Centros de
Responsabilidad
UNIFORM
SYSTEM OF
ACCOUNTS
LODGING
INDUSTRY
USALI
Asignación directa de
costos
ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
M
E
D
I
C
I
Ó
N
Constitución de Centros de
Responsabilidad
D
E
L
N
E
G
O
C
I
O
H
O
T
E
L
E
R
O
USALI
Asignación directa de
costos
Habitaciones
Alimentos & bebidas
Telecomunicaciones
Lavandería
Recreación
Administración
Mercadeo
Mantenimiento
Agua luz y fuerza
Sistemas
RRHH
Transporte
1986
Seguridad
1996
USALI Summary Operating Statement
Format
–
–
–
–
–
© 2010 Educational Institute
Revenues
Departmental Expenses
Total Departmental Income
Undistributed Operating Expenses
Gross Operating Profit
Management Fees
Income Before Fixed Charges
Fixed Charges
Net Operating Income
Replacement Reserves
Adjusted Net Operating Income
CONCEPTOS DE COSTO
Se define costo como la medición en términos monetarios de la
utilización de recursos para un propósito determinado.
En contabilidad administrativa el costo se condiciona a diferentes
asociaciones de acuerdo con utilidades o usos específicos que permitan
y faciliten la toma de decisiones en determinadas situaciones.
La Contabilidad define un Costo como una reducción en el valor de un
Activo, con el propósito de asegurar beneficio o ganancia
En alimentos y bebidas, costo significa el precio para el establecimiento
de la mercancía o servicio, cuando esas mercancías son consumidas o
los servicios prestados.
CONCEPTOS DE COSTO
El Costo puede ser expresado de varias formas:
Peso
Volumen
Valores
CONCEPTOS DE COSTO
Clasificación:
Fijos
Variables
Semi-variables
Por su relación con el volumen de producción o ventas
Por la posibilidad de manipulación y control del Ador.
Controlables
No controlables
CONCEPTOS DE COSTO
Clasificación:
Unitario
Total
Primo
Otras formas de distinguir los Costos y que nos
ayudan a profundizar en el entendimientos de ellos
son las siguientes:
Históricos
Planeados, predeterminados
o estándar
EFECTOS E IMPORTANCIA DE LA
DETERMINACIÓN DE PRECIOS
o Tarifa corporativa o comercial
o Tarifas de grupo
o Tarifas promocionales
o Tarifas de incentivo
o Tarifa familiar
o Tarifas de plan
o Tarifas de compromiso (complementary)
EFECTOS E IMPORTANCIA DE LA
DETERMINACIÓN DE PRECIOS
La fijación de precios corresponda a:
• Planificación de la utilidad y rendimientos
requeridos
• Percepción del servicio por parte del
mercado y a los requisitos de calidad
• Nivel de competencia de la oferta existente
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
“Esta relación es utilizada ampliamente para elaborar
análisis del efecto de la estructura de costos, precios y
volúmenes de venta en la planificación de la utilidad”.
“Un diagnóstico basado en esta relación implica conocer
la utilidad potencial y a la vez que tan cerca o distante se
encuentra la utilidad actual del punto de equilibrio”.
Actualmente son de gran utilidad las hojas electrónicas
para la aplicación de esta metodología ya que producen
resultados exactos.
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Elabora el análisis del efecto de la estructura de costos,
precios y volúmenes de venta en la utilidad
• Planificación de la utilidad
• Elaboración de presupuestos
• Cálculo del punto de equilibrio
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
• Volumen
• Precio
• Costo variable
• Costo fijo
• Margen de contribución
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN = TARIFA – COSTO VARIABLE
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Punto de equilibrio
Margen de contribución = costos fijos
Si la utilidad es = a cero:
Costo fijo
Volumen = ----------------------------------Margen de contribución
(tarifa – costo variable)
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
costo fijo + utilidad
Tarifa = -------------------------- + costo variable
volumen
costos fijos + utilidad
Volumen = ------------------------------tarifa – costo variable
(margen de contribución)
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
costo fijo + utilidad
Costo variable = tarifa - --------------------------------ocupación (volumen)
Costo fijo = volumen*(tarifa – costo variable) - utilidad
Utilidad = (Tarifa x volumen) – [(costo variable x volumen) + costo fijo]
ASPECTOS TRIBUTARIOS BÁSICOS
• IVA
• Retención en la fuente
• Registro nacional de Turismo (Pago parafiscal)
• Exenciones de renta
ANÁLISIS OPERACIONAL
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Porcentaje de ocupación
Tarifa promedio ADR
UACF – GOP
REVPAR
Porcentaje de costo de A y B
Utilidad y su relación respecto la venta total
Relación de gastos no distribuidos respecto venta total
Relación de cargos fijos respecto la venta total
Combinación de venta departamental
Habitaciones disponibles
Habitaciones vendidas
Sillas disponibles
Índice de rotación de sillas
Consumo promedio
Porcentaje de comisiones sobre facturación
ANÁLISIS FINANCIERO
1. Razón corriente
2. Capital de trabajo
3. Solvencia inmediata
4. Rotación de cartera – periodo de recuperación
5. Rotación de inventarios – periodo de rotación
6. Rotación de capital de trabajo
7. Rotación activo fijo
8. Nivel de endeudamiento
9. Análisis vertical
10. Análisis horizontal