BOLETIN FISCAL FEBRERO 2015 DEPARTAMENTO FISCAL www.prv-mex.com obtendrá la mayoría de la información que solicita el formato oficial dado a conocer por parte de las autoridades fiscales. CONTENIDO 1. Declaración Informativa de Operaciones con Partes Relacionadas residentes en el extranjero. 2. Consideraciones en la determinación de la base anual de Impuesto sobre la Renta y Participación de los Trabajadores en las Utilidades 2014. 3. Presentación de Contabilidad Electrónica al Servicio de Administración Tributaria (SAT). 1. DECLARACION INFORMATIVA DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO Conforme a las disposiciones fiscales vigentes, las personas morales que hayan celebrado operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, estarán obligadas a presentar, conjuntamente con la declaración del Impuesto sobre la Renta del ejercicio, la declaración anual informativa por dichas operaciones efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior. Por lo anterior, será importante contar oportunamente con el correspondiente Estudio de Precios de Transferencia que demuestre que las operaciones realizadas con dichas partes relacionadas se efectuaron a valores de mercado; asimismo, de dicho estudio se Tratándose de aquellos contribuyentes que vayan a ejercer la opción de dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales; o bien, estén obligados a presentar la declaración informativa sobre su situación fiscal, podrán presentar la declaración informativa de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, a más tardar, en la fecha en la que deba presentarse el dictamen fiscal o cuando se deba presentar la informativa sobre la situación fiscal, según corresponda. 2. CONSIDERACIONES EN LA DETERMINACION DE LA BASE ANUAL DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES 2014 De conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) vigente a partir del 1º. de enero de 2014, se establece que las aportaciones efectuadas a los fondos de pensiones y jubilaciones; así como, pagos que sean ingresos exentos para el trabajador, por ejemplo previsión social, parte exenta de prima vacacional, aguinaldo, horas extras, etc. serán deducibles en un 47%, pudiendo incrementarse a un 53%, cumpliendo ciertos requisitos; por tal razón, resultará indispensable efectuar los cálculos que se consideren pertinentes a efectos de determinar correctamente el importe que dichos conceptos podrán considerarse como deducibles para efectos del ISR. 2 Ahora bien, tratándose de la base para la determinación de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU), la Ley del ISR prevé que se podrá disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubieran sido deducibles para efectos del ISR. La presentación de la contabilidad electrónica se efectuará en los plazos siguientes: Tipo de contribuyentes Periodo inicial Sistema financiero y personas morales y físicas con ingresos acumulables en 2013 iguales o superiores a 4 millones de pesos Enero 2015 3. PRESENTACION DE CONTABILIDAD ELECTRONICA AL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SAT) Personas morales y físicas con ingresos acumulables en 2013 menores a 4 millones de pesos Enero 2016 La contabilidad electrónica se refiere a la obligación de llevar los registros y asientos contables a través de medios electrónicos e ingresar de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT. Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de información contable, únicamente se enviará la balanza de comprobación y el catálogo de cuentas con el código agrupador del SAT que permita su interpretación. Personas morales y físicas del sector primario que optaron por presentar su declaración semestralmente, personas morales con fines no lucrativos; así como, personas morales y físicas inscritas en 2014, 2015 ó 2016 Enero 2016 Por lo anterior, de considerarlo pertinente, nuestra Firma cuenta con los elementos técnicos y de personal, para apoyarle en la revisión y/o determinación de las bases de referencia. Adicionalmente, los contribuyentes deberán generar información electrónica de sus pólizas contables y auxiliares para entregarla al SAT, sólo cuando: El SAT ejerza facultades de comprobación directamente al contribuyente o a terceros relacionados (compulsas). El contribuyente solicite una devolución o realice una compensación de saldos a favor de impuestos. Los contribuyentes del Régimen de Arrendamiento, Servicios Profesionales e Incorporación Fiscal quedan relevados del envío de Contabilidad Electrónica, siempre y cuando registren sus operaciones en el módulo de contabilidad de la herramienta electrónica “Mis cuentas”. La información de las balanzas de comprobación se enviará a más tardar los primeros 3 y 5 días hábiles del segundo mes posterior al mes que corresponde la información contable a enviar, para personas morales y personas físicas respectivamente; por lo tanto, los próximos días 4 y 6 de marzo, las personas morales y físicas que se ubiquen en el supuesto antes mencionado deberán dar inicio al envío de la información en comento. El catálogo de cuentas y la balanza de comprobación como mínimo deberán enviarse a dos niveles (cuenta mayor y subcuenta a primer nivel), excepto cuando los contribuyentes en su catálogo de cuentas generen únicamente cuentas de nivel mayor, éste deberá asociarse a nivel de subcuenta de primer nivel del código agrupador del SAT. Av. Ejército Nacional 343, CP 11520, México, D.F. 3 Para efectos del envío de la contabilidad electrónica al SAT, se deberá contar con lo siguiente: Firma electrónica activa y vigente. El (los) archivo (s) XML comprimidos en formato .ZIP con la nomenclatura establecida. Contar con acceso a internet para realizar el envío (cuando no se cuente con Internet se podrá acudir a las oficinas del SAT a realizar el envío). Una vez que el contribuyente tiene el o los archivos .ZIP con el detalle de su contabilidad electrónica, de acuerdo a los esquemas (XSD) publicados por el SAT para “Catálogo de cuentas”, “Balanza de Comprobación” o “Pólizas del Periodo” “Auxiliar de cuenta o subcuenta” y “Auxiliar de folios fiscales”, deberá ingresar a la página del SAT y vía Buzón Tributario seleccionar la opción de Contabilidad Electrónica. Una vez en el sistema, deberá seleccionar el archivo a enviar y firmar su envío con la firma electrónica Fiel, el sistema validará y enviará un acuse de recepción. NOTA EDITORIAL: El contenido de nuestros boletines fiscales es preparado por el área fiscal de nuestra Firma, solamente para fines informativos; por lo tanto, no debe considerarse como una opinión de carácter fiscal emitida por especialistas de nuestra Firma a sus clientes en forma particular. Para cualquier aclaración respecto al presente boletín, contactar al teléfono 52-54-03-55 con: C.P.C. Ma. Inés Rangel Gómez Socia Directora [email protected] C.P.C. María Eugenia Sánchez Rangel Socio de Impuestos [email protected] C.P.C. Javier Matías Hernández Socio de Impuestos [email protected] C.P.C. J. Agustín Martinez Cruz Socio de Impuestos [email protected] C.P.C. Iván Salazar Peláez Socio de Impuestos [email protected] Este boletín y otros más de carácter fiscal y financiero, también los podrá consultar en nuestra página en Internet http://www.prv-mex.com/ en la sección de boletines. Av. Ejército Nacional 343, CP 11520, México, D.F.