Declaración informativa sobre operaciones en efectivo

Declaración informativa sobre
operaciones en efectivo
Para 2006 se estableció a las personas morales; personas físicas que
realicen actividades empresariales y a las que enajenen bienes
inmuebles; y a las donatarias autorizadas para recibir donativos
deducibles, la obligación de presentar al SAT, información sobre las
contraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o
extranjera, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea
superior a $100,000.00.
Los contribuyentes obtendrán en la página del SAT el programa
electrónico correspondiente y enviarán a través de dicha página la
información, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel
en que se realice la operación.
Se utilizará el formato 35, disponible en la página del SAT, siguiendo la
ruta, servicios, descarga de software, declaración informativa del
formulario 35. A la aplicación de envío de la declaración informativa
podrá llegar siguiendo la misma ruta.
De acuerdo con los siguientes lineamientos dados a conocer por el
SAT, en su página de Internet, la declaración deberá presentarse en
los siguientes casos:
1. Textualmente, la página del SAT señala que “Los
contribuyentes declararán las operaciones individuales cuando
el monto de la contraprestación supere los $100,000.00 en
efectivo en moneda nacional o extranjera, así como en piezas
de oro o plata. Aún cuando dichas contraprestaciones sin el
impuesto, que en su caso se haya causado, no sea superior a
los $100,000.00."
De acuerdo con lo anterior, el SAT espera que la
declaración informativa sea presentada aún cuando el
monto fuera inferior a $100,000.00, si al incluir
impuestos excede dicha cantidad, lo cual excede la
disposición legal.
2. “Los contribuyentes no están obligados a presentar la
declaración informativa cuando el pago en efectivo en moneda
nacional o extranjera, así como en piezas de oro o plata de la
contraprestación por una operación se haga en pagos durante
en varios meses, aunque el monto total de la operación haya
superado los $100,000.00, mientras que en un mismo mes no
se supere dicha cantidad.
3. Los contribuyentes sí están obligados a presentar la
declaración informativa cuando el pago en efectivo en moneda
nacional o extranjera, así como en piezas de oro o plata de la
contraprestación por una operación se haga en varios pagos
en un mismo mes, cuando el monto total de la operación
supere los $100,000.00.
4. Los contribuyentes que efectúen un pago donde una parte sea
en efectivo, en piezas de oro o de plata, y otra parte se pague
con cheque, transferencias bancarias u y otros instrumentos
monetarios, únicamente estarán obligados a informar dicha
operación cuando lo pagado en efectivo, en piezas de oro o de
plata exceda de $100,000.00, no considerando para efectos del
monto de $100,000.00 lo cubierto con otras formas de pago."
Este boletín ha sido preparado cuidadosamente por los profesionales de
Ernst & Young, contiene comentarios de carácter general sobre la aplicación
de las normas fiscales, sin que en ningún momento, deba considerarse como
asesoría profesional sobre el caso concreto. Por tal motivo, no se
recomienda tomar medidas basadas en dicha información sin que exista la
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