CONSULTAS VINCULANTES 15-04

CONSULTAS VINCULANTES. Dirección General de Tributos (DGT)
RD 1065/2007 - modelo 720
Obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero
V0689-13
05-03-2013
NÚM. CONSULTA
FECHA SALIDA
CUESTIÓN PLANTEADA
Obligado tributario que es cotitular de una cuenta bancaria
y de un inmueble situado en el extranjero.
Cuentas bancarias:
CONTESTACIÓN
El consultante deberá informar de las cuentas de su titularidad en el
extranjero, indicando el saldo a 31 de diciembre así como el saldo
medio del último trimestre, salvo que concurran alguna de las
causas eximentes reguladas en el punto cuarto del mencionado
artículo 42.bis, con independencia del número de titulares al que
pertenezca dicha cuenta, pero indicando el porcentaje de
participación. En el caso particular consultado, si los saldos
superan los 50.000 €, deberá presentar la declaración informativa,
salvo que concurriesen algún otro supuesto eximente recogido en el
artículo 42.bis.4.
Inmuebles:
En relación con los inmuebles, al igual que ocurre con las cuentas
bancarias, el consultante deberá informar de los inmuebles de su
titularidad en el extranjero, indicando entre otros datos, la fecha de
adquisición y el valor del mismo con independencia del número de
titulares al que pertenezca dicho inmueble, pero indicando el
porcentaje de participación. En el caso particular consultado, si el
valor del inmueble supera los 50.000 €, deberá presentar la
declaración informativa salvo que concurra alguna otra causa
eximente recogida en el punto 6 del referido artículo 54.bis.
NÚM. CONSULTA
FECHA SALIDA
CUESTIÓN PLANTEADA
V0691-13
05-03-2013
Cuenta corriente y un depósito en el último trimestre de
2012 en dólares. Obligación de declarar y valoración.
En consecuencia, el consultante deberá proceder a la
presentación del modelo 720 de declaración informativa sobre
bienes y derechos situados en el extranjero.
CONTESTACIÓN
Respecto al depósito a plazo, deberá informar en virtud del referido
artículo 42 bis.2 y 3 antes mencionado, tanto de la fecha de apertura
como de cancelación, así como el saldo a fecha de la misma,
además de la razón social o denominación completa de la entidad
bancaria o de crédito así como su domicilio y la identificación
completa de la cuenta.
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En relación con la cuenta corriente, en virtud del referido artículo 42
bis.2, deberá comunicar la fecha de apertura así como el saldo
medio del último trimestre y el saldo a 31 de diciembre del ejercicio,
al que corresponde la información declarada, esto es, y en este
caso, a 31 de diciembre de 2012, además de la identificación
completa de dicha cuenta, en tanto en cuanto, no concurran alguna
de las circunstancia eximentes de dicha obligación recogidas en el
anteriormente citado artículo 42 bis.4.
Respecto a la valoración de dichas cuentas, se tomará el tipo de
cambio vigente a 31 de diciembre del ejercicio correspondiente a la
información declarada, esto es, el 31 de diciembre de 2012, tanto
para el saldo a dicha fecha como para el saldo del último trimestre.
V0817-13
14-03-2013
NÚM. CONSULTA
FECHA SALIDA
CUESTIÓN PLANTEADA
Bienes por valor inferior a 50.000 € durante todo el
ejercicio y que parte de dichos bienes se hubieran
vendido o extinguido su titularidad
-
Bienes por importe inferior a 50.000 € durante todo el ejercicio y
que parte de dichos bienes se hubieran vendido o extinguido su
titularidad
Por tanto, al darse el supuesto de exoneración de la obligación de declarar
recogida en el punto 4, letra d, de ser inferior a 50.000 €, no tendría que
presentar la declaración informativa.
-
CONTESTACIÓN
En caso de un único bien por importe de 20.000 € que se va
reinvirtiendo mensualmente y la suma de todas las ventas a lo
largo del ejercicio sumaran 240.000 €:
Ahora bien, si dicha perdida de la titularidad, fue consecuencia de
operaciones de compra-venta, y se fueron reinvirtiendo
íntegramente, en la adquisición de otros valores o derechos, solo se
deberá declarar los saldos a 31 de diciembre. En el caso particular
que se plantea, si a 31 de diciembre no se superan los 50.000 €,
no estaría obligado a presentar la declaración informativa.
-
Declaraciones en sucesivos años:
En consecuencia, el punto cinco del artículo 42 ter, remite al último párrafo
del apartado 1 y 2, por lo tanto, en el supuesto planteado, en el que ya hubo
declaración en un ejercicio anterior, con independencia del importe a que se
refiera la venta o la extinción de la titularidad, existirá obligación de
presentación de la declaración.
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NÚM. CONSULTA
FECHA SALIDA
CUESTIÓN PLANTEADA
CONTESTACIÓN
NÚM. CONSULTA
FECHA SALIDA
V0955-13
25-03-2013
Accionista único de una empresa en Rumanía , a la que
presta 70.000 € para la compra de un solar. El préstamo
aparece en contabilidad.
En tanto en cuanto, la consultante no haya procedido a la titulación
de dicho préstamo, no estará obligada a presentar la referida
Declaración informativa
V1008-13
27/03/2013
Trabajadora de una empresa multinacional cuyas acciones
cotizan en la bolsa de Estocolmo. Es titular de un plan de
CUESTIÓN PLANTEADA
adquisición de acciones mediante el cual tanto empleados
como trabajadores adquieren acciones. La gestión la realiza
un broker en el Reino Unido.
CONTESTACIÓN
En el caso planteado, la consultante deberá presentar la
Declaración Informativa sobre los valores que tuviera a 31-12-2012
salvo que concurra alguna de las causas eximentes recogidas en el
punto 4 del referido artículo 42 ter.
En consecuencia, bastará con el saldo a 31 de diciembre de cada
año así como el número, clase de acciones y su valoración, sin que
sea exigido por el Real Decreto 1558/2012 de 15 de noviembre, la
fecha de adquisición de los respectivos valores.
NÚM. CONSULTA
FECHA SALIDA
V1069-13
03/04/2013
CUESTIÓN PLANTEADA
Trabajadores desplazados a territorio español acogidos al
régimen especial previsto en la Ley del IRPF
CONTESTACIÓN
La obligación de información sobre bienes y derechos situados en el
extranjero, pese a no estar ligada a ningún impuesto específico,
tiene reguladas para algunos tributos las posibles consecuencias en
caso de incumplimiento. En concreto para el IRPF, estas
consecuencias se ciñen a los contribuyentes obligados a tributar por
el Impuesto por la integridad de su renta, circunstancia que no
concurre en las personas físicas acogidas al régimen fiscal previsto
en el art.93 de la Ley 35/2006, que no resultan obligadas a
cumplimentar la nueva declaración informativa tal y como puede
deducirse de lo expuesto en el preámbulo de la Orden citada más
arriba.
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NÚM. CONSULTA
FECHA SALIDA
CUESTIÓN PLANTEADA
V1058-13
02/04/2013
Adquisición de acciones a través de un Plan de compra de
acciones de la empresa en la que se trabaja y reinvirtiendo
los dividendos.
1ª.- ¿Se deben incluir en el modelo 720 los movimientos
individualizados o se puede hacer una declaración total a 31 de
diciembre? Los bienes son gananciales.
CONTESTACIÓN
En consecuencia, la información que deberá suministrase por los
titulares es el saldo a 31 de diciembre. Respecto a que los bienes
sean gananciales, ambos cónyuges tienen la obligación de
presentar declaración. En el caso que el otro cónyuge no fuera
titular formal, deberá declarar como titular real de acuerdo con el
artículo 4.2 de la ley 10/2010.
2ª.- ¿Se debe indicar los datos de la razón social y nombre de la
empresa de la que son las acciones o las del broker que gestiona
los planes de compras?
En consecuencia, la identificación mediante la razón social, o
denominación completa de la entidad jurídica, así como su domicilio,
corresponderá a la entidad jurídica a la cual corresponden los
valores o derechos representativos del capital de la misma. En el
caso que nos ocupa, la empresa o entidad cuyas acciones son
representativas del capital de dicha entidad.
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