Pago por Participación de los Trabajadores en las

VOL. 8
ABRIL / 2014
Boletín
Pago por Participación de los
Trabajadores en las Utilidades de
las Empresas
lobo
A
partir de este ejercicio
fiscal, las bases para estimar el Impuesto Sobre la
Renta y la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)
serán las mismas. Los artículos
123, apartado A, fracción IX , de la
CPEUM y 117 de la LFT establecen
el derecho de los trabajadores a
participar en las utilidades que se
generen en las empresas en las que
presten sus servicios.
En este sentido, el artículo 122
de la LFT indica que el reparto de
utilidades entre los trabajadores
se efectuará dentro de los 60 días
siguientes a la fecha en que deba
pagarse el impuesto anual, aun cuando esté en trámite la objeción de aquéllos.
Por tanto, deben repartir utilidades todas las unidades económicas de producción o distribución de
bienes y servicios y, en general, las personas físicas o personas morales que tengan trabajadores a su
servicio, sean o no contribuyentes del ISR; es decir, las personas obligadas a repartir utilidades serán
las que tengan la calidad jurídica de patrones.
¿Quiénes tienen derecho al Reparto de Utilidades?
Todos los trabajadores que laboren al servicio de un patrón a excepción de los siguientes:
I.
1
Los directores, administradores y gerentes generales de la empresa.
01800 836 0919 | México D.F.: 01 (55) 5611 2067 | Zamora: 01 (351) 515 6105
II.
Socios o accionistas de la empresa.
III.
Trabajadores eventuales, que hayan laborado menos de 60 días durante el año al que
corresponda el reparto de utilidades.
IV.
Profesionistas, técnicos y otros, que mediante el pago de honorarios presten sus
servicios, sin existir una relación de trabajo subordinado y,
V.
Los trabajadores domésticos.
Las empresas exceptuadas de la obligación de repartir utilidades a sus
trabajadores son aquellas que conforme al artículo 126 de la LFT se
encuentren en los supuestos siguientes:
1. Las empresas de nueva creación,
durante el primer año de funcionamiento.
2. Las empresas de nueva creación,
dedicadas a la elaboración de un
producto nuevo, durante los dos
prime-ros años de funcionamiento.
La determinación de la novedad del
producto se ajustará a lo que dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas.
3. Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el periodo de exploración.
4. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propósitos de lucro y
sin designar individualmente a los beneficiarios.
5. El IMSS y las instituciones públicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de
beneficencia.
6. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la STPS por ramas de la industria,
previa consulta con la SE. La resolución podrá revisarse total o parcialmente, cuando existan
circunstancias económicas importantes que lo justifiquen.
Impuesto y Subsidio de la Participación de Utilidades
(ART. 96 L.I.S.R.Y ART. 142 DEL R.L.I.S.R.)
1.
A la Participación de Utilidades se le restarán 15 días de salario mínimo general del
área geográfica del trabajador = “A”
El salario mínimo exento es el siguiente:
Área Geográfica A
Área Geográfica B
S.M. DIARIO
$ 67.29
63.77
15 DIAS S. M.
$ 1,009.35
956.55
01800 836 0919 | México D.F.: 01 (55) 5611 2067 | Zamora: 01 (351) 515 6105
2
El cálculo del impuesto se determina de la forma establecida en el art. 96 de
la LISR y art. Décimo con el procedimiento que establece el art. 142 del RISR.
Para el personal dado de baja se aplicara el mismo proceso, restando sólo el
importe de los 15 días según el área geográfica que se encuentre y la excepción de no aplicar el subsidio de ISR a los exempleados.
“
Debemos emitir CFDI recibos individuales que contendrán:
1.
Importe de la Participación de Utilidades.
2.
4.
Total de percepciones.
5.
Subsidio correspondiente a P.U.
6.
Total de descuentos.
7.
Neto a pagar.
La humildad
es nuestro
contacto
con la
realidad.
I.S.P.T. correspondiente a P. U.
Doménico
Cieri
Estrada
“
Además de una leyenda que indicará:
“Para el PTU, el ISPT se calculó de acuerdo al Art. 96 de la LISR.
Fundamento Legal:
Art. 117 A 131 LFT.
Art. 96 LISR.
Art. 142 RISR.
Art. 123 CPEUM
Anexo 8 RMF (3-Ene-14)”
Glosario:
CPEUM: Comisión Nacional para los Trabajadores en la Utilidades de las
Empresas.
LFT: Ley Federal de Trabajo.
LISR: Ley del Impuesto Sobre la Renta.
RLISR: Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
RMF: Resolución Miscelánea Fiscal.
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