La batalla digital de Hacienda contra la contabilidad B

10/10/2015
Tirada:
32.013
Categoría: Económicos
Difusión:
49.455
Edición:
Nacional
Audiencia: 175.000 Página:
1
AREA (cm2): 52,4
OCUPACIÓN: 4,9%
V.PUB.: 1.871
La batalla digital de Hacienda
contra la contabilidad B
P22-23
 Así ocultan algunas empresas el dinero negro
FUNCION PUBLICA||SECTOR||NOTICIAS DE IHE
10/10/2015
Tirada:
32.013
Categoría: Económicos
Difusión:
49.455
Edición:
Nacional
Audiencia: 175.000 Página:
26
AREA (cm2): 933,4
OCUPACIÓN: 87,3%
V.PUB.: 13.715
FUNCION PUBLICA||SECTOR||NOTICIAS DE IHE
ECONOMÍA / POLÍTICA
La batalla digital
de Hacienda contra
la contabilidad B
FRAUDE TECNOLÓGICO/ Las Unidades de Auditoría Informática
(UAI) detectan sofisticados softwares de doble uso.
Mercedes Serraller. Madrid
Una cadena de zapaterías implantada en todo el territorio
nacional llama la atención de
la Agencia Tributaria (AEAT):
mantiene un ritmo frenético
de aperturas pero declara un
volumen de ventas que no permitiría esta expansión. Además, declara que el 95% de sus
ventas se realizan mediante
pagos con tarjeta. La AEAT
lanzó la Operación Scarpe (Zapatos, en italiano) en la que inspeccionó 29 tiendas en varias
comunidades autónomas que
utilizaban software para ocultar hasta el 30% de las ventas.
Indicios parecidos promovieron la Operación Pasta Fresca,
por la que la Agencia realizó
una entrada simultánea en 15
restaurantes italianos en todo
el territorio nacional que utilizaban un sistema informático
controlado remotamente desde la central para modificar la
facturación según conviniera.
Otra cadena de asadores incrementaba su beneficio un
800% con estos métodos, según descubrió la Operación
Lechazo.
Las crecientes posibilidades de manipulación fiscal
que ofrecen las nuevas tecnologías permiten alterar el registro diario de una empresa
sin dejar rastro aparente sirviéndose de herramientas como Phantomware, un software instalado en el sistema
operativo de la caja registra-
Una cadena de
zapaterías en varias
CCAA declaraba
un volumen
de ventas irreal
La central de
un grupo de
restaurantes
alteraba las ventas
por control remoto
El número de
registros sumó 1.822
en 2014, un 41%
más. Este año ya van
1.177 operaciones
dora que altera ventas y cuantías, o Zapper, una herramienta de software externa,
que se almacena en un lápiz
USB, muy difícil de detectar, y
que cuadra la contabilidad B
al final de cada jornada. Los
inspectores llegan a encontrarse en su registro a empresas sospechosas que los ordenadores se están moviendo
por control remoto en un intento desesperado de borrar
pruebas.
Con el fin de atajar estas
prácticas desde un mismo nivel de sofisticación, la Agencia ha creado las Unidades especializadas de Auditoría Informática (UAI), integradas
por inspectores y agentes ex-
pertos en informática que colaboran con las Unidades de
Inspección mediante la captura de análisis de datos alojados en medios electrónicos.
Además, dan auxilio a los órganos jurisdiccionales investigando delitos y obteniendo
evidencias digitales y colaboran con otros Departamentos
de la Agencia.
La cuota descubierta en actuaciones administrativas con
estas Unidades de Auditoría
Informática ascendió a 190
millones de euros en 2014, un
20% más que en 2013 (160 millones), y va ya por 183 millones en el primer semestre de
este año, por lo que acabará el
ejercicio en cifras mejores. El
número de actuaciones administrativas de entrada y registro sumó 1.822 a cierre de
2014, un 41% más que en 2013
(1.296 actuaciones). En el primer semestre, este tipo de actuaciones suman ya 1.177 operaciones
Las UAI están formadas
por más de un centenar de
funcionarios. En primer lugar, se encuentra la Unidad
Central de Auditoría Informática (UCAI), integrada en
la Oficina Nacional de Lucha
contra el Fraude (ONIF), que
constituye la unidad de élite
de Hacienda en la captura de
la información en soporte
electrónico y la detección de
software de enmascaramiento. Ejerce una labor de direc-
Un agente tributario inspecciona una zapatería que usaba doble contabilidad en la ‘Operación Scarpe’.
ción y liderazgo y está formada por inspectores, técnicos
superiores de sistemas, técnicos de Hacienda y agentes tributarios. Es considerada por
jueces, fiscales y Fuerzas y
Cuerpos de Seguridad del Estado como puntera tecnológicamente en el mundo de la
detección y volcado de datos y
participa frecuentemente en
actuaciones coordinadas por
los jueces en materia de fraude fiscal y blanqueo. Cuenta
con el software forense más
avanzado y los equipos de
hardware necesarios para su
utilización. Se ha diseñado
Cuatro trucos de ocultación....
Escondite físico: entrada
secreta en ropero
Cámara acorazada
con puerta falsa
Phantomware: software
en la caja registradora
Zapper: herramienta
externa difícil de detectar
Los inspectores de Hacienda detectan
en la entrada en una empresa que en
una de las naves que ocupa, una planta
mide cinco metros menos que la inferior.
Tras un registro exhaustivo de varias
horas, encuentran un cuarto con una
entrada secreta que se halla situada
dentro de un armario ropero lleno de abrigos.
En su interior, en un cuarto sin puertas
ni ventanas, se ubicaba el ordenador
central que contenía toda la contabilidad
B de la empresa.
En ocasiones, Hacienda descubre la existencia
de ocultación física de llevanza de contabilidad
en B y de bienes no declarados a través de
rastreos informáticos de los ordenadores
de la empresa y de discordancias entre signos
externos de riqueza y otros indicios que no
cuadran con lo que la empresa declara. Así
se llegó en una inspección a lo que la empresa
denominaba ‘habitación del pánico’: una
cámara acorazada ubicada detrás de una
puerta falsa. Allí se encontró la contabilidad B,
unos tres millones de euros en efectivo y joyas.
Phantomware es un software instalado
o embebido en el sistema operativo de
la caja registradora, conocido como TPV.
Este software es oculto para la mayoría
de usuarios y accesible solamente para
los ‘administradores’ de la empresa.
Este software despliega un menú de
opciones de eliminación selectiva de
ventas y transacciones. Entre sus efectos,
destaca que transforma los artículos caros
en baratos y que consigue lograr la impresión
de ausencia de operaciones en efectivo.
Otra de las técnicas de manipulación
descubiertas en lo que respecta al software es
Zapper, una herramienta de software externa.
Se trata de un dispositivo muy difícil de
detectar por su sofisticado diseño y porque
no está presente en la máquina en normal
funcionamiento. Es una herramienta
informática que se almacena en un lápiz USB.
Suele estar diseñada por los fabricantes de los
mismos proveedores del programa de gestión.
Se instala al finalizar la jornada para cuadrar
de forma ficticia la contabilidad B.
10/10/2015
Tirada:
32.013
Categoría: Económicos
Difusión:
49.455
Edición:
Nacional
Audiencia: 175.000 Página:
27
AREA (cm2): 918,1
OCUPACIÓN: 85,9%
El trabajo más
complicado consiste
en la extracción de
datos de discos que
han sido borrados
El uso de softwares
para llevar una doble
contabilidad está
extendido, traslada
la Agencia tributaria
Efe
Izda: dos inspectores
de Hacienda que forman parte de la
Unidad de Auditoría
Informática (UAI)
analizan los ordenadores de una empresa sospechosa de llevar doble contabilidad. Abajo: un agente
tributario abandona
Mercabarna después
de incautarse de
material del uso de
software que ocultaba el 30% de la facturación de mayoristas de pescado.
una estructura suficientemente flexible, de forma que
puedan prestar su auxilio en
regiones distintas e, incluso,
como en la Operación Pasta
Fresca, de forma simultánea
V.PUB.: 13.554
EJEMPLO DE OCULTACIÓN: ALTERACIÓN DE LA CONTABILIDAD DIARIA
De Diario (A–B) : B
De Fecha ddmmaa : 140412
Desde Nro Fra : 0
EXHIBIR FACTURAS (General)
Nro. Fra
BASE
IVA
TOTAL
Nro. Fra
35,19 €
2,81 €
38,00 €
002891
2 Visa
66,67 €
5,33 €
72,00 €
002892
Comensales: 0
002892
3 Visa
88,06 €
7,04 €
95,10 €
002893
IVA
TOTAL
0,00 €
51,15 €
3 Visa
66,67 €
5,33 €
72,00 €
3 Visa
88,06 €
7,04 €
95,10 €
0,00 €
0,00 €
29,25 €
69,35 €
5,55 €
74,90 €
0,00 €
0,00 €
54,00 €
Comensales: 2
1 Contado
244,91 €
19,59 €
264,50 €
002894
Comensales: 8
1 Contado
Comensales: 1
3 Visa
69,35 €
5,55 €
74,90 €
002895
Comensales: 2
002896
BASE
0,00 €
1 Contado
Comensales: 2
Comensales: 2
002895
CLIENTE
Comensales: 2
Comensales: 2
002894
De Diario (A–B) : B
De Fecha ddmmaa : 140412
Desde Nro Fra : 0
EXHIBIR FACTURAS (General)
1 Contado
CLIENTE
002891
002893
en varias regiones. Las unidades de auditoría informática
están dotadas de software de
auditoría que, básicamente,
consiste en herramientas informáticas de recuperación
de datos y de lectura.
El trabajo más complicado
de la auditoría informática
consiste en la extracción de
datos a partir de discos que
han sido deliberadamente borrados para quitar los rastros
de la defraudación y, en otras
ocasiones, en reconocer las
posibilidades que dan los programas instalados por los
contribuyentes para omitir
registros informáticos.
Las empresas potenciales
objeto de estas actuaciones
son todas. Preferentemente,
aquéllas que tengan una contabilidad desarrollada o un
sistema de facturación de cara al público, el caso de cadenas de hostelería, calzado o
textil. Pero se han realizado
muchas actuaciones sobre
empresas mayoristas en diversos sectores como el comercio de pescado al por mayor en Mercabarna o los desguaces y la venta de chatarra.
Hasta ahora, no existe un
cuestionamiento en los tribunales de la actuación de las
UAI. La cobertura normativa
de este tipo de actuaciones es
muy amplia, aseguran desde
la AEAT. Los artículos 113,
142, 146 y 151 de la Ley General Tributaria, los artículos del
171 al 174 del Reglamento de
Procedimientos de Gestión e
Inspección y el Reglamento
FUNCION PUBLICA||SECTOR||NOTICIAS DE IHE
3 Visa
Comensales: 2
1 Contado
134,31 €
10,74 €
145,05 €
002896
Comensales: 4
1 Contado
Comensales: 2
Fuente: Agencia Tributaria
Cómo una factura de 264,50 euros acaba en 29,25 euros
Las nuevas tecnologías
permiten a las empresas
coordinar los subsistemas
de sus aplicaciones
gestoras como contables.
Ello favorece la gestión
empresarial, pero
también facilita el fraude:
al introducir un dato
en el sistema, éste se
contabiliza doblemente,
en la contabilidad “real”
y en la “oficial” y todos
los subsistemas se ajustan.
Una de las empresas de
hostelería que han sido
descubiertas por la
Agencia Tributaria alteraba
su contabilidad diaria a
través de una herramienta
de software que le permitía
alterar las ventas realizadas,
como puede verse en el
cuadro adjunto. La mayoría
de las veces, lo que hacía
la empresa era reducir la
cuantía de las ventas con el
fin de ocultar sus beneficios.
Es el caso de todos los
ejemplos que pueden
verse arriba menos uno. Así,
una venta de 264,50 euros
de Facturación exigen a los
contribuyentes la conservación de los soportes electrónicos y facultan a la Inspección
a su obtención. Además, es
muy frecuente que las actuaciones de auditoría informática vengan precedidas de la
autorización del delegado especial de la AEAT o, cada vez
más, de la autorización de un
juez para entrar en el domicilio constitucionalmente protegido de las sociedades.
Fuentes de la AEAT cuen-
tan que las exigencias de control empresarial interno que
tiene cualquier empresa,
cuando se combinan con una
intención de ocultar al Fisco
una parte de las ventas, hacen
que estos softwares estén relativamente extendidos.
Todos estos controles informáticos no han acabado
con las fórmulas tradicionales
de ocultación de la contabilidad B, es decir, con la ocultación de los tradicionales libros de la doble llevanza en
quedaba reseñada
oficialmente como de 29,25
euros. A su vez, una venta
de 145,05 euros aparecía
como de 54 euros, etc.
Sin embargo, una de
las transacciones del
día se recogió con un
valor superior al real: de
38 euros pasó a 51,15 euros.
Esto se debe a que la
ventaja más importante
de los softwares de doble
uso para los defraudadores
es su flexibilidad, que
permite un ajuste continuo
techos falsos o cámaras acorazadas. Así, por ejemplo, inspectores de Hacienda han detectado en la entrada en una
empresa que, en una de las
naves que ocupa, una planta
mide cinco metros menos que
la inferior. Tras un registro
exhaustivo de varias horas,
descubren un cuarto con una
entrada secreta que se encuentra situada dentro de un
armario ropero lleno de abrigos. Dentro, en un cuarto sin
puertas ni ventanas, se ubica-
y en tiempo real de todas
las operaciones y cuentas
según lo que convenga
cuadrar. Otro ejemplo
de manipulación se
realiza modificando
los conceptos, plazos
y productos consumidos
en cada venta: un lechazo
asado que consumen
ocho comensales y que
se cobra a 152 euros
se convierte en una
ración de chorizo
para un solo comensal
que cuesta siete euros.
ba el ordenador central que
contenía toda la contabilidad
B de la empresa. En otro registro, los inspectores y agentes tributarios se encontraron
lo que la empresa denominaba la habitación del pánico:
una cámara acorazada ubicada detrás de una puerta falsa.
Allí se hallaron la contabilidad B, unos tres millones de
euros en efectivo y joyas. Viejos métodos que se combinan
con las últimas novedades en
tecnología.
... Y cinco actuaciones de la Inspección
‘Operación
Pasta Fresca’
‘Operación
Lechazo’
‘Operación
Scarpe’
‘Operación
White’
‘Operación
Ballesta’
El pasado diciembre, 32 inspectores
y 30 funcionarios de las Unidades
de Auditoría Informática entraron
de forma simultánea en 15 locales
de una franquicia de restaurantes
italianos en todo el territorio
nacional. La franquiciadora instalaba
en los locales el software de doble
uso y modificaba la facturación
de los restaurantes de la franquicia
mediante la supresión y alteración
de ventas por control remoto.
La ‘Operación Lechazo’ se
dirigió contra una cadena de
restaurantes de un grupo español
de restauración. Estos locales
tenían un software instalado o
embebido en el sistema operativo
de la caja registradora (TPV).
El sistema recalculaba las facturas
pagadas en efectivo. El impacto
que tenía es un aumento del 800%
en el beneficio en declaraciones
posteriores.
La Agencia Tributaria lanzó la
‘Operación Scarpe’ (’Zapatos’, en
italiano) e inspeccionó 29 tiendas
de calzado en Madrid, Aragón,
Andalucía, Baleares, La Rioja,
Castilla y León, Cataluña
y Comunidad Valenciana que
utilizaban software para ocultar
hasta el 30% de las ventas. Se
hacían desaparecer las operaciones
en efectivo y se declaraban un 95%
de ventas con tarjeta.
El comercio al por mayor también
utiliza la doble contabilidad: es el
caso de sociedades dedicadas al
comercio de pescado en el Mercado
Central del Pescado de Barcelona
(Mercabarna). 106 funcionarios
entraron en 23 puestos y 10 sedes
que tenían un software común que
permitía ocultar ventas con códigos.
Declaraban un margen de beneficio
del 1,5% sobre ventas, con una
facturación oculta de un 30%.
Una de las mayores operaciones
se dirigió contra 45 sociedades con
50 locales en siete comunidades
autónomas dedicadas al comercio
al por mayor de chatarra y venta
de recambios. Sólo ingresaban
dinero por las ventas de chatarra y
omitían todas o casi todas las ventas
de repuestos de segunda mano a
talleres y particulares. Las ventas
se hacían a menudo en efectivo
y se declaraban pérdidas.