Cuenta General del Territorio Histórico de Álava
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Fiskalizazio Txostena Informe de Fiscalización Arabako Lurralde Historikoaren Kontu Orokorra Cuenta General del Territorio Histórico de Álava 2014 2 3 AURKIBIDEA/ÍNDICE LABURDURAK................................................................................................................... 7 I. SARRERA .................................................................................................................... 9 II. IRITZIA...................................................................................................................... 11 II.1 Legea betetzeari buruzko iritzia .....................................................................................11 II.1.1 Gizarte Ongizaterako Foru Erakundea .................................................... 11 II.1.2 Sozietate publikoak ................................................................................ 11 II.2 Kontuei buruzko iritzia...................................................................................................12 II.2.1 Arabako Foru Aldundia .......................................................................... 12 III. BARNE KONTROLERAKO SISTEMEI ETA KUDEAKETA PROZEDUREI BURUZKO IRIZPENAK .............................................................................................. 14 III.1 Arabako Foru Aldundia ..................................................................................................14 III.1.1 Aurrekontua eta kontabilitatea ............................................................... 14 III.1.2 Zerga sarrerak ........................................................................................ 14 III.1.3 Langileria gastuak................................................................................... 16 III.1.4 Kontratazioa Administratiboa ................................................................. 16 III.1.5 Diru-laguntzak........................................................................................ 17 III.1.6 Beste kontzeptu batzuk .......................................................................... 17 III.2 Gizarte Ongizaterako Foru Erakundea ............................................................................18 III.2.1 Kontratazioa........................................................................................... 18 III.3 Gazteriaren Foru Erakundea...........................................................................................19 III.3.1 Langileria gastuak................................................................................... 19 III.3.2 Kontratazioa........................................................................................... 19 III.4 Foru Sozietate Publikoak ................................................................................................19 III.4.1 Langileria gastuak................................................................................... 19 III.4.2 Kontratazioa........................................................................................... 19 III.4.3 Hornitzaileei ordainketa epeak ............................................................... 20 III.4.4 Bestelako irizpenak ................................................................................. 20 IV. FINANTZA ANALISIA ............................................................................................... 22 V. URTEKO KONTUAK ................................................................................................. 25 V.1 Arabako Foru Aldundiaren kontuak ...............................................................................25 V.2 Erakunde Autonomo Administratiboen kontuak ............................................................29 V.3 Sozietate Publikoen kontuak ..........................................................................................32 4 VI. IRUZUR FISKALAREN AURKAKO BORROKA PLANA ETA IKUSKARITZA PLANA 2014-KO EKITALDIRAKO .................................................... 35 VI.1 Iruzur fiskalaren aurkako borroka plana .........................................................................35 VI.2 2014ko ikuskaritza plana ...............................................................................................36 VI.3 Iruzur fiskalaren aurkako borrokaren txostena, 2014 .....................................................38 ALEGAZIOAK .................................................................................................................. 43 ABREVIATURAS .............................................................................................................. 85 I. INTRODUCCIÓN ....................................................................................................... 87 II. OPINIÓN................................................................................................................... 89 II.1 Opinión sobre el cumplimiento de legalidad ..................................................................89 II.1.1 Instituto Foral de Bienestar Social ........................................................... 89 II.1.2 Sociedades Públicas ................................................................................ 89 II.2 Opinión sobre las cuentas ..............................................................................................90 II.2.1 Diputación Foral de Álava ....................................................................... 90 III. CONSIDERACIONES SOBRE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN .............................................................................. 92 III.1 Diputación Foral de Álava ..............................................................................................92 III.1.1 Presupuesto y contabilidad ..................................................................... 92 III.1.2 Ingresos tributarios ................................................................................. 92 III.1.3 Gastos de personal ................................................................................. 94 III.1.4 Contratación administrativa.................................................................... 94 III.1.5 Subvenciones ......................................................................................... 95 III.1.6 Otros conceptos ..................................................................................... 96 III.2 Instituto Foral de Bienestar Social ...................................................................................96 III.2.1 Contratación .......................................................................................... 96 III.3 Instituto Foral de la Juventud .........................................................................................97 III.3.1 Gastos de personal ................................................................................. 97 III.3.2 Contratación .......................................................................................... 97 5 III.4 Sociedades Públicas Forales............................................................................................97 III.4.1 Gastos de personal ................................................................................. 97 III.4.2 Contratación .......................................................................................... 97 III.4.3 Plazos de pago a proveedores ................................................................ 98 III.4.4 Otras consideraciones ............................................................................. 99 IV. ANÁLISIS FINANCIERO .......................................................................................... 100 V. CUENTAS ANUALES ............................................................................................... 103 V.1 Cuentas de la Diputación Foral de Álava ......................................................................103 V.2 Cuentas de los Organismos Autónomos Administrativos ..............................................107 V.3 Cuentas de las Sociedades Públicas..............................................................................110 VI. PLAN DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Y PLAN DE INSPECCIÓN PARA EL EJERCICIO 2014 ...................................................................................... 113 VI.1 Plan de lucha contra el fraude fiscal .............................................................................113 VI.2 Plan de inspección 2014 ..............................................................................................114 VI.3 Informe de lucha contra el fraude fiscal 2014 ..............................................................117 ANEXOS ........................................................................................................................ 121 A.1 A.2 A.3 A.4 A.5 Normativa aplicable .....................................................................................................121 Modificaciones presupuestarias ...................................................................................121 Remuneraciones de personal .......................................................................................122 Compra de bienes corrientes y servicios .......................................................................122 Transferencias y subvenciones corrientes y de capital ...................................................123 A.5.1 Compromisos institucionales ................................................................ 123 A.5.2 Organismos Autónomos y Sociedades Públicas Forales ......................... 125 A.5.3 Resto entidades .................................................................................... 126 A.6 Inversiones reales .........................................................................................................127 A.7 Ingresos, deudores tributarios y provisiones .................................................................128 A.8 Ingresos por transferencias y subvenciones ..................................................................131 A.9 Variación de activos financieros e inversiones financieras a largo plazo ........................132 A.10 Contratación administrativa .........................................................................................134 A.11 Análisis de subvenciones ..............................................................................................137 A.11.1 Subvenciones nominativas .................................................................... 137 A.11.2 Subvenciones directas .......................................................................... 137 A.11.3 Subvenciones concedidas mediante convocatoria ................................. 138 6 A.12 Instituto Foral de Bienestar Social .................................................................................138 A.12.1 Remuneraciones de personal ................................................................ 138 A.12.2 Transferencias y subvenciones .............................................................. 139 A.12.3 Contratación administrativa.................................................................. 139 A.13 Instituto Foral de la Juventud .......................................................................................141 A.13.1 Remuneraciones de personal ................................................................ 141 A.13.2 Contratación administrativa.................................................................. 142 A.14 Sociedades Públicas Forales..........................................................................................143 A.14.1 Gastos de personal ............................................................................... 143 A.14.2 Contratación ........................................................................................ 144 A.15 Cuentas Consolidadas del Territorio Histórico de Álava ................................................147 ALEGACIONES .............................................................................................................. 151 Vitoria-Gasteiz, 2016ko uztailaren 7a Vitoria-Gasteiz, 7 de julio de 2016 7 LABURDURAK AEFILO 2/2012 Lege Organikoa, apirilaren 27koa, Aurrekontuaren Egonkortasunari eta Finantza Iraunkortasunari buruzkoa. AFA Arabako Foru Aldundia. AG Auzitegi Gorena. AGA Araba Garapen Agentzia, S.A. AGDILZ Arabako Gazteen Dokumentazio eta Informazio Lurralde Zentroa. AHL Arautze Harmonizatuari buruzko Legea. ALH Arabako Lurralde Historikoa. ALHAO Arabako Lurralde Historikoaren Aldizkari Ofiziala. AMAS Autonomiari eta Mendekotasunari Arreta emateko Sistema. BBNN Arabako Batzar Nagusiak. BEZ Balio Erantsiaren gaineko Zerga. CEIA Arabako Eraberrikuntza Industrialdea. DK Diputatuen Kontseilua. DKE Diputatuen Kontseiluaren Erabakia. DLO 38/2003 Lege Orokorra, azaroaren 17koa, Diru-laguntzei buruzkoa. EAAN Estatuko Administrazioaren Artekaritza Nagusia. EAE Euskal Autonomia Erkidegoa. EAO Estatuko Administrazio Orokorra. EB Europar Batzordea. EBJA Europar Batasuneko Justizia Auzitegia. EBS Elkarrekiko Berme Sozietatea. ED Errege Dekretua. EDL Errege Dekretu Legea. EFPL 6/1989 Legea, uztailaren 6koa, Euskal Funtzio Publikoari buruzkoa. EGF Europako Gizarte Funtsa. EJ Eusko Jaurlaritza. ETE Enpresa txiki eta ertainak. EUA Edateko Uren Araztegia. FA Foru Araua. FAg Foru Agindua. FD Foru Dekretua. FEADER Landa Garapenerako Nekazaritzako Europako Funtsa. 8 FEOGA Nekazal Orientazio eta Bermerako Europako Funtsa. FFAA Foru aldundiak. FKPPO Foru Kontabilitate Publikoaren Plan Orokorra. FOFEL Toki Erakundeak Finantzatzeko Foru Funtsa. FPEK Finantza Publikoen Euskal Kontseilua. GFE Gazteriaren Foru Erakundea. GLL Gizarte Larrialdietarako Laguntzak. GOFE Gizarte Ongizaterako Foru Erakundea. HUA Hondakin-uren Araztegi. KBA Kontrataziorako barneko aginpideak. KSA Kirolaren Sozietate Anonimoa. LFAD Larrialdi Fiskala Arautzeko Dekretua. LZ Lanpostuen Zerrenda. MGL Minusbaliatuak Gizarteratzeko Legea. OZFP Obra eta Zerbitzuen Foru Plana. SA Sozietate Anonimoa. SISEU Suteak Itzaltzeko eta Salbamendurako Eskualdeko Unitatea. SL Sozietate Mugatua. SOCADE Garapenerako Euskadiko Kapital-sozietatea. SPKL 30/2007 Legea, urriaren 30ekoa, Sektore Publikoaren Kontratuei buruzkoa. SPKLTB 3/2011 Legegintzako Errege Dekretua, azaroaren 14koa, Sektore Publikoaren Kontratuei buruzko Legearen Testu Bategina onesten duena. TEPEF Toki Erakundeen Partaidetza Egonkortzeko Funtsa. TTEE Toki Erakundeak. TVCP/HKEE Herri-Kontuen Euskal Epaitegia. ZFAO Zergen Foru Arau Orokorra. ZZPP Zerbitzu publikoak. 9 I. SARRERA Herri-Kontuen Euskal Epaitegiak otsailaren 5eko 1/1988 Legean eta 2015erako Lan Programan erabakitakoari jarraikiz, Arabako Lurralde Historikoaren 2014ko ekitaldiaren Kontu Orokorraren fiskalizazioa mamitu du. Fiskalizazioak honako alderdi hauek besarkatzen ditu: - Legezkoak: aplikagarria den arautegia honako alor hauetan betetzen dela egiaztatzea: aurrekontua, zorpetzea, finantza-eragiketak, langileria, obren kontratazioa, zerbitzuak eta hornidurak, diru-laguntzak eta laguntza publikoak eta zuzenbide publikoko diru-sarrerak. - Kontularitzakoak: Kontu Orokorra aplikagarriak diren kontularitzako printzipioen arabera mamitu den aztertuko dugu. - Arabako Foru Aldundiaren aurrekontu likidazioaren finantza analisia. - Lanaren zabalak ez du gastuaren eraginkortasun eta efizientziari buruzko azterlanik besarkatzen. Nolanahi den ere, azaleratutako hutsak “Kudeaketaren alderdiak eta Gomendioak” idazpuruan xehetasunez jasoko ditugu. ALHren Batzar Nagusien Ogasun eta Aurrekontuen Batzordeak hala eskatuta, Iruzur fiskalaren aurkako borroka plana eta 2014ko ekitaldirako Ikuskaritza Plana aztertu ditugu. Arabako lurralde historikoaren Kontu Orokorrak ondotik zerrendatutako erakundeek 2014ko ekitaldian zehar gauzatutako aurrekontu, ondare eta diruzaintzako eragiketa guztiak besarkatzen ditu (ikus ALHren Kontu Orokorra www.araba.eus helbidean): - Arabako Foru Aldundia - Gizarte Ongizaterako Foru Erakundea (GOFE). Erakunde autonomo administratibo honek gizarte zerbitzuekin zerikusia duten jarduerak antolatu, kudeatu, bideratu eta gauzatzeko ardura du. - Gazteriaren Foru Institutua (GFI), gazteriaren erabateko prestakuntza eta sustapenera zuzendutako erakunde autonomo administratiboa da. - AFAko sozietate publikoak, zeinetan kapital sozialean duten partaidetza % 50etik gorakoa den: 10 SOZIETATE PUBLIKOAK % PARTAIDETZA XEDEA Araba Garapen Agentzia, SA: (AGA) ................. 100,00 ALHren sustapen ekonomikoa. Naturgolf, S.A. .................................................. 99,98 Izki-Golf konplexuaren ustiapena. Arabako Kalkulu Zentroa, S.A. .......................... 100,00 Informatikako ustiapen zerbitzuak. Arabako Kultur Ondare Eraikia .......................... 55,90 Zaharberritze integratuko jarduerak. Arabako Lanak, S.A. ......................................... 99,56 Azpiegiturako obra publikoak egin, finantzatu eta ustiatzea. Fernando Buesa Arena, S.A. .............................. 100,00 Likidazioan. Arabako Bideak, S.A. ........................................ 100,00 Arabako Lurralde Historikoan zehar igarotzean A-1 Autobidea kudeatzeko sozietate anonimoa (Arabarri) (*) eraiki, zaindu, mantendu eta ustiatzea. Aldalur Araba, S.L. ............................................ 100,00 Nekazaritza eta arrantzaren garapenerako lursailen salerosketa. Indesa 2010, S.L. .............................................. 99,98 Arabako pertsona ezinduentzat enplegu aukerak sortu, betiere Enpleguaren Zentro Berezi modura. (*) Arabako Lanak, SAren partaidetza ehunekoa 11 II. IRITZIA II.1 LEGEA BETETZEARI BURUZKO IRITZIA II.1.1 GIZARTE ONGIZATERAKO FORU ERAKUNDEA GOFEk 3 hornidura eta 3 zerbitzu kontratatu ditu guztira 836.114 euroren zenbatekoan, ezargarriak zaizkion prozedura ireki eta/edo publizitatedun negoziatua saihestuta (ikus A.12.3). II.1.2 SOZIETATE PUBLIKOAK 1. Indesa 2010, SLk egindako bi langileren kontratazioak urratu egiten du 2014ko urterako Estatuko Aurrekontu Orokorrei buruzko 22/2013 Legearen hogeigarren xedapen gehigarria. 2. Indesa 2010, SLk zenbait hornigai eta zerbitzu 581.956 euroren zenbatekoan kontratu txiki modura kontratatu ditu, publikotasun eta lehia printzipioak urratuz (ikus A.14.2). Arabako Lanak, SAk bi kontratu esleitu ditu (4 eta 5 espedienteak), 331.984 euroan, lizitazioaren publikotasun printzipioa urratuz. 3. 2013ko urriaren 18an Euskal Herriko Arkitektoen Elkargo Ofizialaren (COAVN) Arabako ordezkaritzak salaketa aurkeztu zuen Lehiaren Euskal Agentziaren aurrean Arabako Lanak, SA, AFA eta udal eta administrazio-batzarren aurka, zeinek Arabako Lanak, SAri, besteak beste, urbanizazio-, eraikuntza-proiektu eta obra zuzendaritzak sistematikoki kudeaketa mandatu bidez esleitu zizkieten, lehia askaren arauak urratuz. 2015eko azaroaren 11n Lehiaren Euskal Kontseiluak ebatzi zuen “egiaztatu dela Lehiaren Babesari buruzko Legearen 1.1.a) artikulua urratu dela, eta horren erantzule direla AFA, Arabako Lanak, S.A. eta zenbait udal eta administrazio-batzar, eta AFAri eta Arabako Lanak, SAri, hurrenez hurren, 50.000 euroren eta 15.000 euroren zigor-isuna jar dakiela.” Epaitegi honen ustetan, II.1.1 eta II.1.2 ataletan aipatutako ez-betetzeak alde batera, Arabako Lurralde Historikoa osatzen duten erakundeek (ikus I. Sarrera) zuzentasunez bete dute 2014ko ekitaldian ekonomia-finantzaren jarduera arautzen duen lege arautegia. 12 II.2 KONTUEI BURUZKO IRITZIA II.2.1 ARABAKO FORU ALDUNDIA AFAk 2014ko Kontu Orokorrean aurkeztu duen Diruzaintza Geldikina 54,5 milioi euroan murriztu behar da ondotik adierazitako doiketen ondorioz: Euroak milakotan D. GELDIKINA FUNTS PROPIOAK 31.12.14 31.12.14 (21.220) ERANSKINA A.7 Erakunde konpromisoak, espezietan kobratutako laguntza fiskalak .................................. - A.8 Buesa Arena obren finantzaketa, AGAri eskualdetzeko zain ............................................. (10.865) - A.9 Erakunde konpromisoak, partaidetza mailegu bidez kobratutako zor fiskalak ................... - (4.593) A.9 TEPEF 2008, 2009 eta 2011ko FOFEL likidaz., 2016tik aurr. kobr. geroratua ..................... (43.592) - A.9 Partzuergoei doan lagatako ondasunak, ibilgetu finantzarioan erregistratuak ................... - (9.020) GUZTIRA (54.457) (34.833) Epaitegi honen iritzira, II.2.1 atalean adierazitako salbuespena alde batera, Arabako Lurralde Historikoa osatzen duten erakundeen kontuek (ikus I. Sarrera) alderdi esanguratsu guztietan 2014ko abenduaren 31ko ondarearen eta finantza egoeraren isla zuzena erakusten dute; baita, data horretan amaitutako urteko ekitaldiari dagozkion bere eragiketen eta eskudiruzko fluxuen emaitzena ere, ezargarria den finantza informazioaren arau-esparruaren arabera eta, zehazki, bertan jasotako kontularitzako printzipio eta irizpideen arabera. Iritziaren atalean eraginik ez badu ere, ondotik adieraziko ditugun alderdiak azpimarratu nahi ditugu: Arabako Foru Aldundia - Urriaren 25eko 29/2007 Legeak 2007-2011 bosturtekorako Euskal Herriko Kupoa zehazteko metodologia onesten du; ekitaldi itxieran, lege horretatik eratorritako Estatuko Administrazioarekiko finantza harremanei dagokienez -indarraldia amaitu ondoren eta aipatutako Legearen Azken Xedapen Lehenengoari jarraiki, automatikoki luzatu dena-, EAEren Administrazio Orokorrak desadostasunak ditu Estatuko Administrazio Orokorrarekin metodologia horretako Hirugarren Xedapen Osagarriaren (hezkuntza, osasun eta menpekotasun gaietako akordioak) eta Bosgarrenaren (oinarria eta/edo gaurkotze indizearen berrazterketa) aplikazioa dela eta; baita, enpleguko politika aktiboen gaietan EAEri aplikatuko zaion eskualdaketaren aurrekontu erregimenari dagokionez ere. Ez dakigu desadostasun hauek ebazteak zein ondorio eragingo dituen AFAren kontuen gainean. 13 Gizarte Ongizaterako Foru Erakundea - Urriaren 25eko 29/2007 Legeak 2007-2011 bosturtekorako Euskal Herriko Kupoa zehazteko metodologia onesten du; ekitaldi itxieran, EAEren Administrazio Orokorrak desadostasunak ditu Estatuko Administrazio Orokorrarekin, besteak beste, Hirugarren Xedapen Osagarriaren (menpekotasun gaietako akordioak) aplikazioa dela eta; txosten hau idatzi dugun datan ez dakigu zer ebatzi duten. GOFEren kontuek 5,1 milioi euroren kobratzeko saldoa barne hartzen dute, Estatuaren transferentzietan 39/2006 Legearen ondorioz (Autonomia pertsonalaren Sustapena eta mendeko egoeran dauden pertsonei arreta ematekoa) egindako murrizketen ondorioz. AFAren likidazioak Diruzaintza Geldikinean kopuru honekin erreserba bat jasotzen du. 14 III. BARNE KONTROLERAKO SISTEMEI ETA KUDEAKETA PROZEDUREI BURUZKO IRIZPENAK Atal honek besarkatzen ditu ALHren bai ekonomia-finantza jarduera arautzen duten printzipioen betetzea nabarmen eragiten ez duten hutsak, bai prozedurazko alderdiak ere, kudeaketa hobetzeko azaleratu ditugunak. III.1 ARABAKO FORU ALDUNDIA III.1.1 AURREKONTUA ETA KONTABILITATEA - 2014ko abenduaren 31n Kontu Orokorraren urteanitzeko gastuen egoerak ez ditu geroko ekitaldietarako hartutako konpromisoak jasotzen, 2 milioi euroren zenbatekoan: Euroak milakotan 2014 Biomasarentzat enologia laborategiko berogailua jartzea ........................................ 115 Ekialdeko errepideen foru sarearen zaintza integrala 2013-2014 ............................ 923 Mendebaldeko errepideen foru sarearen zaintza integrala 2013-2014 .................... 923 - AFAk inbertsio errealen kapituluaren barruan 7,2 milioi euroren gastuak kontabilizatu ditu, kontularitzan ondarean galera eta irabazietan jasotzen direnak. Batik bat, azpiegiturak konpondu eta zaintzeko dira. - “Salgai dauden aktiboak” egoera balantzeko idazpuruak 5 milioi euroren saldoa du, aurreko ekitaldietan zor fiskalak berdintzeko erositako bi artelani dagozkienak; horiek, baina, ez dituzte idazpuru honetan jasoak izateko FKPPOren zazpigarren balorazioarauaren inguruabarrak betetzen, horiek ezin baitira berehalako saltzekotzat jo, ezta oso gertagarri ere. - “Kontraabalak” izeneko aurrekontuz kanpoko eragiketen errubrikak ez ditu 345.487 euroren emakidak jasotzen, Araban 2014ko ekitaldian ETE eta autonomoen proiektuak finantzatzeko programari dagozkionak. - Uztailaren 13ko 20/2012 LED betez, aurrekontuaren egonkortasuna eta lehiaren sustapena bermatzeko neurriei buruzkoa, AFAk eta bere erakunde autonomoek ez zuten 2012ko azken aparteko ordainsaria ordaindu. Arabako Lurralde Historikoaren 2014ko ekitaldiko Kontu Orokorraren oroitidazkiak ez du horren erabilgarritasunaren mugaketei buruzko informaziorik ematen. III.1.2 ZERGA SARRERAK - Zerga dokumentazio guztiaren informatizazioa Ogasun Zuzendaritzaren Datu Fiskalen Azterketa eta Kudeaketa Zerbitzuak egiten du eta hori guztia Tributuen Zerbitzuek egiaztatzen dute. Agiri horiek erregistratzetik laburpenak sortzen dira, kontabilizazioaren euskarri direnak. Kontabilitatean, berriz, funtsen mugimendua soilik egiaztatzen da eta kontularitzako agirietan artekaritza formala baizik ez da egiten. 15 Informazio fiskalaren atal bat eskuz kontrolatzen da. Horietan bereziki gailentzen dira egoera berezietan emandako geroratze eta zatikapenak, geroratze kontua, errekurritutako zerga-zorra eta ordaindu gabeko zorra Derrigorrezko diru-bilketa agentziara igortzea. Kontularitzako erregistroek oinarrizko helburu den kontrol-egitekoa gauzatu behar dute, kontularitzako sistemak informazio guztia jasotzen duelako ziurtasuna izateko moduan; honenbestez, lehentasun erabatekoa eman behar zaio prozesuen automatizazioaren bitartez kudeaketari buruzko informazioaren kalitatea hobetzeari eta kontularitzan diru-bilketa zerbitzuaren informazioa barne hartzeari. Berebat, gomendagarria litzateke Aldundiak jatorri fiskaleko eragiketen egiaztaketak egitea. - Zatikapenak eta gerorapenak: Egindako azterlanaren bitartez ikusi dugu ondotik zerrendatutako zatikapenak araudiak agintzen duena baino (% 5) interes tipo txikiagoan eman direla, bertan araututakoak baino epe luzeagoetarako (11 hilabete) eta inongo bermerik eskatu gabe. 217/2014 Diputatuen Kontseiluen Erabakiak bi zergapekori zorraren 18 hilabetetarako zatikapenak ematen dizkie, % 1ean, 838.603 euroren zenbatekoan. AFAk 235 eta 738/2014 Diputatuen Kontseiluen Erabakien bitartez 20,5 milioi euroren zatikapenak eman dizkie guztira 21 zergapekori, % 1eko interes tipoarekin, 4 eta 9 urte bitarteko aldietarako eta iraungipen datatik aurrera kontatuta bi urteko gabe-aldiarekin. 596/2014 Diputatuen Kontseiluen Erabakiaren bitartez 18,2 milioi euroren zatikapena eman zaie enpresa talde bateko bi erakunderi eta horietatik 10,6 milioi euro 2012 eta 2013ko DKE bidez geroratutako birfinantzatzeak dira, % 0,5eko interes tipoarekin, 8 urteko aldirako gehi hiru urteko gabe-aldia. Gainera, 17,4 milioi euroren zorra duen erakundeetako bati, % 1eko berandutza interes tipoa ezarri zaio. 293/2014 Diputatuen Kontseiluen Erabakiaren bitartez enpresa talde bateko 17 erakunderi 5,5 milioi euroren printzipalaren gainean zatikapena eman zaie 3 urteko aldirako, arautegiak ezarritako epea gaindituz; horietatik 2,2 milioi euro aurreko ekitaldietako birfinantzatzeak dira eta 2,5 milioi euro, berriz, hirugarrenak bide exekutiboan zuen zorra. 725/2014 Diputatuen Kontseiluen Erabakiaren bitartez zordun bati 7,5 milioi euroren printzipalaren gainean zatikapena eman zaio; horietatik 5,1 milioi euro aurrez geroratu eta zatikatutako zorrak dira, 5 urteko aldirako, araudi arautzailean ezarritako epea gaindituz eta inongo bermerik aurkeztu gabe. AFAk prozeduraren bat garatu behar luke Zerga Foru Arau Orokorrean aurreikusitako baldintza bereziak ezartzeko. - Ekitaldi itxieran bi zergapekok BEZa itzultzeko bi eskaera aurkeztu dituzte, guztira 3,3 milioi eurorenak; eskaera horiek ez dira ebatzi eta sei hilabetetik gorako antzinatasuna 16 dute. Arabako Zergei buruzko Foru Arau Orokorraren 31.2 artikuluak agintzen duenaren arabera, AFAk likidazio hauen kopuruak berandutza interesarekin batera ordaindu behar ditu. - 2014an kirol erakunde baten zor fiskalen baliogabetzea erregistratu da gauza bidezko ordainketa eginda, 1,1 milioi eurorena; horretarako, 2011n 12 urteko eperako emandako partaidetza mailegu bat berritu da (kopuru horretan gehituta). 2011n izenpetutako berritze-konpromisoaren kontratuak ezarritako baldintza izan zen mailegua mugaeguneratzeko kausetarik batere ez zela gertatuko. Ez da egiaztatu baldintza horiek bete diren. III.1.3 LANGILERIA GASTUAK Indarreko LZetan zerbitzuburutzako 32 lanpostu daude izendapen aske bidez hornidura gordea dutenak; ordea, EFPLren 46.4 artikuluak agintzen du zuzkidura molde ohikoa lehiaketa dela. Bestetara, ez da behar hainbat justifikatu izendapen aske bidezko hornidura, ez baita lanpostuen banakako azterketarik egin, zuzendaritzako edo ardura bereziko egitekoak egiten direla erakutsiko dutenak. III.1.4 KONTRATAZIO ADMINISTRATIBOA (ikus A.10) 2014an 30,1 milioi euroan esleitutako 17 espedienteren lagina aztertu dugu eta aurreko urteetan esleitutako beste 22 espediente, 2014n 20,7 milioi euroren egikaritza izan dutenak. Zera ikusi dugu: - Nerbioiko parke linealaren bide berdea eraikitzeko lanen espedientean (15. espedientea), 173.252 euroan esleitu zenean, 21.450 euroren aldaketak egin dira dagokion kontratazio espedientea izapidetu gabe, gerora Diputatuen Kontseiluaren Erabaki bidez baliokidetu zirenak. - Samaniegoko hondakin-urak Villabuenako mendebaldeko biltegi berrira eramateko obren espedientean (14 zk. Espedientea), 846.075 euroan esleitu zenean, prezioaren irizpidearen puntuazioa esleitzeko baliatutako formulak saritu egiten ditu aurkeztutakoen batez besteko aritmetikora gehien gerturatzen diren eskaintzak eta zaildu egiten du eskaintzarik merkeenaren aldeko esleipena. - Jundizko hondakinak sailkatu eta bereizteko plantan egindako hobekuntza lanen azken egiaztagirik ez dago (37. Espedientea), 461.441 euroan esleitu zena. - ALHren animalien osasun gaietako lan eta programen espedientean (27 zk. esp.), 2,8 milioi euroan esleitutakoan, animalien partaidetza duten eta albaitariaren kontrola beharrezkoa den azoka eta ekitaldietara joateagatik emandako zerbitzuetatik eratorritako tasa kobratu gabeen kontrolik ez da egiten. 2014ko abenduaren 30ean kirol elkarte batekin hitzarmen bat izenpetu zen, ALH sustatu eta balioa emateko publizitate ekintzak gauzatzeko eta 2014-2015 denboralirako Arabako oinarrizko saskibaloia bultzatzeko. Hori dela eta, AFAk 2015ean sozietateari 1,3 milioi euro 17 ordainduko dizkio. Hitzarmen honek babesletza kontratu modura sailkatuko genituzkeen jarduerak besarkatzen ditu (kamiseta, taula eta abarretan logoak eramatea), diruz lagungarri diren jarduerei dagozkienak. Honela, bada, jarduerak agiri eta prozedura bakar batekin bideratzen dira, araudiak prozedura berariazkoen bidez izapide bereiziak gauzatzeko eskatzen duelarik. Babesletza: ez dira baloratu kirol elkarteak eman beharreko prestazioak, AFAren eta elkarte honen kontraprestazioak baliokide izan daitezen. Diruz lagundutako jarduerak: finantzatutako jarduerak egitea ez ezik, horien kostua ere justifikatu behar da eta hartzaileari –diru-laguntzen onuradun den aldetik- indarreko legediak agintzen dituen gainerako obligazioak betetzeko eskatu: baterako laguntzen berri ematea, aurrez emandako kopuruak bermatzea, e.a. Hitzarmen honek kirol erakundeak erantzukizun orotatik salbuesteko klausula barne hartzen du euren obligazioak betetzen ez dituzten kasuetan; klausula hori araudiak kontratugilearen erantzukizun gaietan SPKLk eta diru-laguntzaren onuradunarenak 3/1997 FAn arautzen dutenaren aurkakoak dira. III.1.5 DIRU-LAGUNTZAK Ezaugarri komunak Diru-laguntzen Lege Orokorrak, lehenengo xedapen iragankorrean urtebeteko epea ezartzen zuen Lege hau indarrean sartzen zen unetik aurrera diru-laguntzak bertan ezarritako araubide juridikora egokitzeko, eta epe hori 2005eko otsailean amaitzen zen. Ordea, AFAk ez du egokitzapen hori egin eta honenbestez, zuzenean aplikatu beharrekoak dira DLOk Estatuko oinarrizko legeditzat jotzen dituen haiek. AFAk diru-laguntzen plan estrategiko batean eskuratu asmo diren helburu eta ondorioak zehaztu behar lituzke, horiek lortzeko beharrezko epea, aurreikus daitezkeen kostuak eta finantzaketa iturriak, eta kasu guztietan, aurrekontuaren egonkortasun helburuak betetzera meneratu beharko luke (DLOren 8. art.). Diru-laguntza zuzenak (ikus A.11.2) - Diputatuen Kontseiluak bi diru-laguntza zuzen eman ditu, 90.000 euroren zenbatekoan, deialdi publikoa egitea eragozten duten arrazoiak egiaztatu gabe. - Guztira 90.000 euroren bi diru-laguntza zuzenetan aldez aurreko ordainketak egin dira, jarduera garatzeko aurrerakina beharrezkoa zela justifikatu gabe, 3/1997 FAren 12. artikuluari jarraiki. Deialdi publiko bidez emandako diru-laguntzak (ikus A.11.3) - Lau deialdiren oinarri-arau erregulatzaileak aztertu ditugu: berrikuntzarako, Araban enpresa berriak abiarazi eta sortzeko, ikastetxe eta erakundeetan prestakuntzarako eta turismoa sustatzeko jardueretarako diru-laguntzak ematen dituztenak, hurrenez hurren, 18 1,1 milioi euro, 531.975, 383.553 eta 502.862 eurorenak; horietan hautaketa baremoek irizpide orokorrak barne hartzen dituztela ikusi dugu. - Nekazaritzako baliabide hidrikoen kudeaketari 2014 eta 2015eko ekitaldietan gauzatzeko 826.889 euroren diru-laguntzak ematen dizkion deialdiaren oinarri-arau erregulatzaileek (42/2014 FD) ez dute inongo irizpiderik finkatzen urtekoen artean laguntzak banatzeari dagokionez. III.1.6 BESTE KONTZEPTU BATZUK - Bost finantza-erakundetan ez dira baimendutako sinadurak gaurkotu. - 2013ko uztailean zordun baten ordainetan erositako lursailak, 5,4 milioi euroan baloratuak, Jabetza Erregistroan izen eman gabe daude fiskalizazio txosten hau idatzi dugun datan, ALHren Ondareari buruzko FAren 19. artikulua urratuz. III.2 GIZARTE ONGIZATERAKO FORU ERAKUNDEA III.2.1 KONTRATAZIOA (ikus A.12.3) - Administrazio-klausula berezien agiriek esleipen irizpide orokorrak dituzte familiaharrera eta adopzio programarako (1 zk. espedientea), 710.882 euroan esleitutakoa. - Etxez etxeko laguntza zerbitzua kontratatzeko bi espedientetan (2 eta 3 zk. espedienteak), 17,9 milioi euroan esleitu zirenetan, prezioaren irizpidearen puntuazioa esleitzeko baliatutako formulak saritu egiten ditu aurkeztutakoen batez besteko aritmetikora gehien gerturatzen diren eskaintzak eta zaildu egiten du eskaintzarik merkeenaren aldeko esleipena. - 2014an 18,6 milioi euroan esleitu ziren hiru kontraturen (1, 2 eta 3 zk. espedienteak) balioetsitako balioak ez du balizko luzapenen zenbatekoa jasotzen (SPKLTBren 88.1 art.). - 2014an 17,9 milioi euroan esleitu diren bi kontratu (2 eta 3 zk. espedienteak) zerbitzu publikoak kudeatzeko kontratu modura izapidetu dira. Zerbitzuaren ustiapen-arriskuaren inongo eskualdaketarik esleipendunari egin ez zaionez gero, gizarte eta osasun zerbitzuko kontratu modura izapidetu behar ziratekeen (SPKLTBren 2. eranskineko 25. kategoria). Ondorioz, aurreikusitako iraupenak -luzapenak barne- inola ere ezingo ziren pleguetan finkatutako 10 urteetara luzatu. - GOFEk zuzenean kontratatu ditu lau hornidura eta sei zerbitzu, guztira 407.246 euroren zenbatekoan, dagokion kontratazio espedientea izapidetu gabe; alabaina, eskaintzak egiteko eskatuta publikotasunik gabeko prozedura negoziatua erabili behar zatekeen. 19 III.3 GAZTERIAREN FORU ERAKUNDEA III.3.1 LANGILERIA GASTUAK Txanda-kontratuaren formula bidez egindako hiru kontrataziotan ez daude jasota kasu bakoitzean gertatzen diren salbuespenezko inguruabarrak eta beharrizan premiazko eta atzeraezinak, abenduaren 30eko 20/2011 LEDen 3.2 artikuluari jarraikiz, defizit publikoa zuzentzeko aurrekontu, zerga eta finantza gaietan premiazko neurriei buruzkoa eta abenduaren 23ko 22/2013 Legearen 20.2 artikuluari jarraikiz, 2014ko urterako Estatuko Aurrekontu Orokorrei buruzkoa. III.3.2 KONTRATAZIOA (ikus A.13.2) Gazteen Informazio eta Dokumentazio Lurralde Zentroaren mantentze-zerbitzuaren kontratuan (1 zk. espedientea), 329.220 euroan esleitutakoan, ALHAOn argitara emandako iragarkiak ez du kontratua luzatzeko aukeraz artatzen eta horren balioetsitako balioak ez ditu luzapenen zenbatekoak barne hartu. III.4 FORU SOZIETATE PUBLIKOAK III.4.1 LANGILERIA GASTUAK Indesa 2010, SLko aldi baterako langileen kontratazioetako espedienteetan ez daude jasoak kasu bakoitzean gertatzen diren aparteko inguruabarrak, ez beharrizan premiazko eta geroraezinak ere (22/2013 Legearen hogeigarren xedapen gehigarria, 2014ko urterako Estatuko Aurrekontu Orokorrei buruzkoa). III.4.2 KONTRATAZIOA Alderdi orokorrak Arabako Garapen Agentzia, SA, Arabako Lanak, SA, Arabako kalkulu-zentroa, SA, Naturgolf SA, Indesa 2010 SL eta Arabako Bideak, SAren kontrataziorako barne aginpideak aztertu ditugu; hona hemen azaleratu diren ez-betetzeak: - Arabako Lanak, SAren aginpideek ez dute lehia printzipioa bete eta ekonomikoki onuragarrien den eskaintza eskuratuko denik bermatzen, proposamenak aurkezteko emandako epea izugarri laburra baita. - Arabako Bideak, SAren aginpideek hornidura eta zerbitzuetan, 50.000 euroren azpitiko kontratuetarako eskaintzarik eskatu gabe esleipen zuzena egitea aurreikusten dute; honenbestez, ez da lehia printzipioa betetzen, ezta ekonomikoki egokien den eskaintza hautatzekoa ere. - Naturgolf, SAren aginpideak ez zaizkio SPKLTBren araudiari egokitzen. - Arabako Lanak, SA, Arabako Kalkulu Zentroa, SA, Naturgolf, SA eta Arabako Bideak, SAen aginpideek eguneratu gabe dituzte 2014an indarrean zeuden zenbatekoak SARA kontratuetarako. 20 2014ko esleipenak eta aurreko urteetako kontratuak (Ikus A.14.2) - Araba Garapen Agentzia, SAk (1 zk. espedientea) eta Naturgolf SAk (12 zk. espedientea) hurrenez hurren 92.130 eta 435.600 euroan esleitutako bi kontraturen esleipen irizpideen artean enpresaburuaren kaudimen tekniko edo profesionala egiaztatzera zuzendutakoak barne hartzen dira; horrek SPKLTBren 150. artikuluan xedatutakoa urratzen du, balorazio irizpideak eskaintzari dagozkionak behar dutela izan, eta ez eskaintzaileari dagozkionak esaten baitu. - Arabako Kalkulu Zentroa, SAk 916.796 euroan esleitutako lau kontratutan (6, 7, 8 eta 9 zk. espedienteak) eta Indesa 2010, SLk 328.308 euroan esleitutako batean (11 zk. espedientea) prezio irizpidearen haztapena aldakorra da, egiaz aurkeztutako eskaintzen arabera eta horrek desitxuratu egiten du pleguetan emandako balioa. - Indesa 2010, SLk zerbitzu bat eta hornidura bat zuzenean kontratatu ditu 97.613 euroren zenbatekoan; ordea, kontrataziorako barne aginpideen arabera, prozedura negoziatua bideratu behar zukeen, gutxienez hiru eskaintza egiteko eskatuta. - Arabako Kalkulu Zentroa, SAk ALHren Aurrekontu Orokorrari egindako emendakinak kudeatzeko informatikako aplikazio bat garatzeko kontratua (8. Espedientea), 112.000 euroan esleitutakoa, 2014ko uztailaren 1ean desegin zen elkarren arteko adostasunez, esleipen hartzaile izan zen enpresak kontratuaren xede zen zerbitzua emateko ezintasunaren aurrean. Kontratua desegin zen datara arte egindako lana berrikusi eta onartu zen, 74.520 euroren zenbatekoan. III.4.3 HORNITZAILEEI ORDAINKETA EPEAK Uztailaren 5eko 15/2010 Legeak abenduaren 29ko 3/2004 Legea aldatzen du, merkataritzako eragiketetan berankortasunaren aurkako neurriak ezartzen dituena; Lege horrek Xedapen gehigarri hirugarrenean agintzen du sozietateek berariaz argitaratu beharko dutela haien urteko kontuen Oroitidazkian hornitzaileei ordainketak egiteko epeei buruzko informazioa. Aipatutako oroitidazkien arabera, Arabako Lanak, SA, Arabarri, SA eta Arabako Bideak, SA sozietateek ordainketarako legeak agintzen duen gehienezko epea gainditu dute: Egunak Euroak milakotan ERAKUNDEA GAINDITUTAKO EPEA ZENBATEKOA Arabako Lanak, SA ............................................................................ 59 Arabarri, SA ...................................................................................... 28 2.311 1 Arabako Bideak, SA .......................................................................... 26 70 III.4.4 BESTELAKO IRIZPENAK Arabako Lanak, SA - 2012ko azaroaren 8an, Arabako Lanak, SAren Batzar Orokor Apartekoak estatutu berriak onartu zituen sozietatearentzat; hauek finkatzen dute sozietateak akziodunen berezko baliabide eta zerbitzu tekniko izaera izango duela sektore publikoko kontratuen sektoreko 21 legerian aurreikusitako ondorioetarako. Estatutu hauek aztertuta eta SPKLTBaren 24.6 artikuluari dagokionez esan behar da ez direla bere akziodunen atal diren toki entitate horien aldetik kontrola dagoela baieztatzea bideratuko duten baliabideak aurreikusi eta horrek auzitan jartzen du sozietatea entitate horien baliabide propio izatea. Berebat, eta SPKLTBren artikulu berari dagokionez, Arabako Lanak, SAren estatutuek ez dute zehazten zein mandatu erregimen eman dakizkiokeen, zeina AFArekin 2012ko abenduaren 12an izenpetutako hitzarmen orokorrera lerratua geratzen den. - Arabako Lanak, SAk Euskadiko Portu, Ubide eta Bideetako Ingeniarien Kolegio Ofizialarekin hitzarmen bat izenpetu du, zeinaren arabera sozietateak bere kontratazio aginpideen arabera zuzenean edo prozedura sinplifikatu bidez kolegioak sortutako lanpoltsa baten bitartez lanak esleitu ditzakeen. Hitzarmenaren arabera, kolegioak zehazten du zein profesionalek osatuko duten lan-poltsa hau, eskatuko dituzten lanak egiteko beharrezkoak diren eskarmentu eta gaitasun teknikoko hainbat baldintzen arabera; baldintza horiek ez dira zehazten. - AFAk 2012an Arabako Lanak, SAren alde 390.000 euroren balioa zuten zenbait lonja laga zituen, 10 urteko eperako, bulego modura eta ibilgailu eta tresneria gordetzeko erabilera esklusiboa izateko. Diputatuen Kontseiluak 2014an lonja horiek doan besterentzea erabaki du, ekitaldiko urteko kontuak onartu diren datan Erabaki hori Merkataritza Erregistroan erregistratu ez dela. - Ez ditu ALHAAn argitaratzen eraikitako kultur ondarea zaintzera emandako jarduerak sustatzeko 300.000 euroren zenbatekoan emandako diru-laguntzak (3/97 FAren 9.3 artikulua). Arabarri, S.A. Sozietateak ez ditu amortizatzen ibilgetu ukiezinean 1,6 milioi euroren zenbatekoan erregistratutako ondasunak, amortizazio hori salbuestea justifikatuko duen inongo arrazoirik ez dagoela. Indesa 2010, SL Merkataritza Erregistroan erregistratzeke daude 2012, 2013 eta 2014ko ekitaldietako urteko kontuak. Sozietatearen erregistro orria itxia dago eta ezin dira jaso errektoretza organoen ekintza eta erabakiak, hala nola, 2013ko apirilaren 25eko bazkideen Batzar Nagusian onartutako kapital zabalkuntza, 3,9 milioi eurorena, ekarpen ez diruzko bidez ordaindutakoa, Sozietatearen ondare garbian erregistratua ez dagoena. 22 IV. FINANTZA ANALISIA AFAk 2013 eta 2014ko ekitaldietan kitatutako magnitude nagusiak honako hauek dira: ARABAKO FORU ALDUNDIA Euroak milakotan BARIAZIOA 2013 2014 2014/2013 Sarrera arruntak 1.915.356 1.989.270 % 3,9 Zerga zuzenak eta zeharkakoak .............................................................. 1.880.138 1.948.948 Tasak eta bestelako sarrerak ................................................................... 27.737 34.772 Transferentzia arruntak ........................................................................... 5.873 3.792 Ondare sarrerak ...................................................................................... 1.608 1.758 Erakundearteko konpromisoak 1.543.724 1.579.684 Estatuari kupoa....................................................................................... 122.595 105.997 % 2,3 EJri ekarpena .......................................................................................... 1.225.824 1.288.712 Udalei ekarpena...................................................................................... 195.305 184.975 Sarrera arrunt garbiak 371.632 409.586 % 10,2 Gastu arruntak % 2,8 280.121 287.956 Langileria gastuak ................................................................................... 56.821 57.681 Ondasun arrunt eta zerbitzuen erosketak................................................ 45.748 45.092 Finantza gastuak..................................................................................... 15.953 17.229 Transferentzia arruntak ........................................................................... 161.599 167.954 91.511 121.630 % 32,9 (46.147) (45.750) % (0,9) ERAGIKETA ARRUNTEN EMAITZA (1) KAPITALEZKO ERAGIKETAK (2) Egiazko inbertsioen besterentzea ............................................................ 1.590 624 Kapitalezko transferentziek eragindako sarrerak ..................................... 11.135 17.704 Inbertsio errealetan gastuak .................................................................... (34.579) (28.216) Kapitalezko transferentziek eragindako gastuak...................................... (24.293) (35.862) FINANTZAKETA ERAGIKETEN SALDOA (3) 34.203 8.700 Finantza aktiboen bariazio garbia............................................................ (13.470) (14.223) Finantza pasiboen bariazio garbia ........................................................... 47.673 22.923 AURREKONTUAREN EMAITZA (1+2+3) 79.567 84.580 (77.822) (91.967) Aurreko ekitaldietako emaitza (4) Finantziazio-desbideratzeak (5) Doiketa finantzarioa (6) (94.004) % (74,6) % 6,3 (234) (82.707) EKITALDIAREN AURREKONTU SALDOA (1+2+3+4+5+6) (92.259) (90.328) DIRUZAINTZA GELDIKINA 232.465 224.844 DIRUZAINTZA GELDIKIN ERABILGARRIA 138.461 142.137 AURREKONTUKO ZORPETZEA 476.187 499.110 % 2,1 23 ERAGIKETA ARRUNTEN EMAITZA 2014ko ekitaldian likidatutako eragiketa arruntek eragindako emaitza % 32,9 gehitu da 2013an kitatu zenarekiko, 91,5 milioi euro izatetik 121,6 milioi euro izatera aldatuz. Igoera honen arrazoia, nagusiki, zerga zuzen, zeharkako eta tasa eta bestelako sarreren kontzeptuan aitortutako sarrera handiagoei dagokie. Gastu arrunta, erakunde konpromisoak kenduta, % 2,8 hazi da. Finantza gastuek % 8,0 egin dute gora zorpetze maila handiagoa izan delako eta erakunde eta sozietate publikoei egindako transferentziak % 3,3 gehitu dira. Erakunde konpromisoek eragindako gastua 36 milioi euroan gehitu da (% 2,3), itunpeko zergen diru-bilketa igo delako (% 5,1). Ondoren, azken lau ekitaldietan itunpeko zergen dirubilketak, AFAren finantzaketa iturri nagusi dena, izan duen bilakaeraren analisia egingo dugu: Euroak milakotan DIRU-BILKETA 2013 2014 1.808.296 1.900.452 Estatuari kupoa ................................................................................ 122.595 105.997 EJri ekarpena .................................................................................... 1.225.824 1.288.712 TTEEen partaidetza tributuetan......................................................... ERAKUNDEARTEKO KONPROMISOAK Diru-bilketaren g/% 195.305 184.975 1.543.724 1.579.684 % 85,4 % 83,1 KAPITAL ERAGIKETEN EMAITZA Ekitaldian egikaritutako inbertsioei, finantzaketarako jasotako sarreretatik garbi, aurreko ekitaldiko maila bertsutan eusten zaie. Nolanahi den ere, egiazko inbertsioek eragindako gastua % 18,4 murriztu da eta kapital transferentziek eragindako gastua % 47,6 gehitu da, batik bat, sektore publikoari egindako kapital transferentziek izan duten igoeraren ondorioz. Bestetik, kapital transferentziek eragindako sarrera % 59 gehitu da aurreko ekitaldiarekiko, Europar Batasunetik (FEDER) eta Eusko Jaurlaritzatik (Buesa Arena handitzeko hitzarmena) jasotako sarrera handiagoen ondorioz. FINANTZA ERAGIKETEN SALDOA 2014an zorpetze berriak % 22,34 egin du behera eta amortizazioa % 25,74 gehitu da 2013koarekiko. DIRUZAINTZA GELDIKINA ETA ZORPETZEA - Diruzaintza Geldikin Erabilgarria, behin diruzaintza geldikinetik finantza doiketa kendu ondoren, 2013ko ekitaldiarekiko 3,7 milioi euroan gehitu da. Epaitegi honek proposatutako doiketak aintzat hartuta, 2014an Diruzaintza Geldikinaren saldoa positiboa litzateke 87,7 milioi euroren zenbatekoan, 2013ko ekitaldiko Diruzaintza Geldikina bezala, zeina 66,1 milioi euroan positiboa zatekeen. 24 - 2014ko ekitaldian AFAk beste zorpetze bat baliatu du 59,8 milioi euroren zenbatekoduna eta ekitaldi itxierako zor bizia 22,9 milioi euroan gehitu da. AFAren aurrekontuko zorpetzea 2014ko abenduaren 31n 499,1 milioi eurorena da, hau da, 2013ko abenduaren 31n zuena baino % 4,8 handiagoa. - Sozietate publikoen zorpetzea barne hartzen badugu, urteko igoera % 2,7koa da. Euroak milakotan AFAren aurrekontuaren zorpetzea .............................................................. 2013 2014 476.187 499.110 Arabako Lanak, SAri maileguak .................................................................. 1.033 - Arabako Bideak, SAren zorpetzea ............................................................... 108.307 106.309 Araba Garapen Agentzia, SAren zorpetzea ................................................. 27.550 24.650 Arabarri, SAren zorpetzea ........................................................................... 488 488 Indesa 2010, SLren zorpetzea ..................................................................... GUZTIRA 3.589 3.167 617.154 633.724 ONDORIOA - AEFILOk 3. eta 4. artikuluetan administrazio publikoei ezargarriak zaizkien aurrekontu egonkortasun eta finantza iraunkortasunaren printzipioak ezartzen ditu, aurrekontuan oreka edo egiturazko superabit egoera modura ulertzen direnak eta oraingo eta etorkizuneko gastu konpromisoak finantzatzeko gaitasun modura, defizitaren eta zor publikoaren mugaketen barruan. Kontu Orokorrean jasotako Aurrekontuaren Egonkortasun eta Finantzaren Iraunkortasunari buruzko txostena Estatuko Administrazioaren Artekaritza Nagusiari eta Erantzukizun Fiskaleko Agintaritza Independenteari igorri zitzaien eta horiek ez dute salbuespenik adierazi. - 2014ko ekitaldi itxieran finantza igoera 2013ko ekitaldikoaren parekoa da. HKEEk proposatutako doiketak egin ondoren Diruzaintza Geldikin Erabilgarria 2013an 66,1 milioi eurorena izatetik 2014an 87,7 milioi eurorena izatera aldatu da eta AFAk erregistraturiko zorpetzea, berriz, 2013an 476,2 milioi eurorena izatetik 2014an 499,1 milioi eurorena izatera aldatu da. 25 V. URTEKO KONTUAK V.1 ARABAKO FORU ALDUNDIAREN KONTUAK A. 2014-KO EKITALDIAREN AURREKONTU LIKIDAZIOA Euroak milakotan HASIER. SARRERAK ERANSK. AURREK. AZKEN. ALDAK. AURREK. KITATUT. ESKUBID. DIRU-BILK. KOBR. GARBIA GABEA 1.- Zerga zuzenak ................................ A.7 836.376 - 836.376 879.876 832.612 47.264 2.- Zeharkako zergak ........................... A.7 1.017.562 94 1.017.656 1.069.072 944.471 124.601 3.- Tasak eta bestelako sarrerak ........... A.7 16.076 200 16.276 34.772 14.435 20.337 4.- Transferentzia arruntak ................... A.8 98.308 9.837 108.145 89.144 88.612 532 5.- Finantza sarrerak ............................ 2.040 (95) 1.945 1.758 1.049 709 6.- Inbertsio errealen besterentzea ....... 8.636 - 8.636 624 624 - 17.712 (28) 17.684 17.704 15.816 1.888 7.- Kapitalezko transferentziak ............. A.8 8.- Finantza aktiboen aldaketa ............. A.9 13.493 8.370 21.863 155 155 - 59.804 - 59.804 59.800 59.800 - 2.070.007 18.378 2.088.385 2.152.905 1.957.574 195.331 AZKEN. OBLIGAZ. ORDAINK. ORDAIND. AURREK. LIKIDOAK LIKIDOAK 9.- Finantza aktiboen aldaketa ............. SARRERAK GUZTIRA Euroak milakotan HASIER. GASTUAK ERANSK. AURREK. ALDAK. GABEA 1.- Langileen ordainsariak .................... A.3 59.038 (18) 59.020 57.681 57.674 7 2.- Ondasun arrunt eta zerbitz. kontr. .. A.4 45.126 2.294 47.420 45.092 38.093 6.999 3.- Finantza gastuak............................. 17.213 557 17.770 17.229 16.640 589 4.- Transferentzia arruntak ................... A.5 1.824.522 11.486 1.836.008 1.832.990 1.815.199 17.791 6.- Inber. errealak ................................ A.6 30.298 2.222 32.520 28.216 17.973 10.243 7.- Kapitalezko transferentziak ............. A.5 42.135 1.837 43.972 35.862 23.056 12.806 8.- Finantza aktiboen bariazioa ............ A.9 14.798 - 14.798 14.378 13.316 1.062 36.877 - 36.877 36.877 36.877 - 2.070.007 18.378 2.088.385 2.068.325 2.018.828 49.497 - - - 84.580 9.- Finantza pasiboen bariazioa ............ GASTUAK GUZTIRA SARRERAK - GASTUAK B. AURREKONTU ITXIEN BARIAZIOA (61.254) 145.834 Euroak milakotan HASIERAKO KOBR./ AZKEN ZORRA BALIOG. ORDAIN. ZORRA Zordunak .......................................................... 363.969 (61.894) (144.289) 157.786 Hartzekodunak ................................................. (87.433) 228 87.107 AURREKONTU ITXIAK 276.536 (61.666) C. ZORPETZEAREN KONTU OROKORRA (57.182) (98) 157.688 Euroak milakotan Maileguak .................................................................. 449.110 Bonoak ....................................................................... 50.000 Beste batzuk ............................................................... GUZTIRA 435 499.545 26 D. DIRUZAINTZA Euroak milakotan AURREKONTUKO DIRUZAINTZA 14.1.1ean saldoa 177.308 Aurrekontu kobrantzak 2.101.863 Indarreko ekitaldia ............................................................................ 1.957.574 Aurrekontu itxiak ............................................................................ 144.289 Aurrekontuko ordainketak (2.105.935) Indarreko ekitaldia ............................................................................ (2.018.828) Aurrekontu itxiak ............................................................................ (87.107) AURREKONTUKO DIRUZAINTZA 14.12.31n 173.236 AURREKONTUZ KANPOKO DIRUZAINTZA 14.12.31n (108.791) DIRUZAINTZA ERABILGARRIA GUZTIRA 14.12.31n 64.445 E. KONPROMISO KREDITUAK Euroak milakotan GEROKO GASTUAK HASIERAKO (2015 URTE eta gerokoak) ERANSKINA KREDITUAK ITXIERAKO BAIMEND. ALDAKET. KREDIT. KREDIT. HITZARTUT. 2.- Ondasun arrunt eta zerbitz. erosk. ............... A.4 1.367 281 1.648 1.506 1.506 4.- Transferentzia arruntak ................................ A.5 9.057 (5.978) 3.079 3.079 3.064 6.- Inber. errealak ............................................. A.6 107.775 (3.300) 104.475 10.601 7.800 7.- Kapitalezko transferentziak .......................... A.5 35.082 11.574 46.656 36.159 33.084 8.- Finantza aktiboen aldaketa .......................... A.9 ETORKIZUNEKO GASTUAK GUZTIRA - 183 183 183 183 153.281 2.760 156.041 51.528 45.637 2015. urtea .................. 32.479 2016. urtea .................. 5.149 2017. urtea .................. 3.896 2018. urtea .................. 4.113 F. EKITALDIAREN EMAITZA ETA DIRUZAINTZA GELDIKINA Euroak milakotan AURREKONTU ARRUNTA 2014 Eskubide kitatuak ............................................................................................. 2.152.905 Aitortutako obligazioak .................................................................................... (2.068.325) AURREKONTU ARRUNTAREN SUPERABITA 84.580 EKITALDI ITXIAK Zordunak: Eskubide kitatuak baliogabetzea ...................................................... (61.894) Obligazio aitortuak baliogabetzea .................................................................... 228 AURREKONTU ITXIEN DEFIZITA Kaudimengab. zuzkid. aldak. ............................................................................ EKITALDIAREN EMAITZA DIRUZAINTZA GELDIKINA 13.12.31n (Elkarfinantzatutako proiektuen finantzaketaren desbideratzeak) (61.666) (30.301) (7.387) 232.465 (234) DIRUZAINTZA GELDIKINA 14.12.31n 224.844 (Finantzaren doiketa) (A.7) (82.707) DIRUZAINTZA GELDIKIN ERABILGARRIA 14.12.31-N 142.137 27 DIRUZAINTZA GELDIKINA Euroak milakotan Diruzaintza ............................................................................. 64.445 Aurrekontu arruntaren zordunak ............................................ 195.331 Aurrekontu itxien zordunak .................................................... 157.786 Aurrekontu arruntaren hartzekodunak ................................... (49.497) Aurrekontu itxietako hartzekodunak ....................................... (98) Aurrekontuz kanpokoak (zordunak hartzekodunetatik garbi) .. 108.791 Huts egindakoen hornidura .................................................... (251.680) (Elkarfinantzat. proiektuen finantzaketaren desbideratzea) ..... (234) DIRUZAINTZA GELDIKINA 14.12.31n 224.844 (Finantzaren doiketa) (A.7) ...................................................... (82.707) DIRUZAINTZA GELDIKIN ERABILGARRIA 14.12.31-N 142.137 A. EGOERAREN BALANTZEAK 2014 ETA 2013KO ABENDUAREN 31N Euroak milakotan AKTIBOA 2014 2013 585.710 678.960 ERANSKINA AKTIBO EZ ARRUNTA 2014 1.023.475 2013 PASIBOA 1.061.748 ONDARE GARBIA Ibilgetu ukiezina ................................... 15.613 16.184 Ondarea .................................... 223.574 223.574 Ibilgetu materiala ................................. 766.903 790.691 Sortutako ondarea ..................... 362.886 456.188 (6.127) (5.322) 5.377 4.520 495.761 450.322 Erakundeetan epe luz. finantza inbertsioak Balio aldaketagatiko doiketak talde-anitzeko eta elkartut. entitateet. .. A.9 172.893 174.933 (Estaldura eragiketak)................. Finantza inbertsioak e/luz. .................... A.9 68.066 79.940 Bestelako ondare gehikuntzak emaitzetara egozteko zain ......... PASIBO EZ ARRUNTA AKTIBO ARRUNTA 278.973 E/luz. zuzkidurak ........................ 7.015 - E/luzeko zorrak .......................... 488.746 450.322 220.977 167.328 234.862 PASIBO ARRUNTA Salgai dauden aktiboak ........................ 2.100 13.920 E/lab. zuzkidurak........................ 86.818 - Izakinak ............................................... - 70 E/laburreko zorrak...................... 64.583 68.614 Zordunak eta kobratz. bst knu bat ........ 192.689 146.483 Hartz. & ordaintz. b.kontu batz. . 69.342 98.714 Aldizkatzeagatiko doikuntzak..... 234 - 1.302.448 1.296.610 Erakundeetan epe lab. finantza inbertsioak talde-anitzeko eta elkartutako entitateetakoak 16.449 3.938 Finantza inbertsioak e/lab. .................... 11.290 13.801 Eskud. eta best. aktibo likido baliok. ......... 56.445 56.650 ONDARE GARBIA GUZTIRA AKTIBOA GUZTIRA 1.302.448 1.296.610 ETA PASIBO EZ ARRUNTA 28 Euroak milakotan H. 2014 eta 2013ko ekitaldietako ONDAREAREN EMAITZA EKONOMIKOAREN KONTUAK 2014 2013 Zerga sarrerak ............................................................................................................ 1.900.213 1.853.561 Jasotako transferentzia eta diru-laguntzak.................................................................. 107.100 108.659 Ekitaldikoa Transferentziak...................................................................................... 105.960 107.846 Ibilgetu ez finantzarioko diru-laguntzak egoztea ..................................................... 1.140 813 Salmenta garbiak eta zerbitzu ematea ....................................................................... 274 299 Kudeak. arrunteko beste sarrera batzuk ..................................................................... 16.336 16.203 Hornidura gehiegizkoak ............................................................................................. KUDEAK. ARRUNTEKO SARRERAK GUZTIRA 11.297 81.614 2.035.220 2.060.336 Langileria gastuak ...................................................................................................... (57.681) (56.821) Emandako transferentzia eta diru-laguntzak............................................................... (1.878.165) (1.819.701) Kudeak. arrunteko beste gastu batzuk ....................................................................... (51.065) (51.111) Ibilgetuaren amortizazioa ........................................................................................... (42.653) KUDEAK. ARRUNTEKO GASTUAK GUZTIRA KUDEAKETA ARRUNTAREN EMAITZA (AURREZKIA EDO AURREZKI-EZA) (2.029.564) (42.620) (1.970.253) 5.656 90.083 besterenganatzeagatiko emaitzak eta aktiboak salgai................................................. (1.954) (1.819) Beste kontusail ez arrunt batzuk................................................................................. 334 1.047 Diru-sarrerak ........................................................................................................... 480 1.455 Gastuak .................................................................................................................. (146) (408) 4.036 89.311 Balio narriadura eta ibilgetu ez finantzarioa ERAGIKETA EZ FINANTZARIOEN EMAITZAK Finantza sarrerak ........................................................................................................ 934 1.066 Finantza gastuak ........................................................................................................ (17.642) (16.506) Finantza aktibo eta pasiboetan arrazoizko balioaren bariazioa .................................... (2.338) (2.823) Balioaren narriadura, bajak eta finantza aktibo eta pasiboen besterentzeak ................ (44.406) (125.388) Taldeko, talde-anitzeko eta elkartutako entitateetakoak.......................................... (10.150) (25.464) Beste batzuk ........................................................................................................... (34.256) (99.924) FINANTZA ERAGIKETEN EMAITZAK (63.452) (143.651) EKITALDIAREN EMAITZA (AURREZKIA EDO AURREZKI-EZA) GARBIA (GALERAK) (59.416) (54.340) 29 V.2 ERAKUNDE AUTONOMO ADMINISTRATIBOEN KONTUAK A. 2014-KO EKITALDIAREN AURREKONTU LIKIDAZIOA Euroak milakotan GOFE GFE AZKEN ESKUBIDE DIRU-BILK. AURREK. KITATUAK GARBIA 23.673 24.278 4.- Transferentzia arruntak ................... 153.672 SARRERAK 3.-Tasak eta bestelako sarrerak ............ ESKUBIDE DIRU-BILK. AURREK. KITATUAK GARBIA 17.700 1.738 1.826 1.766 148.359 140.225 3.882 3.882 3.673 5.- Ondare sarrerak .............................. 1 - - - 2 2 6.- Inbertsio errealak besterentzea ....... - - - - - - 7.- Kapital transferentziak .................... 977 717 717 250 - - 8.- Finantza aktiboen aldaketa ............. 235 100 100 10 1 1 178.558 173.454 158.742 5.880 5.711 5.442 17.874 17.408 13.219 37 35 34 196.432 190.862 171.961 5.917 5.746 5.476 AURREKONTU ARRUNTA GUZTIRA HONDAKINAK SARRERAK GUZTIRA Euroak milakotan GOFE GFE AZKEN OBLIGAZIO ORDAINK. AZKEN OBLIGAZIO ORDAINK. AURREK. LIKIDOAK LIKIDOAK AURREK. LIKIDOAK LIKIDOAK 1.-Langileen ordainsariak ..................... 61.797 61.491 59.540 2.496 2.419 2.419 2.- Ondasun arrunt eta zerb. kontr. ..... 78.816 76.176 70.073 2.683 2.608 2.490 4.- Transferentzia arruntak ................... 36.733 34.140 33.091 605 603 518 6.- Inbertsio errealak ............................ 721 504 231 86 73 33 7.- Kapital transferentziak .................... 256 228 163 - - - 8.- Finantza aktiboen aldaketa ............. 235 85 85 10 5 5 178.558 172.624 163.183 5.880 5.708 5.465 11.722 11.286 11.243 193 193 193 190.280 183.910 174.426 6.073 5.901 5.658 GASTUAK AURREKONTU ARRUNTA GUZTIRA HONDAKINAK GASTUAK GUZTIRA B. EKITALDIAREN EMAITZA ETA DIRUZAINTZA GELDIKINA Euroak milakotan GOFE GFE Eskubide kitatuak ................................................................................. 173.454 5.711 Aitortutako obligazioak ........................................................................ (172.624) (5.708) AURREKONTU ARRUNTAREN SUPERABITA (1) 830 3 Eskubide kitatuak baliogabetzea........................................................... (466) (2) Kaudimengab. zuzkid. aldak................................................................. (800) (1) Obligazio aitortuak baliogabetzea ........................................................ 436 - (830) (3) AURREKONTU ITXIEN DEFIZITA (2) EKITALDIAREN EMAITZA (1+2) DIRUZAINTZA GELDIKINA 13/12/31 - - 3.000 - DIRUZAINTZA GELDIKINA 14/12/31 3.800 1 (Nekez egingarri diren eskubideak) (3.800) (1) DIRUZAINTZA GELDIKIN ERABILGARRIA 14.12.31-N - - 30 DIRUZAINTZA GELDIKINA Euroak milakotan GOFE GFE Diruzaintza .................................................................................... 449 240 Aurrekontu arruntaren zordunak ................................................... 14.712 269 Aurrekontu itxien zordunak ........................................................... 4.189 1 Aurrekontu arruntaren hartzekodunak .......................................... (9.441) (243) Aurrekontu itxietako hartzekodunak.............................................. (43) - Aurrek. kanp. (hartzekodunak, zordunetatik garbi) ........................ (6.066) (266) Huts egindakoen hornidura ........................................................... (3.800) (1) - - DIRUZAINTZA GELDIKIN ERABILGARRIA 14.12.31-N C. EGOERAREN BALANTZEAK 2014 eta 2013ko abenduaren 31n Euroak milakotan GOFE AKTIBO EZ ARRUNTA GFE 2014 2013 2014 2013 2.288 25.255 25.118 3.112 Ibilgetu ukiezina............................................................................................. 6 8 51 42 Ibilgetu materiala ........................................................................................... 24.965 24.828 3.061 2.246 Finantza inbertsioak e/luz. .............................................................................. 284 282 - - AKTIBO ARRUNTA 19.839 20.358 514 554 Zordunak eta kobratzeko beste kontu batzuk ................................................ 15.996 15.162 269 38 Finantza inbertsioak e/lab............................................................................... 3.394 3.794 5 2 Eskudirua eta bestelako aktibo likido baliokideak ........................................... 449 1.402 240 514 45.094 45.476 3.626 2.842 AKTIBOA GUZTIRA ONDARE GARBIA 25.274 25.149 3.117 2.290 Ondarea ........................................................................................................ 37.371 37.112 5.064 4.168 Sortutako ondarea ......................................................................................... (12.249) (12.110) (1.947) (1.878) Balio aldaketagatiko doiketak ........................................................................ 152 147 - - 50 40 14 7 PASIBO EZ ARRUNTA E/luzeko zorrak .............................................................................................. PASIBO ARRUNTA 50 40 14 7 19.770 20.287 495 545 Taldeko, talde-anitzeko eta elkarteetako entitateekiko zorrak epe lab. ........... 7.228 6.076 - 67 Hartzekod. eta ordaintz. beste kontu batzuk .................................................. 12.542 14.211 360 341 Aldizkatzeagatiko doikuntzak ........................................................................ PASIBOA GUZTIRA - - 135 137 45.094 45.476 3.626 2.842 31 D. 2014 eta 2013ko ekitaldietako EKONOMIA-ONDARE EMAITZEN KONTUAK Euroak milakotan GOFE GFE 2014 2013 2014 Jasotako transferentzia eta diru-laguntzak ..................................................... 148.663 146.797 3.882 3.806 Salmenta garbiak eta zerbitzu ematea ........................................................... 23.127 22.082 1.817 1.659 Kudeaketa arrunteko beste sarrera batzuk ..................................................... 1.004 1.049 - - Hornidura gehiegizkoak ................................................................................. 3.000 2.788 - - 175.794 172.716 5.699 5.465 (2.370) KUDEAK. ARRUNTEKO SARRERAK GUZTIRA 2013 Langileria gastuak .......................................................................................... (61.491) (59.333) (2.419) Emandako transferentzia eta diru-laguntzak .................................................. (34.368) (34.621) (602) (584) Kudeaketa arrunteko beste gastu batzuk ....................................................... (76.439) (76.117) (2.630) (2.476) Ibilgetuaren amortizazioa ............................................................................... KUDEAK. ARRUNTEKO GASTUAK GUZTIRA KUDEAKETA ARRUNTAREN EMAITZA (AURREZKIA EDO AURREZKI-EZA) (808) (173.106) 2.688 (803) (170.874) 1.842 (124) (117) (5.775) (5.547) (76) (82) Balio narriadura eta ibilgetu ez finantzarioa besterenganatzeagatiko emaitzak eta aktiboak salgai .................................... 447 - - - Beste kontusail ez arrunt batzuk .................................................................... 808 508 7 6 3.943 2.350 (69) (76) - - 1 2 eta pasiboen besterentzeak............................................................................ (4.265) (3.153) (1) - FINANTZA ERAGIKETEN EMAITZAK (4.265) (3.153) ERAGIKETA EZ FINANTZARIOEN EMAITZAK Finantza sarrerak............................................................................................ Balioaren narriadura, bajak eta finantza aktibo EKITALDIAREN EMAITZA (AURREZKIA EDO AURREZKI-EZA) GARBIA (GALERAK)(322) (803) (69) 2 (74) 32 V.3 SOZIETATE PUBLIKOEN KONTUAK A. EGOERAREN BALANTZEAK 2014 ETA 2013-KO ABENDUAREN 31-N AGA EGOERAREN BALANTZEA AKTIBO EZ ARRUNTA Ibilgetu ukiezina................................................... Euroak milakotan ALDALUR ARABA ARABAKO LANAK ARABARRI 2014 2013 2014 2013 2014 2013 2014 2013 91.871 97.967 63 66 295 338 1.598 1.599 15 - - - 287 329 1.598 1.598 Ibilgetu materiala ................................................. 26.275 29.510 63 - 4 5 - 1 Ibilgetuko inbertsioak........................................... 28.176 28.749 - 66 - - - - Taldeko eta elkartut. enpres. inber. e/luz. ............. 34.457 36.908 - - - - - - Finantza inbertsioak e/luz. .................................... 2.948 2.800 - - 4 4 - - AKTIBO ARRUNTA 40.415 45.720 18 18 1.901 2.287 1.036 1.368 Izakinak ............................................................... 33.489 34.812 - - - - 848 848 Merkat. zordunak eta kobratz. beste knt. b. ........ 1.212 669 4 4 1.712 1.298 2 65 Taldeko eta elkartut. enpresen inberts. epe lab. .. 4.345 9.198 - - - 300 - - Finantza inbertsioak e/lab..................................... 1.291 786 - - - - - - Aldizkakotzeak e/lab. .......................................... 14 19 - - 6 6 - - Eskudirua eta bestelako aktibo baliokideak .......... 64 236 14 14 183 683 186 455 132.286 143.687 81 84 2.196 2.625 2.634 2.967 (52) 1.419 1.490 AKTIBOA GUZTIRA ONDARE GARBIA 84.707 84.035 81 84 178 Kapitala ............................................................... 83.004 83.004 18 18 60 60 76 Jaulkipen prima.................................................... 9.473 9.473 - - - - - - Erreserbak............................................................ 1.376 1.376 (1) (1) 2 2 8 8 Aurreko ekitaldietako ondorioak .......................... (15.909) (7.238) - - - (234) (192) (145) Bazkideen beste ekarpen batzuk .......................... 934 2.330 5 5 659 774 - - (5.513) (12.525) (4) (4) (817) (967) (71) (48) Ekitaldiaren emaitza ............................................. 76 Balio aldaketagatiko doiketak .............................. - - - - - - - - Jasotako diru-laguntza, dohaintza eta legatuak .... 11.342 7.615 63 66 274 313 1.598 1.599 PASIBO EZ ARRUNTA 826 34.491 43.109 - - 99 - 826 E/luz. zuzkidurak .................................................. 230 231 - - 99 - - - E/luzeko zorrak .................................................... 22.500 24.650 - - - - 488 488 Taldeko enpresa eta elkartuekiko zorrak epe luz. . 11.761 18.228 - - - - 338 338 PASIBO ARRUNTA 13.088 16.543 - - 1.919 2.677 389 651 3.356 4.481 - - 65 794 57 114 E/laburreko zorrak................................................ Taldeko enpresa eta elkartuekiko zorrak epe lab. . 7.128 9.589 - - - - - - Merkataritz. hartzek. eta ordain. b. knt. batzuk.... 2.604 2.473 - - 1.854 1.883 332 537 - - - - - - - - 132.286 143.687 81 84 2.196 2.625 2.634 2.967 Aldizkakotzeak e/lab. .......................................... ONDARE GARBIA ETA PASIBOA GUZT. 33 A. EGOERAREN BALANTZEAK 2014 ETA 2013-KO ABENDUAREN 31-N Kalkulu Zentroa F. Buesa Arena EGOERAREN BALANTZEA AKTIBO EZ ARRUNTA Ibilgetu ukiezina............................. 2014 2013 97 90 - - 2014 Euroak milakotan Indesa 2010 Naturgolf Arabako Bideak 2013 2014 2013 2014 2013 2014 2013 - - 11.430 11.826 1.447 1.746 181.943 166.278 - - 18 21 - - 148.213 149.904 Ibilgetu materiala ........................... - - - - 11.390 11.795 1.441 1.740 70 Ibilgetuko inbertsioak..................... - - - - - - - - - - Taldeko eta elkar. enpr. inber.e/luz. 88 88 - - - - - - - - Finantza inbertsioak e/luz. .............. 9 2 - - 22 10 6 6 33.660 16.306 2.305 2.318 64 64 3.940 4.173 69 87 3.364 2.119 - - - - 48 55 16 16 - - Merk. Zord. eta kobr. bestel. knt ...... 2.256 2.262 7 7 2.620 3.609 41 51 372 482 AKTIBO ARRUNTA Izakinak ......................................... 68 Finantza inbertsioak e/lab............... - - - - - - - - - - Aldizkakotzeak e/lab. .................... - - - - - - 4 4 2 2 2.990 1.635 Eskud. eta b.aktibo lik. baliokide batz. 49 56 57 57 1.272 509 8 16 2.402 2.408 64 64 15.370 15.999 1.516 1.833 ONDARE GARBIA 862 1.070 52 56 2.335 3.140 1.325 1.641 34.417 27.688 Kapitala ......................................... 808 808 200 200 4.926 4.926 4.275 4.275 43.332 43.332 Erreserbak...................................... 3 3 - - - - 5 5 1.527 1.527 Ekitaldi itxien emaitza .................... - - (144) (140) (700) (480) Bazkideen beste ekarpen batzuk .... 6.523 6.667 - - - 200 Ekitaldiaren emaitza ....................... (6.514) (6.450) (4) (4) (2.063) (1.686) AKTIBOA GUZTIRA (2.590) (2.070) - 185.307 168.397 (8.112) (10.155) 350 2.844 3.246 (599) (1.220) 13.659 (1.203) Balio aldaketagatiko doiketak ........ - - - - - - - - (18.833) (9.059) Diru-lag., dohaint. eta jasot. legat. . 42 42 - - 172 180 234 301 - - PASIBO EZ ARRUNTA - - - - 2.744 3.167 22 39 E/luz. zuzkidurak ............................ - - - - - - - - E/luzeko zorrak .............................. - - - - 2.744 3.167 22 39 PASIBO ARRUNTA 145.960 135.416 628 508 145.332 134.908 1.540 1.338 12 8 10.291 9.692 169 153 4.930 5.293 E/laburreko zorrak.......................... 37 20 - - 4.361 4.361 41 43 2.637 2.084 Taldeko eta elkart. enpr. zorrak e/lab. - - - - 5.341 4.777 - - - - Merk. hartzek. & ordain. best. kntu ... 1.503 1.318 12 8 589 554 106 88 2.293 3.209 - - Aldizkakotzeak e/lab. ..................... ONDARE GARB.&PASIB.GUZT - - - - - - 22 22 2.402 2.408 64 64 15.370 15.999 1.516 1.833 185.307 168.397 34 B. 2014 ETA 2013-KO EKITALDIETAKO GALERA-IRABAZIEN KONTUAK AGA Euroak milakotan Aldalur Araba ARABAKO LANAK ARABARRI 2014 2013 2014 2013 2014 2013 2014 Negozio zifratik zenbateko garbia .................................. - 3 - - 302 180 - 2013 - Amaitut. eta abian dauden produk. izakinetan aldak. .... (1.323) 509 - - - - - 27 (8) Hornidurak .................................................................... (124) (702) - - - - (2) Bestelako ustiaketa sarrerak ........................................... 1.105 1.048 - - 296 905 58 - Langileria gastuak .......................................................... (483) (468) - - (721) (812) - - Bestelako ustiaketa gastuak ........................................... (1.551) (9.196) (4) (4) (691) (1.145) (104) (49) Ibilgetuaren amortizazioa ............................................... (3.546) (3.423) (2) (2) (44) (49) (1) (1) Ibilg.ez finantz. eta bestel. diru-lag. egoztea .................. 1.947 1.947 2 2 40 39 - 1 Ibilgetua besterenganatz. narriadura eta emaitza ........... 165 (49) - - - - - - (4) (4) - - (4) (4) USTIAPENAREN EMAITZA (3.810) (10.331) EMAITZA FINANTZARIOA (1.703) EMAITZA ZERGA AURRETIK (5.513) (12.525) Mozkinen gaineko zerga ................................................ EKITALDIAREN EMAITZA (2.194) - - (5.513) (12.525) - - (4) (4) (818) 1 (817) (817) B. 2014 ETA 2013-KO EKITALDIETAKO GALERA-IRABAZIEN KONTUAK Kalkulu Zentroa F. Buesa Arena 2014 2013 2014 Negozio zifratik zenbateko garbia .................. 2.938 3.435 - Izakinen bariazioa amaitut. eta indarreko prod. - Hornidurak .................................................... (2.853) Bestelako ustiaketa sarrerak ........................... - Langileria gastuak .......................................... (6.553) Bestelako ustiaketa gastuak ........................... (47) Ibilgetuaren amortizazioa ............................... Ibilg.ez finantz. eta bestel. diru-lag. egoztea .- 13 2013 (882) (49) (30) (85) (22) (18) (967) (71) (48) (967) (71) (48) Euroak milakotan Indesa 2010 Naturgolf Arabako Bideak 2014 2013 2014 2013 2014 2013 - - 10.264 9.790 468 491 6.226 5.903 - - 12 - - - - (3.351) - - (1.398) (1.132) (13) (10) - - (7) - - - (6.438) - - (11.114)(10.472) 3.145 3.042 20 22 - 4 (206) (228) (173) (164) (97) (4) (4) (2.255) (2.319) (616) (688) (3.402) (3.792) - - - (573) (477) (143) (146) (3.940) (3.873) - - 20 20 68 145 - - Ibilgetua besterenganatzeagatiko narriadura eta emaitza ................................... - - - - 9 10 (175) (803) - - Beste emaitza batzuk ..................................... - - - - - - - - 1.968 - USTIAPENAREN EMAITZA (6.515) EMAITZA FINANTZARIOA EMAITZA ZERGA AURRETIK 1 (6.514) Mozkinen gaineko zerga ................................ EKITALDIAREN EMAITZA - (6.514) (6.438) (12) (6.450) (6.450) (4) (4) (4) (4) (1.909) (1.526) - (154) (160) (4) (2.063) (1.686) - - - (4) (2.063) (1.686) (597) (1.217) (2) 679 (1.922) (3) 12.980 719 (599) (1.220) 13.659 (1.203) - - - - (599) (1.220) 13.659 (1.203) 35 VI. IRUZUR FISKALAREN AURKAKO BORROKA PLANA ETA IKUSKARITZA PLANA 2014-KO EKITALDIRAKO 2013ko irailaren 26an, Eusko Legebiltzarraren Osoko bilkurak, besteak beste, 6. Ebazpena onartu zuen, zeinak beharrezko ebazten duen Zergak Koordinatzeko Organoaren baitan Iruzur fiskalaren kontrako borrokarako batzordea sortzea, hiru lurralde historikoek eta Eusko Jaurlaritzak elkar hartuta iruzurraren aurkako plan bateratua mamitu dezaten. Zergak Koordinatzeko Organoak batzorde hori 2013ko urriaren 14an sortu zuen. 2014ko martxoaren 30ean, berriz, Batzordeak 2014ko urterako Iruzur fiskalaren kontrako borrokarako Plan Bateratuaren irizpide orokorrak onartu zituen. VI.1 IRUZUR FISKALAREN AURKAKO BORROKA PLANA Arabako Lurralde Historikoko Batzar Nagusien Ogasun eta Aurrekontuen Batzordeak hala eskatuta, HKEEk 2014rako Iruzurraren aurkako borrokarako plana eta Ikuskaritza plana aztertu ditu, Iruzur fiskalaren kontrako borrokarako plan bateratua aplikatu den lehenengo ekitaldia. Iruzur fiskalaren kontrako borrokarako plan bateratuak 2014ko ekitaldirako honako jarduera hauek aurreikusi ditu: 1. Informazioa eskuratzeko ekimenak 2. Prebentzio ekintzak 3. Arautzeko eta kobratzeko jardunak. Arabako lurralde historikoaren 2014ko martxoaren 31ko aldizkari ofizialak martxoaren 25eko 659/2014 Ebazpena argitaratu zuen, Ogasun Zuzendariarena, 2014ko urterako Arabako lurralde historikoaren Iruzurraren kontrako borrokarako planaren berri ematen duten irizpide orokorrak argitara ematen dituena. Ebazpen horrek zera jasotzen du: 1. Zergadunek zerga betebeharrak borondatez beteko dituztela sustatzera bideratutako ekintzak 2. Foru Ogasuneko zerbitzuen balioa eta haiekiko konfiantza areagotzeko ekintzak. 3. Iruzurra aurreikusi eta antzemateko ekintzak. 4. Jarduera iruzurgileak antzeman eta arautzeko ekintzak. 5. Diru-bilketarako ekintzak. Arabako lurralde historikoaren Plana xehetasunez aztertu ondoren, Plan Bateratuaren irizpideak modu egokian jaso dituela ondorioztatu da. 36 VI.2 2014-KO IKUSKARITZA PLANA 2013ko abenduaren 16an Ogasun zuzendariak Ikuskaritzako lan-zama arrunten plangintza onartu zuen. Plangintza horrek ikuskari talde bakoitzak itxi beharreko 2014ko eta lehenagoko urteetako espedienteen aurreikuspena besarkatzen du. Espediente kopurua Ikuskariak .................................. 1.800 Eragileak .................................... 1.070 Teknikariak ................................ 65 Espedienteak ikuskaritzako plan nagusikoak eta AFAko beste alor batzuetako ekimenetakoak eta beste administrazio batzuetakoak dira. Gainera, Plangintzak honako berariazkotasun hauek jasotzen ditu: a. AFAren alde aitortu beharreko zerga-zorra Euroak milioikotan Ingresatzeko aktak ..................... 25 Kudeaketa arrunta ..................... 25 Aparteko kudeaketa ................. 5 GUZTIRA b. 55 Ezkutuko ekonomiako espedienteak berrikustea Espediente kopurua c. Ikuskariak .................................. 40 Eragileak .................................... 50 Egiaztaketa informatikoak Espediente kopurua Ikuskariak .................................. 150 Eragileak .................................... 60 2014ko Ikuskaritza plana Arabako lurralde historikoaren Iruzur fiskalaren kontrako borrokarako planaren eta Iruzur fiskalaren kontrako borrokarako plan bateratuaren gidalerroen ondorio da. 2014ko uztailaren 26an Ogasun zuzendariak 2014ko ikuskaritzako plan nagusia onartu zuen eta bertan zehazten dira Ikuskaritza Zerbitzuak aztertu beharko dituen urte horretako espedienteak: Espediente kopurua Ikuskariak .................................. Eragileak .................................... GUZTIRA 221 50 271 37 Plana langile kategorien arabera xehatzen da a. Ikuskarien plana Iruzur fiskalaren kontrako borrokarako planean aurreikusitako jardueren jarraipen banakakoa bideratzeko, ikuskaritza taldeen identifikazioa berritu da eta honako talde berri hauek sortu dira: 11 Aitortzaileak 12 Sozietateak 13 Jarduera ekonomikoa duten aitortzaileak 14 Jarduera ekonomikorik ez duten aitortzaileak 15 Aldian behingo zergapekoak 16 Arriskuko zergadunak eta horietako bakoitzean aztertuko diren zergapekoen hautaketarako baliatu beharreko irizpideak azaldu dira. Irizpide horiek Iruzur fiskalaren kontrako borrokarako planean jasotakoak dira. b. Enpresa handien ikuskaritza unitatearen berariazko plana Egin beharreko jardunak honako hauek dira: Enpresa kopurua Aldian behingo bilerak ................................... 20 Egiaztaketa-lan orokorra ................................ 4 Transferentzia aurretikoak egiaztatzea eta aurretiko balorazio erabakiak ................... 3 Eragiketen bolumena egiaztatzea .................. 1 Oinarri negatiboak egiaztatzea ...................... 1 Dibisen trafikoa egiaztatzea ........................... 1 c. Eragileen plana Egin beharreko jardunak honako hauek dira: Ez aitortzaileak - Huts egindakoak - Batasun barruko operadoreen erregistroaren erroldan mugimenduak - Hileroko Itzulketen Erregistroaren erroldan mugimenduak Ostalaritzako salmenten kontrola egiaztatzeko plana - Zergadunei inkesta - Bisita selektiboa - Informazioaren analisia - Egiaztaketari uko egiten diotenen kudeaketa 38 d. Teknikarien plana Zerga zorraren egiazko kobrantzara bideratutako erantzukizun-bideratzeen analisia. e. Zerga berezien artekaritza Kontabilitateak baimentzea. Bulego kudeatzaileari babesa Ekitaldi itxieran urtean zehar itxi diren espediente-zenbakien jarraipen-taula mamitzen da. Espediente kopurua AURREIKUSIA EGIAZKOA Ikuskariak ......................... 1.800 1.909 Eragileak ........................... 1.070 1.511 Teknikariak ....................... 65 40 2.935 3.460 GUZTIRA 2014an Arabako Foru Aldundiaren alde aitortutako zerga zorra honakoa izan da: Euroak milioikotan AURREIKUSIA EGIAZKOA Ingresatzeko aktak ............ 25 Kudeaketa arrunta ............ 25 36,2 Aparteko kudeaketa ........ 5 27,6 55 90,6 GUZTIRA 26,8 Ezkutuko ekonomiako espedienteak berrikustea Espediente kopurua AURREIKUSIA EGIAZKOA Ikuskariak ......................... 40 60 Eragileak ........................... 50 2 Egiaztaketa informatikoak: Espediente kopurua AURREIKUSIA EGIAZKOA Ikuskariak ......................... 150 98 Eragileak ........................... 60 19 VI.3 IRUZUR FISKALAREN AURKAKO BORROKAREN TXOSTENA, 2014 Arabako Foru Ogasunaren Urteko Txosten Bateratuak “Iruzurraren aurkako borroka” izeneko atala besarkatzen du, 4.a, eta bertan, helburu hori jomuga hartuta 2014ko ekitaldian gauzatutako ekintzak deskribatzen dira. 39 Txostenaren edukia honakoa da: 1. AFAren alde sortutako zorra Arabako Foru Ogasunaren zerbitzuen kudeaketagatik: Euroak milakotan Zergen ikuskaritza-zerbitzuaren jardunak ....................... 90.532 Zerga-kudeaketako zerbitzuen jardunak ........................ 53.073 GUZTIRA 143.605 2. Zergen ikuskaritza-zerbitzua Txostenaren iritzira, zergen ikuskaritza zerbitzuaren ekintzen bitartez azaleratu den zenbatekoa, 90,5 milioi euro, zerga iruzurraren kontrako borrokaren ondorio da. Berariazko plan bat izateak ez du bereizteko eskatzen zergen ikuskaritza zerbitzuaren ohiko jardueretatik eratorritako diru-kopuruak eta Iruzurraren kontrako borrokarako planean jasotako neurriak baliatzetik eratorritako haiek. Ikuskaritza plana bideratzen duten irizpideak aldatu dira. Gainerako jarduerei dagokienez, Kontrol hautakor orokorra eta Egiaztaketa informatikoak, alegia, txostenak orokortasunez jasotzen ditu ekintzak, datu objektiborik eman gabe. 3. Iruzurra aurreikusi eta antzemateko ekintzak Alorren arabera gauzatutako ekintza kopurua zehazten da - Batasun barruko operadoreen erregistrora sartzeko eskabideen kontrola: 401 ekintza. - Hileroko itzulketen erregistrora sartzeko eskabideen kontrola: 41 jarduketa. - Alta, aldaketa eta bajako errolda aitorpenetan datuen egiazkotasunaren kontrola. Ez da jarduketa kopurua aipatzen. - Aitorpen informatiboak aurkezteko obligazioa bete izanaren kontrola. 2.679 jarduketa. 4. Zergadunaren ezagutza sakona. Jarduketen deskribapen orokorrak baizik ez ditu besarkatzen. 5. Informazioa trukatzeko jarduketak. - 2014ko ekitaldian Bizkaia eta Gipuzkoako foru ogasunekin informazioa trukatzeko hitzarmenak izenpetu dira. Berebat, Zerga Agentziarekin eta Nafarroako Foru Ogasunarekin kudeaketak bideratzen hasi dira lurralde historikoen artean adostutako hitzarmenaren antzekoa gauzatzeko lehenengo kasuan, eta aldatzeko bigarrenean. - Batzordea osatu da foru ogasunen eta Eusko Jaurlaritzaren ordezkariekin, zerga ondorioak dituzten datuak elkartrukatzeko. - Orokortasunez eskatzen diren aitorpen informatibo berriak onartu dira. Bereziki, 20R eredua onartu da, informazio trukeak errazago egiteko. Berebat, 347 eredu-orria ere aldatu da (hirugarrenekiko eragiketen urteko aitorpena), aurkezteko obligazioa duten subjektu berriak barne hartuz, eta 3.005,06 euroren gutxieneko muga kendu da dirulaguntza, sorospen edo laguntza publikoak jasotzen dituzten onuradun guztiek aitorpena egiteko obligazioa izateko. 40 6. Jarduera iruzurgileak antzeman eta arautzeko ekintzak. - Justifikatu gabeko ondare irabaziak egiaztatzea. 11 ekintza gauzatu dira eta horietatik 1.253.014 euroren zerga zorra eratorri zen. - Jarduera ekonomikoak egiten dituztenek aurkeztu beharreko aldian behingo aitorpenen kontrola. - Arrisku fiskala duten eragiketak egiaztatu eta ikertzea. 7 ekintza gauzatu dira eta horietatik 2.436.683 euroren zerga zorra eratorri zen. - Jarduera ekonomikoa duten sektore jakin batzuen kontrola. 116 ekintza gauzatu dira, 4.628.987 euroren zenbatekoan. Horietatik 3, 686.070 euroren zenbatekodunak, 170 eredu-orriaren aitorpenak emandako informazioa abiaburu hartuta gauzatu dira (txikizkako merkataritzaren saltokiko terminala) eta 112, 3.841.039 euroren zenbatekodunak, arrisku fiskal handiko sektoreetan jasotako zergapekoen egiaztaketei dagozkie. 7. Diru-bilketarako ekintzak. 27 ekintza gauzatu dira eta horietatik 284.786 euroren zerga zorra eratorri zen. Bestetik, nahiz Txostenak ez dituen giza eta teknikazko dotazioen ekintzak barne hartzen, 2014rako aurrekontuaren likidazioaren arabera, 2014ko Iruzurraren kontrako borroka programak honako gastu egikaritza hau izan du: Euroak milakotan Informatikako auditorien zerbitzua ...................................... 100 Langileriaren prestakuntza.................................................... 20 Zergak kudeatzeko informatikako programak ...................... 469 Informatika fiskalean berrikuntzak eta hobekuntzak ............. 389 GUZTIRA 978 ONDORIOAK 1.- ALHren 2014ko Iruzurraren kontrako borrokarako plana Iruzur fiskalaren kontrako borrokarako plan bateratuan jasotako irizpideei egokitzen zaie. 2.- 2014ko ekitaldirako Ikuskaritza Plana mamitzeko irizpideak zuzentasunez egokitzen zaizkie ALHn Iruzurraren kontrako borrokarako planak finkatutako irizpideei. 3.- Honakoa izan da nagusiki Iruzurraren kontrako borrokarako planaren eragina Zerga ikuskaritzako jardueren gainean: a) Beste zerga administrazio batzuekin informazioa partekatzea. b) Zerga-figurekin loturiko informazioa hobetu eta zabaltzea. c) Ikuskaritzako Urteko Plana mamitzeko baliatzen diren irizpideak birbideratzea, Iruzurraren kontrako borrokarako planari egokitzearren. 41 4.- Ikuskaritza Zerbitzuak zuzentasunez betetzen ditu 2014ko Ikuskaritza Planean jasotako helburuak. 5.- Iruzurraren kontrako borrokarako txostenari dagokionez, ondorio hauek atera daitezke: a) Deskribapenek orokorrean adierazten dute bete direla 2014rako ALHren Iruzurraren kontrako borrokarako planaren helburuak. Planak ez zuen helburuak betetzeari buruzko adierazlerik; ez eta horren egikaritzari buruzko txostenak ere. b) Gauzatutako jarduerei buruzko datu zehatzek, 3 eta 6 ataletan xehetasunez jasotakoek, ez dute alor horietan Planaren helburuen betetze maila balio-neurtzeko balio, ez baitzegoen gauzatu beharreko jarduera kopuru zehatzaren balioespenik. c) Bizkaia eta Gipuzkoako foru ogasunekin hitzarmenak gauzatzeko helburua bete da. d) Adierazpen informatibo berri bat onartu eta beste bat aldatu da, ondorioz informazioa eta elkartrukea hobetuz. 42 43 ALEGAZIOAK, ARABAKO LURRALDE HISTORIKOAREN KONTU OROKORRAREN 2014-KO FISKALIZAZIO-LANAREN EMAITZEI DIPUTATU NAGUSI-OHIAK JARRITAKOAK 2014ko ekitaldiko Arabako Lurralde Historikoaren Kontu Orokorraren inguruan HKEEk egindako Txostena dela-eta, aurreko Foru Gobernuari (2011-2015) dagozkion alegazioak aurkezten dira, ondokoak alegia. Edozein modutan ere, eta alegazioetan agertzen ez diren alderdiei dagokienez, bat egiten dugu Arabako Foru Aldundiak aurkezten dituenekin. II. IRITZIA II.1 LEGEA BETETZEARI BURUZKO IRITZIA II.1.2 SOZIETATEAK 4. 2013ko urriaren 18an, Euskal Herriko Arkitektoen Elkargo Ofizialaren Arabako ordezkaritzak salaketa bat aurkeztu zuen Lehiaren Euskal Agintaritzan Arabako Lanak SAren aurka. . . . . . . . . . .” ALEGAZIOA Lehiaren Euskal Agintaritzak AFAri 50.000 euroko isuna eta zenbait Toki Erakunderi 15.000 euroko isuna jarri ziola jaso du HKEEk. Ez dela IRITZIA atalean jaso behar uste dugu; zigorraren ordainketa osteko ekintzetan jaso beharko litzateke, ordainduta baitago. II.2 KONTUEI BURUZKO IRITZIA 2014ko Kontu Orokorrean AFAk aurkezten duen diruzaintza-geldikina 54 milioi eurotan murriztu beharko litzateke ondoko doikuntzen ondorioz....... ALEGAZIOA Ezin gara ados egon HKEEk Diruzaintza-geldikinaren inguruan proposatzen dituen doikuntzekin. Izan ere, 10,9 milioi euroko doikuntza negatibotzat jo du, zenbateko hori ez delako AGA foru Sozietate publikoari igorri; baina hori ez da aurrekontu-gastu bat eta, hortaz, ez du geldikinean doikuntzarik sortzen. Hala ere, eta berme handiagoa izatearren, erabilera libreko geldikin-erreserba egin zen. Are gehiago, AFAk bere AGA sozietateari kreditu-konpromisoei aurre egiteko beharrezkoak dituen kopuruak transferitu dizkio. Bestalde, egiteke dagoen TEPEF doikuntzari dagokionez, 43,6 milioi eurokoa, Gure ustez, ez da egokia, 17/2011 Foru Arauaren bidez funtsa berreskuratzeko epe bat finkatu baitzen, TEPEFren % 2ko kentzea urtero eta 10 urteko eperako jasota baitago. Edozein modutan 44 ere, erabilera libreko geldikin-erreserba egin zen bermatuta ez dagoen kopuruagatik hamar urteko epearen amaieran. Gure iritzian eraginik izan gabe, arreta deitzen dugu jarraian aipatzen diren alderdien inguruan: Arabako Foru Aldundia - Ekitaldia itxitakoan, estatuaren administrazioekiko finantza-harremanei, Kupoa zehazteko metodologia onartzeari buruzko urriaren 25eko 29/2007 Legearen ondoriokoei, dagokienez, EAEko Administrazio Orokorrak zenbait desadostasun ditu Estatuaren Administrazio Orokorrarekin.... Ez dakigu zer eragina izango duen desadostasun horien ebazpenak AFAren kontuetan. Gizarte Ongizaterako Foru Erakundea - Ekitaldia itxitakoan, estatuaren administrazioekiko finantza-harremanei, Kupoa zehazteko metodologia onartzeari buruzko urriaren 25eko 29/2007 Legearen ondoriokoei, dagokienez, EAEko Administrazio Orokorrak zenbait desadostasun ditu Estatuaren Administrazio Orokorrarekin.... GOFEren kontuetan 5,1 milioi euroko kobratzeko saldoa jaso dute.... AFAren kitapenak zenbateko horretako Diruzaintza-geldikina jaso du. ALEGAZIOA Aipatzekoa da AFA erreserba bat egin zuela dagoeneko Diputatuen Kontseiluaren martxoaren 31ko 159/2015 Erabakiaren bidez, eta ondokoa xedatu zuen: “Bederatzigarrena.- diruzaintza-geldikinaren kreditu doituaren erreserba onestea, 122.919.346,31 eurotan guztira”. Hori dela eta, kasu hori jaso zuen kreditu-erreserba baten bidez, eta finantza-bermea eman zien desadostasun biei, AFAren kontuetan eraginik izan ez dezaten. III. BARNE KONTROLERAKO SISTEMARI ETA KUDEAKETA PROZEDUREI BURUZKO IRIZPENAK III. 1 ARABAKO FORU ALDUNDIA III. 1.1 AURREKONTUA ETA KONTABILITATEA ALEGAZIOA Errepide-sarearen Zaintza Osoari dagokionez, HKEEren ustez konpromiso-kredituak dira eta urte anitzeko gastuen egoeran jaso beharko lirateke. Gogoratu beharra dugu ondoz ondoko tarteetako gastuak direla, eta 53/92 Foru Arauaren 55. artikuluak xedatzen duela ez direla konpromiso-kredituen egoeran sartuko izaera iraunkorra duten gastuak eta ondoz ondoko tarteetakoak. 45 Bizkaiko eta Gipuzkoako Lurralde Historikoen Aurrekontu Orokorrei buruzko txostenean, ez dira aurrekontuetan kontzeptu horiek jaso konpromiso-kreditu gisa. Hori dela eta, eta hiru Lurralde Historikoen artean fiskalizatzeko irizpideetan homogeneotasuna izateko, txostenean aipamen hori kendu beharko litzatekeela uste dugu. Aparteko ordainaren inguruan dauden erabilgarritasunaren mugei buruz azaldutakoa delaeta, uztailaren 13ko 20/2012 Errege Foru-Dekretuaren aplikazioari dagokionez, 2012 eta 2013ko ekitaldien itxieran zegoen egoera bera da. Ekitaldi horietan Herri Kontuen Euskal Epaitegiak ez zuen horren inguruko gabeziarik azaldu, eta irizpide hori erabili du Arabako Foru Aldundiak 2014ko ekitaldiko Kontu Orokorra egiterakoan; hori dela eta, HKEEk irizpideak aldatu dituela ulertzen dugu. Hala ere, gogoratu beharra dago Diputatuen Kontseiluaren martxoaren 31ko 159/2015 Erabakiaren bidez ondokoa xedatu zela: “Bederatzigarrena.- diruzaintza-geldikinaren kreditu doituaren erreserba onestea, 122.919.346,31 eurotan guztira”. Zenbateko horretan, aparteko ordaina egiteko erreserba jaso da. III.1.2 ZERGA DIRU-SARRERAK - Zatikapenak eta gerorapenak: Egindako gerorapenen bidez, ikusi dugu ondoko zatikapenak egin direla eta horien interes-tasak arauetan araututakoak (% 5) baino txikiagoak izan direla, eta epeak ere arauan jasotakoak (11 hilabete) baino luzeagoak izan direla; gainera, ez da bermerik eskatu. Diputatuen Kontseiluaren 217/2014 Erabakiak bi zergadunei zatikapenak eman dizkio, 18 hilabeterako eta % 1eko interes-tasarekin, 838.603 euroko zorrengatik. Diputatuen Kontseiluaren 235 eta 738/2014 Erabakiaren bidez, AFAk 20,5 milioi euroko zatikapenak eman ditu, guztira 21 zergadunei; interes-tasa % 1koa izan da eta 4 eta 9 urte bitarteko epeetarako eman ditu (gehi bi urteko gabezia epemugatik). Diputatuen Kontseiluaren 596/2014 Erabakiaren bidez enpresa-talde bateko bi entitateri 18,2 milioi euroko zatikapena eman zaie. Kopuru horretatik, 10,6 milioi euro 2012 eta 2013ko Diputatuen Kontseiluaren Akordioan atzeratutako birfinantzatzeak dira; interes-tasa % 0,5 izan da eta 8 urteko eperako zatikapena da (gehi hiru urteko gabezia). Gainera, 17,4 euroko zorra duen entitateari % 1eko berandutze-interesa aplikatu zaio. ALEGAZIOA Bizkaiko Lurralde Historikoaren 2013ko ekitaldiaren inguruan HKEEk egindako txostenean, gai horren inguruan ondokoa aipatzen da: 2013. ekitaldian, Bizkaiko Foru Aldundiak 40.623 zerga-zor atzeratzeko baimena eman zuen guztira 492,7 milioi euroren zenbatekoan. Gerorapen guztietatik, 203 46 espediente hogeita hamar zergaduni eman zaizkie, guztira 134,6 milioi euroren zenbatekoan, % 0 eta % 4 bitarteko interes tasarekin; Bizkaiko Lurralde Historikoaren Aurrekontu Orokorren 1/2013 Foru Arauan, ordea, 2013rako % 5eko interes tasa zegoen ezarrita. Gerorapen hauek abenduaren 29ko 5/2006 Aurrekontuko Foru Arau Orokorraren 21.2 artikuluari jarraiki eman dira; FA honek zera dio: “Ogasun eta Finantza Sailean buru denak baldintza bereziak aitortu ahal izango ditu geroratutako zerga zorren eta zuzenbide publikoko gainerakoen gainkargu eta interesei dagokienez, inguruabarrek hala egitea aholkatzen dutenean”. Badira epaiak, euren zuzenbideko oinarrietan gerorapenetan ezarri beharreko interesei dagokienez baldintza bereziak emateko aukera onartzen dutenak batetik eta bestetik, zerga zorretan berandutza interes tipo ezberdinak ezartzeko ezintasuna babesten dutenak. Aurrekontuen Foru Araua Orokorrean aurreikusitako aplikaziorako prozedura bat garatu beharko zela uste dugu. baldintza berezien Halaber, Gipuzkoako Lurralde Historikoaren 2013ko ekitaldiaren txostenean, gai horren inguruan ondokoa aipatzen da: GFAk 21.374 zerga zor atzeratzeko baimena eman zuen 2013. ekitaldian, guztira 258,4 mila euroren zenbatekoan. Gerorapen guztietatik, 14 espediente, 5,4 milioi euroren zenbatekoan, % 0,54 eta % 0,96 bitarteko interes tasarekin eman dira; Gipuzkoako Lurralde Historikoaren abenduaren 27ko Aurrekontu Orokorren 12/2012 Foru Arauan, ordea, 2013rako % 5eko interes tasa zegoen ezarrita. Gerorapen hauek GLHaren martxoaren 8ko 2/2005 Zergei buruzko Foru Arau Orokorraren 64.8 artikulua baliatuta eman dira, zeinak onartzen duen Diputatuen Kontseiluak inguruabar apartekoak edo guztien intereseko arrazoiak daudenean ordainketen zatikapen edo gerorapenak eman ditzakeela, kasu bakoitzean erabakitako baldintzetan. Badira epaiak, euren zuzenbideko oinarrietan gerorapenetan ezarri beharreko interesei dagokienez baldintza bereziak emateko aukera onartzen dutenak eta beste epai batzuk, aldiz, zerga zorretan berandutza interes tipo ezberdinak ezartzeko ezintasuna babesten dutenak. Komenigarria litzateke zerga zorren zatikapen edo gerorapenari baldintza bereziak ezartzeko prozedura garatzea, Zergei buruzko Foru Arau Orokorraren 64.8 artikuluan aurreikusitako inguruabarrak gertatzen direnean. HKEEk egindako txostenean agertzen diren paragrafoak, Bizkaiko eta Gipuzkoako Lurralde Historikoetako 2013. urteko Kontu Orokorrei buruzkoak, bat datoz, baina Arabako Lurralde Historikoaren Kontu Orokorrarenak desberdinak dira. Zergei buruzko 6/2005 Foru Arau Orokorrak, 64.5 artikuluan, Arabako Foru Aldundiari zerga-zorrak ordaintzeko gerorapenak eta zatikapenak baimentzeko aukera ematen dio, Kasu bakoitzean erabakitzen diren baldintzekin, zenbait egoera berezi edo interes publikoko arrazoi badaude, hizpide ditugun kasuetan bezala. 47 Are gehiago, otsailaren 27ko 4/2012 Foru Arauaren bidez, 3/2012 Zerga Premiazko Araugintzako Dekretua baliozkotu zen. Dekretu horren artikulu bakarrak ondokoa xedatzen du: “1. Zorrak ordaindu beharrean daudenek diruzaintzako aldi baterako arazoak frogatzen badituzte, ekonomia jardueraren bideragarritasuna edo langileen lanpostuak kinka larrian izanik, Foru Aldundiak zorrak zatikatzeko edo geroratzeko baimena eman dezake, kasu bakoitzean erabakitzen dituen baldintzetan. 2. Aurreko 1 idatz zatian aipatzen diren baldintzak geroratzearen edo zatikatzearen edozein elementuren gainekoak izan daitezke: prestazio erantsia, bermeak edo epeak. Zergei buruzko Foru Arau Orokorraren 25. artikuluak zerga-betebehar osagarriak ondokoak dira: “berandutza-interesak ordaindu beharra, epez kanpo aurkeztutako aitorpenen gaineko errekargua ordaindu beharra eta ordainarazpenaldiko errekargua ordaindu beharra, baita foru arau bidez ezartzen diren gainerako guztiak ere”. Azaldutakoaren arabera, tratamendu koherentea eta azaldutakoarekiko homogeneoa eman beharko zitzaion hiru Lurralde Historikoetan, proposamen berdinen aurrean desberdintasunak gerta ez daitezen. Horrez gain, uste dugu lege-esparruan jasota daudela gerorapenen eta zatikapenen prozedurak: Arabako Zergei buruzko 6/2005 Foru Araua eta 4/2012 Foru Araua. Diputatuen Kontseiluaren 293/2014 Erabakiaren bidez, AFAk enpresa-talde bateko 17 enpresari zatikapena eman die, 5,5 milioi eurotakoa. Kopuru horretatik, 2,2 milioi euro aurreko ekitaldietako birfinantzatzeak dira, eta 2,5 milioi euro hirugarrengoak exekutiboan duen zorrari dagokio. Epea hiru urtekoa da; hortaz, arauan jasotako epea gainditu da. Diputatuen Kontseiluaren 725/2014 Erabakiaren bidez, AFAk zordun bati 7,5 milioi euroren gaineko zatikapena eman dio; kopuru horretatik, 5,1 milioi euro aurretik atzeratutako eta zatikatutako zorrak dira; 5 urteko eperako eman ditu, hortaz, arauetan finkatutako epea gainditu da eta ez da bermerik aurkeztu. ALEGAZIOA Aurreko paragrafoen inguruan ohar bera egin behar dugu, arautzen duen Arauak (6/2005 FAren 64. art) eta 4/2012 Foru Arauak hala ahalbidetzen baitute, eta Bizkaiko eta Gipuzkoako Aldundien antzeko kasuetan ez da halakorik jaso txostenetan. Hori dela eta, eta 2013. urteko eta aurreko urteetako Bizkaiko eta Gipuzkoako Lurralde Historikoen Kontu Orokorren inguruko txostenekiko homogeneotasuna dela-eta, paragrafo horiek kendu beharko liratekeela uste dugu. 48 - Ekitaldia itxitakoan, BEZ itzultzeko bi eskaera daude, bi zergadunek egindakoak, eta 3,3, milioi eurotakoa. Ez dira ebatzi eta sei hilabete baino gehiagoko antzinatasuna dute. Arabako Zergei buruzko Foru Arau Orokorraren 31.2 artikuluak xedatutakoarekin bat etorriz, kitapen horien zenbatekoak eta berandutze-interesak ordaindu behar dira. ALEGAZIOA Zerga-helbidea Araban ez duten baina eragiketa-bolumenaren arabera Foru Lurralde honetan zergak ordaintzen dituzten bi enpresek egindako itzulpen-eskaerak dira. Kasu horietan, AFAk ez du ikuskatzeko eskumenik eta, Ekonomia Itunean aurreikusitako arauak aplikatuz, eskatzaileari eskatzen zaio egiazta dezala eskumena duen Administrazioak egin dion benetako itzulpena, ikustearren itzulketa eskatutakoari dagokion edo doikuntzarik egin den. Ikuskaritza eskumena duen Administrazioak egin duen itzulketaren ezaugarriak egiaztatuta, AFAk dagokion itzulketa egiteari ekin dio baldintza berberekin. Tramitazio hori luzea da, ikuskaritza-eskumena duen Administrazioak egin dion itzulketa egiaztatu behar baitu eskatzaileak. Tramite hori bete ondoren, bi itzulketa-eskera izapidetu ziren. III.3 GAZTERIAREN FORU ERAKUNDEA III.3.1 LANGILE-GASTUAK Txandakatze-kontratuaren bidez egindako hiru kontratazioetan ez dira behar bezala zehaztu kasu bakoitzaren ez-ohiko egoerak edo atzeratu ezin diren eta premiazkoak diren beharrak, defizit publikoa zuzentzeko aurrekontu, zerga eta finantza arloko premiazko neurriei buruzko abenduaren 30eko 20/2011 Errege Lege-Dekretuaren 3.2 artikuluarekin, eta 2014. urterako Estatuaren Aurrekontu Orokorren abenduaren 23ko 22/2013 Legearen 20.2 artikuluarekin bat etorriz. ALEGAZIOA Txandakatze-kontratuaren bidezko kontratazioek ez dute gastu handiagorik sortzen; hori dela eta, gure ustez, ez du eraginik defizit publikoa zuzentzeko aurrekontu, zerga eta finantza arloko premiazko neurriei buruzko abenduaren 30eko 20/2011 Errege LegeDekretuaren 3.2 artikuluan, ezta 2014. urterako Estatuaren Aurrekontu Orokorren abenduaren 23ko 22/2013 Legearen 20.2 artikuluan ere. Dena dela, 2013ko ekitaldian eta 2014. urtean alegazio bera jaso zen. Aldi baterako lankontratudun langileak kontratatzeko ez-ohiko egoeren justifikazioak bereizi dira. III.4 FORU SOZIETATE PUBLIKOAK III.4.1 LANGILE-GASTUAK Indesa 201, SMko aldi baterako langileak kontratatzeko espedienteek ez dute zehaztu kasu bakoitzaren ez-ohiko egoerak edo atzeratu ezin diren eta premiazkoak diren 49 beharrak (2014. urterako Estatuaren Aurrekontu Orokorraren 22/2013 Legearen hogeigarren xedapen gehigarria). ALEGAZIOA Foru Sozietate publiko bat da, eta desgaitasunak dituzten pertsonak lanean ahalik eta gehien txertatzea du helburu. Beraz, ez daude ekoizpen-inguruabar hutsak. IV. FINANTZA-AZTERKETA DIRUZAINTZA-GELDIKINA ETA ZORPETZEA ALEGAZIOA HKEEk ondorioztatu du aurrekontu-egonkortasunari eta finantza-iraunkortasunari buruzko Txostena, kontu orokorrean jasotakoa, Estatuaren Administrazioaren Kontu-hartzailetza Nagusira eta Erantzukizun Fiskaleko Agintaritza Independentera bidali zela, eta horiek ez zutela salbuespenik adierazi. Gure ustez, informazio erabilgarriagoa, osoagoa eta homogeneoagoa litzateke, Organo horrek gai horren inguruan 2013. ekitaldiaren inguruan egindakoa, 2013. ekitaldian AFAk 27,5 milioi euroko finantzaketa-beharra aurkeztu zuela esan zuzenean. Jasotakoarekin bat etorriz, 2014ko ekitaldiko Kontuari buruzko txostenak jakinarazi beharko luke AFAk 15,8 milioi eurotako superabita aurkeztu zuela. Horrez gain, diruzaintza-geldikina handitu zen (baita HKEEk proposatutako doikuntzekin ere) 21,6 milioi eurotan, hau da, diruzaintza-geldikina % 32,7 hobetu zen. Zorpetzeari dagokionez, ezin dugu ahaztu zorpetze garbiaren ildoa murriztu dela; 2012an 84,04 milioi eurokoa zen, 2013. urtean 32,53 milioi eurotakoa zen eta 2014an 21,89 milioi eurotakoa. Hortaz, zorpetze garbia % 32,8 murriztu da. Era berean, HKEEk ondorioztatu du AFAren finantza-egoera 2014. urtean, aurreko ekitaldikoaren antzekoa dela. Ez gaude ados horrekin. Baieztapen horrek zalantza handiak sortzen ditu 15,8 milioi eurotako superabitaren emaitza, diruzaintza-geldikina 21,6 milioi eurotan hobetu dela eta zorpetze garbiaren maila ikusita. 50 51 ARABAKO LURRALDE HISTORIKOAREN 2014-KO EKITALDIAREN KONTU OROKORRAREN FISKALIZAZIOAREN EMAITZEI JARRITAKO ALEGAZIOAK II. IRITZIA II.1 LEGEA BETETZEARI BURUZKO IRITZIA II.1.1 GIZARTE ONGIZATERAKO FORU ERAKUNDEA GOFEk 3 hornidura eta 3 zerbitzu kontratatu ditu guztira 836.114 euroren zenbatekoan, ezargarriak zaizkion prozedura ireki eta/edo publizitatedun negoziatua saihestuta (ikus A.12.3). ALEGAZIOA Ez dago bat etortzerik HKEEren adierazpenarekin, zeinaren arabera kasu hauetan guztietan alde batera utzi baita aplikatu behar den kontratazio prozedura, hornidura eta zerbitzu hauei lotutako gastua gertatu den inguruabarren analisian erakusten denez: • Ikastaroak eta tailerrak: Kontrataziorako indarreko araudiaren arabera izapidetu behar zen kontratazio espedientea ebazteko irizpidea hau pentsatzea izan da: egoitza zentro bakoitza funtzio independentzia duen erakunde kontratugile bat da eta haren kolektibo jasotzaileak erabiltzaileen ezaugarrien araberako zerbitzu bereziak behar ditu; hori dela-eta, eman behar duen zerbitzu bakoitza objektu guztiz bereizia da. Hala, espediente horiek Sektore Publikoko Kontratuen Legearen Testu Bategina onartzen duen azaroaren 14ko 3/2011 Legegintzako Errege Dekretuak 138. artikuluan xedatzen duenaren arabera izapidetu dira. Artikulu horrek hauxe ezarri du: “Kontratu txikiak dira 50.000 eurotik beherako kontratuak, obra-kontratuak direnean, edo 18.000 eurotik beherakoak, bestelako kontratuak direnean, 206. artikuluan estatu eremuan zentralizatutako obra, zerbitzu eta hornidurei buruz xedatutakoaren kalterik gabe”. 2014ko ekitaldian zeramika eta eskulanetako tailerretako gastuaren gauzapena 85.135,32 eurokoa izan da, honela zehaztuta erakunde kontratugileen arabera: ERAKUNDE KONTRATUGILEA ZENBATEKOA Ajuria egoitza 21.921,58 Lakua egoitza 7.934,01 Zadorra egoitza 16.724,80 Txagorritxu egoitza 38.554,93 52 • Pertsona erabiltzaileen garraioa. 2014ko ekitaldian erabiltzaileen garraio prestazioa egiteko xedez, 2013ko abuztuan prozedura irekiaren bidez dagokion kontratazio prozedura lizitatu zen; kontraturako aurrekontua 476.444,16 eurokoa zen eta haren xedea guztira 16 lotetan banandu zen. Kontratazio espedientea izapidetzean gertatu eta Gizarte Ongizaterako Foru Erakundeari egotzi ezin zaizkion inguruabarrek 2., 3., 10. eta 11. loteei dagokien kontratua sinatzea galarazi zuten: - 2. eta 3. loteen kasuan, kontratua gauzatzeko ezintasuna izan zen, baldintza teknikoek ez zituztelako behar bezala jaso zerbitzuaren berariazko premiak, eta onartutako esleipena baliogabe jo zen. - 10. eta 11. loteen kasuan, lizitatzaile bakarrari espediente beraren beste lote bat esleitu zitzaion, eta egoera horrek galarazi egiten zuen besteren baten esleipenduna izatea, baldintza teknikoen orriaren arabera eta, beraz, esleitu gabe geratu zen. GOFEk zerbitzua ematen jarraitu behar zuela kontuan izanda, 2015eko ekitaldian izapidetu zen hurrengo kontratazio espedientea sinatu arte lote horietan sartutako zerbitzuak emateko hasiera batean 2. eta 3. loteen esleipendunak izan ziren lizitatzaileei eta arestian aipatu prozeduran 10. eta 11. loteetara aurkeztu zen bakarrari (zeinak objektibotasun, lehia publiko eta beharrezko publizitateko printzipioak bermatu baitzituen) eskatu zitzaien. II.1.2 SOZIETATE PUBLIKOAK 1. Indesa 2010, SLk egindako bi langileren kontratazioak urratu egiten du 2014ko urterako Estatuko Aurrekontu Orokorrei buruzko 22/2013 Legearen hogeigarren xedapen gehigarria. 2. Indesa 2010, SLk zenbait hornigai eta zerbitzu 581.956 euroren zenbatekoan kontratu txiki modura kontratatu ditu, publikotasun eta lehia printzipioak urratuz (ikus A.14.2). ALEGAZIOA INDESA 2010 S.L. 2010eko abenduan ONDESA 2010 S.L. sortzeak berezko nortasun juridikoa duen entitate berria sortzea ekarri zuen, lehen GOFEk egiten zituen jarduerak egiteko. Une honetan, INDESA 2010 S.L. GOFEk eta/edo AFAk lizitatzen dituen horniduren jasotzaile subrogatu zen. Zehaztapen orokor horrez gain, hauek ere zehaztu behar dira: • Paketeetarako produktuei dagokienez, haren hornidurarako kontratazio zuzena erabiltzen da, bezeroen eskariaren aurretiazko beharrizana eta haiek eskatutako kalitate eta mota kontuan hartuta, oso zaila bailitzateke stock, kalitate eta bolumen ezezagunak dituen produktu bat lizitatzea. 53 • Produktuak garraiatzeko kontratua (cateringa eta garbitegiko arropa) 2014an lizitatu zen, eta urte horretako abenduaren 23an esleitu zen. Lehen Indesak ez zuen hura kontratatu eta, horren ordez, sozietatea sortu aurretik GOFEn zerbitzuak ematen zituen enpresarenak erabiltzen ziren. Arabako Lanak, SAk bi kontratu esleitu ditu (4 eta 5 espedienteak), 331.984 euroan, lizitazioaren publikotasun printzipioa urratuz. ALEGAZIOA Auzitegiaren adierazpena egia bada ere, gogoratu behar da, 50.000 eurotik gorako kontratuetan publizitatea derrigorrezkoa izan arren, aipatu espedienteetan erabili den lizitazio prozeduran -Arabako Lanaken kontrataziorako barne jarraibideen sinplifikatualizitatzaileek gonbidapenak igortzen zaizkiela. Lehen kontratazio espedientean -Gesaltza-Añanako parking eremuko aparkalekua- lau gonbidapen igorri ziren, eta gonbidatuetatik hiruk aurkeztu zuten eskaintza. Navaridasko Tesoro eta San Juan kaleak berrurbanizatzeari buruzko espedientean, sei gonbidapen igorri ziren, eta gonbidatuetatik lauk aurkeztu zuten eskaintza. Lizitazioaren publizitaterik ezaren arrazoia akats material bat izan zen eta kasu bietan ez zuen batere eraginik prozeduran lehiatzeko, eta hura ez zen murriztu. Espediente bien esleipena 2014ko azaroaren 5ean argitaratu zen kontratugilearen profilean, eta 2015eko otsailaren 13an ALHAOn. 3. 2013ko urriaren 18an Euskal Herriko Arkitektoen Elkargo Ofizialaren (COAVN) Arabako ordezkaritzak salaketa aurkeztu zuen Lehiaren Euskal Agentziaren aurrean Arabako Lanak, SA, AFA eta udal eta administrazio-batzarren aurka, zeinek Arabako Lanak, SAri, besteak beste, urbanizazio-, eraikuntza-proiektu eta obra zuzendaritzak sistematikoki kudeaketa mandatu bidez esleitu zizkieten, lehia askaren arauak urratuz. 2015eko azaroaren 11n Lehiaren Euskal Kontseiluak ebatzi zuen “egiaztatu dela Lehiaren Babesari buruzko Legearen 1.1.a) artikulua urratu dela, eta horren erantzule direla AFA, Arabako Lanak, S.A. eta zenbait udal eta administrazio-batzar, eta AFAri eta Arabako Lanak, SAri, hurrenez hurren, 50.000 euroren eta 15.000 euroren zigor-isuna jar dakiela.” Epaitegi honen ustetan, II.1.1 eta II.1.2 ataletan aipatutako ez-betetzeak alde batera, Arabako Lurralde Historikoa osatzen duten erakundeek (ikus I. Sarrera) zuzentasunez bete dute 2014ko ekitaldian ekonomia-finantzaren jarduera arautzen duen lege arautegia. 54 II.2 KONTUEI BURUZKO IRITZIA II.2.1 ARABAKO FORU ALDUNDIA AFAk 2014ko Kontu Orokorrean aurkeztu duen Diruzaintza Geldikina 54,5 milioi euroan murriztu behar da ondotik adierazitako doiketen ondorioz: Euroak milakotan D. GELDIKINA FUNTS PROPIOAK 31.12.14 31.12.14 (21.220) ERANSKINA A.7 Erakunde konpromisoak, espezietan kobratutako laguntza fiskalak .................................. - A.8 Buesa Arena obren finantzaketa, AGAri eskualdetzeko zain ............................................. (10.865) - A.9 Erakunde konpromisoak, partaidetza mailegu bidez kobratutako zor fiskalak ................... - (4.593) A.9 TEPEF 2008, 2009 eta 2011ko FOFEL likidaz., 2016tik aurr. kobr. geroratua ..................... (43.592) - A.9 Partzuergoei doan lagatako ondasunak, ibilgetu finantzarioan erregistratuak ................... - (9.020) GUZTIRA (54.457) (34.833) Epaitegi honen iritzira, II.2.1 atalean adierazitako salbuespena alde batera, Arabako Lurralde Historikoa osatzen duten erakundeen kontuek (ikus I. Sarrera) alderdi esanguratsu guztietan 2014ko abenduaren 31ko ondarearen eta finantza egoeraren isla zuzena erakusten dute; baita, data horretan amaitutako urteko ekitaldiari dagozkion bere eragiketen eta eskudiruzko fluxuen emaitzena ere, ezargarria den finantza informazioaren arau-esparruaren arabera eta, zehazki, bertan jasotako kontularitzako printzipio eta irizpideen arabera. ALEGAZIOA A.8 Buesa Arena kiroldegiko obren finantzaketa desbideratzea. AGA Arabako Foru Aldundia ez dago ados Herri Kontuen Euskal Epaitegiak adierazi duen iritziarekin, diruzaintzako gerakinean 10,9 milioi euroko doikuntza egiteari dagokionez, jarraian adieraziko diren arrazoiak direla eta: 1.- AFAk 2014. urtean 3,6 milioi euro transferitu du AFAk berak, Gasteizko Udalak eta Eusko Jaurlaritzak Buesa Arena kiroldegia handitzeko obretarako sinatutako hitzarmenaren ondorioz egindako diru sarrerari loturik. Zenbatekoak aipatu pabiloia handitzeko abenduaren 17ko 14/2009 Foru Arauaren bidez baimendutako zorpetzeak eragindako epemugei aurre egiteko behar ziren heinean transferitu dira. 2.- AFAk uste du jasotako zenbateko guztiak AGAri ez transferitze hutsak ez duela aurrekontuko gasturik eragiten eta, beraz, ezin diola diruzaintzako gerakinari eragin. Beste kontu bat da erabilera libreko diruzaintzako gerakinaren erreserba egotea, zeinak balio izango baitu, zehazten denean, AGArentzako aipatutako funts transferentzia finantzatzeko, eta horixe egin da, eta horrelaxe dago azalduta 2014ko diruzaintzako gerakinaren erreserbetan. 3.- Diputatuen Kontseiluaren 2011ko maiatzaren 17ko Erabakian AGAri ordaintzeko konpromisoa, aurrekontuari dagokionez, ez da ulertu behar eragindako finantzaketa gastu 55 gisa. 2010eko uztailaren 20ko 459 erabakiaren bidez onartutako hitzarmenaren arabera diru sarreren egutegi bat egonda ere, AGAri ordaintzeko konpromisoak ez dauka egutegirik. 4.- Gainerako funtsen transferentzia sozietateak eskatzen duen neurrian gertatuko da, Buesa Arena erreformatu eta handitzeko finantziazio gisa balio izan duten kreditu konpromisoei erantzute aldera. Gogorarazi behar da sozietatearen baliabideen kudeaketa finantzarioa AFAko kudeaketa finantzarioko zerbitzuetan zentralizatuta dagoela. A.9 TEPEF likidaz. TEFFF 2008, 2009 eta 2011, 2016az geroztik geroratutako kobrantza. Arabako Foru Aldundia ez dago ados Herri Kontuen Euskal Epaitegiak adierazi duen iritziarekin, diruzaintzako gerakinean 43,6 milioi euroko doikuntza egiteari dagokionez, jarraian adieraziko diren arrazoiak direla eta: Proposatutako doikuntza funtsaren 2014/12/31ko saldoa da, zenbateko doituan sartu gabe 2015. urtean egin diren atxikipenei dagokiena (TEFFFren % 2ren itzulketa). Arabako TokiErakundeen Finantzaketarako Foru-Fondoa arautzen duen 19/1997 Foru Arauak, ordea, laugarren xedapen iragankorrean, hau xedatzen du: “TEPEFen saldoa, besteak beste, Toki Erakundeen Finantzaketarako Foru-Fondoaren partaidetza osagarriaren % 2aren balioko gutxieneko zenbatekoa aplikatuz konpentsatuko da, 10 urteko epean 2012ko ekitalditik zenbatita”; beraz, 2016 urtetik (txostena eta alegazio hauek idazteko datari aplikatuta) 2022ra bitartean TEPEF konpentsatzeko aplikatuko den zenbatekoa, doikuntzaren ondorioetarako, 2015ekoarekin egin den bezala ulertu behar litzateke. Arabako Foru Aldundiak kreditu erreserba bat egin du erabilera libreko diruzaintzako gerakinean, TEPEFen 2014/12/31rako saldoari 8 urtez 2.400 mila euroko zenbatekoa (TEFFFren % 2rako kalkulatutako kopurua) kenduta ateratako zenbatekoagatik, epeari dagokionez berreskuratzeri ziurtatuta ez duen zenbatekoa bermatuz hala. Zenbateko hori honako hau da: Saldoa, 2014.12.31 43.592 % 2ko berreskurapena * 8 urte 16.800 Eperik gabe ordaintzeko dagoena eta diruzaintzako gerakin erreserbatua 36.792 A.9 Finantza ibilgetuan erregistratutako partzuergoei doan lagatako ondasunak. Herri Kontuen Euskal Epaitegiaren iritziz, aurreko ekitaldietan bost partzuergori doan egindako ondasun lagapenak, 9 miloi eurotan, epe luzerako finantza inbertsioetan erregistratuta daude, emaitzetan egotzi behar zirenean, eta, ondorioz, funts propioak, 2014ko abenduaren 31n, zenbateko horretan murriztu beharko lirateke. Arabako Foru Aldundia ez dago ados Herri Kontuen Euskal Epaitegiak adierazi duen iritziarekin, baliabide propioetan 9 milioi euroko doikuntza egiteari dagokionez, jarraian adieraziko diren arrazoiak direla eta: Doako lagapenak bost ur partzuergora egin dira 1998 eta 2003 urteen artean. Lagapenak euren xedeak betetzeko egin dira, inbentarioa zehaztu eta balioetsi ondoren, eta jarritako 56 ondasunak, instalazioak eta eskubideak deseginez gero partzuergoaren xedeetatik desatxikita geratu eta AFAra itzuliko dira. Aipatu finantza ibilgetuak lagatako azpiegitura hidraulikoko ondasunek balioa galtzen duten neurri berean galduko du balioa. Edonola ere, 2015eko kontu orokorrak HKEEk adierazitako arestiko irizpideak sartu ditu dagokion fiskalizazio txostenean arestikoen antzeko gogoetak saihestu xedez. Iritziaren atalean eraginik ez badu ere, ondotik adieraziko ditugun alderdiak azpimarratu nahi ditugu: Arabako Foru Aldundia - Urriaren 25eko 29/2007 Legeak 2007-2011 bosturtekorako Euskal Herriko Kupoa zehazteko metodologia onesten du; ekitaldi itxieran, lege horretatik eratorritako Estatuko Administrazioarekiko finantza harremanei dagokienez -indarraldia amaitu ondoren eta aipatutako Legearen Azken Xedapen Lehenengoari jarraiki, automatikoki luzatu dena-, EAEren Administrazio Orokorrak desadostasunak ditu Estatuko Administrazio Orokorrarekin metodologia horretako Hirugarren Xedapen Osagarriaren (hezkuntza, osasun eta menpekotasun gaietako akordioak) eta Bosgarrenaren (oinarria eta/edo gaurkotze indizearen berrazterketa) aplikazioa dela eta; baita, enpleguko politika aktiboen gaietan EAEri aplikatuko zaion eskualdaketaren aurrekontu erregimenari dagokionez ere. Ez dakigu desadostasun hauek ebazteak zein ondorio eragingo dituen AFAren kontuen gainean. Gizarte Ongizaterako Foru Erakundea - Urriaren 25eko 29/2007 Legeak 2007-2011 bosturtekorako Euskal Herriko Kupoa zehazteko metodologia onesten du; ekitaldi itxieran, EAEren Administrazio Orokorrak desadostasunak ditu Estatuko Administrazio Orokorrarekin, besteak beste, Hirugarren Xedapen Osagarriaren (menpekotasun gaietako akordioak) aplikazioa dela eta; txosten hau idatzi dugun datan ez dakigu zer ebatzi duten. GOFEren kontuek 5,1 milioi euroren kobratzeko saldoa barne hartzen dute, Estatuaren transferentzietan 39/2006 Legearen ondorioz (Autonomia pertsonalaren Sustapena eta mendeko egoeran dauden pertsonei arreta ematekoa) egindako murrizketen ondorioz. AFAren likidazioak Diruzaintza Geldikinean kopuru honekin erreserba bat jasotzen du. 57 III. BARNE KONTROLERAKO SISTEMEI ETA KUDEAKETA PROZEDUREI BURUZKO IRIZPENAK Atal honek besarkatzen ditu ALHren bai ekonomia-finantza jarduera arautzen duten printzipioen betetzea nabarmen eragiten ez duten hutsak, bai prozedurazko alderdiak ere, kudeaketa hobetzeko azaleratu ditugunak. III.1 ARABAKO FORU ALDUNDIA III.1.1 AURREKONTUA ETA KONTABILITATEA - 2014ko abenduaren 31n Kontu Orokorraren urteanitzeko gastuen egoerak ez ditu geroko ekitaldietarako hartutako konpromisoak jasotzen, 2 milioi euroren zenbatekoan: Euroak milakotan 2014 Biomasarentzat enologia laborategiko berogailua jartzea ........................................ 115 Ekialdeko errepideen foru sarearen zaintza integrala 2013-2014 ............................ 923 Mendebaldeko errepideen foru sarearen zaintza integrala 2013-2014 .................... 923 ALEGAZIOA Ezin gara bat etorri Herri Kontuen Euskal Epaitegiak egindako oharra hemen azaldu diren arrazoiengatik: Enologia laborategiko berokuntzarako biomasa instalatzea Aipatu obra kontratuaren lizitazioak nahiz esleipenak 2014ko ekitaldian osorik gauzatzea aurreikusten zuten eta, ondorioz, finantzatzeko behar zen kreditua 201. urtean gordetzen zuten. Gauzatzeko epea 2015eko martxora arte luzatzearen arrazoia kontratugileari egozterik ez dagoen gauzapeneko atzerapen bat izan zen, 2014ko azken egunetan agertu zena, eta horrek zegokion kreditua 2015eko ekitaldiko aurrekontuan jasotzea eragin zuen. Logikoki, 2014ko abendurako kontu orokorrak ezin zuen islatu Arabako Foru Aldundiak gainditu gabe zegoen egitate bat. Errepideen foru sarearen kontserbazio integrala ekialde eta mendebaldeko guneetan Arabako Lurralde Historikoko Ekonomia eta Aurrekontu Araubideari buruzko abenduaren 18ko 53/1992 Foru Arauko 55. artikuluko 3. atalari jarraiki, gastu etengabeak eta segidako traktukoak ez dira konpromiso kredituen egoeran sartuko. Halako gastuei dagozkie errepideen foru sarearen kontserbazio osoari lotutakoak. - AFAk inbertsio errealen kapituluaren barruan 7,2 milioi euroren gastuak kontabilizatu ditu, kontularitzan ondarean galera eta irabazietan jasotzen direnak. Batik bat, azpiegiturak konpondu eta zaintzeko dira. 58 - “Salgai dauden aktiboak” egoera balantzeko idazpuruak 5 milioi euroren saldoa du, aurreko ekitaldietan zor fiskalak berdintzeko erositako bi artelani dagozkienak; horiek, baina, ez dituzte idazpuru honetan jasoak izateko FKPPOren zazpigarren balorazio-arauaren inguruabarrak betetzen, horiek ezin baitira berehalako saltzekotzat jo, ezta oso gertagarri ere. ALEGAZIOA Arabako Foru Aldundia ez dago ados Herri Kontuen Euskal Epaitegiak adierazitako iritziarekin planteatutako oharrari dagokionez, jarraian adierazten diren arrazoien ondorioz: Foru Kontabilitate Publikoko Plan Orokorreko zazpigarren balorazio arauaren arabera, salmenta egoerako aktiboetan sartzen den ondasun bat higiezinen inbertsio, ibilgetu edo material gisa birkalifikatu dadin, aldaketa bat egon behar da bere erabileran. 2014an ez da egoera hori gertatu HKEEk aipatu ondasunetan. 2015eko ekitaldia ixtean esleitu zaizkio Arabako Foru Aldundiari aipatu artelan biak eta haien zenbatekoa ekitaldi horri dagokion itundutako zergagatiko zerga-biltzean sartu da. - “Kontraabalak” izeneko aurrekontuz kanpoko eragiketen errubrikak ez ditu 345.487 euroren emakidak jasotzen, Araban 2014ko ekitaldian ETE eta autonomoen proiektuak finantzatzeko programari dagozkionak. - Uztailaren 13ko 20/2012 LED betez, aurrekontuaren egonkortasuna eta lehiaren sustapena bermatzeko neurriei buruzkoa, AFAk eta bere erakunde autonomoek ez zuten 2012ko azken aparteko ordainsaria ordaindu. Arabako Lurralde Historikoaren 2014ko ekitaldiko Kontu Orokorraren oroitidazkiak ez du horren erabilgarritasunaren mugaketei buruzko informaziorik ematen. ALEGAZIOA “KONTINGENTZIA LEGAL ETA JUDIZIALETARAKO ERRESERBAK” epigrafearen pean, erabilera libreko diruzaintza geldikinari 43.593,04 euroko gerakin bat egitea onartu zen. Gerakin horretan 5.610,63 mila euro sartu ziren guztira aipatu kontingentziari erantzuteko. Erreserba horrek, onartu ziren besteekin batera (kupoaren erregularizazioa, TEPEF eta beste kontingentzia batzuk), galarazi egin zuen 2014ko ekitaldiaren likidazioan adierazitako diruzaintza gerakina 2015ean ekitaldi horretan gauzatu zitezkeen kontingentziak finantzatzeko izan ezik erabiltzea. III.1.2 ZERGA SARRERAK - Zerga dokumentazio guztiaren informatizazioa Ogasun Zuzendaritzaren Datu Fiskalen Azterketa eta Kudeaketa Zerbitzuak egiten du eta hori guztia Tributuen Zerbitzuek egiaztatzen dute. Agiri horiek erregistratzetik laburpenak sortzen dira, kontabilizazioaren euskarri direnak. Kontabilitatean, berriz, funtsen mugimendua 59 soilik egiaztatzen da eta kontularitzako agirietan artekaritza formala baizik ez da egiten. Informazio fiskalaren atal bat eskuz kontrolatzen da. Horietan bereziki gailentzen dira egoera berezietan emandako geroratze eta zatikapenak, geroratze kontua, errekurritutako zerga-zorra eta ordaindu gabeko zorra Derrigorrezko diru-bilketa agentziara igortzea. Kontularitzako erregistroek oinarrizko helburu den kontrolegitekoa gauzatu behar dute, kontularitzako sistemak informazio guztia jasotzen duelako ziurtasuna izateko moduan; honenbestez, lehentasun erabatekoa eman behar zaio prozesuen automatizazioaren bitartez kudeaketari buruzko informazioaren kalitatea hobetzeari eta kontularitzan diru-bilketa zerbitzuaren informazioa barne hartzeari. Berebat, gomendagarria litzateke Aldundiak jatorri fiskaleko eragiketen egiaztaketak egitea. - Zatikapenak eta gerorapenak: Egindako azterlanaren bitartez ikusi dugu ondotik zerrendatutako zatikapenak araudiak agintzen duena baino (% 5) interes tipo txikiagoan eman direla, bertan araututakoak baino epe luzeagoetarako (11 hilabete) eta inongo bermerik eskatu gabe. 217/2014 Diputatuen Kontseiluen Erabakiak bi zergapekori zorraren 18 hilabetetarako zatikapenak ematen dizkie, % 1ean, 838.603 euroren zenbatekoan. AFAk 235 eta 738/2014 Diputatuen Kontseiluen Erabakien bitartez 20,5 milioi euroren zatikapenak eman dizkie guztira 21 zergapekori, % 1eko interes tipoarekin, 4 eta 9 urte bitarteko aldietarako eta iraungipen datatik aurrera kontatuta bi urteko gabe-aldiarekin. 596/2014 Diputatuen Kontseiluen Erabakiaren bitartez 18,2 milioi euroren zatikapena eman zaie enpresa talde bateko bi erakunderi eta horietatik 10,6 milioi euro 2012 eta 2013ko DKE bidez geroratutako birfinantzatzeak dira, % 0,5eko interes tipoarekin, 8 urteko aldirako gehi hiru urteko gabe-aldia. Gainera, 17,4 milioi euroren zorra duen erakundeetako bati, % 1eko berandutza interes tipoa ezarri zaio. 293/2014 Diputatuen Kontseiluen Erabakiaren bitartez enpresa talde bateko 17 erakunderi 5,5 milioi euroren printzipalaren gainean zatikapena eman zaie 3 urteko aldirako, arautegiak ezarritako epea gaindituz; horietatik 2,2 milioi euro aurreko ekitaldietako birfinantzatzeak dira eta 2,5 milioi euro, berriz, hirugarrenak bide exekutiboan zuen zorra. 725/2014 Diputatuen Kontseiluen Erabakiaren bitartez zordun bati 7,5 milioi euroren printzipalaren gainean zatikapena eman zaio; horietatik 5,1 milioi euro aurrez geroratu eta zatikatutako zorrak dira, 5 urteko aldirako, araudi arautzailean ezarritako epea gaindituz eta inongo bermerik aurkeztu gabe. 60 AFAk prozeduraren bat garatu behar luke Zerga Foru Arau Orokorrean aurreikusitako baldintza bereziak ezartzeko. ALEGAZIOA Ohar batean adierazi da zatikapenak araudiak arautu (% 5) baino interes tasa txikiago batera eman zirela, bertan arautu (11 hilabete) baino epe luzeagoak sartuz eta bermerik eskatu gabe, eta ezin da horrekin bat etorri. Aipatu zatikapenak otsailaren 27ko 4/2012 Foru Arauak baliozkotutako buruzko martxoaren 2ko Zerga Premiazko Araugintzako Dekretuan oinarrituta eman ziren. Haren artikulu bakarrak hau dio hitzez hitz. 1. Zorrak ordaindu beharrean daudenek diruzaintzako aldi baterako arazoak frogatzen badituzte, ekonomia jardueraren bideragarritasuna edo langileen lanpostuak kinka larrian izanik, Foru Aldundiak zorrak zatikatzeko edo geroratzeko baimena eman dezake, kasu bakoitzean erabakitzen dituen baldintzetan. 2. Aurreko 1 idatz zatian aipatzen diren baldintzak geroratzearen edo zatikatzearen edozein elementuren gainekoak izan daitezke: prestazio erantsia, bermeak edo epeak. 3. Era berean, aurreko 1 idatz zatian adierazitako kasuetan, Foru Aldundiak zorraren ordainketa Zergei buruzko Foru Arau Orokorraren 59 artikuluko 2. idatz zatian ezarritakoaren arabera onartu ahal izango du; kasu horietan, ordaintzeko modu horretatik eratortzen diren zerga ondorioak aplikatuko dira. Hortaz, gutxienez oharra zehaztu behar litzateke, adieraziz bai interes tasa (% 5) bai erreferentziako epea (11 hilabete) araudian orokorrean araututakoak direla, eta onartuz hark orokorrean ezarritakoez beste tasak eta epeak aplikatzea ere onartzen duela, kasu hauek bezalakoetan hain zuzen ere. Kasu jakinak aztertu ahal badira ere, kasu guztietan daude Ogasunaren Zuzendaritzaren txostenak kasu bakoitzean dauden inguruabarrak azaltzeko eta salbuespenekoak zirela eta aipatu 4/2012 Foru Araua aplikatzea merezi zutela ebatzi zen. Edonola ere, kasu bakoitzeko egoera zehatzek ez dute ahalbidetzen kasu guztietan aplikatu daitekeen prozedura objektibo eta homogeneo bat ezartzerik. Une oro irtenbide bat bilatu nahi izan da, interes publikoa uztartuko duena, aurkezten den kasu bakoitzaren salbuespeneko egoeren arabera. - Ekitaldi itxieran bi zergapekok BEZa itzultzeko bi eskaera aurkeztu dituzte, guztira 3,3 milioi eurorenak; eskaera horiek ez dira ebatzi eta sei hilabetetik gorako antzinatasuna dute. Arabako Zergei buruzko Foru Arau Orokorraren 31.2 artikuluak agintzen duenaren arabera, AFAk likidazio hauen kopuruak berandutza interesarekin batera ordaindu behar ditu. 61 ALEGAZIOA Kausa justifikatuak zeuden aipatutako itzulketa eskaerak ez ebazteko; izan ere, 2014ko ekitaldia ixterakoan zergadun biei ari zitzaizkien ikuskapen jarduerak egiten eta berezitasun bat zegoen: enpresa horiek ikuskatzeko eskumena ez zegokion Arabako Foru Ogasunari. Halako kasuetan egokitzat jotzen da ogasun eskudunak egindako ikuskapen jarduerak amaitu arte itxarotea eskatutako kopuruak itzultzeko. - 2014an kirol erakunde baten zor fiskalen baliogabetzea erregistratu da gauza bidezko ordainketa eginda, 1,1 milioi eurorena; horretarako, 2011n 12 urteko eperako emandako partaidetza mailegu bat berritu da (kopuru horretan gehituta). 2011n izenpetutako berritze-konpromisoaren kontratuak ezarritako baldintza izan zen mailegua muga-eguneratzeko kausetarik batere ez zela gertatuko. Ez da egiaztatu baldintza horiek bete diren. ALEGAZIOA Adierazi denez, ez da egiaztatu zerga-zorrak partaidetza maileguaren zenbateko handiagoa bihurtzeko baldintzak betetzen ziren, baina ezin da bat etorri adierazpen horrekin. Aipatu kontratuaren arabera, bihurketa hori automatikoki gertatzen zen, kontratuan bera suntsiarazteko baldintzarik betetzen ez bazen, eta bertan ez zen ezartzen mekanismo zehatzik hura egiaztatzeko. Hori dela-eta, ez da beharrezkoa administrazio espedienterik izapidetzea, ez horri buruzko berariazko txostenik egitea. Inguruabarrak egiaztatzeko, entitateak Arabako Foru Aldundiaren aurrean aurkeztutako urteko kontuak aztertu ziren, horrek baldintza guztiak egiaztatzea ahalbidetzen baitu: • Lehiaketa hitzarmenaren indarraldia (memoriaren 15. oharra). • Itundutako baldintzak betetzea (memoriaren 9.c eta 15. oharrak). • Partaidetza maileguaren indarraldia (memoriaren 9.c oharra). • Akziodun gehienei eustea (memoriaren 9.8 oharra). • Administratzaileei eustea (memoriaren 13. oharra). • Egoitza sozialari Araban eustea (memoriaren 1. oharra). III.1.3 LANGILERIA GASTUAK Indarreko LZetan zerbitzuburutzako 32 lanpostu daude izendapen aske bidez hornidura gordea dutenak; ordea, EFPLren 46.4 artikuluak agintzen du zuzkidura molde ohikoa lehiaketa dela. Bestetara, ez da behar hainbat justifikatu izendapen aske bidezko hornidura, ez baita lanpostuen banakako azterketarik egin, zuzendaritzako edo ardura bereziko egitekoak egiten direla erakutsiko dutenak. 62 ALEGAZIOA Hemen ere ez gaude ados Herri Kontuen Euskal Epaitegiak adierazitakoarekin. Izan ere, Diputatuen Kontseiluaren ekainaren 28ko 47/2011 Foru Dekretuaren arabera (ALHAO 85. zenbakia, 2011ko uztailaren 18koa), Arabako Foru Aldundiaren Administrazio Orokorreko karrerako funtzionarioei eta behin-behineko langileei erreserbatutako Lanpostuen Zerrenda aldatu egin zen, hain zuzen ere, Aldundiaren zerbitzuburuen hornikuntza sistemaren gaiari heltzeko. Zerbitzuburutza guztietako ezaugarriak aztertu eta ikertu egin ziren, bakoitzaren berezitasuna kontuan hartuz eta honakoei erreparatuz: • Postuaren maila, Arabako Foru Aldundian lanpostuak Balioesteko Prozedura onartzen duen apirilaren 6ko 184/1999 Foru Aginduak ezarritako zenbait eragileren arabera. Ezaguera, Esperientzia, Autonomia/Ekimena/Zailtasun Teknikoa, Harremanei buruzko erantzukizuna, Besteen lanari buruzko erantzukizuna. • Lanpostuaren taldea. Lanpostuaren sailkapen taldea ere baloratu egin zen. Izendapen libreko sistemaren bidez horni daitezkeen postuen “zuzendaritza izaera” eta/edo "erantzukizun berezia” direla-eta, balio handiagoa eman zitzaien maila akademiko handieneko titulazioak eskatzen diren zerbitzuburutzei. • Lidergorako gaitasuna. Balorazio handiagoa eman zitzaien zuzendaritza izaera nabarmena duten postuei: zenbait administrazio unitate zentralizatzeko eta koordinatzeko lan etengabea eta profesional kualifikatuen talde baten lidergo, koordinazio eta motibazioko eginkizunak garatzea eskatzen dutenak. Azterketa horren ondorioz, aldatu egin ziren lanpostuen zerrenda eta ordura arte indarrean zegoen sistema, sindikatuen ordezkaritzak aho batez sinatutako akordioaren ondoren. Hala, hornidura sistema gisa lehiaketa zuten lanpostuak zehaztu ziren eta horien zerrenda dekretuaren III. eranskinean ezartzen da. Dekretu horren ondorioz, izendapen libreko hornidura zuten zerbitzuburutzen kopurua murriztu zen, guztiak aztertu ondoren eta azaldutako irizpide teknikoak aplikatuz. III.1.4 KONTRATAZIO ADMINISTRATIBOA (ikus A.10) 2014an 30,1 milioi euroan esleitutako 17 espedienteren lagina aztertu dugu eta aurreko urteetan esleitutako beste 22 espediente, 2014n 20,7 milioi euroren egikaritza izan dutenak. Zera ikusi dugu: - Nerbioiko parke linealaren bide berdea eraikitzeko lanen espedientean (15. espedientea), 173.252 euroan esleitu zenean, 21.450 euroren aldaketak egin dira dagokion kontratazio espedientea izapidetu gabe, gerora Diputatuen Kontseiluaren Erabaki bidez baliokidetu zirenak. 63 ALEGAZIOA Aurreko espedientean, Arabako Foru Aldundiak Arabako Lurralde Historikoaren Ekonomia eta Aurrekontu Araubideari buruzko abenduaren 18ko 53/92 Foru Arauan jasotako prozedurak xedatzen duenez jardun du, barne kontroleko organoek kontratazio espedientearen gabeziaz jakinarazi ondoren, eta kontratazio organoak aurreko baimenik gabe egindako kontratu aldaketa baliozkotu du, hirugarrenak kaltetzea saihesteko. - Samaniegoko hondakin-urak Villabuenako mendebaldeko biltegi berrira eramateko obren espedientean (14 zk. Espedientea), 846.075 euroan esleitu zenean, prezioaren irizpidearen puntuazioa esleitzeko baliatutako formulak saritu egiten ditu aurkeztutakoen batez besteko aritmetikora gehien gerturatzen diren eskaintzak eta zaildu egiten du eskaintzarik merkeenaren aldeko esleipena. ALEGAZIOA Ezin da batere bat etorri Kontuen Euskal Epaitegiak aipatu formula erabilita esleipena eskaintzarik merkeenarentzat izateko zailtasunari buruz ateratako ondorioarekin. Eskaintzen balioespen ekonomikoan erabilitako formula argi eta garbi dago bideratuta abantaila ekonomikorik handiena ematen duen eskaintza hautatzera eta, bestalde, esleitzeko prezio irizpideaz gain beste zenbait irizpide duen prozedura irekia izanik, horren helburua ikuspuntu tekniko eta ekonomikotik eskaintzarik onena lortzea da. Eta ildo horretatik, “Samaniegoko hondakin-urak Eskuernagako mendebaldeko kolektore berri batera batzeko proiektua”ren obrak lizitatzeko eskaintza ekonomikoak balioesteko erantsitako grafikoan ikusten denez, argi dago zati bereizi bitan oinarrituta eraikitzeko erabili den formulak erraztu egiten duela eskaintza garestienen eta merkeenen artean argi bereiztea; izan ere, beherapen zenbat eta handiagoa puntuazio handiagoa joerari beti eutsiz, bereizketa hori are nabarmenagoa da eskaintza garestienen inguruan, haietan beherapenaren ehunekoan aldea berdina izanik puntuazioan alde handiagoa baitago. Hala, merkeenen tartean dauden eskaintzak hobesten ari dira, haien artean bereizketa hain nabarmena ez delako. 64 Lehenago egindako lizitazioen historikoa eta lizitatzaileek aurkeztutako beherapenen goranzko joera ikusita, zeinaren jatorria herri lanaren egungo eskumen esparruan baitago, lizitatzaileek portaera kontserbadoreak hartzea espero da, halako formulak aplikatzen direnean, puntu batetik aurrera hartutako arriskua ez datorrelako proportzionalki bat lor daitekeen puntu kopuruarekin. Edonola ere preziorik txikienean lizitatzen duen eskaintzak puntuaziorik handiena lortzea errespetatuz, ordea, eta lizitazio tasa berdintzen duen eskaintza ekonomikoa haztatu gabe, eskaintza ekonomikoaren “benetako” haztapen txikiagoa saiheste aldera. Ondorioz, ezin da esan erabilitako formulak esleipena eskaintzarik merkeenarentzat izatea zailtzen duenik, eskaintza horrek lortuko duelako beti puntuaziorik handiena; aitzitik, egokiagoa litzateke esatea erabilitako formulak osorik kontratuaren helbururako onuragarriena den eskaintza lortzea errazten duela, eta horixe da, hain zuzen ere, irekitako prozedura baten benetako asmoa. - Jundizko hondakinak sailkatu eta bereizteko plantan egindako hobekuntza lanen azken egiaztagirik ez dago (37. Espedientea), 461.441 euroan esleitu zena. ALEGAZIOA Diputatuen Kontseiluaren otsailaren 28ko 75/2012 Erabakiak xedatu zuenez, Jundizko Ontziak Sailkatzeko Planta 1999 eta 2001 artean eraiki zen, zeuden teknologiak erabiliz, gehienak eskuzkoak. Geroago, planta gehiago automatizatzeko makineria eta ekipamenduak instalatu eta abiarazi ziren, eta erantzun eraginkorra eman zen hala, tratatu behar ziren ontzien kopuruak gora egin ahala. 65 Hala ere, berezko bilakaera teknologikoa eta hamar urte dituen planta horretako ekipamenduen zaharkitzea direla-eta, derrigorrez ordeztu edo egokitu behar dira dauden ekipamendu batzuk, Ecoembesek eskatzen dituen errendimenduak betez. Horretarako, aipatu erabakiaren bidez, Jundizko Ontzien Hondakinak Sailkatzeko eta Bereizteko Planta Ustiatzeko zerbitzu publikoaren kudeaketaren kontratazioa onartu zen, gauzatzeko hamar urteko epea jarrita, eta zeuden instalazioak egokitu eta hobetzeko obrak eta ekipamenduen eta makinen erosketa kontratatu ziren. Esleipendun gertatu zen lizitatzaileak aurkeztutako eskaintza ikusita, baldintza teknikoen agirian jasotako “Balioetsi behar den oinarrizko irtenbidea”ri buruzkoa, ez zen beharrezkoa izan aipatu instalazioetan obrak egitea; aitzitik, ekipamenduak eta makinak ordeztu ziren: 1. Plastikoa xurgatzeko sistema, 55.305 eurokoa 2. Tauletako zinta sistema, 135.615 eurokoa 3. Azpiproduktuen prentsa, 106.067 eurokoa, metal ferrikoen prentsa, 61.869 eurokoa eta orga jasotzailea, 22.500 eurokoa. Guztira, 381.356 euro BEZik gabe (461.440,68 euro BEZarekin). Ondorioz, ez dagokio obrei dagozkien amaierako egiaztagiria onartzea, esleitutako oinarrizko irtenbidea ekipamenduari baino ez baitagokio. Helburu nagusiari dagokion prestazioa deskribatutako ekipamendua hornitzea da eta aplikatu behar zaion araubide juridikoa, kontratuaren zati hori gauzatzeari dagokionez, hornidura kontratu bati dagokiona da, SPKLTBren 9, artikuluan xedatutakoaren arabera. - ALHren animalien osasun gaietako lan eta programen espedientean (27 zk. esp.), 2,8 milioi euroan esleitutakoan, animalien partaidetza duten eta albaitariaren kontrola beharrezkoa den azoka eta ekitaldietara joateagatik emandako zerbitzuetatik eratorritako tasa kobratu gabeen kontrolik ez da egiten. ALEGAZIOA Animalien osasunaren arloko lan-kontratuen eta programen esleipendun den enpresa sartu zen bategite prozesuak atzerapena eragin zuen kobratu gabeko tasen kontrolari buruzko agirien bidalketan. 2015ean, ordea, informazio hori bidali zen eta handik ordaindu gabeko 5.590,85 euroko zenbatekoa ondorioztatzen da. 2016ko ekitaldian erreklamazio idazkia igorri zaie tasen zordun guztiei eta prozesua oraindik amaitu ez bada ere, kobratu gabe dagoen zenbateko osotik 1.440,37 euro sartu dira dagoeneko. 2014ko abenduaren 30ean kirol elkarte batekin hitzarmen bat izenpetu zen, ALH sustatu eta balioa emateko publizitate ekintzak gauzatzeko eta 2014-2015 denboralirako Arabako oinarrizko saskibaloia bultzatzeko. Hori dela eta, AFAk 66 2015ean sozietateari 1,3 milioi euro ordainduko dizkio. Hitzarmen honek babesletza kontratu modura sailkatuko genituzkeen jarduerak besarkatzen ditu (kamiseta, taula eta abarretan logoak eramatea), diruz lagungarri diren jarduerei dagozkienak. Honela, bada, jarduerak agiri eta prozedura bakar batekin bideratzen dira, araudiak prozedura berariazkoen bidez izapide bereiziak gauzatzeko eskatzen duelarik. Babesletza: ez dira baloratu kirol elkarteak eman beharreko prestazioak, AFAren eta elkarte honen kontraprestazioak baliokide izan daitezen. Diruz lagundutako jarduerak: finantzatutako jarduerak egitea ez ezik, horien kostua ere justifikatu behar da eta hartzaileari –diru-laguntzen onuradun den aldetik- indarreko legediak agintzen dituen gainerako obligazioak betetzeko eskatu: baterako laguntzen berri ematea, aurrez emandako kopuruak bermatzea, e.a. Hitzarmen honek kirol erakundeak erantzukizun orotatik salbuesteko klausula barne hartzen du euren obligazioak betetzen ez dituzten kasuetan; klausula hori araudiak kontratugilearen erantzukizun gaietan SPKLk eta diru-laguntzaren onuradunarenak 3/1997 FAn arautzen dutenaren aurkakoak dira. ALEGAZIOA Arabako Foru Aldundia ez dago ados 2014ko ekitaldian sinatutako protokoloaren harira Herri Kontuen Euskal Epaitegiak egin dituen oharrekin. Lankidetzarako protokoloa da, eta babesa du xede, babestuak konpromisoa hartzen baitu, Administrazioak kasu honetan kirol jarduera bat gauzatzeko ematen duen laguntza ekonomikoaren truke, babeslearen publizitatean eta babesleak egokitzat jotzen dituen balio jakin batzuen hedapenean laguntzeko. Kasu honen berezitasuna da, ordea, ez dagoela beste alderdiaren zuzeneko kontraprestazio profesionalik. Beste alderdiak kirol jarduera egiten du eta jarduera horrek oihartzun espezifikoa eta berezia du hedabideetan; horrela alderdi horrek publizitatea lortzen du eta bere irudia lagatzen dio babesleari. Lankidetza hitzarmena babes kontratu pribatutzat joko balitz, eta, ondorioz, Sektore publikoko kontratuen Legeari lotuko balitzaio, horrek ez luke eragin substantiborik izango alderdien eskubide eta betebeharretan, aipatutako artikuluaren 2. idatz zatian ezarritakoaren arabera: "Kontratu pribatuak, prestatzeari eta esleitzeari dagokienez, lege honen eta lege hau garatzeko xedapenen arabera arautuko dira, berariazko legerik ez dagoenean, eta osagarri gisa administrazio zuzenbideko gainerako arauak aplikatuko dira, edo, hala dagokionean, zuzenbide pribatuko arauak, kasuan kasukoak, subjektu edo erakunde kontratugilearen arabera. Kontratuen ondorioak eta azkentzea zuzenbide pribatuaren bidez arautuko dira.” Hura prestatzeari eta esleitzeari dagokienez, uler liteke (haren xedea osatuko luketen prestazioen nahiz hura gauzatzen duten kirol entitateen berezitasuna kontuan hartuta) prozedura negoziatuak erabil daitezkeen kasu batzuen aurrean gaudela, 154.d) artikulua aplikaturik, halakoak erabiltzeko bidea ematen du eta: "Arrazoi tekniko edo 67 artistikoengatik, edo esklusiba-eskubideak babestearekin zerikusia duten arrazoiengatik, kontratua enpresaburu jakin bati baino ezin eman zaionean". Beraz, haren izapideak ez lirateke lankidetza protokoloak onartzeko egin behar direnen oso bestelakoak. Haren ondorioei eta azkentzeari dagokienez, zuzenbide pribatuaren arabera arautzen den kontratu pribatua izanik, alderdien borondatea nagusituko litzateke, legeen kontrakoa ez den heinean. Hori guztia dela eta, balizko babes kontratu pribatuaren edukia ezbaian jarritako lankidetza hitzarmenaren antzekoa izan liteke, alderdien eskubideei eta betebeharrei dagokienez. Lankidetza hitzarmenean jasotako jarduketak babesaren eta dirulaguntzaren esparruetan egokitzen ote diren argitu behar dugu. Aipatutako hitzarmenak harreman juridiko konplexuak islatzen ditu, eta euren parterik handien eta funtsezkoenak babesaren ohiko ezaugarriak dituenez, ezin dira tresna juridiko desberdinetan bereizi. Hori onartuta, esan beharra dago eman zaien aurrekontu tratamendua egokia dela garrantzi handiagoa duten harreman juridikoetarako (2. kapitulua, gastu korrontea). Auzitegiak ez du zehazten zeintzuk diren dirulaguntzaren esparruko jarduketei lotuta egon daitezkeen jarduketak, baina denek dute oinarritzat AFAk kirol entitateen irudia erabiltzea lurraldeko elementu adierazgarrien publizitatea egiteko edo balio jakin batzuk sustatzeko. Prestazioen balorazioari dagokionez, ezin da lankidetza hitzarmena publizitate kontratuekin parekatu, zeinetan iragarleak, hots, kontratazio organoak, agentzia bati, hots, esleipendunari, publizitatea egiteko eta hura sortu, prestatu edo programatzeko ardura ematen baitio. Azken kasu horietan zerbitzu kontratuarekin bat datorren helburua daukagu eta beraren bereizgarria zerbitzua ematen duen alderdiak duen profesionaltasuna da. Alderdi horri dagokion tarifa ordaintzen zaio (merkatuko prezioa). Aztergai dugun kasuan, aldiz, helburua da Arabako Foru Aldundiaren irudia sustatzea edo kirol entitateak ordezkatzen duen gertakari, jarduera edo balio jakin batekin lotzea, hura finantzatuz, eta babes horren trukean publizitatea lortzea. Itzulera horiek baloratzea oso-oso zaila da eta beti subjektiboa, batez ere era honetako kontraprestazioak emateko gai diren subjektuen aniztasuna falta delako. Kirol entitateak bere betebeharrak beteko ez balitu hura erantzukizunetik salbuetsiko lukeen klausula kontratistaren erantzukizunaren arloko araudiaren aurkakoa delakoan salatu den akatsari dagokionez ere, ezin gara ados egon, klausula hori alderdien borondatearen ondorio delako. Alderdien borondatea arau da lankidetza hitzarmen honetan, eta aplikatu beharreko gainerako arauei nagusitzen zaie, kontratu pribatu baten aurrean gaudelako. Gainera, klausula horrek ez dakarkio inolako kalterik Arabako Foru Aldundiari, kontratuan hitzartutako betebeharretako baten bat ez betetzeak berekin ekarriko lukeelako Arabako Foru Aldundiak ordaindu beharreko zenbatekoaren doiketa. 68 III.1.5 DIRU-LAGUNTZAK Ezaugarri komunak Diru-laguntzen Lege Orokorrak, lehenengo xedapen iragankorrean urtebeteko epea ezartzen zuen Lege hau indarrean sartzen zen unetik aurrera diru-laguntzak bertan ezarritako araubide juridikora egokitzeko, eta epe hori 2005eko otsailean amaitzen zen. Ordea, AFAk ez du egokitzapen hori egin eta honenbestez, zuzenean aplikatu beharrekoak dira DLOk Estatuko oinarrizko legeditzat jotzen dituen haiek. AFAk diru-laguntzen plan estrategiko batean eskuratu asmo diren helburu eta ondorioak zehaztu behar lituzke, horiek lortzeko beharrezko epea, aurreikus daitezkeen kostuak eta finantzaketa iturriak, eta kasu guztietan, aurrekontuaren egonkortasun helburuak betetzera meneratu beharko luke (DLOren 8. art.). Diru-laguntza zuzenak (ikus A.11.2) - Diputatuen Kontseiluak bi diru-laguntza zuzen eman ditu, 90.000 euroren zenbatekoan, deialdi publikoa egitea eragozten duten arrazoiak egiaztatu gabe. ALEGAZIOA Arabako Foru Aldundia ez dator bat Herri Kontuen Euskal Epaitegiak hemen agertutako iritziarekin, zuzeneko dirulaguntzen espedienteak direla eta, eta espediente horiek Arabako Foru Aldundiak kudeatzen dituen dirulaguntzen deialdiren batean egokitzea eragozten duten arrazoiak direla eta. Gasteizko Udal Merkatua kudeatzen duen sozietatearen kasuan, espedientean jasorik dagoen bezala, laguntza emateko proposatu zen jarduerak -eraikinaren goiko aldea birgaitzeko proiektua- helburutzat zuen lanpostuak sortzen laguntzea, jarduera ekonomikoari bultzada ematea eta Arabako nekazaritzako elikagaiak eta eskulangintzako produktuak sustatzea. Arabako Foru Aldundiko Ekonomia Sustapenaren eta Foru Administrazioaren Sailean badira hainbat deialdi (berrikuntzarako laguntzak, Araban ekintzailea izateko eta enpresa berriak sortzeko laguntzak, zentro eta entitateetako prestakuntzarako laguntzak eta turismoa sustatzeko jardueretarako laguntzak), baina batek ere ez dio estaldurarik ematen Azoka Plazako jarduketarako aurkeztutako proiektuari, dela jarduketaren subjektuak ezin duelako deialdietan parte hartu, dela dirulaguntzaren xede den jarduera ez delako haietan egokitzen. Umeak babesteko “Kekeli Programa”ri emandako dirulaguntzaren kasuan, justifikazio txostenetik ondorioztatzen denez, proposatutako ekintzaren arrazoia da Arabako Foru Aldundiak laguntzea zuzeneko lankidetzako proiektuak gauzatzen; izan ere, horrelako proiektuetarako ez dago berariazko laguntza deialdirik, zuzeneko dirulaguntzen bitartez gauzatzen baitira (Gambia, Brasil, India, Kurdistan, Sahara, besteak beste). 69 - Guztira 90.000 euroren bi diru-laguntza zuzenetan aldez aurreko ordainketak egin dira, jarduera garatzeko aurrerakina beharrezkoa zela justifikatu gabe, 3/1997 FAren 12. artikuluari jarraiki. ALEGAZIOA Ez gaude ados ohar horrekin, dirulaguntzen aurrerakinak emateari buruzko txostena egiteko prozesuan honako alderdi hauek aztertzen baitira: a) Gastuaren tipologia. Batetik, unean uneko gastua den edo diruz lagundutako jarduera egiten den bitartean gastu iraunkorra den jakiteko, eta, bestetik, laguntzaren epean gastua egiteko erabili den egutegia ezagutzeko. b) Dirulaguntza noiz eman den. Entitate onuradunak aurretiazko gastuak egin dituen eta laguntzaren aplikazioaren gainerako aldia zein den jakiteko. c) Diruz lagundutako egintza noiz burutu den, dirulaguntza emateko ebazpenarekiko hurbiltasuna baloratzeko. d) Lehenago emandako beste aurrerakin batzuen egoera, justifikatu gabe dagoen eta horretarako epea amaituta daukan beste aurrerakinen bat ba ote dagoen jakiteko. Kasu horretan, organo emaileari jakinarazten zaio aurrerakin batzuk daudela justifikatu gabe eta ezin dela aldeko txostenik eman aurrerakin gehiago ordaintzeko. e) Entitate onuradunaren aurrekariak. Azterketa horretaz gain, organo emailearekiko harremanari eusten zaio, laguntzen ordainketaren ezaugarriak logika onargarri bati egokitzeko, ikuspuntu finantzariotik, Arabako Foru Aldundiak kalterik jasan ez dezan. Deialdi publiko bidez emandako diru-laguntzak (ikus A.11.3) - Lau deialdiren oinarri-arau erregulatzaileak aztertu ditugu: berrikuntzarako, Araban enpresa berriak abiarazi eta sortzeko, ikastetxe eta erakundeetan prestakuntzarako eta turismoa sustatzeko jardueretarako diru-laguntzak ematen dituztenak, hurrenez hurren, 1,1 milioi euro, 531.975, 383.553 eta 502.862 eurorenak; horietan hautaketa baremoek irizpide orokorrak barne hartzen dituztela ikusi dugu. ALEGAZIOA Ez dugu inola ere uste Herri Kontuen Euskal Epaitegiak hemen aipatu duen akatsa gertatu denik. Arabako berrikuntzarako laguntzei (Araba Berritzaile), turismoa sustatzeko jardueretarako laguntzei eta Araban enpresa berriak sortzeko laguntzei dagokienez, deialdiaren oinarriak bat datoz azaroaren 17ko 38/2003 Lege Orokorrak, dirulaguntzenak, 17. artikuluan ezarritakoarekin, eta artikulu horretako 3.e) eta 3.f) idatz zatietan ezarritakoa betetzen duten irizpideak ezartzen dituzte proiektuak hautatzeko; hots, irizpide objektiboak 70 ezarri dira dirulaguntza emateko eta, kasua bada, haiek haztatzeko, eta dirulaguntzaren banakako zenbatekoa edo hura zehazteko irizpideak finkatu dira. Zentro eta entitateetako prestakuntzarako laguntzen deialdiaren oinarriei dagokienez, oinarrietan argi eta garbi ezartzen dira proiektuak aukeratzeko irizpideak, programaren helburuekin bat datorren ebaluazioa egin ahal izateko beharrezkotzat jotzen diren lau faktoretan oinarrituta: a) Aurkeztutako ikastaro proposamenaren justifikazioa. b) Ikastaroaren gaia. c) Aurkeztutako eskaeraren kalitatea eta edukia. d) Emakumeei lanerako kualifikazio edota orientazio berria emateko prestakuntza ekintzak. Irizpide horiek Balorazio Batzordean onartutako baremoei jarraikiz aplikatzen dira. - Nekazaritzako baliabide hidrikoen kudeaketari 2014 eta 2015eko ekitaldietan gauzatzeko 826.889 euroren diru-laguntzak ematen dizkion deialdiaren oinarriarau erregulatzaileek (42/2014 FD) ez dute inongo irizpiderik finkatzen urtekoen artean laguntzak banatzeari dagokionez. ALEGAZIOA Hemen ere ez gatoz bat Herri Kontuen Euskal Epaitegiak egindako oharrarekin. Laguntza urtez urte banatzeko oinarritzat hartzen da ureztatzaileen elkarte bakoitzak aurkezten duen gauzatze egutegia, deialdirako partidako aurrekontu esleipenak errespetatuz, urteetako bakoitzean. III.1.6 BESTE KONTZEPTU BATZUK - Bost finantza-erakundetan ez dira baimendutako sinadurak gaurkotu. ALEGAZIOA Funtsak baliatzeko baimena duten sinaduren zerrenda bidaltzen zaie finantza entitate laguntzaile guztiei, haietan aldaketaren bat gertatzen denean, pertsona baimendunen kargu uzteak eta ordezkoen izendapenak direla eta. Finantza Kudeaketa Zerbitzuak artxibatu egiten ditu jakinarazpen horien igorpen guztiak, jaso izanaren agiriarekin batera, entitatearen bulego nagusian. Herri Kontuen Euskal Epaitegiak aipatu dituen entitateen kasuetan, jakinarazpen egokiak egin ziren; beraz, entitate laguntzaileren batean informazio hori eguneratu gabe badago, entitate laguntzaile hori da erantzule bakarra. Horregatik, noski, egindako oharrak agerian jarri duen arazoa ezin zaio inola ere egotzi Arabako Foru Aldundiaren jardunari. Aldundiak behar bezalako arretaz jokatu du eta inoiz ez du arazo praktikorik izan anomalia horren ondorioz. 71 - 2013ko uztailean zordun baten ordainetan erositako lursailak, 5,4 milioi euroan baloratuak, Jabetza Erregistroan izen eman gabe daude fiskalizazio txosten hau idatzi dugun datan, ALHren Ondareari buruzko FAren 19. artikulua urratuz. ALEGAZIOA Aipatutako finken ordainketa onartzeko ebazpenean ezarri zen Foru Ogasunaren zordunaren kontura izango zirela erosketaren eskritura publikoa egilesteko notario eta erregistro gastuak. Arabako Foru Aldundiaren jardunarekin zerikusirik ez duten arazo materialek eragotzi dute orain arte erregistroko inskripzioa egitea; inguruabar horrek ez du inola ere baliogabetzen aztertutako eragiketa. III.2 GIZARTE ONGIZATERAKO FORU ERAKUNDEA III.2.1 KONTRATAZIOA (ikus A.12.3) - Administrazio-klausula berezien agiriek esleipen irizpide orokorrak dituzte familia-harrera eta adopzio programarako (1 zk. espedientea), 710.882 euroan esleitutakoa. ALEGAZIOA Ezin gara bat etorri Herri Kontuen Euskal Epaitegiak adierazitako iritziarekin. Lizitazioa arautu zuen Ezaugarrien Taulan zehatz azaldu zen zenbat puntu emango zitzaizkion formulen bidez ezin ebaluatu ziren alderdietako bakoitzari (100 puntutik 50), eta balio judizioa jasan behar zuen alderdi edo baremoetako bakoitzari esleitutako puntuazioa ere zehaztu zen. Beraz, lizitazioan parte hartu nahi zuten enpresa guztiek aldez aurretik jakin zezaten aurkeztu beharreko proiektu teknikoaren zeintzuk alderdi ziren garrantzitsuenak lizitazioan interesa zuen GOFEko arloarentzat. - Etxez etxeko laguntza zerbitzua kontratatzeko bi espedientetan (2 eta 3 zk. espedienteak), 17,9 milioi euroan esleitu zirenetan, prezioaren irizpidearen puntuazioa esleitzeko baliatutako formulak saritu egiten ditu aurkeztutakoen batez besteko aritmetikora gehien gerturatzen diren eskaintzak eta zaildu egiten du eskaintzarik merkeenaren aldeko esleipena. ALEGAZIOA Ezin gara bat etorri Herri Kontuen Euskal Epaitegiak adierazitako iritziarekin. Ezbaian jarritako formula honako hau da: 72 Lote bakoitzeko eskaintza merkeena erreferentzia hartuta, zeina puntuazio handienarekin baloratuko baita, hirukotearen alderantzizko erregela aplikatuko zaie gainerako eskaintzei: Eskaintza merkeenaren prezioa bider 51, zati eskainitako prezioa Bistan denez, formula horrek ez ditu saritzen batez besteko aritmetikora gehien hurbiltzen diren eskaintzak, eta ez du eragozten esleipena eskaintza merkeenari egitea. - 2014an 18,6 milioi euroan esleitu ziren hiru kontraturen (1, 2 eta 3 zk. espedienteak) balioetsitako balioak ez du balizko luzapenen zenbatekoa jasotzen (SPKLTBren 88.1 art.). ALEGAZIOA Egia da Herri Kontuen Euskal Epaitegiak esandakoa: akats materiala egin zen iragarkiak idaztean, eta balio zenbatetsi gisa jarri zen kontratazioen aurrekontua (kontratuaren hasierako iraunaldiko gehieneko zenbateko osoa, balizko luzapen eta aldaketei legokiekeen zenbatekoa sartu gabe). Esleipen prozeduraren eta kontratazio horiei aplikatu beharreko publizitate baldintzen hautaketan, hala ere, ez zuen eraginik izan akats horrek, zeren eta hiru kontratazio espedienteak prozedura irekiaren bidez esleitu baitziren eta argitaratu beharrekoak modu egokian argitaratu baitziren. - 2014an 17,9 milioi euroan esleitu diren bi kontratu (2 eta 3 zk. espedienteak) zerbitzu publikoak kudeatzeko kontratu modura izapidetu dira. Zerbitzuaren ustiapen-arriskuaren inongo eskualdaketarik esleipendunari egin ez zaionez gero, gizarte eta osasun zerbitzuko kontratu modura izapidetu behar ziratekeen (SPKLTBren 2. eranskineko 25. kategoria). Ondorioz, aurreikusitako iraupenak luzapenak barne- inola ere ezingo ziren pleguetan finkatutako 10 urteetara luzatu. ALEGAZIOA Herri Kontuen Euskal Epaitegiaren oharrarekin bat datorren azterketa egin zuen Kontratu Errekurtsoen Foru Organo Administratiboak etxeko laguntza zerbitzuaren kontratuei buruz, bi errekurtso berezi jarri zirenean, kalifikazio juridikoarekin zerikusirik ez zuten arrazoiengatik; hala ere, errekurtsoak izapidetzeko onartu zituen, eta ondorioztatu zuen ez zirela zerbitzu publikoak kudeatzeko kontratuak, zerbitzu kontratuak baino (3/2014 eta 4/2014 ebazpenak). Herri Kontuen Euskal Epaitegiaren oharra eta Kontratu Errekurtsoen Foru Organo Administratiboaren iritzia ikusita, Gizarte Ongizaterako Foru Erakundeak bere egin ditu bata zein bestea, eta kontratuak luzatu egin ditu 2015ean, behin bakarrik, eta hasierako epearen 73 adinako aldirako. Horrela, hasieran zerbitzu kontratu gisa kalifikatu izan balira bezalako indarraldia izan dute kontratuek. Gero, berriro lizitatu dira, eta zerbitzu kontratu gisa kalifikatu. Administrazio Kontseiluak 2016ko martxoaren 15eko Erabakiaren bidez onartu du espedientea. - GOFEk zuzenean kontratatu ditu lau hornidura eta sei zerbitzu, guztira 407.246 euroren zenbatekoan, dagokion kontratazio espedientea izapidetu gabe; alabaina, eskaintzak egiteko eskatuta publikotasunik gabeko prozedura negoziatua erabili behar zatekeen. ALEGAZIOA Arau orokor gisa, hemen berriro adierazi behar da gaiari buruz lehenago alegatutakoa, hots, egoitza zentroak erakunde kontratatzaile banatzat jotzen zirela eta, ondorioz, zentro bakoitzaren gastuak bide ematen zuela kontratu txikiak egiteko, kasurik gehienetan. 2013ko ekitaldiko fiskalizazio txostenaren arabera irizpide hori ez zela zuzena ikusita, hornidura eta zerbitzu horietako askoren kontratazio zentralizaturako espedienteak onartu dira. Aurrekoa gorabehera, azpimarratzekoak dira honako kasu hauei dagozkien inguruabar bereziak: Elikagaien hornidura. Herri Kontuen Euskal Epaitegiak egindako oharrean 70 mila euroko gastu bat aipatzen da, baina 2014an elikagaien gastu osoa 1.323 mila eurokoa izan da. Zehazki, bi produktutan egindako gastua aipatzen da oharrean: zopa, salda eta saltsa-oinarrien horniduraren gastua, eta ogi horniduraren gastua. 2014ko ekitaldian elikagaien hornidura lortzeko, 2013ko azaroan kontratazio espedientea lizitatu zen prozedura irekiaren bidez. Kontratuaren aurrekontua 1.268.271,81 eurokoa izan zen, eta kontratuaren xedea 23 lotetan banatu zen, guztira; lote horietako bat zen zopa, salda eta saltsa-oinarrien hornidurarena. Enpresa bakar batek aurkeztu zuen eskaintza lote horretarako, baina, eskatzen ziren produktu lagin guztiak aurkeztu ez zituenez, bera baztertzea proposatu zen, eta lote horren lizitazioa eman gabe utzi zen. Ondorioz, 2014ko ekitaldian, produktu horien beharra zegoenez GOFEren zentro eta egoitzen funtzionamendurako eta otorduak prestatzeko, zuzenean erosi zitzaizkion lizitazioan parte hartu zuen enpresa bakarrari. Ogi hornidurari dagokionez, 2013ko martxoan, ogi hornidura prozedura irekiaren bidez eta presaz izapidetuta kontratatzeko espedientea onartu zen (7/13 espedientea), eta eskaintza bakarra jaso zen. Beraz, 2013ko maiatzean, 2014ko abenduaren 31ra arteko kontratua egin zen enpresa esleipendunarekin. 74 Ikuztegi zerbitzua Txagorritxu egoitzako ikuztegi zerbitzua INDESA 2010 SL foru sozietate publikoak egiten zuen, Arabako Foru Administrazioaren beraren baliabide gisa. 2014an, Txagorritxu egoitzan arazoak detektatu ziren, alegia, INDESA SL 2010 enpresaren ikuztegi zerbitzu industrialak garbituta hondatu egiten zela erabiltzaileen arropa. Horregatik, erabaki zen egoitzan arropa garbitzeko gunea instalatzea, eta aldi berean zerbitzua egiteko aurrekontua eskatu zitzaien zenbait ikuztegiri. Enpresa bakar baten eskaintza jaso zen, eta zerbitzua esleitu zitzaion kontratu txiki gisa. Egoitzan arropa garbitzeko gunea instalatu zen arte iraun zuen zerbitzu horrek, 2015eko apirilera arte. Publizitaterik gabeko eta izapidetze arrunteko prozedura negoziatua erabili zen. Zaintza eta kontrol zerbitzuak GOFEko langileak haren bulego nagusietan egiten ari ziren mobilizazioetan gertaera bandaliko batzuk jazo zirela eta, urtarrilaren 2an presaka kontratatu behar izan ziren segurtasun enpresa baten zerbitzuak, bulegoak zaindu eta bertan lan egiten zuten pertsonei segurtasuna eta sarbidea bermatzeko. Aldi berean kontratazio espedientea izapidetu zen, eta azkenik 2014ko ekainean kontratua esleitu zen. Espedientea izapidetu bitartean sortutako gastua da Herri Kontuen Euskal Epaitegiak ikusi duen hori. III.3 GAZTERIAREN FORU ERAKUNDEA III.3.1 LANGILERIA GASTUAK Txanda-kontratuaren formula bidez egindako hiru kontrataziotan ez daude jasota kasu bakoitzean gertatzen diren salbuespenezko inguruabarrak eta beharrizan premiazko eta atzeraezinak, abenduaren 30eko 20/2011 LEDen 3.2 artikuluari jarraikiz, defizit publikoa zuzentzeko aurrekontu, zerga eta finantza gaietan premiazko neurriei buruzkoa eta abenduaren 23ko 22/2013 Legearen 20.2 artikuluari jarraikiz, 2014ko urterako Estatuko Aurrekontu Orokorrei buruzkoa. ALEGAZIOA Oharrean adierazten da ez direla justifikatu egindako hiru errelebo kontratuetan gertatu diren salbuespenezko inguruabarrak eta presako eta geroratu ezineko beharrizanak. Errelebo kontratua Gazteriaren Foru Erakundearen hitzarmen kolektiboaren 98. artikuluan araututa dago; kontratazio modalitate horren erabilera bultzatzeko konpromisoa jaso da artikulu horretan. Hala, errelebo kontratua aplikatuz gero, errelebistaren kontratua egin behar da, urriaren 31ko 1131/2002 Errege Dekretuak, lanaldi partzialarekin kontratatutako langileen eta erretiro partziala dutenen gizarte segurantza arautzen duenak, ezarritakoaren arabera. Aipatu behar dugu, halaber, urriaren 23ko 2/2015 Legegintzako 75 Errege Dekretuak, Langileen Estatutuaren Legearen testu bategina onartzen duenak, 12. eta 16. artikuluetan ezarritakoa. Horrexegatik ez da egin berariazko txostenik, 20/2011 Legegintzako Errege Dekretuaren 3.2 artikuluarekin eta 22/2013 Legearen 20.2 artikuluarekin bat etorriz; hots, errelebo kontratuaren aplikazioa Gazteriaren Foru Erakundearen legezko betebeharra delako, eta haren araudiak agintzen duelako bi kontratu egin daitezela, bata lanaldi partzialekoa, errelebatuarekin, eta bestea ordezkapenekoa, errelebistarekin. Kontratazio horien beharrizan geroraezina, bestalde, Gazteriaren Foru Erakundearen jarduera motak justifikatzen du; izan ere, kasu horietan lanpostuak zuzeneko arreta zerbitzu bati lotuta zeuden. Nolanahi ere, Herri Kontuen Euskal Epaitegiak bere oharrean adierazitako akatsa zuzentze aldera, hurrengo errelebo kontratuetan justifikazio txostena erantsiko da. III.3.2 KONTRATAZIOA (ikus A.13.2) Gazteen Informazio eta Dokumentazio Lurralde Zentroaren mantentze-zerbitzuaren kontratuan (1 zk. espedientea), 329.220 euroan esleitutakoan, ALHAOn argitara emandako iragarkiak ez du kontratua luzatzeko aukeraz artatzen eta horren balioetsitako balioak ez ditu luzapenen zenbatekoak barne hartu. ALEGAZIOA ALHAOn argitaratutako lizitazio iragarkia aipatzen duen atalean, akats materiala egin da, ez delako iragarkian ohartarazi kontratua luzatzeko aukera dagoela. Dena dela, ohartarazpen hori berariaz jaso da kontratatzailearen profilean argitaratutako ezaugarrien taulan. Beraz, enpresa lizitatzaileen arteko berdintasunaren eta publizitatearen printzipioak bete dira. III.4 FORU SOZIETATE PUBLIKOAK III.4.1 LANGILERIA GASTUAK Indesa 2010, SLko aldi baterako langileen kontratazioetako espedienteetan ez daude jasoak kasu bakoitzean gertatzen diren aparteko inguruabarrak, ez beharrizan premiazko eta geroraezinak ere (22/2013 Legearen hogeigarren xedapen gehigarria, 2014ko urterako Estatuko Aurrekontu Orokorrei buruzkoa). ALEGAZIOA Hona zerk justifikatzen duen kontratazioen beharrizan geroraezina: sozietateko aldi baterako langileak kontratatzeko espedienteek, funtsean, sozietateak jasotzen dituen mandatuetan eta sinatzen dituen kontratuetan ezarritako baldintzak bete beharrari erantzuten diote, eta behar horrek zuzeneko lotura du mandatuen bolumenarekin, mandatuetan langileei buruz ezarritako baldintzekin eta sozietateko absentismoaren bilakaerarekin. 76 III.4.2 KONTRATAZIOA Alderdi orokorrak Arabako Garapen Agentzia, SA, Arabako Lanak, SA, Arabako kalkulu-zentroa, SA, Naturgolf SA, Indesa 2010 SL eta Arabako Bideak, SAren kontrataziorako barne aginpideak aztertu ditugu; hona hemen azaleratu diren ez-betetzeak: - Arabako Lanak, SAren aginpideek ez dute lehia printzipioa bete eta ekonomikoki onuragarrien den eskaintza eskuratuko denik bermatzen, proposamenak aurkezteko emandako epea izugarri laburra baita. ALEGAZIOA Epaitegiak Arabako Lanak SAri egozten dio kontrataziorako barne jarraibideetan ez dituela jaso Sektore publikoko kontratuen Legearen testu bategineko manuak, foru sozietate publiko hau administrazio publiko bat balitz bezala; are gehiago, egozten dio ez dituela aplikatzen testu bategin horretan jasotako kontratazio prozedurak. Lege horrek, ordea, argi eta garbi ezartzen du Arabako Lanak SA bezalako sozietate publikoak sektore publikoko sozietateak diren arren ez direla administrazio publikoak, botere esleitzaileak baino. Horrelako erakundeei lege horren manuek ia bete-betean eragiten diete “erregulazio harmonizatuko” kategoriaren barruan egiten dituzten kontratuetan. Botere esleitzaileen gainerako kontratuei, hots, “erregulazio harmonizaturik gabeko” kontratuei dagokienez, botere esleitzaileek euren kontrataziorako barne jarraibideen bitartez araututako prozedurak erabili behar dituzte kontratu horiek egiteko, eta jarraibide horiek publizitatearen, lehiaren, gardentasunaren, konfidentzialtasunaren, berdintasunaren eta bereizkeriarik ezaren printzipioak errespetatu behar dituzte. Gomendio horren ildotik, Epaitegiak uste du zenbait kasutan ez dela lehiaren printzipioa behar beste bermatzen Arabako Lanak SAren kontrataziorako barne jarraibideen bitartez, proposamenak aurkezteko epe laburregia ezartzen delako. Dena dela, 2014ko ekitaldian egindako lizitazioak ageri dira beheko taulan, zuzeneko esleipenak izan ezik; eta ikus daiteke nola proposamenak aurkezteko ezarritako epeek ez duten eragotzi lehiaren printzipioa betetzea. 77 PROPOSAMENAK AURKEZTEKO EPEA KONTRATAZIO ESPEDIENTEA PROZEDURA LIZITAZIO OINARRIA Zolatzea, Urizaharreko hegoaldea Zolatzeko proiektua egin eta obra zuzentzea, Urizaharreko hegoaldea Elizako hormak sendotzea, Markiz Tesoro kalea eta Done Joane Ortegakoaren baselizarako bidea zaharberritzea, Navaridas Zolatzeko proiektua egin eta obra zuzentzea, Lotza Sinplifikatua 812.202,80 euro 20 egun 543.201,16 euro 12 Sinplifikatua 21.901,00 euro 5 egun 10.769,00 euro 7 Sinplifikatua 68.107,34 euro 17 egun 60.955,94 euro 4 Sinplifikatua 126.249,76 euro 10 egun 122.035,23 euro 4 Sinplifikatua 38.357 euro 5 egun 23.958 euro 20 ESLEIPENAREN ZENBATEKOA LIZITATZAILE KOP. - Arabako Bideak, SAren aginpideek hornidura eta zerbitzuetan, 50.000 euroren azpitiko kontratuetarako eskaintzarik eskatu gabe esleipen zuzena egitea aurreikusten dute; honenbestez, ez da lehia printzipioa betetzen, ezta ekonomikoki egokien den eskaintza hautatzekoa ere. ALEGAZIOA Egia da Herri Kontuen Euskal Epaitegiak sozietatearen jarraibideei buruz esandakoa, baina sozietatearen jardunean ohitura da hornidura eta zerbitzuetarako 50.000 eurotik beherako kontratazio prozeduretan hainbat eskaintza eskatzea, Epaitegiak finantza produktu deribatuen analisiari dagokion espedientearen berrikuspenean egiaztatu ahal izango zuenez. - Naturgolf, SAren aginpideak ez zaizkio SPKLTBren araudiari egokitzen. - Arabako Lanak, SA, Arabako Kalkulu Zentroa, SA, Naturgolf, SA eta Arabako Bideak, SAen aginpideek eguneratu gabe dituzte 2014an indarrean zeuden zenbatekoak SARA kontratuetarako. ALEGAZIOA Aurreko bi oharrak direla eta, esan beharra dago 2014ko irailaren 23an Arabako Lanak SAk eguneratu egin zituela aipatutako zenbatekoak. Naturgolf SAk eta Arabako Kalkulugunea SAk akats hori zuzendu dute 2016an. Dena dela, garrantzitsua da agerian jartzea sozietateek ez dutela lizitatu 200.000 eta 207.000 euro bitarteko zerbitzu edo hornidurak kontratatzeko espediente bakar bat ere, ezta 5.000.000 eta 5.186.000 euro bitarteko obrak kontratatzeko espedienterik ere. Beraz, sozietatearen prozeduretan ez da publizitatearen printzipioa ukitu. 2014ko esleipenak eta aurreko urteetako kontratuak (Ikus A.14.2) - Araba Garapen Agentzia, SAk (1 zk. espedientea) eta Naturgolf SAk (12 zk. espedientea) hurrenez hurren 92.130 eta 435.600 euroan esleitutako bi 78 kontraturen esleipen irizpideen artean enpresaburuaren kaudimen tekniko edo profesionala egiaztatzera zuzendutakoak barne hartzen dira; horrek SPKLTBren 150. artikuluan xedatutakoa urratzen du, balorazio irizpideak eskaintzari dagozkionak behar dutela izan, eta ez eskaintzaileari dagozkionak esaten baitu. ALEGAZIOA Herri Kontuen Euskal Epaitegiak aipatu duen akatsari dagokionez, ez gatoz bat Epaitegiarekin. Urturiko golf zelaiko mantentze zerbitzua kontratatzeko espedientean, enpresa lizitatzaileen gaitasun teknikoa egiaztatzeko orduan, kontratua egokiro betetzeko ezinbestez behar den gutxieneko gaitasuna eskatu baita (kontratu bat gutxienez, zeinaren zenbatekoa kontratuaren zenbatekoaren berdina edo hura baino handiagoa izan baita). Gero, prozedurako beste fase batean eta bereiz, esleipena egiteko balorazio irizpide subjektiboetan, egokitzat jo da eskatutako gutxieneko gaitasun tekniko hori hobetzen duten eskaintzaren ezaugarriak sartzea, kontratua ahalik eta ondoen gauzatu dadin. (Memoria teknikoaren kalitatea eta azterketa gradua). Horri dagokionez, Kontratazio Administratiboari buruzko Ekonomia eta Ogasun Ministerioko Aholku Batzordearen 59/04 Txostenak dioena aipatu beharra dago: kaudimenerako baldintza gisa eskatutako giza elementuen eta elementu materialen kopurua gainditzearen irizpidea eska daiteke eskaintzak baloratzeko elementu modura edo esleipenerako irizpide modura, agirietan jasorik baldin badago, eta betiere kontratuaren helburuarekin derrigorrez lotura izatearen printzipio orokorraren barruan. Beste horrenbeste adierazi du Madrileko Kontratazio Publikoko Administrazio Epaitegiak. 40/2011 Ebazpena. Bitarteko tekniko handiagoak erabili ahal izatea eta kalitaterako bitartekoak hobetu ahal izatea, esleipenerako irizpide gisa. “Kontuan hartuta langile kualifikatuen atxikipenak eragin zuzena izan dezakeela egin beharreko lanen kalitatean, epaitegi honen ustez obrari atxikitako lantalde teknikoa (kaudimenean eskatutako gutxieneko lantaldearen gainetik) esleipenerako irizpide gisa ezartzea ez da zuzenbidearen kontrakoa (…)". - Arabako Kalkulu Zentroa, SAk 916.796 euroan esleitutako lau kontratutan (6, 7, 8 eta 9 zk. espedienteak) eta Indesa 2010, SLk 328.308 euroan esleitutako batean (11 zk. espedientea) prezio irizpidearen haztapena aldakorra da, egiaz aurkeztutako eskaintzen arabera eta horrek desitxuratu egiten du pleguetan emandako balioa. ALEGAZIOA Sektore publikoko kontratuen Legearen testu bateginaren 150. artikuluak xedatzen duenez, kontratu bat esleitzeko oinarritzat hartu beharreko irizpideak kontratazio organoak erabaki behar ditu eta zehatz azaldu behar dira administrazio klausula berezien agirian. Irizpide bat baino gehiago aplikatuz gero, banan-banan nola haztatuko diren zehaztu behar da. 79 Goian aipatutako espedienteetan esleipenerako irizpideak ezarri dira, eta haztapen erlatiboa egin zaie formulen bidez ebaluatu daitezkeenei eta formulen bidez ebaluatu ezin direnei, hau da, balio judizio baten mende daudenei. Epaitegiak dio prezioaren irizpidearen haztapena aldatu egin daitekeela aurkeztutako eskaintzen arabera, eta, horrenbestez, agirietan esleitutako haztapena indarrik gabe geratzen dela. Administrazio kontratuetarako Aholku Batzordearen 2013ko maiatzaren 7ko 42/12 Txosteneko ondorioetan hau azaltzen da: “… Aholku Batzordearen iritziz, formula logiko eta koherentea erabili behar da. (…) formula horietan lizitatzaileak aldez aurretik jakin behar du zenbat puntu lortuko dituen, gainerako puntuazioak kontuan hartu gabe (…).” Ildo bereko iritzia azaldu dute kontratuen arloko administrazio auzitegiek. Esate baterako, Aragoikoak ekainaren 28ko 22/2012 Erabakian dio proportzionaltasun linealeko arau baten aplikazioak berdintasun printzipioa bermatzen duela, eta onargarritzat jotzen du hura aplikatzea, nahiz eta prezioaren irizpidea haztatzeko araurik ez egon. Hori guztia gorabehera, ez da ahaztu behar esleipen irizpideen helburua: erakunde esleitzailearen beharrizanak ondoen betetzen dituen eskaintza aukeratzea. Haien bitartez eskaintzak ebaluatzen dira; beraz, zuzeneko lotura izan behar dute kontratuaren xedearekin, eta, formulen bitartez ebaluatu daitezkeen irizpideen kasu zehatzean, aurretiaz azaldutako neurketa arauak eta parametroak erabili behar dira, proportzionalak, eta preziorik onenak beti puntuaziorik onena izateko modukoak. Horrela adierazten du Aragoiko Erkidegoko Administrazio Kontratuetarako Aholku Batzordeak martxoaren 3ko 6/2014 Txostenean. Aztertutako espedientean zorrotz bete dira manu horiek guztiak. - Indesa 2010, SLk zerbitzu bat eta hornidura bat zuzenean kontratatu ditu 97.613 euroren zenbatekoan; ordea, kontrataziorako barne aginpideen arabera, prozedura negoziatua bideratu behar zukeen, gutxienez hiru eskaintza egiteko eskatuta. - Arabako Kalkulu Zentroa, SAk ALHren Aurrekontu Orokorrari egindako emendakinak kudeatzeko informatikako aplikazio bat garatzeko kontratua (8. Espedientea), 112.000 euroan esleitutakoa, 2014ko uztailaren 1ean desegin zen elkarren arteko adostasunez, esleipen hartzaile izan zen enpresak kontratuaren xede zen zerbitzua emateko ezintasunaren aurrean. Kontratua desegin zen datara arte egindako lana berrikusi eta onartu zen, 74.520 euroren zenbatekoan. ALEGAZIOA Kontratu publikoen mota desberdinak hartu behar dira abiapuntutzat; izan ere, aipatutako arrazoia dela eta aukera gutxiago dago kontratu administratibo bat suntsiarazteko, kontratu publiko pribatu bat suntsiarazteko baino. Kontratazio publikoari buruzko egungo araudiak kontratu administratiboak eta kontratu pribatuak bereizten ditu: 80 (i) Kontratu administratiboak dira administrazio publikoek egiten dituztenak, zentzu hertsian; hau da, Sektore publikoko kontratuei buruzko Legearen testu bateginaren 3.2 artikuluan aipatutakoek egiten dituztenak: Estatuko Administrazio Orokorrak, autonomia erkidegoetako administrazioek, eta Toki Administrazioko erakundeek (mankomunitate, toki partzuergo, auzo batzar eta abarrekoak); (…) (ii) Sektore publikoko gainerako erakundeek, administrazio publiko ez direnek, tartean Arabako Kalkuluguneak, kontratu pribatuak egiten dituzte. Kontratu administratiboen kasuan, alderdien arteko akordiorik ezaren aplikagarritasuna, betekizunak eta ondorioak, kontratua suntsiarazteko kausa gisa, berariaz zehaztuta daude kontratazio publikoari buruzko araudi aplikagarrian. Egoera guztiz bestelakoa da izaera pribatuko kontratu publikoetan. Sektore publikoko kontratuei buruzko Legearen 20.2 artikuluan azaltzen denez, horrelako kontratuen azkentzea zuzenbide pribatuko arauen bidez arautzen da, hau da, borondatearen autonomiaren bidez, horren mugekin, baina kontratu administratiboetarako ezarritako arauzko aurreikuspenek mugatu gabe. Izaera pribatuko kontratu publikoak, beraz, alderdiek askatasunez ituntzen dutenaren bidez arautzen dira, baina beti errespetatu behar dira borondatearen autonomiaren mugak: ezin dira urratu indarra duen legeria, interes publikoa eta administrazio onaren printzipioak. Izaera pribatuko kontratu publikoak -alderdien borondatearen autonomiaren printzipioari lotuak- alderdien arteko adostasunez suntsiarazten direnean ere, berdin aplikatu behar da muga hori, bai kontratua alderdien arteko akordiorik ezaren ondorioz suntsiaraztearen bidezkotasunari dagokionez, bai suntsiarazpen horretarako zenbait baldintza ezarri eta alderdiek baliozkotasunez hitzartzen dituzten ondorioak ezartzearen bidezkotasunari dagokionez. Kasu zehatz honetan, Arabako Kalkuluguneak, enpresa esleipendunarekin ados jarrita, suntsiarazi egin zuen zerbitzu baten prestazioa, hots, kritikotzat jotzen zen aplikazio informatiko baten eraikuntza. Hori dela eta, proiektuaren arduradunak emandako txostenean erabaki horren arrazoiak aztertzen dira, eta ondorio gisa adierazten da arrazoi horiek ezin zaizkiola oso-osorik egotzi esleipendunari. Erabakiaren ondorioak ere aztertzen ditu, eta Foru Administrazioari inolako kalte ekonomikorik eragin ez zaiola adierazten du. III.4.3 HORNITZAILEEI ORDAINKETA EPEAK Uztailaren 5eko 15/2010 Legeak abenduaren 29ko 3/2004 Legea aldatzen du, merkataritzako eragiketetan berankortasunaren aurkako neurriak ezartzen dituena; Lege horrek Xedapen gehigarri hirugarrenean agintzen du sozietateek berariaz argitaratu beharko dutela haien urteko kontuen Oroitidazkian hornitzaileei ordainketak egiteko epeei buruzko informazioa. Aipatutako oroitidazkien arabera, Arabako Lanak, SA, Arabarri, SA eta Arabako Bideak, SA sozietateek ordainketarako legeak agintzen duen gehienezko epea gainditu dute: 81 Egunak Euroak milakotan ERAKUNDEA GAINDITUTAKO EPEA ZENBATEKOA Arabako Lanak, SA ............................................................................ 59 Arabarri, SA ...................................................................................... 28 2.311 1 Arabako Bideak, SA .......................................................................... 26 70 ALEGAZIOA Bai ARABAKO LANAKek, bai ARABARRI SAk eta ARABAKO BIDEAKek, gainerako foru sozietateek bezala, merkataritza sozietateak diren aldetik, euren urteko kontuen memorian berariaz jasotzen dute hornitzaileei ordaintzeko batez besteko epea. Epe hori, 2014an, honako ebazpen honetan ezarritako moduan kalkulatu da: “Kontabilitatearen eta Kontu Auditoretzaren Institutuaren 2010eko abenduaren 29ko Ebazpena, merkataritzako eragiketetan hornitzaileentzako ordainketak geroratu izanari buruz urteko kontuetan jaso beharreko informazioaren gainekoa (abenduaren 31ko BOE)”. Ebazpen horretako bigarren arauko A) atalak dioenez, “bertan ezarritakoaren ondorio hutsetarako, ordainketen batez besteko geroratze epe ponderatua (OGEP) kalkulatzeko, zatiketa hau egingo da: zenbakitzailean, ekitaldian hornitzaileei legezko epetik kanpo egindako ordainketa bakoitzaren zenbatekoaren eta legezko epea amaitu denetik ordaindu den arte igarotako egunen kopuruaren arteko biderkaduren batura; eta izendatzailean, ekitaldian legezko epetik kanpo egin diren ordainketen guztizko zenbatekoa.” III.4.4 BESTELAKO IRIZPENAK Arabako Lanak, SA - 2012ko azaroaren 8an, Arabako Lanak, SAren Batzar Orokor Apartekoak estatutu berriak onartu zituen sozietatearentzat; hauek finkatzen dute sozietateak akziodunen berezko baliabide eta zerbitzu tekniko izaera izango duela sektore publikoko kontratuen sektoreko legerian aurreikusitako ondorioetarako. Estatutu hauek aztertuta eta SPKLTBaren 24.6 artikuluari dagokionez esan behar da ez direla bere akziodunen atal diren toki entitate horien aldetik kontrola dagoela baieztatzea bideratuko duten baliabideak aurreikusi eta horrek auzitan jartzen du sozietatea entitate horien baliabide propio izatea. Berebat, eta SPKLTBren artikulu berari dagokionez, Arabako Lanak, SAren estatutuek ez dute zehazten zein mandatu erregimen eman dakizkiokeen, zeina AFArekin 2012ko abenduaren 12an izenpetutako hitzarmen orokorrera lerratua geratzen den. ALEGAZIOA Hain zuzen ere 2015. urtean, Arabako Lanak SAko Akziodunen Batzarrak, urte bereko uztailaren 31n egindako bileran, sozietatearen estatutuen 10. artikulua eta 18.-23. bitartekoak aldatu zituen; berariaz jaso zituen Arabako Lanak SAko bazkideek sozietatea kontrolatzeko mekanismoak eta, halaber, berariazko mandatuen araubidea. 82 - Arabako Lanak, SAk Euskadiko Portu, Ubide eta Bideetako Ingeniarien Kolegio Ofizialarekin hitzarmen bat izenpetu du, zeinaren arabera sozietateak bere kontratazio aginpideen arabera zuzenean edo prozedura sinplifikatu bidez kolegioak sortutako lan-poltsa baten bitartez lanak esleitu ditzakeen. Hitzarmenaren arabera, kolegioak zehazten du zein profesionalek osatuko duten lan-poltsa hau, eskatuko dituzten lanak egiteko beharrezkoak diren eskarmentu eta gaitasun teknikoko hainbat baldintzen arabera; baldintza horiek ez dira zehazten. ALEGAZIOA Kasu honetan ere Herri Kontuen Euskal Epaitegiak ez du zehaztu zer irregulartasun egin den. Definizioz, zuzenean esleitzen diren kontratuetan edo prozedura sinplifikatuetan, Arabako Lanak SAk askatasunez erabakitzen du esleipena edo parte hartzeko gonbidapena egitea. Beraz, era berean, askatasunez hitzartu dezake Bide, Ubide eta Portuetako Ingeniarien Elkargo Ofiziala izan dadila lan poltsa sortzen duena berak egokitzat jotzen dituen profesionalekin. Gainera, eskatzen den titulazio ofizialaz gain Arabako Lanak SAk kaudimen teknikoko baldintza osagarriren bat beharko balu lan zehatzen baterako, zalantzarik gabe sozietateak baldintza hori ere eska lezake, hitzarmenak ez baitu mugatzen profesionalak aukeratzeko legezko gaitasuna; aitzitik, Arabako Lanak SAren eta Arabako bide, ubide eta portuetako ingeniarien kolektiboaren arteko lankidetzarako tresna da. - AFAk 2012an Arabako Lanak, SAren alde 390.000 euroren balioa zuten zenbait lonja laga zituen, 10 urteko eperako, bulego modura eta ibilgailu eta tresneria gordetzeko erabilera esklusiboa izateko. Diputatuen Kontseiluak 2014an lonja horiek doan besterentzea erabaki du, ekitaldiko urteko kontuak onartu diren datan Erabaki hori Merkataritza Erregistroan erregistratu ez dela. - Ez ditu ALHAAn argitaratzen eraikitako kultur ondarea zaintzera emandako jarduerak sustatzeko 300.000 euroren zenbatekoan emandako diru-laguntzak (3/97 FAren 9.3 artikulua). Arabarri, S.A. Sozietateak ez ditu amortizatzen ibilgetu ukiezinean 1,6 milioi euroren zenbatekoan erregistratutako ondasunak, amortizazio hori salbuestea justifikatuko duen inongo arrazoirik ez dagoela. ALEGAZIOA 2015ean zuzendu egin da aipatutako ibilgetuaren amortizazioa, eta azalpen hau eman da Memorian: 83 “Ruiz de Vergara jauregia erabiltzeko eskubidearen amortizazioa (210.000,00 euro) lagapen aldian egiteko asmoa zegoen, erabiltzen hasiz gero zenbatuta (hau da, bulegoak jauregira eramanez gero). 2015eko ekitaldiaren itxieran, oraindik ezin izan da egin lekualdaketa. Hori dela eta, sozietateak amortizaziorako zuzkidura lagapen aldian zehar modu linealean egitea erabaki du, eta horretarako 28.000 euro jarri ditu, hain zuzen ere 2015eko ekitaldia itxi arte igarotako urteei dagokien zenbatekoa. Gainerako zenbatekoa (1.388.208,38 euro) Ruiz de Vergara jauregian egiten ari den obrari dagokio; aktiboa funtzionamenduan jartzeko prest dagoenean hasiko da amortizatzen.” Indesa 2010, S.L. Merkataritza Erregistroan erregistratzeke daude 2012, 2013 eta 2014ko ekitaldietako urteko kontuak. Sozietatearen erregistro orria itxia dago eta ezin dira jaso errektoretza organoen ekintza eta erabakiak, hala nola, 2013ko apirilaren 25eko bazkideen Batzar Nagusian onartutako kapital zabalkuntza, 3,9 milioi eurorena, ekarpen ez diruzko bidez ordaindutakoa, Sozietatearen ondare garbian erregistratua ez dagoena. 84 85 ABREVIATURAS AAD Álava Agencia de Desarrollo, S.A. ACD Acuerdo Consejo de Diputados. AES Ayudas de Emergencia Social. AGE Administración General del Estado. BOTHA Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava. CAE Comunidad Autónoma de Euskadi. CD Consejo de Diputados. CE Comisión Europea. CEIA Centro de Empresas e Innovación de Álava. CTDIJA Centro Territorial de Información y Documentación Juvenil de Álava. CVFP Consejo Vasco de Finanzas Públicas. DDFF Diputaciones Forales. DF Decreto Foral. DFA Diputación Foral de Álava. DNUF Decreto Normativo de Urgencia Fiscal. EDAR Estación Depuradora de Aguas Residuales. EELL Entidades Locales. ETAP Estación de Tratamiento de Agua Potable. FEADER Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural. FEOGA Fondo Europeo de Orientación y Garantía Agrícola. FEPEL Fondo de Estabilización de Participación de las Entidades Locales. FOFEL Fondo Foral de Financiación de las Entidades Locales. FSE Fondo Social Europeo. GV Gobierno Vasco. IFBS Instituto Foral de Bienestar Social. IFJ Instituto Foral de la Juventud. IGAE Intervención General de la Administración del Estado. IIC Instrucciones Internas de Contratación. IVA Impuesto sobre el Valor Añadido. JJGG Juntas Generales de Álava. LCSP Ley 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Público. LISMI Ley de Integración Social de Minusválidos. LFPV Ley 6/1989, de 6 de julio, de la Función Pública Vasca. 86 LGS Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones. LOEPSF Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera. NF Norma Foral. NFGT Norma Foral General Tributaria. OF Orden Foral. PFOS Plan Foral de Obras y Servicios. PGCPF Plan General de Contabilidad Pública Foral. PYMES Pequeñas y Medianas Empresas. RD Real Decreto. RDL Real Decreto Ley. RPT Relación de Puestos de Trabajo. S.A. Sociedad Anónima. SAAD Sistema para la Autonomía y Atención a la Dependencia. SAD Sociedad Anónima Deportiva. SARA Sujeto a Regulación Armonizada. S.L. Sociedad limitada. SGR Sociedad de Garantía Recíproca. SOCADE Sociedad de Capital Desarrollo de Euskadi. SSPP Servicios públicos. THA Territorio Histórico de Álava. TJUE Tribunal de Justicia de la Unión Europea. TRLCSP Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público. TS Tribunal Supremo. UCEIS Unidad Comarcal de Extinción de Incendios y Salvamento. TVCP/HKEE Tribunal Vasco de Cuentas Públicas/ Herri Kontuen Euskal Epaitegia. 87 I. INTRODUCCIÓN El TVCP/HKEE, de acuerdo con lo establecido en la Ley 1/1988, 5 de febrero, y en su Programa de Trabajo para 2015, ha realizado la fiscalización de la Cuenta General del THA correspondiente al ejercicio 2014. La fiscalización abarca los siguientes aspectos: - Legales: cumplimiento de la normativa aplicable en las áreas relativas al presupuesto, endeudamiento, operaciones financieras, personal, contratación de obras, servicios y suministros, concesión de subvenciones y ayudas públicas, e ingresos de derecho público. - Contables: se analiza si la Cuenta General se elabora de conformidad con los principios contables que resultan de aplicación. - Análisis financiero de la liquidación presupuestaria de la Diputación Foral de Álava. - El alcance del trabajo no incluye un análisis sobre la eficacia y eficiencia del gasto. No obstante, las deficiencias detectadas se detallan en el epígrafe “Consideraciones sobre los sistemas de control interno y procedimientos de gestión”. A petición de la Comisión de Hacienda y Presupuestos de las Juntas Generales del THA, hemos analizado el Plan de Lucha contra el Fraude fiscal y el Plan de Inspección para el ejercicio 2014. La Cuenta General del THA comprende todas las operaciones presupuestarias, patrimoniales y de tesorería llevadas a cabo durante el ejercicio 2014 por (ver Cuenta General del THA en www.araba.eus): - La Diputación Foral de Álava. - El Instituto Foral de Bienestar Social, que es el organismo autónomo administrativo encargado de la organización, gestión, prestación y ejecución de las actividades relacionadas con los servicios sociales. - El Instituto Foral de la Juventud, que es un organismo autónomo administrativo dedicado a la formación y promoción integral de la juventud. - Las Sociedades Públicas de la DFA, que son aquéllas en las que su participación en el capital social es superior al 50%: 88 SOCIEDADES PÚBLICAS % PARTICIPACIÓN Álava Agencia de Desarrollo, S.A. (AAD) ........... 100,00 Naturgolf, S.A. .................................................. 99,98 Centro de Cálculo de Álava, S.A. ...................... 100,00 S.A. de Gestión del Patrimonio Cultural Edificado OBJETO Promoción económica del THA. Explotación del complejo Izki-Golf. Servicios de explotación informática. 55,90 Actuaciones de rehabilitación integrada. 99,56 Proyectar, financiar y explotar las obras públicas de de Álava (Arabarri) (*) Arabako Lanak, S.A. ......................................... infraestructura. Fernando Buesa Arena, S.A. .............................. 100,00 Vías de Álava, S.A. ............................................ 100,00 En liquidación. Construcción, conservación, mantenimiento y explotación de la Autopista A-1 a su paso por el THA. Aldalur Araba, S.L. ............................................ 100,00 Indesa 2010, S.L. .............................................. 99,98 Compra y venta de terrenos para el desarrollo agropesquero. Crear empleo para personas con discapacidad de Álava, siempre como centro especial de empleo. (*) Porcentaje de participación de Arabako Lanak, S.A. 89 II. OPINIÓN II.1 OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD II.1.1 INSTITUTO FORAL DE BIENESTAR SOCIAL El IFBS ha contratado 3 suministros y 3 servicios, por un total de 836.114 euros, prescindiendo de los procedimientos abierto y/o negociado con publicidad que le resultan de aplicación (ver A.12.3). II.1.2 SOCIEDADES PÚBLICAS 1. La contratación de dos trabajadores fijos realizada por Indesa 2010, S.L., incumple la Disposición Adicional Vigésima de la Ley 22/2013 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014. 2. Indesa 2010, S.L. ha contratado determinados suministros y servicios por 581.956 euros como contratos menores, incumpliendo los principios de publicidad y concurrencia (ver A.14.2). Arabako Lanak, S.A. ha adjudicado dos contratos (expedientes 4 y 5), por 331.984 euros, incumpliendo el principio de publicidad de la licitación (ver A.14.2). 3. El 18 de octubre de 2013, la Delegación en Álava del Colegio Oficial de Arquitectos VascoNavarro, presentó una denuncia ante la Autoridad Vasca de la Competencia contra Arabako Lanak, S.A., la DFA y los Ayuntamientos y Juntas Administrativas que habían adjudicado a Arabako Lanak, S.A., entre otros, proyectos de urbanización, de edificación y direcciones de obras, mediante la utilización sistemática de la encomienda de gestión, contraviniendo las reglas de la libre competencia. El 11 de noviembre de 2015, el Consejo Vasco de la Competencia resolvió “declarar que ha resultado acreditada una infracción del art. 1.1.a) de la Ley de Defensa de la Competencia, de la que son responsables la DFA, Arabako Lanak, S.A. y varios Ayuntamientos y Juntas Administrativas, e imponer a la DFA y a Arabako Lanak, S.A. una multa sancionadora por importe de 50.000 euros y 15.000 euros, respectivamente”. En opinión de este Tribunal, excepto por los incumplimientos descritos en los apartados II.1.1 y II.1.2, las Entidades que forman parte del THA (ver I. Introducción) han cumplido razonablemente la normativa legal que regula su actividad económicofinanciera en el ejercicio 2014. 90 II.2 OPINIÓN SOBRE LAS CUENTAS II.2.1 DIPUTACIÓN FORAL DE ÁLAVA El Remanente de Tesorería disponible que presenta la DFA en la Cuenta General de 2014 debe reducirse en 54,5 millones de euros, como consecuencia de los siguientes ajustes: Miles de euros R. TESORERÍA FONDOS PROPIOS 31.12.14 31.12.14 (21.220) ANEXO A.7 Compromisos institucionales, ayudas fiscales cobradas en especie .................................... - A.8 Financiación Obras Buesa Arena pendiente de transferir a AAD ........................................ (10.865) - A.9 Compromisos institucionales deudas fisc. cobradas en préstamo participativo .................. - (4.593) A.9 FEPEL Liquidac. FOFEL 2008, 2009 y 2011, cobro aplazado a partir de 2016 .................... (43.592) - A.9 Bienes cedidos gratuitamente a Consorcios registrados en inmov. financiero .................... - (9.020) TOTAL (54.457) (34.833) En opinión de este Tribunal, excepto por la salvedad descrita en el apartado II.2.1, las cuentas de las entidades que forman la Cuenta General del THA (ver I. Introducción) expresan, en todos los aspectos significativos, la actividad económica del ejercicio presupuestario de 2014, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera a 31 de diciembre, así como de los resultados de sus operaciones y de sus flujos de efectivo correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo. Sin que afecte a nuestra opinión, llamamos la atención sobre los aspectos que se mencionan a continuación: Diputación Foral de Álava - Al cierre del ejercicio, en lo relativo a las relaciones financieras con la Administración del Estado, derivadas de la Ley 29/2007, de 25 de octubre, por la que se aprueba la metodología de señalamiento del Cupo del País Vasco para el quinquenio 2007-2011, que tras su plazo de vigencia y de acuerdo con la Disposición Final Primera de la citada Ley se ha prorrogado de forma automática, la Administración General de la CAE mantiene discrepancias con la AGE, en cuanto a la aplicación de las Disposiciones Adicionales Tercera (acuerdos en materia de educación, sanidad y dependencia) y Quinta (revisión de la base y/o el índice de actualización) de dicha metodología, así como sobre la aplicación de régimen presupuestario del traspaso a la CAE en materia de políticas activas de empleo. Se desconoce el efecto que la resolución de estas discrepancias tendrá sobre las cuentas de la DFA. 91 Instituto Foral de Bienestar Social - Al cierre del ejercicio, en lo relativo a las relaciones financieras con la Administración del Estado, derivadas de la Ley 29/2007, de 25 de octubre, por la que se aprueba la metodología de señalamiento del Cupo del País Vasco para el quinquenio 2007-2011, la Administración General de la CAE mantiene diversas discrepancias con la AGE, entre las que se incluye la aplicación de la Disposición Adicional Tercera (acuerdos en materia de dependencia), cuya resolución se desconoce a la fecha de este informe. Las cuentas del IFBS incluyen un saldo a cobrar de 5,1 millones de euros, por los descuentos practicados en las transferencias del Estado derivadas de la Ley 39/2006, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia. La liquidación de la DFA incluye una reserva al Remanente de Tesorería por este importe. 92 III. CONSIDERACIONES SOBRE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN Este apartado recoge las deficiencias que no afectan de manera relevante al cumplimiento de los principios que rigen la actividad económico-financiera del THA y los procedimientos a mejorar. III.1 DIPUTACIÓN FORAL DE ÁLAVA III.1.1 PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD - El estado de gastos plurianuales de la Cuenta General a 31 de diciembre de 2014, no incluye compromisos adquiridos para ejercicios futuros, por importe de 2 millones de euros: Miles de euros 2014 Instalación para Biomasa calefacción laboratorio enología. ..................................... 115 Conservación integral Red Foral de carreteras zona Este 2013-2014 ....................... 923 Conservación integral Red Foral de carreteras zona Oeste 2013-2014..................... 923 - La DFA contabiliza dentro del capítulo de inversiones reales, gastos por 7,2 millones de euros que patrimonialmente se imputan a pérdidas y ganancias. Fundamentalmente son reparaciones y conservación de infraestructuras. - El epígrafe del balance de situación “Activos en estado de venta” incluye 5 millones de euros correspondientes a dos obras de arte adquiridas en ejercicios anteriores por compensación de deudas fiscales, que no cumplen los requisitos de la norma de valoración séptima del PGCPF para su inclusión en este epígrafe, al no poder considerarse su venta inmediata, ni altamente probable. - La rúbrica de operaciones extrapresupuestarias denominada “contraavales” no recoge concesiones por importe de 345.487 euros, correspondientes al programa para la financiación de proyectos de PYMES y autónomos en Álava del ejercicio 2014. - En cumplimiento del RDL 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, la DFA y sus Organismos Autónomos no abonaron la última paga extraordinaria de 2012. La memoria de la Cuenta General del ejercicio 2014 del THA no informa sobre las limitaciones de su disponibilidad. III.1.2 INGRESOS TRIBUTARIOS - La informatización de toda la documentación tributaria se realiza por el Servicio de Estudios y Gestión de Datos Fiscales de la Dirección de Hacienda, y es verificada por los Servicios de Tributos. El registro de dichos documentos genera unos resúmenes que son el soporte de la contabilización. En contabilidad se verifica el movimiento de fondos y los documentos contables son objeto de intervención puramente formal. 93 Parte de la información fiscal se controla manualmente. En ella destacan los aplazamientos y fraccionamientos concedidos en condiciones especiales, la cuenta de aplazamiento, la deuda tributaria recurrida y el envío de la deuda impagada a la Agencia Ejecutiva. Los registros contables deben satisfacer el objetivo básico de control, de manera que exista la seguridad de que el sistema contable recibe toda la información, por lo que debe darse prioridad a mejorar la calidad de la información de gestión a través de la automatización de los procesos, e integrar contablemente la información del servicio de recaudación. Igualmente, sería recomendable que la Diputación realizara comprobaciones de las operaciones de origen fiscal. - Fraccionamientos y aplazamientos: Mediante el análisis efectuado, hemos detectado los siguientes fraccionamientos concedidos a un tipo de interés inferior al regulado por la normativa (5%), incluyendo plazos superiores a los regulados en la misma (11 meses) y sin la exigencia de ninguna garantía. El ACD 217/2014 concede a dos contribuyentes fraccionamientos a 18 meses al 1%, de deudas por 838.603 euros. Mediante ACD 235 y 738/2014, la DFA ha concedido fraccionamientos por importe de 20,5 millones de euros, a un total de 21 contribuyentes, a un tipo de interés del 1%, por periodos comprendidos entre 4 y 9 años más dos años de carencia desde el vencimiento. El ACD 596/2014 concede un fraccionamiento por importe de 18,2 millones de euros a dos entidades de un grupo empresarial, de los que 10,6 millones de euros son refinanciaciones aplazadas en ACD de 2012 y 2013, a un tipo de interés del 0,5%, por un periodo de 8 años más tres años de carencia. Además, a una de las entidades cuya deuda es de 17,4 millones de euros se le ha aplicado un tipo de interés de demora del 1%. Mediante ACD 293/2014, la DFA ha concedido un fraccionamiento a 17 empresas de un grupo empresarial por un principal de 5,5 millones de euros, de los que 2,2 millones de euros son refinanciaciones de ejercicios anteriores, y 2,5 millones de euros deuda que el tercero presentaba en ejecutiva, por un periodo de 3 años, superando el plazo establecido en la normativa reguladora. Mediante ACD 725/2014, la DFA ha concedido un fraccionamiento a un deudor sobre un principal de 7,5 millones de euros, de los que 5,1 millones de euros son deudas previamente aplazadas y fraccionadas, por un periodo de 5 años, superando el plazo establecido en la normativa reguladora, y sin presentar garantía. La DFA debería desarrollar un procedimiento para la aplicación de las condiciones especiales previstas en la Norma Foral General Tributaria. 94 - Al cierre del ejercicio hay dos solicitudes de devolución de IVA de dos contribuyentes por importe de 3,3 millones de euros, que no han sido resueltas y que tienen más de seis meses de antigüedad. Según establece el art. 31.2 de la NFGT de Álava, la DFA debe abonar los importes de estas liquidaciones junto con el interés de demora. - En 2014 se ha registrado la anulación de deudas fiscales de una entidad deportiva por 1,1 millones de euros por pago en especie que se realiza mediante la novación (aumento en ese importe) de un préstamo participativo concedido en 2011 por un plazo de 12 años. El contrato de compromiso de novación firmado en 2011 condicionaba la conversión a que no se produzca ninguna de las causas de vencimiento del préstamo. No se ha verificado el cumplimiento de estas condiciones. III.1.3 GASTOS DE PERSONAL En las RPT vigentes existen 32 plazas de jefatura de servicios que tienen reservada su provisión por el sistema de libre designación cuando el art. 46.4 de la LFPV establece el concurso como el sistema normal de provisión. Por otro lado, no se ha justificado suficientemente su provisión mediante libre designación al no llevarse a cabo un análisis individualizado de los puestos que ponga de manifiesto la realización de funciones de dirección o de especial responsabilidad. III.1.4 CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA (ver A.10) Mediante el análisis de una muestra de 17 expedientes adjudicados en 2014 por importe de 30,1 millones de euros y el seguimiento de 22 expedientes adjudicados en años anteriores, cuya ejecución en el año 2014 ha sido de 20,7 millones de euros, hemos detectado que: - En el expediente de obras de construcción de la vía verde del parque lineal del Nervión (expediente 15) adjudicado por 173.252 euros, se han realizado modificaciones por importe de 21.450 euros sin tramitar el correspondiente expediente de contratación, que posteriormente fueron convalidadas por ACD. - La fórmula utilizada para asignar la puntuación del criterio precio en el expediente de obras de incorporación de aguas residuales de Samaniego al nuevo colector de la zona oeste de Villabuena (expediente 14), adjudicado por 846.075 euros, prima las ofertas que más se aproximan a la media aritmética de las presentadas y dificulta que la adjudicación recaiga en la oferta más económica. - No consta la certificación final de las obras de mejoras en la planta de clasificación y separación de residuos de Jundiz (expediente 37), adjudicado por 461.441 euros. - Hay deficiencias de control en la gestión de las tasas pendientes de cobro por los servicios de asistencia a ferias y eventos con participación de animales que requieren un control veterinario en el expediente de trabajos y programas en materia de sanidad animal del THA (expediente 27), adjudicado por 2,8 millones de euros. 95 El 30 de diciembre de 2014 se firmó un convenio con una sociedad deportiva, para la realización de actividades publicitarias de promoción y puesta en valor del THA y del fomento de baloncesto de base alavés, para la temporada 2014-2015. Por ello, la DFA abonará en 2015 a la sociedad 1,3 millones de euros. Este convenio contiene actuaciones que se encuadran como contrato de patrocinio (exhibición de logos en camisetas, paneles, etc.) y actuaciones que corresponden a actividades subvencionables. Se han instrumentado, por tanto, en un solo documento y procedimiento, actuaciones para las que la normativa exige tramitaciones diferenciadas mediante procedimientos específicos: Patrocinio: no se han valorado las prestaciones a realizar por la sociedad deportiva, de forma que haya equivalencia entre las contraprestaciones de la DFA y las de la sociedad. Actividades subvencionadas: se debe justificar no solo la realización de las actividades financiadas, sino también el coste de las mismas, así como exigir al perceptor el cumplimiento del resto de obligaciones que, como receptor de subvenciones, exige la legislación vigente: comunicación de ayudas concurrentes, garantizar las cantidades anticipadas, etc. Este convenio incluye una cláusula de exoneración de responsabilidad de la entidad deportiva en caso de incumplimiento de sus obligaciones, que es contraria a la regulación en materia de responsabilidad del contratista, según la LCSP y del beneficiario de la subvención, según la NF 3/1997. III.1.5 SUBVENCIONES Aspectos Comunes La LGS establecía en su disposición transitoria primera, el plazo de un año desde la entrada en vigor de esta Ley, para adecuar la normativa reguladora de las subvenciones al régimen jurídico establecido en la misma, plazo que concluía en febrero de 2005. Tal adecuación no ha sido realizada por la DFA, por lo que son de aplicación directa aquellos aspectos que la LGS establece que tienen carácter de legislación básica del Estado. La DFA debería concretar en un plan estratégico de subvenciones los objetivos y efectos que se pretenden con su aplicación, el plazo necesario para su consecución, los costes previsibles y sus fuentes de financiación, supeditándose, en todo caso, al cumplimiento de los objetivos de estabilidad presupuestaria (art. 8 de la LGS). Subvenciones directas (ver A.11.2) - El Consejo de Diputados ha concedido dos subvenciones directas, por importe de 90.000 euros, sin acreditar las razones que dificultan su convocatoria pública. - Se realizan pagos anticipados en dos subvenciones directas por 90.000 euros sin que se justifique la necesidad del anticipo para poder llevar a cabo la actividad, conforme a lo establecido en el art. 12 de la NF 3/1997. 96 Subvenciones mediante convocatoria pública (ver A.11.3) - Mediante el análisis de las bases reguladoras de cuatro convocatorias por las que se conceden ayudas a la innovación, para emprender y crear nuevas empresas en Álava, para la formación en centros y entidades y para actividades de promoción turística, por importe de 1,1 millones de euros, 531.975, 383.553 y 502.862 euros, respectivamente, hemos detectado que los baremos de selección incluyen criterios genéricos. - Las bases reguladoras de la convocatoria por la que se conceden ayudas a la gestión de recursos hídricos agrícolas (DF 42/2014), por importe de 826.889 euros, a ejecutar en los ejercicios 2014 y 2015, no establecen criterio alguno sobre la distribución de las ayudas entre las anualidades. III.1.6 OTROS CONCEPTOS - No se han actualizado las firmas autorizadas en cinco entidades financieras. - Fincas adquiridas en julio de 2013 en dación en pago de un deudor, valoradas en 5,4 millones de euros, se encuentran pendientes de inscripción en el Registro de la Propiedad a la fecha del trabajo de fiscalización, incumpliendo el art. 19 de la NF de Patrimonio del THA. III.2 INSTITUTO FORAL DE BIENESTAR SOCIAL III.2.1 CONTRATACIÓN (ver A.12.3) - Los pliegos de cláusulas administrativas particulares contienen criterios de adjudicación genéricos para el programa de acogimiento familiar y adopción (expediente 1), adjudicado por 710.882 euros. - La fórmula utilizada para asignar la puntuación del criterio precio de dos expedientes de contratación del Servicio de ayuda a domicilio (expedientes 2 y 3), adjudicados por 17,9 millones de euros, prima las ofertas que más se aproximan a la media aritmética de las presentadas y dificulta que la adjudicación recaiga en la oferta más económica. - El valor estimado de tres contratos (expedientes 1, 2 y 3), adjudicados en 2014 por 18,6 millones de euros, no incluye el importe de las eventuales prórrogas (art 88.1 TRLCSP). - Dos contratos (expedientes 2 y 3), adjudicados en 2014 por 17,9 millones de euros, se han tramitado como contratos de gestión de servicios públicos. Dado que no existe ninguna transferencia del riesgo de explotación del servicio al adjudicatario, se deberían haber tramitado como contratos de servicios sociales y de salud (categoría 25 del Anexo 2 del TRLCSP). En consecuencia, su duración prevista, prórrogas incluidas, en ningún caso podría haberse extendido hasta los 10 años establecidos en los pliegos. - El IFBS ha contratado directamente cuatro suministros y seis servicios, por un importe total de 407.246 euros, sin tramitar el correspondiente expediente de contratación, cuando debería haberse utilizado el procedimiento negociado sin publicidad con petición de ofertas. 97 III.3 INSTITUTO FORAL DE LA JUVENTUD III.3.1 GASTOS DE PERSONAL No se han justificado adecuadamente las circunstancias excepcionales ni las necesidades urgentes e inaplazables que concurren en cada caso en tres contrataciones realizadas mediante la fórmula del contrato de relevo, conforme al art. 3.2 del RDL 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit y al art. 20.2 de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014. III.3.2 CONTRATACIÓN (ver A.13.2) En el contrato del servicio de mantenimiento del Centro Territorial de Información y Documentación Juvenil de Álava (expediente 1), adjudicado por 329.220 euros, el anuncio de licitación publicado en el BOTHA no advierte de la posibilidad de prórroga del contrato y el valor estimado del mismo no ha incluido el importe de las prórrogas. III.4 SOCIEDADES PÚBLICAS FORALES III.4.1 GASTOS DE PERSONAL Los expedientes de contratación de personal temporal de Indesa 2010, S.L. no determinan las circunstancias excepcionales ni las necesidades urgentes e inaplazables que concurren en cada caso (Disposición adicional Vigésima de la Ley 22/2013, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014). III.4.2 CONTRATACIÓN Aspectos Generales Hemos analizado las instrucciones internas de contratación de Álava Agencia de Desarrollo, S.A.; Arabako Lanak, S.A.; Centro de Cálculo de Álava, S.A.; Naturgolf, S.A.; Indesa 2010, S.L. y Vías de Álava, S.A., detectando las siguientes deficiencias: - Las instrucciones de Arabako Lanak, S.A., no garantizan el cumplimiento del principio de concurrencia y la obtención de la oferta económicamente más ventajosa, al prever un plazo de presentación de proposiciones muy corto. - Las instrucciones de Vías de Álava, S.A., prevén la adjudicación directa sin solicitud de ofertas para los contratos menores a 50.000 euros de suministros y servicios, por lo que no se cumple el principio de concurrencia y de selección de la oferta económicamente más ventajosa. - Las instrucciones de Naturgolf S.A., no se encuentran actualizadas a la referencia normativa del TRLCSP. 98 - Las instrucciones de Arabako Lanak, S.A.; Centro de Cálculo de Álava, S.A.; Naturgolf, S.A. y Vías de Álava, S.A., no tienen actualizados los importes en vigor en 2014, para contratos SARA. Adjudicaciones 2014 y contratos de años anteriores (ver A.14.2) - Los criterios de adjudicación de dos contratos adjudicados por Álava Agencia de Desarrollo, S.A. (expediente 1) y por Naturgolf, S.A. (expediente 12), por 92.130 y 435.600 euros, respectivamente, incluyen algunos dirigidos a acreditar la solvencia técnica o profesional del empresario, contraviniendo lo dispuesto en el art. 150 del TRLCSP, del que se deriva que los criterios de valoración deben referirse a la oferta y no al oferente. - En cuatro contratos adjudicados por el Centro de Cálculo de Álava, S.A. por 916.796 euros, (expedientes 6, 7, 8 y 9), y en un contrato adjudicado por Indesa 2010, S.L. por 328.308 euros, (expediente 11), la ponderación del criterio precio es variable dependiendo de las ofertas efectivamente presentadas, de forma que la asignada en pliegos queda desvirtuada. - Indesa 2010, S.L. ha contratado directamente un servicio y un suministro por 97.613 euros, cuando según sus instrucciones internas de contratación debería haber contratado mediante procedimiento negociado con solicitud de al menos tres ofertas. - El contrato para el desarrollo de una aplicación informática para la gestión de enmiendas al Presupuesto General del THA (expediente 8), adjudicado por el Centro de Cálculo de Álava, S.A. por 112.000 euros, se resolvió el 1 de julio de 2014 por mutuo acuerdo, ante la imposibilidad de realizar la prestación del servicio objeto del contrato por parte de la empresa adjudicataria. Se revisó y aprobó el trabajo realizado hasta la fecha de resolución por importe de 74.520 euros. III.4.3 PLAZOS DE PAGO A PROVEEDORES La Ley 15/2010, de 5 de julio, de modificación de la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales, señala en la Disposición Adicional Tercera, que las sociedades deberán publicar de forma expresa la información sobre plazos de pago a sus proveedores en la memoria de sus cuentas anuales. Según las citadas memorias, las sociedades Arabako Lanak, S.A., Arabarri, S.A. y Vías de Álava, S.A. han excedido el plazo máximo de pago legal: ENTIDAD Días Miles de euros EXCESO DE PLAZO IMPORTE Arabako Lanak, S.A. .......................................................................... 59 Arabarri, S.A. .................................................................................... 28 2.311 1 Vías de Álava, S.A. ............................................................................ 26 70 99 III.4.4 OTRAS CONSIDERACIONES Arabako Lanak, S.A. - El 8 de noviembre de 2012 la Junta General Extraordinaria de Arabako Lanak, S.A., aprobó unos nuevos estatutos de la Sociedad, que determinan que la sociedad se considerará medio propio y servicio técnico de sus accionistas a los efectos previstos en la legislación sectorial de contratos del sector público. Del análisis de estos estatutos, y en relación al art. 24.6 del TRLCSP, cabe concluir que no se han previsto mecanismos que permitan afirmar la existencia de un control por parte de las EELL que forman parte de su accionariado, lo que cuestiona la propia condición de medio propio de la sociedad respecto de las mismas. Asimismo, y en relación al mismo artículo del TRLCSP, los estatutos de Arabako Lanak, S.A., no precisan el régimen de encomiendas que le pueden ser transferidas, el cual queda derivado al convenio general suscrito con la DFA el 12 de diciembre de 2012. - Arabako Lanak, S.A. ha firmado un convenio con el Colegio Oficial de Ingenieros de caminos, canales y puertos del País Vasco por el que la sociedad puede encargar trabajos que, según sus instrucciones de contratación, puedan ser adjudicados de manera directa o por procedimiento simplificado a través de una bolsa de trabajo creada por el Colegio. Según el convenio, el Colegio es el que determina qué profesionales integrarán esta bolsa, en función de unos requisitos de experiencia y solvencia técnica necesarios para la ejecución de los trabajos a encargar, requisitos que no se especifican. - La DFA en 2012 formalizó a favor de Arabako Lanak, S.A., la cesión de unas lonjas, valoradas en 390.000 euros, por un plazo de 10 años, para su uso exclusivo como oficinas y guarda de vehículos y enseres. El CD en 2014, ha acordado la enajenación gratuita de dichos locales, sin que a fecha de aprobación de las cuentas anuales del ejercicio, se haya realizado la inscripción en el Registro Mercantil de dicho Acuerdo. - No publica en el BOTHA las subvenciones concedidas por 300.000 euros para el fomento de actuaciones destinadas a la conservación del patrimonio cultural edificado del THA (art. 9.3 de la NF 3/97). Arabarri, S.A. La Sociedad no amortiza bienes registrados en el inmovilizado intangible por 1,6 millones de euros, sin que exista causa alguna que lo justifique. Indesa 2010, S.L. Las cuentas anuales correspondientes a los ejercicios 2012, 2013 y 2014 están pendientes de inscripción en el Registro Mercantil. La hoja registral de la Sociedad está cerrada, no pudiéndose inscribir los actos y decisiones de los órganos rectores, tales como la ampliación de capital aprobada en Junta General de socios de fecha 25 de abril de 2013, por importe de 3,9 millones de euros, con desembolso mediante aportación no dineraria, que no figura registrada dentro del patrimonio neto de la Sociedad. 100 IV. ANÁLISIS FINANCIERO Las principales magnitudes liquidadas por la DFA en los ejercicios 2013 y 2014 son: DIPUTACIÓN FORAL DE ÁLAVA Miles de euros VARIACIÓN 2013 2014 2014/2013 Ingresos corrientes 1.915.356 1.989.270 3,9% Impuestos directos e indirectos ............................................................... 1.880.138 1.948.948 Tasas y otros ingresos ............................................................................. 27.737 34.772 Transferencias corrientes......................................................................... 5.873 3.792 Ingresos patrimoniales ............................................................................ 1.608 1.758 Compromisos Institucionales 1.543.724 1.579.684 Cupo al Estado ....................................................................................... 122.595 105.997 2,3% Aportación al GV .................................................................................... 1.225.824 1.288.712 Aportación a ayuntamientos ................................................................... 195.305 184.975 Ingresos corrientes netos 371.632 409.586 10,2% Gastos corrientes 2,8% 280.121 287.956 Gastos de personal ................................................................................. 56.821 57.681 Compras de bienes corrientes y servicios ................................................. 45.748 45.092 Gastos financieros .................................................................................. 15.953 17.229 Transferencias corrientes......................................................................... 161.599 167.954 91.511 121.630 32,9% (46.147) (45.750) (0,9%) RESULTADO OPERACIONES CORRIENTES (1) OPERACIONES DE CAPITAL (2) Enajenación de inversiones reales............................................................ 1.590 624 Ingresos por transferencias de capital...................................................... 11.135 17.704 Gasto en inversiones reales ..................................................................... (34.579) (28.216) Gasto por transferencias de capital ......................................................... (24.293) (35.862) SALDO OPERACIONES DE FINANCIACIÓN (3) 34.203 8.700 Variación neta de activos financieros....................................................... (13.470) (14.223) Variación neta de pasivos financieros ...................................................... 47.673 22.923 RESULTADO PRESUPUESTARIO (1+2+3) 79.567 84.580 (77.822) (91.967) Resultado de ejercicios anteriores (4) Desviaciones de financiación (5) Ajuste financiero (6) (94.004) (74,6%) 6,3% (234) (82.707) SALDO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO (1+2+3+4+5+6) (92.259) (90.328) REMANENTE DE TESORERÍA 232.465 224.844 REMANENTE DE TESORERÍA DISPONIBLE 138.461 142.137 ENDEUDAMIENTO PRESUPUESTARIO 476.187 499.110 2,1% 101 RESULTADO POR OPERACIONES CORRIENTES El resultado por operaciones corrientes liquidado en 2014 ha aumentado un 32,9% respecto al liquidado en 2013, pasando de 91,5 millones de euros a 121,6 millones de euros. Este aumento se debe, fundamentalmente, a mayores ingresos reconocidos por impuestos directos, indirectos y tasas y otros ingresos. El gasto corriente, eliminados los compromisos institucionales, ha crecido un 2,8 %. Destaca el incremento de un 8,0% en los gastos financieros por el mayor nivel de endeudamiento y de un 3,3% en las transferencias corrientes a organismos y sociedades públicas. El gasto por compromisos institucionales ha aumentado 36 millones de euros (2,3%), debido al aumento en la recaudación de los tributos concertados (5,1%). La evolución en estos ejercicios de la recaudación de tributos concertados, principal fuente de financiación de la DFA, y de los compromisos institucionales es la siguiente: Miles de euros RECAUDACIÓN 2013 2014 1.808.296 1.900.452 Cupo al Estado ................................................................................. 122.595 105.997 Aportación al GV .............................................................................. 1.225.824 1.288.712 Participación de EELL en tributos ...................................................... COMPROMISOS INSTITUCIONALES % s/ recaudación 195.305 184.975 1.543.724 1.579.684 85,4% 83,1% RESULTADO POR OPERACIONES DE CAPITAL Las inversiones ejecutadas en el ejercicio netas de ingresos recibidos para su financiación se mantienen en niveles parecidos a los del ejercicio anterior. No obstante, el gasto por inversiones reales ha disminuido en un 18,4% y el gasto por transferencias de capital se ha incrementado en un 47,6%, principalmente por el incremento de transferencias de capital al sector público. Por otra parte, el ingreso por transferencias de capital se ha incrementado en un 59% respecto al ejercicio anterior, por mayores ingresos recibidos de la Unión Europea (FEDER) y del Gobierno Vasco (convenio para la ampliación del Buesa Arena). SALDO DE OPERACIONES DE FINANCIACIÓN El nuevo endeudamiento en 2014 ha disminuido en un 22,34% y la amortización ha aumentado un 25,74%, respecto a 2013. 102 REMANENTE DE TESORERÍA Y ENDEUDAMIENTO - El Remanente de Tesorería Disponible, deducido del Remanente de Tesorería el ajuste financiero, se ha incrementado en 3,7 millones de euros respecto al ejercicio 2013. Considerando los ajustes propuestos por este Tribunal, el Remanente de Tesorería presenta un saldo positivo de 87,7 millones de euros en el ejercicio 2014 y de 66,1 millones de euros en el ejercicio 2013. - Durante el ejercicio 2014, la DFA ha dispuesto de nuevo endeudamiento por valor de 59,8 millones de euros y la deuda viva al cierre del ejercicio se ha incrementado en 22,9 millones de euros. El endeudamiento presupuestario de la DFA a 31 de diciembre de 2014 es de 499,1 millones de euros, un 4,8% superior al de 31 de diciembre de 2013. - Si incluimos el endeudamiento de las Sociedades Públicas, el incremento anual asciende al 2,7%. Miles de euros 2013 2014 Endeudamiento presupuestario DFA ........................................................... 476.187 499.110 Préstamos Arabako Lanak, S.A. .................................................................. 1.033 - Endeudamiento Vías de Álava, S.A. ............................................................ 108.307 106.309 Endeudamiento Álava Agencia de Desarrollo, S.A. ...................................... 27.550 24.650 Endeudamiento Arabarri, S.A. .................................................................... 488 488 Endeudamiento Indesa 2010, S.L. ............................................................... 3.589 3.167 617.154 633.724 TOTAL CONCLUSIÓN - La LOEPSF establece en sus arts. 3 y 4 los principios de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera aplicables a las Administraciones Públicas, que se entienden como una situación de equilibrio o superávit estructural en el presupuesto y la capacidad para financiar compromisos de gasto presentes y futuros dentro de los límites de déficit y deuda pública. El Informe sobre Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera incluido en la Cuenta General fue remitido a la IGAE y a la Autoridad Independiente de Responsabilidad Fiscal, sin que éstas hayan manifestado salvedades. - La situación financiera al cierre del ejercicio 2014 es similar a la del cierre del ejercicio 2013. El Remanente de Tesorería Disponible después de los ajustes propuestos por el TVCP/HKEE pasa de 66,1 millones de euros en 2013 a 87,7 millones de euros en 2014 y el endeudamiento registrado por la DFA pasa de 476,2 millones de euros en 2013 a 499,1 millones de euros en 2014. 103 V. CUENTAS ANUALES V.1 CUENTAS DE LA DIPUTACIÓN FORAL DE ÁLAVA A. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO CORRIENTE DEL EJERCICIO 2014 PRESUP. INGRESOS Miles de euros PRESUP. 1.- Impuestos directos .......................... A.7 836.376 - 836.376 879.876 832.612 47.264 2.- Impuestos indirectos ....................... A.7 1.017.562 94 1.017.656 1.069.072 944.471 124.601 3.- Tasas y otros ingresos ..................... A.7 16.076 200 16.276 34.772 14.435 20.337 4.- Transferencias corrientes................. A.8 98.308 9.837 108.145 89.144 88.612 532 2.040 (95) 1.945 1.758 1.049 709 7.- Transferencias de capital ................. A.8 8.- Variación de activos financieros. ..... A.9 9.- Variación de pasivos financieros ...... TOTAL INGRESOS LIQUIDADOS NETA PDTE. INICIAL 6.- Enajenación inversiones reales ........ FINAL RECAUDACIÓN ANEXO 5.- Ingresos financieros ........................ MODIFIC. DERECHOS Cobro 8.636 - 8.636 624 624 - 17.712 (28) 17.684 17.704 15.816 1.888 13.493 8.370 21.863 155 155 - 59.804 - 59.804 59.800 59.800 - 2.070.007 18.378 2.088.385 2.152.905 1.957.574 195.331 PRESUP. OBLIGAC. PAGOS PDTE. FINAL LIQUIDAS LÍQUIDOS PAGO Miles de euros PRESUP. GASTOS ANEXO INICIAL MODIFIC. 1.- Remuneraciones de personal .......... A.3 59.038 (18) 59.020 57.681 57.674 7 2.- Compra bienes corrientes y servic. .. A.4 45.126 2.294 47.420 45.092 38.093 6.999 3.- Gastos financieros .......................... 17.213 557 17.770 17.229 16.640 589 4.- Transferencias corrientes................. A.5 1.824.522 11.486 1.836.008 1.832.990 1.815.199 17.791 6.- Inversiones reales ............................ A.6 30.298 2.222 32.520 28.216 17.973 10.243 7.- Transferencias de capital ................. A.5 42.135 1.837 43.972 35.862 23.056 12.806 8.- Variación de activos financieros. ..... A.9 1.062 9.- Variación de pasivos financieros. ..... TOTAL GASTOS 14.798 - 14.798 14.378 13.316 36.877 - 36.877 36.877 36.877 - 2.070.007 18.378 2.088.385 2.068.325 2.018.828 49.497 - - - 84.580 INGRESOS - GASTOS (61.254) B. VARIACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS CERRADOS Miles de euros PDTE. Deudores .......................................................... 145.834 COBROS/ PENDIENTE INICIAL ANULAC. PAGOS FINAL 363.969 (61.894) (144.289) 157.786 Acreedores ........................................................ (87.433) PRESUPUESTOS CERRADOS 276.536 228 (61.666) 87.107 (57.182) C. CUENTA GENERAL DE ENDEUDAMIENTO (98) 157.688 Miles de euros Préstamos ................................................................... 449.110 Bonos ......................................................................... 50.000 Otros .......................................................................... TOTAL 435 499.545 104 D. TESORERIA Miles de euros TESORERÍA PRESUPUESTARIA Saldo a 1.1.14 177.308 Cobros Presupuestarios 2.101.863 Ejercicio corriente ............................................................................. 1.957.574 Presupuestos cerrados ...................................................................... 144.289 Pagos Presupuestarios (2.105.935) Ejercicio corriente ............................................................................. (2.018.828) Presupuestos cerrados ...................................................................... (87.107) TESORERÍA PRESUPUESTARIA A 31.12.14 173.236 TESORERÍA EXTRAPRESUPUESTARIA A 31.12.14 (108.791) TOTAL TESORERÍA DISPONIBLE A 31.12.14 64.445 E. CREDITOS DE COMPROMISO Miles de euros GASTOS FUTUROS CRÉDITOS (AÑO 2015 y post.) ANEXO CRÉDITOS CRÉDITOS INICIALES MODIFICAC. AL CIERRE AUTORIZ. COMPROMET. 2.- Compra bienes corrientes y servicios ............ A.4 1.367 281 1.648 1.506 4.- Transferencias corrientes.............................. A.5 9.057 (5.978) 3.079 3.079 3.064 6.- Inversiones reales ......................................... A.6 107.775 (3.300) 104.475 10.601 7.800 7.- Transferencias de capital .............................. A.5 35.082 11.574 46.656 36.159 33.084 8.- Variación de activos financieros ................... A.9 - 183 183 183 183 153.281 2.760 156.041 51.528 45.637 TOTAL GASTOS FUTUROS 1.506 Año 2015 ...................... 32.479 Año 2016 ...................... 5.149 Año 2017 ...................... 3.896 Año 2018 ...................... 4.113 F. RESULTADO DEL EJERCICIO Y REMANENTE DE TESORERÍA Miles de euros PRESUPUESTO CORRIENTE 2014 Derechos liquidados ......................................................................................... 2.152.905 Obligaciones reconocidas ................................................................................. (2.068.325) SUPERÁVIT DEL PRESUPUESTO CORRIENTE 84.580 EJERCICIOS CERRADOS Deudores: anulación de derechos liquidados .................................................... (61.894) Anulación de obligaciones reconocidas............................................................. 228 DÉFICIT DE EJERCICIOS CERRADOS Variación provisión por insolvencias .................................................................. RESULTADO DEL EJERCICIO REMANENTE DE TESORERÍA A 31.12.13 (Desviaciones de financiación de proyectos cofinanciados) (61.666) (30.301) (7.387) 232.465 (234) REMANENTE DE TESORERÍA A 31.12.14 224.844 (Ajuste Financiero) (A.7) (82.707) REMANENTE DE TESORERÍA DISPONIBLE A 31.12.14 142.137 105 REMANENTE DE TESORERÍA Miles de euros Tesorería................................................................................. 64.445 Deudores del presupuesto corriente ........................................ 195.331 Deudores de presupuestos cerrados ........................................ 157.786 Acreedores del presupuesto corriente ..................................... (49.497) Acreedores de presupuestos cerrados ..................................... (98) Extrapresupuestarios (deudores netos de acreedores) .............. 108.791 Provisión de fallidos ................................................................ (251.680) Desviaciones financiación proyectos cofinanciados .................. (234) REMANENTE DE TESORERÍA A 31.12.14 (Ajuste Financiero) (A.7) .......................................................... (82.707) REMANENTE DE TESORERÍA DISPONIBLE A 31.12.14 142.137 G. BALANCES DE SITUACIÓN a 31 de diciembre de 2014 y 2013 ACTIVO ANEXO ACTIVO NO CORRIENTE 224.844 2014 1.023.475 2013 PASIVO 1.061.748 PATRIMONIO NETO Miles de euros 2014 2013 585.710 678.960 Inmovilizado intangible......................... 15.613 16.184 Patrimonio ................................. 223.574 223.574 Inmovilizado material ........................... 766.903 790.691 Patrimonio generado ................. 362.886 456.188 (6.127) (5.322) 5.377 4.520 495.761 450.322 Inversiones financieras a L/P en entidades Ajustes por cambios de valor del grupo, multigr. y asociadas ............. A.9 172.893 174.933 (operaciones de cobertura) ......... Inversiones financieras a L/P .................. A.9 68.066 79.940 Otros incrementos patrimoniales ptes. de imputación a resultados PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE 278.973 Provisiones a L/P......................... 7.015 - Deudas a L/P .............................. 488.746 450.322 220.977 167.328 234.862 PASIVO CORRIENTE Activos en estado de venta ................... 2.100 13.920 Provisiones a C/P ........................ 86.818 - Existencias ............................................ - 70 Deudas a C/P ............................. 64.583 68.614 Deudores y otras cuentas a cobrar ........ 192.689 146.483 Acreed. y otras cuentas a pagar . 69.342 98.714 Ajustes por periodificación ......... 234 - 1.302.448 1.296.610 Inversiones financieras a C/P en entidades del grupo, multigrupo y asociadas ........ 16.449 3.938 Inversiones financieras a C/P ................. 11.290 13.801 Efect. y otros activos líquidos equivalentes . 56.445 56.650 TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO 1.302.448 1.296.610 Y PASIVO NO CORRIENTE 106 H. CUENTAS DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL de los ejercicios 2014 y 2013 Miles de euros 2014 2013 Ingresos tributarios..................................................................................................... 1.900.213 1.853.561 Transferencias y subvenciones recibidas...................................................................... 107.100 108.659 Del ejercicio. Transferencias .................................................................................... 105.960 107.846 Imputación de subvenciones para el inmovilizado no financiero .............................. 1.140 813 Ventas netas y prestaciones de servicios ..................................................................... 274 299 Otros ingresos de gestión ordinaria ............................................................................ 16.336 16.203 Excesos de provisiones ............................................................................................... TOTAL INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA 11.297 81.614 2.035.220 2.060.336 Gastos de personal..................................................................................................... (57.681) (56.821) Transferencias y subvenciones concedidas .................................................................. (1.878.165) (1.819.701) Otros gastos de gestión ordinaria ............................................................................... (51.065) (51.111) Amortización del inmovilizado.................................................................................... (42.653) (42.620) TOTAL GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA RESULTADO (AHORRO O DESAHORRO) DE LA GESTIÓN ORDINARIA (2.029.564) (1.970.253) 5.656 90.083 inmovilizado no financiero y activos en estado de venta ............................................. (1.954) (1.819) Otras partidas no ordinarias ....................................................................................... 334 1.047 Ingresos .................................................................................................................. 480 1.455 Deterioro de valor y resultados por enajenación del Gastos .................................................................................................................... RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS (146) (408) 4.036 89.311 Ingresos financieros.................................................................................................... 934 1.066 Gastos financieros ...................................................................................................... (17.642) (16.506) Variación del valor razonable en activos y pasivos financieros ..................................... (2.338) (2.823) Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros ................... (44.406) (125.388) De entidades del grupo, multigrupo y asociadas...................................................... (10.150) (25.464) Otros ...................................................................................................................... (34.256) (99.924) RESULTADO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS (63.452) (143.651) RESULTADO (AHORRO O DESAHORRO) NETO DEL EJERCICIO (PÉRDIDAS) (59.416) (54.340) 107 V.2 CUENTAS DE LOS ORGANISMOS AUTÓNOMOS ADMINISTRATIVOS A. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DEL EJERCICIO 2014 Miles de euros IFBS PRESUP. INGRESOS IFJ DERECHOS RECAUDAC. PRESUP. DERECHOS RECAUDAC. FINAL LIQUIDADOS NETA FINAL LIQUIDADOS NETA 23.673 24.278 17.700 1.738 1.826 1.766 4.-Transferencias corrientes.................. 153.672 3.-Tasas y otros ingresos ...................... 148.359 140.225 3.882 3.882 3.673 5.-Ingresos patrimoniales ..................... 1 - - - 2 2 6.-Enajenación de inversiones reales..... - - - - - - 7.-Transferencias de capital .................. 977 717 717 250 - - 8.-Variación de activos financieros ....... 235 100 100 10 1 1 178.558 173.454 158.742 5.880 5.711 5.442 17.874 17.408 13.219 37 35 34 196.432 190.862 171.961 5.917 5.746 5.476 TOTAL PRESUPUESTO CORRIENTE RESIDUOS TOTAL INGRESOS Miles de euros IFBS IFJ PRESUP. OBLIGACIONES GASTOS FINAL LÍQUIDAS PAGOS LÍQUIDOS PRESUP. OBLIGACIONES FINAL LÍQUIDAS PAGOS LÍQUIDOS 1.-Remuneración de personal............... 61.797 61.491 59.540 2.496 2.419 2.419 2.-Compras bienes corrientes y serv. .... 78.816 76.176 70.073 2.683 2.608 2.490 4.-Transferencias corrientes.................. 36.733 34.140 33.091 605 603 518 6.-Inversiones reales ............................. 721 504 231 86 73 33 7.-Transferencias de capital .................. 256 228 163 - - - 8.-Variación de activos financieros ....... 235 85 85 10 5 5 178.558 172.624 163.183 5.880 5.708 5.465 11.722 11.286 11.243 193 193 193 190.280 183.910 174.426 6.073 5.901 5.658 TOTAL PRESUPUESTO CORRIENTE RESIDUOS TOTAL GASTOS B. RESULTADO DEL EJERCICIO Y REMANENTE DE TESORERÍA Miles de euros IFBS IFJ Derechos liquidados ............................................................................. 173.454 5.711 Obligaciones reconocidas ..................................................................... (172.624) (5.708) SUPERÁVIT DEL PRESUPUESTO CORRIENTE (1) 830 3 Anulación de derechos liquidados ........................................................ (466) (2) Variación provisión por insolvencias ...................................................... (800) (1) Anulación de obligaciones reconocidas................................................. 436 - (830) (3) DÉFICIT DE EJERCICIOS CERRADOS (2) RESULTADO DEL EJERCICIO (1+2) REMANENTE DE TESORERÍA A 31.12.13 REMANENTE DE TESORERÍA A 31.12.14 (Derechos de difícil realización) REMANENTE DE TESORERÍA DISPONIBLE A 31.12.14 - - 3.000 - 3.800 1 (3.800) (1) - - 108 REMANENTE DE TESORERÍA Miles de euros IFBS IFJ Tesorería ....................................................................................... 449 240 Deudores del presupuesto corriente............................................... 14.712 269 Deudores de presupuestos cerrados............................................... 4.189 1 Acreedores del presupuesto corriente ............................................ (9.441) (243) Acreedores de presupuestos cerrados ............................................ (43) - Extrapresup. (acreedores netos de deudores) ................................. (6.066) (266) Provisión de fallidos ....................................................................... (3.800) (1) - - REMANENTE DE TESORERÍA DISPONIBLE A 31.12.14 C. BALANCES DE SITUACIÓN a 31 de diciembre de 2014 y 2013 Miles de euros IFBS ACTIVO NO CORRIENTE IFJ 2014 2013 2014 2013 2.288 25.255 25.118 3.112 Inmovilizado intangible .................................................................................. 6 8 51 42 Inmovilizado material ..................................................................................... 24.965 24.828 3.061 2.246 Inversiones financieras a L/P ........................................................................... 284 282 - - ACTIVO CORRIENTE 19.839 20.358 514 554 Deudores y otras cuentas a cobrar ................................................................. 15.996 15.162 269 38 Inversiones financieras a C/P .......................................................................... 3.394 3.794 5 2 Efectivo y otros activos líquidos equivalentes .................................................. 449 1.402 240 514 45.094 45.476 3.626 2.842 TOTAL ACTIVO PATRIMONIO NETO 25.274 25.149 3.117 2.290 Patrimonio ..................................................................................................... 37.371 37.112 5.064 4.168 Patrimonio generado ..................................................................................... (12.249) (12.110) (1.947) (1.878) Ajustes por cambio de valor ........................................................................... 152 147 - - 50 40 14 7 PASIVO NO CORRIENTE Deudas a L/P .................................................................................................. PASIVO CORRIENTE 50 40 14 7 19.770 20.287 495 545 Deudas con entidades del grupo, multigrupo y asociaciones a C/P ................. 7.228 6.076 - 67 Acreedores y otras cuentas a pagar ................................................................ 12.542 14.211 360 341 Ajustes por periodificación ............................................................................. TOTAL PASIVO - - 135 137 45.094 45.476 3.626 2.842 109 D. CUENTAS DE RESULTADOS ECONÓMICO PATRIMONIALES de los ejercicios 2014 y 2013 Miles de euros IFBS IFJ 2014 2013 2014 Transferencias y subvenciones recibidas ......................................................... 148.663 146.797 3.882 3.806 Ventas netas y prestaciones de servicios ......................................................... 23.127 22.082 1.817 1.659 Otros ingresos de gestión ordinaria ................................................................ 1.004 1.049 - - Excesos de provisiones ................................................................................... 3.000 2.788 - - TOTAL INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA 175.794 172.716 5.699 5.465 Gastos de personal ........................................................................................ (61.491) (59.333) (2.419) (2.370) Transferencias y subvenciones concedidas ...................................................... (34.368) (34.621) (602) (584) Otros gastos de gestión ordinaria ................................................................... (76.439) (76.117) (2.630) (2.476) Amortización del inmovilizado ....................................................................... TOTAL GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA RESULTADO (AHORRO O DESAHORRO) DE LA GESTIÓN ORDINARIA (808) (173.106) 2.688 (803) (170.874) 1.842 2013 (124) (117) (5.775) (5.547) (76) (82) Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financiero y activos en estado de venta ................................. 447 - - - Otras partidas no ordinarias ........................................................................... 808 508 7 6 3.943 2.350 (69) (76) - - 1 2 y pasivos financieros ...................................................................................... (4.265) (3.153) (1) - RESULTADO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS (4.265) (3.153) (322) (803) RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS Ingresos financieros ....................................................................................... Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos RESULTADO (AHORRO O DESAHORRO) NETO DEL EJERCICIO (PÉRDIDAS) (69) 2 (74) 110 V.3 CUENTAS DE LAS SOCIEDADES PÚBLICAS A. BALANCES DE SITUACIÓN a 31 de diciembre de 2014 y 2013 AAD Miles de euros ALDALUR ARABA ARABAKO LANAK 2014 2013 2014 2013 ACTIVO NO CORRIENTE 91.871 97.967 63 66 295 338 1.598 1.599 15 - - - 287 329 1.598 1.598 1 Inmovilizado intangible ........................................ 2014 2013 ARABARRI BALANCE DE SITUACIÓN 2014 2013 Inmovilizado material ........................................... 26.275 29.510 63 - 4 5 - Inversiones inmobiliarias....................................... 28.176 28.749 - 66 - - - - Inversiones empresas grupo y asociados a L/P....... 34.457 36.908 - - - - - - Inversiones financieras a L/P ................................. 2.948 2.800 - - 4 4 - - ACTIVO CORRIENTE 40.415 45.720 18 18 1.901 2.287 1.036 1.368 Existencias ........................................................... 33.489 34.812 - - - - 848 848 Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar..... 1.212 669 4 4 1.712 1.298 2 65 Inversiones empresas grupo y asociadas a C/P ...... 4.345 9.198 - - - 300 - - Inversiones Financieras C/P ................................... 1.291 786 - - - - - - Periodificaciones a C/P ......................................... 14 19 - - 6 6 - - Efectivo y otros activos equivalentes ..................... 64 236 14 14 183 683 186 455 132.286 143.687 81 84 2.196 2.625 2.634 2.967 (52) 1.419 1.490 TOTAL ACTIVO PATRIMONIO NETO 84.707 84.035 81 84 178 Capital ................................................................. 83.004 83.004 18 18 60 60 76 Prima de emisión ................................................. 9.473 9.473 - - - - - - Reservas............................................................... 1.376 1.376 (1) (1) 2 2 8 8 Resultados de ejercicios anteriores ....................... (15.909) (7.238) - - - (234) (192) (145) Otras aportaciones de los socios........................... 934 2.330 5 5 659 774 - - (5.513) (12.525) (4) (4) (817) (967) (71) (48) Resultado del ejercicio.......................................... 76 Ajustes por cambio de valor ................................. - - - - - - - - Subvenciones, donaciones y legados recibidos ..... 11.342 7.615 63 66 274 313 1.598 1.599 PASIVO NO CORRIENTE 826 34.491 43.109 - - 99 - 826 Provisiones a L/P................................................... 230 231 - - 99 - - - Deudas a L/P ........................................................ 22.500 24.650 - - - - 488 488 Deudas empresas grupo y asociadas a L/P ............ 11.761 18.228 - - - - 338 338 PASIVO CORRIENTE 13.088 16.543 - - 1.919 2.677 389 651 Deudas a C/P ....................................................... 3.356 4.481 - - 65 794 57 114 Deudas empresas grupo y asociados a C/P ........... 7.128 9.589 - - - - - - Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar ... 2.604 2.473 - - 1.854 1.883 332 537 - - - - - - - - 132.286 143.687 81 84 2.196 2.625 2.634 2.967 Periodificaciones a C/P ......................................... TOTAL PATRIM. NETO Y PASIVO 111 A. BALANCES DE SITUACIÓN a 31 de diciembre de 2014 y 2013 Miles de euros Centro Cálculo F. Buesa Arena INDESA 2010 BALANCE DE SITUACIÓN 2014 2013 2013 2014 2013 2014 2013 ACTIVO NO CORRIENTE 2014 NATURGOLF VÍAS DE ÁLAVA 2014 2013 97 90 - - 11.430 11.826 1.447 1.746 181.943 166.278 Inmovilizado intangible .................. - - - - 18 21 - - 148.213 149.904 Inmovilizado material ..................... - - - - 11.390 11.795 1.441 1.740 70 Inversiones inmobiliarias................. - - - - - - - - - - Invers. Empr. grupo y asoc. a L/P .... 88 88 - - - - - - - - Inversiones Financieras a L/P ........... 9 2 - - 22 10 6 6 33.660 16.306 2.305 2.318 64 64 3.940 4.173 69 87 3.364 2.119 - - - - 48 55 16 16 - - Deudores comerc.y otras ctas cobrar . 2.256 2.262 7 7 2.620 3.609 41 51 372 482 ACTIVO CORRIENTE Existencias ..................................... 68 Inversiones Financieras a C/P .......... - - - - - - - - - - Periodificaciones a C/P ................... - - - - - - 4 4 2 2 2.990 1.635 Efectivo y otros activ. líquidos equiv. 49 56 57 57 1.272 509 8 16 2.402 2.408 64 64 15.370 15.999 1.516 1.833 PATRIMONIO NETO 862 1.070 52 56 2.335 3.140 1.325 1.641 34.417 27.688 Capital ........................................... 808 808 200 200 4.926 4.926 4.275 4.275 43.332 43.332 Reservas......................................... 3 3 - - - - 5 5 1.527 1.527 Resultado ejercicios cerrados .......... - - (144) (140) (700) (480) Otras aportaciones de los socios..... 6.523 6.667 - - - 200 Resultado del ejercicio.................... (6.514) (6.450) (4) (4) (2.063) (1.686) TOTAL ACTIVO (2.590) (2.070) - 185.307 168.397 (8.112) (10.155) 350 2.844 3.246 (599) (1.220) 13.659 (1.203) Ajustes por cambio de valor ........... - - - - - - - - (18.833) (9.059) Subv., donac. y legados recibidos ... 42 42 - - 172 180 234 301 - - PASIVO NO CORRIENTE - - - - 2.744 3.167 22 39 Provisiones a L/P............................. - - - - - - - - Deudas a L/P .................................. - - - - 2.744 3.167 22 39 PASIVO CORRIENTE 145.960 135.416 628 508 145.332 134.908 1.540 1.338 12 8 10.291 9.692 169 153 4.930 5.293 Deudas a C/P ................................. 37 20 - - 4.361 4.361 41 43 2.637 2.084 Deudas empr. grupo y asoc. a C/P.. - - - - 5.341 4.777 - - - - Acreed.comerc. y otras ctas a pagar .. 1.503 1.318 12 8 589 554 106 88 2.293 3.209 - - Periodificaciones C/P ...................... - - - - - - 22 22 TOTAL PATRIM.NETO Y PASIVO 2.402 2.408 64 64 15.370 15.999 1.516 1.833 185.307 168.397 112 B. CUENTAS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS de los ejercicios 2014 y 2013 AAD Miles de euros ALDALUR ARABA ARABAKO LANAK ARABARRI 2014 2013 2014 2013 2014 2013 2014 Importe neto de la cifra de negocio................................ - 3 - - 302 180 - 2013 - Variación existencias prod. terminados y en curso .......... (1.323) 509 - - - - - 27 Aprovisionamientos ....................................................... (124) (702) - - - - (2) (8) Otros ingresos de explotación ........................................ 1.105 1.048 - - 296 905 58 - Gastos de personal ........................................................ (483) (468) - - (721) (812) - - Otros gastos de explotación ........................................... (1.551) (9.196) (4) (4) (691) (1.145) (104) (49) Amortización del inmovilizado ....................................... (3.546) (3.423) (2) (2) (44) (49) (1) (1) Imputación de subv. de I. no financiero y otras .............. 1.947 1.947 2 2 40 39 - 1 Deterioro y resultado por enajenaciones de inmovilizado 165 (49) - - - - - - (4) (4) - - (4) (4) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (3.810) (10.331) RESULTADO FINANCIERO (1.703) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (5.513) (12.525) Impuesto sobre beneficio ............................................... RESULTADO DEL EJERCICIO (2.194) - - (5.513) (12.525) - - (4) (4) (818) 1 (817) (817) (882) (49) (30) (85) (22) (18) (967) (71) (48) - B. CUENTAS DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS de los ejercicios 2014 y 2013 Centro de Cálculo F. Buesa Arena 2014 2013 2014 Importe neto de la cifra de negocio................ 2.938 3.435 - Variac. existencias prod. terminados y en curso - Aprovisionamientos ....................................... (2.853) Otros ingresos de explotación ........................ - Gastos de personal ........................................ (6.553) Otros gastos de explotación ........................... (47) Amortización del inmovilizado ....................... Imputación subv. de Inm. no financiero y otras - 2013 - (967) (71) (48) Miles de euros INDESA 2010 NATURGOLF VÍAS ÁLAVA 2014 2013 2014 2013 2014 2013 - - 10.264 9.790 468 491 6.226 5.903 - - 12 - - - - (3.351) - - (1.398) (1.132) (13) (10) - - (7) - - - (6.438) - - (11.114)(10.472) 3.145 3.042 (97) (4) (4) (2.255) (2.319) 20 22 - 4 (206) (228) (173) (164) (616) (688) (3.402) (3.792) - - - (573) (477) (143) (146) (3.940) (3.873) 13 - - 20 20 68 145 - - Deterioro y resultado por enajenaciones de inmovilizado.............................................. - - - - 9 10 (175) (803) - - Otros resultados............................................. - - - - - - - - 1.968 - RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (6.515) RESULTADO FINANCIERO RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 1 (6.514) Impuesto sobre beneficio ............................... RESULTADO DEL EJERCICIO - (6.514) (6.438) (12) (6.450) (6.450) (4) (4) (4) (4) (1.909) (1.526) - (154) (160) (4) (2.063) (1.686) - - - (4) (2.063) (1.686) (597) (1.217) (2) 679 (1.922) (3) 12.980 719 (599) (1.220) 13.659 (1.203) - - - - (599) (1.220) 13.659 (1.203) 113 VI. PLAN DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Y PLAN DE INSPECCIÓN PARA EL EJERCICIO 2014 El 26 de septiembre de 2013, el Pleno del Parlamento Vasco aprobó, entre otras, la Resolución 6 que declara necesaria la creación de una Comisión de Lucha contra el Fraude Fiscal en el seno del Órgano de Coordinación Tributaria para que los tres Territorios Históricos y el Gobierno Vasco elaboren un plan conjunto de lucha contra el fraude. El Órgano de Coordinación Tributaria creó esa comisión el 14 de octubre de 2013. El 30 de marzo de 2014, la Comisión aprobó los criterios generales del Plan Conjunto de Lucha contra el Fraude Fiscal para el año 2014. VI.1 PLAN DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL A petición de la Comisión de Hacienda y Presupuestos de las Juntas Generales del Territorio Histórico de Álava, el TVCP ha analizado el Plan de Lucha contra el Fraude y el Plan de Inspección para el ejercicio 2014, primero en el que se aplica el Plan Conjunto de Lucha contra el Fraude. Las actuaciones que prevé el Plan Conjunto de Lucha contra el Fraude Fiscal para el año 2014, son: 1. Actuaciones de obtención de información. 2. Actuaciones preventivas. 3. Actuaciones de regulación y cobro. El Boletín Oficial del Territorio Histórico de Álava de 31 de marzo de 2014, publicó la Resolución 659/2014, de 25 de marzo, del Director de Hacienda, por la que se hacen públicos los criterios generales que informan el Plan de Lucha contra el Fraude del Territorio Histórico de Álava para el año 2014. Dicha resolución establece lo siguiente: 1. Actuaciones para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. 2. Actuaciones para maximizar el valor de y la confianza en los servicios de la Hacienda Foral. 3. Actuaciones para prevenir y detectar el fraude. 4. Actuaciones de detección y regularización de actividades fraudulentas. 5. Actuaciones recaudatorias. Del análisis detallado del Plan del Territorio Histórico de Álava, se deduce que recoge adecuadamente los criterios del Plan Conjunto. 114 VI.2 PLAN DE INSPECCIÓN 2014 El 16 de diciembre de 2013, el Director de Hacienda aprueba la Planificación de las Cargas Ordinarias de la Inspección. Dicha planificación contiene la previsión de expedientes del año 2014, y de años anteriores a cerrar por cada colectivo inspector. Nº de expedientes Inspectores ................................ 1.800 Agentes ..................................... 1.070 Técnicos ..................................... 65 Los expedientes provienen del Plan General de Inspección y de las iniciativas de otras áreas de la DFA y de otras administraciones. Además, la Planificación incluye las siguientes especificaciones: a. Deuda Tributaria a reconocer a favor de la DFA Millones de euros Actas a ingresar ......................... 25 Gestión Ordinaria ....................... 25 Gestión Extraordinaria................ 5 TOTAL b. 55 Revisión de expedientes de economía oculta Nº de expedientes c. Inspectores ................................ 40 Agentes ..................................... 50 Comprobaciones Informáticas Nº de expedientes Inspectores ................................ 150 Agentes ..................................... 60 El Plan de Inspección de 2014 responde a las directrices del Plan de Lucha contra el Fraude del Territorio Histórico de Álava y del Plan Conjunto de Lucha contra el Fraude de los TTHH. El 26 de julio de 2014, el Director de Hacienda aprueba el Plan General de Inspección 2014 en el que se detallan los expedientes que de dicho año habrá de analizar el Servicio de Inspección: Nº de expedientes Inspectores ................................ Agentes ..................................... TOTAL 221 50 271 115 El plan se desglosa por categorías del personal a. Plan de Inspectores Para facilitar un seguimiento individualizado de las actuaciones previstas en el Plan de Lucha contra el Fraude, se ha renovado la identificación de los colectivos de inspección creando los siguientes nuevos grupos: 11 Declarantes 12 Sociedades 13 Declarantes con actividad económica 14 Declarantes sin actividad económica 15 Obligados Tributarios Ocasionales 16 Contribuyentes de riesgo y explicando en cada uno de ellos los criterios a aplicar para la selección de los obligados tributarios a analizar. Dichos criterios son los establecidos en el Plan de Lucha contra el Fraude. b. Plan específico de la unidad de inspección de grandes empresas Las actuaciones a realizar son: Nº de empresas Reuniones periódicas ..................................... 20 Comprobación General.................................. 4 Comprobación de previos de transferencia y acuerdos previos de valoración .................... 3 Comprobación volumen operaciones ............. 1 Comprobación bases negativas ...................... 1 Comprobación tráfico divisas ......................... 1 c. Plan de Agentes Las actuaciones a realizar son: No Declarantes - Fallidos - Movimientos en el censo del Registro de Operadores Intercomunitarios (ROI) - Movimientos en el censo del Registro de Devoluciones Mensuales (RDM) Plan de verificación del control de venta de hostelería - Encuesta a los contribuyentes - Visita selectiva - Análisis de Información - Gestión de negativas a la verificación 116 d. Plan de Técnicos Análisis de las derivaciones de responsabilidad encaminadas al cobro efectivo de la deuda tributaria. e. Intervención de impuestos especiales Autorización de contabilidades. Apoyo a la oficina gestora Al cierre del ejercicio se elabora un cuadro de seguimiento del número de expedientes cerrados durante el año. Nº de expedientes PREVISTO REAL Inspectores ....................... 1.800 1.909 Agentes ............................ 1.070 1.511 Técnicos ............................ 65 40 2.935 3.460 TOTAL La Deuda Tributaria reconocida a favor de la Diputación Foral de Álava en 2014 ha sido: Millones de euros PREVISTO REAL Actas a ingresar ................ 25 26,8 Gestión Ordinaria .............. 25 36,2 5 27,6 55 90,6 Gestión Extraordinaria....... TOTAL Revisión de expedientes de economía oculta: Nº de expedientes PREVISTO REAL Inspectores ....................... 40 60 Agentes ............................ 50 2 Comprobaciones informáticas: Nº de expedientes PREVISTO REAL Inspectores ....................... 150 98 Agentes ............................ 60 19 117 VI.3 INFORME DE LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL 2014 El Informe Anual Integrado de la Hacienda Foral de Álava, incluye un apartado 4 Lucha contra el fraude, en el que se describen las actuaciones realizadas a tal fin durante el ejercicio 2014. El contenido de ese informe es: 1. Deuda contraída a favor de la DFA por la gestión de los servicios de la Hacienda Foral de Álava: Miles de euros Actuaciones del Servicio de Inspección de Tributos ........ 90.532 Actuaciones de los Servicios de Gestión Tributaria ......... 53.073 TOTAL 143.605 2. Servicio de inspección de tributos. El informe considera que el importe aflorado mediante las actuaciones del Servicio de Inspección de Tributos, 90,5 millones de euros, corresponde a lucha contra el fraude fiscal. La existencia de un plan específico no exige una diferenciación entre los importes aflorados por lo que podríamos denominar actuaciones habituales del servicio de inspección de tributos y los importes aflorados como consecuencia de la aplicación de las medidas contenidas en el plan de lucha contra el fraude. Lo que ha cambiado son los criterios que orientan el plan de inspección. Sobre el resto de actividades, Control Selectivo General y Comprobaciones Informáticas, el informe describe de forma genérica, sin datos objetivos, las actuaciones. 3. Actuaciones para prevenir y detectar el fraude Se detallan el número de actuaciones realizadas por áreas - Control de solicitudes de acceso al Registro de Operadores Intercomunitarios: 401 actuaciones. - Control de solicitudes de acceso al Registro de Devoluciones Mensuales: 41 actuaciones. - Control de la veracidad de datos en las declaraciones censales de alta modificación y baja. No se menciona el número de actuaciones. - Control del cumplimiento de la obligación de presentación de las declaraciones informativas: 2.679 actuaciones. 4. Un conocimiento profundo del contribuyente. Solo incluye descripciones genéricas de las actuaciones. 118 5. Actuaciones de intercambio de información. - En el año 2014 se han firmado convenios para el intercambio de información con las haciendas forales de Bizkaia y Gipuzkoa. También se han iniciado las gestiones con la Agencia Tributaria y la Hacienda Foral Navarra para formalizar, en el primer caso, y modificar en el segundo, un convenio similar al establecido entre los TTHH. - Se ha creado una comisión entre representantes de las haciendas forales y del Gobierno Vasco para el intercambio de datos con trascendencia tributaria. - Se han aprobado nuevas declaraciones informativas exigidas con carácter general. En especial, se ha aprobado el modelo 20R para facilitar los intercambios de información. También se ha modificado el modelo 347 (Declaración anual de operaciones con terceras personas) incluyendo nuevos sujetos obligados a presentarlo y se ha eliminado el límite mínimo de 3.005,06 euros para la obligación de declaración a todos los beneficiarios de subvenciones, auxilio o ayudas públicas. 6. Actuaciones de detección y regularización de actuaciones fraudulentas. - Comprobación de ganancias patrimoniales no justificadas. Se han realizado 11 actuaciones de las que derivó una deuda tributaria de 1.253.014 euros. - Control de declaraciones periódicas que deben presentar quienes realicen actividades económicas. - Comprobación e investigación de operaciones con riesgo fiscal. Se han realizado 7 actuaciones de las que derivó una deuda tributaria de 2.436.683 euros. - Control de determinados sectores de actividad económica. Se han realizado 116 actuaciones por un importe de 4.628.987 euros. De las cuales, 3 por un importe de 686.070 euros se han realizado a partir de la información proporcionada por la declaración modelo 170 (Terminal punto venta del comercio minorista) y 112 por un importe de 3.841.039 euros corresponden a comprobaciones de obligados tributarios enmarcados en sectores de elevado riesgo fiscal. 7. Actuaciones Recaudatorias. Se han realizado 27 actuaciones de las que derivó una deuda tributaria de 284.786 euros. Por otro lado, aunque el Informe no incluye las actuaciones de dotación de medios humanos y técnicos, según la liquidación del presupuesto para 2014, el Programa Lucha contra el Fraude 2014 ha tenido la siguiente ejecución de gasto: Miles de euros Servicio Auditorías Informáticas ........................................... 100 Formación de Personal ......................................................... 20 Programas Informáticos Gestión Impuestos .......................... 469 Innovaciones y mejoras informática fiscal ............................. 389 TOTAL 978 119 CONCLUSIONES 1.- El Plan de Lucha contra el Fraude 2014 del THA se ajusta a los criterios establecidos en el Plan Conjunto de Lucha contra el Fraude. 2.- Los criterios con los que se elabora el Plan de Inspección para el ejercicio 2014 se ajustan razonablemente a los criterios establecidos por el Plan de Lucha contra el Fraude del THA. 3.- El efecto del Plan de Lucha contra el Fraude, sobre las actividades de la Inspección Tributaria ha sido fundamentalmente a) Compartir información con otras administraciones tributarias. b) Mejorar y ampliar la información relacionada con las figuras tributarias. c) Reorientar los criterios con los que se elabora el Plan Anual de Inspección de forma que se adapte al Plan de Lucha contra el Fraude. 4.- El Servicio de Inspección cumple razonablemente los objetivos establecidos en el Plan de Inspección 2014. 5.- Respecto al Informe de Lucha contra el Fraude, se puede concluir que: a) Las descripciones narran de forma genérica que se han cumplido los objetivos del Plan de Lucha contra el Fraude del THA para 2014. El Plan no presentaba indicadores de cumplimiento de los objetivos y el informe sobre la ejecución del mismo tampoco. b) Los datos concretos de actuaciones realizadas, que se detallan en los apartados 3 y 6, no sirven para valorar el grado de cumplimiento de los objetivos del Plan en esas áreas porque no existía en el mismo una estimación concreta del número de actuaciones a realizar. c) Se han cumplido los objetivos de formalizar convenios con las haciendas forales de Bizkaia y Gipuzkoa. d) Se ha aprobado una nueva declaración informativa y se ha modificado otra, mejorando en consecuencia la información y los intercambios de la misma. 120 121 ANEXOS A.1 NORMATIVA APLICABLE Se recogen a continuación las principales normas que inciden en la gestión económica y en la formulación de las cuentas anuales en el ejercicio 2014: - NF 53/1992, de 18 de diciembre, de Régimen Económico y Presupuestario del THA. - NF 40/2013, de 18 de diciembre, de Ejecución del Presupuesto del THA para el año 2014. - DF 75/2012, de 18 de diciembre, que aprueba el PGCPF. - NF 52/1992, de 18 de diciembre, de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de la DFA. - NF 5/1998, de 23 de febrero, de Patrimonio del THA. - DF 48/1994, de 10 de mayo, que aprueba el Reglamento General de Recaudación del THA. - NF 6/2005, de 28 de febrero de 2005, General Tributaria de Álava. - NF 3/1997, de 7 de febrero, de Subvenciones y Transferencias del THA. - Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones. La Cuenta General del THA fue aprobada por ACD de 26 de junio de 2015 y presenta la estructura e información que establece la normativa vigente durante 2014. A.2 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS El detalle de las modificaciones de créditos presupuestarios efectuadas en el ejercicio 2014 es: MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS POR CAPÍTULOS DE GASTO Miles de euros GASTOS PPTO. CRÉDITO BAJAS TRANSFERENCIAS FINANC. INCORPO- ORIGEN DESTINO AFECTADA RACIONES PPTO. CAPÍTULOS INICIAL ADICIONAL ANULAC. 1. Remuneración de personal ......... 59.038 - - (3.101) 3.083 - - 59.020 FINAL 2. Compra bienes corr. y servic. ..... 45.126 142 - (2.095) 4.225 22 - 47.420 3. Gastos financieros...................... 17.213 - - (2.571) 3.128 - - 17.770 4. Transferencias. corrientes ........... 1.824.522 9.814 - (8.068) 9.740 - - 1.836.008 GASTOS CORRIENTES 1.945.899 9.956 - (15.835) 20.176 22 6. Inversiones reales ....................... 30.298 58 (239) (4.364) 6.489 278 - 32.520 7. Transferencias de capital ............ 42.135 3.467 (67) (14.159) 7.693 - 4.903 43.972 GASTOS DE CAPITAL 72.433 3.525 (306) (18.523) 14.182 278 4.903 76.492 8. Variación de activos financieros.. 14.798 - - (1.800) 1.800 - - 14.798 9. Variación de pasivos financieros . 36.877 - - - - - - 36.877 - 51.675 GASTOS DE FINANCIACIÓN TOTAL GASTOS 51.675 - 2.070.007 13.481 (306) (1.800) 1.800 - (36.158) 36.158 300 - 1.960.218 4.903 2.088.385 122 A.3 REMUNERACIONES DE PERSONAL A continuación detallamos los gastos de personal por conceptos y la plantilla de la DFA: Miles de euros PLANTILLA 31.12 __ 2014 2013 2014 Altos cargos y personal eventual .................... 2.561 2.485 38 2013 37 Funcionarios de carrera e interinos ................. 38.347 38.828 839(*) 845 Interinos por programa .................................. 2.559 2.237 35 34 Seguridad Social ............................................ 11.353 10.933 - - Elkarkidetza ................................................... 768 91 - - Prestaciones sociales de personal activo ......... 1.665 1.765 - - Prestaciones sociales de personal pasivo ......... 428 482 - - 57.681 56.821 912 916 TOTAL (*) 178 son funcionarios interinos. A.4 COMPRA DE BIENES CORRIENTES Y SERVICIOS Su desglose por conceptos es: Miles de euros OBLIGACIONES RECONOCIDAS CONCEPTO 2014 2013 Arrendamientos ......................................................... 8.702 8.016 Reparación y mantenimiento ...................................... 8.576 9.064 Vigilancia edificios ...................................................... 606 563 Servicio extinción incendios ........................................ 695 632 Gastos de limpieza ..................................................... 1.572 1.596 Agencia Ejecutiva ....................................................... 1.594 1.992 Gestión de residuos .................................................... 2.833 2.723 Gestión de parques naturales ..................................... 743 777 Servicios informáticos ................................................. 1.458 1.579 Servicios en sanidad animal ........................................ 1.133 1.074 Actividades culturales ................................................ 732 575 Federaciones deporte escolar ...................................... 297 283 Otros servicios exteriores ............................................ 3.763 3.842 Transportes, seguros y material no inventariable ......... 2.135 2.519 Publicidad, propaganda y relaciones públicas.............. 3.801 3.724 Suministros y bienes ................................................... 2.403 2.533 Comunicaciones ......................................................... 1.105 1.178 Mantenimiento del catastro ........................................ 1.765 1.717 Tributos e indemnizaciones ........................................ 502 744 Gastos diversos .......................................................... 675 616 45.090 45.747 TOTAL COMPROMISOS FUTUROS 207 1.300 1.507 123 A.5 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES CORRIENTES Y DE CAPITAL El detalle del gasto del ejercicio y el gasto comprometido para futuros ejercicios en estos capítulos es: Miles de euros TRANSFERENCIAS CORRIENTES TRANSFERENCIAS CAPITAL GASTO COMPROMISOS GASTO 2014 FUTUROS 2014 D-O FUTUROS 1.665.036 3.004 - - - Juntas Generales ................................................. 5.793 - - - - Organismos y Sociedades Públicas ....................... 141.246 - 6.308 - 2.500 Entidades Locales ....................................... ........ 6.498 - 20.415 3.297 15.543 Aguas de la Cuenca del Ebro, S.A. .............. ........ - - 2.314 - 350 Convenios UPV ........................................... ........ 81 45 - - - Otros .......................................................... ........ 893 - 175 - - 154.511 45 29.212 3.297 18.393 CONCEPTO COMPROMISOS INSTITUCIONALES SECTOR PÚBLICO COMPROMISOS Empresas privadas ...................................... ........ 5.128 - 3.705 - 4.333 Familias e Instituciones sin fin lucro............. ........ 8.192 15 2.918 - 10.358 Otros .......................................................... ........ SECTOR PRIVADO TOTAL D: Gasto dispuesto 123 - 27 - - 13.443 15 6.650 - 14.691 1.832.990 3.064 35.862 3.297 33.084 O: Gasto reconocido A.5.1 COMPROMISOS INSTITUCIONALES Se incluyen en este concepto las aportaciones que la DFA realiza: - Al Estado en concepto de Cupo, como contribución a todas las cargas que no asume la Comunidad Autónoma. - A la Hacienda General del País Vasco para la financiación de sus presupuestos. - A los municipios alaveses en concepto de participación en los tributos concertados y no concertados. 124 Miles de euros ______ GASTOS ____ CONCEPTO ____ INGRESOS _ 2014 2013 2014 2013 147.933 147.913 28.962 30.398 Liquidación Cupo del ejercicio anterior ................. 3.110 6.190 17.522 1.111 Acuerdo CVFP 23.7.2014 ..................................... 1.438 - - - 152.481 31.509 Cupo a cuenta del ejercicio .................................. CUPO AL ESTADO 154.103 46.484 Aportación General .............................................. 1.255.261 1.205.566 - - Aportaciones específicas ...................................... 66.569 63.772 - - Fondo General de Ajuste ...................................... 5.369 5.157 38.343 46.146 Contribución extraordinaria CVFP 13.02.14.......... - - - 2.200 Fondo de Inversiones Estratégicas ......................... - - 144 324 1.327.199 1.274.495 38.487 48.670 APORTACIONES A LA CAE FOFEL .................................................................. 170.694 169.521 - - FOFEL reparto ayudas de estado ........................... 1.705 33.715 - 7.931 Liquidación FOFEL ................................................ 9.572 - - Aportación extraordinaria a EELL(*) ...................... 3.004 - - - Participación Aytos. tributos no concertados ........ 381 364 381 364 185.356 203.600 381 8.295 1.665.036 1.632.198 85.352 88.474 APORTACIONES A LOS AYUNTAMIENTOS COMPROMISOS INSTITUCIONALES (*) Se ha registrado un compromiso para ejercicios futuros de 3 millones de euros. Como consecuencia de las discrepancias existentes entre la Administración General del Estado y la del País Vasco en el cálculo del Cupo, se producen retenciones en los flujos financieros entre ambas administraciones. La situación al cierre del ejercicio 2014 es la siguiente: - La DFA ha registrado 45,5 millones de euros, como ingreso pendiente de cobro no provisionado al cierre del ejercicio 2014, correspondientes a su participación en el Ajuste IVA del importe retenido por el Estado que asciende a 284,2 millones de euros. - El IFBS ha registrado en el capítulo ”Ingresos por transferencias corrientes”, un importe de 7 millones de euros por la financiación del nivel mínimo de protección garantizado del SAAD correspondiente a 2014. De este importe, figura pendiente de cobro a 31 de diciembre de 2014 un saldo de 5,1 millones de euros que no está provisionado. La DFA, que habitualmente recibe los fondos de esta ayuda y los traspasa al IFBS, ha registrado este importe en deudores y acreedores no presupuestarios, aprobándose por ACD 159/2015 una reserva al Remanente de Tesorería ajustado por ese importe. 125 A.5.2 ORGANISMOS AUTÓNOMOS Y SOCIEDADES PÚBLICAS FORALES El siguiente cuadro detalla, además de las transferencias a Organismos Autónomos y Sociedades Públicas, los gastos generados por dichas entidades durante el ejercicio y que han sido atendidos por la DFA: Miles de euros TRANSFERENCIAS ENTIDAD OTROS GASTOS__________ CORRIENTES CAPITAL Instituto Foral de Bienestar Social ......................... 137.328 Instituto Foral de la Juventud ............................... Total Organismos Autónomos 3.882 TOTAL CAP. 2 CAP. 3 CAP. 6 CAP. 8 GASTO 717 - - - - 138.045 - - - - - 3.882 141.210 717 - - - Álava Agencia de Desarrollo, S.A. (*) ................... - 5.291 - 13 - 2.457 - 141.927 Aldalur Araba, S.L. ............................................... - - - - - 4 4 Arabako Lanak, S.A. ............................................ - 300 11 2 2.732 1.087 4.132 7.761 Centro de Cálculo de Álava, S.A. ......................... - - 319 - 2.583 6.306 9.208 Indesa 2010, S.L. ................................................. - - 225 - 14 1.100 1.339 Naturgolf, S.A. ..................................................... - - - - - 350 350 Vías de Álava, S.A. ............................................... 36 - - - - 2.844 2.880 25.674 Total Sociedades Públicas TOTAL 36 5.591 555 15 5.329 14.148 141.246 6.308 555 15 5.329 14.148 167.601 (*) En transferencias de capital a Álava Agencia de Desarrollo, S.A. se ha registrado un compromiso para ejercicios futuros de 2,5 millones de euros. 126 A.5.3 RESTO ENTIDADES El detalle del gasto dispuesto en el ejercicio para estos capítulos, así como los compromisos dispuestos para ejercicios futuros es: Miles de euros _____ CORRIENTES ______ ________ CAPITAL______ COMPROMISOS CONCEPTO DISPUESTO FUTUROS COMPROMISOS DISPUESTO FUTUROS 500 SUBVENCIONES A: Nominativas asignadas en el presupuesto ......................... 5.311 - 898 Concedidas por el Consejo de Gobierno o Diputado ......... 117 - 312 - Concedidas con convocatoria............................................ 1.037 - 5.292 2.100 Incorporaciones de concesiones ejercicios anteriores ......... 33 - 17.210 12.944 6.498 - 23.712 15.544 81 45 - - 81 45 - - 393 - 76 - Entidades locales Nominativas asignadas en el presupuesto ......................... Universidad del País Vasco Nominativas asignadas en el presupuesto ......................... Concedidas por el Consejo de Gobierno o Diputado ......... - - 99 - Incorporaciones de concesiones ejer. anteriores ................ 500 - 2.314 350 Otros Sector Público 893 - 2.489 350 7.472 45 26.201 15.894 Nominativas asignadas en el presupuesto ......................... 415 - - - Concedidas por el Consejo de Gobierno o Diputado ......... 2.445 - 40 - Concedidas con convocatoria............................................ 2.268 - 3.079 220 SECTOR PÚBLICO - - 586 - Empresas privadas Incorporaciones de concesiones ejercicios anteriores ......... 5.128 - 3.705 220 13.821 Nominativas asignadas en el presupuesto ......................... 4.953 - 2.124 Concedidas por el Consejo de Gobierno o Diputado ......... 117 15 39 - Concedidas con convocatoria............................................ 3.122 - 609 650 Incorporaciones de concesiones ejercicios anteriores ......... Familias e instituciones sin fines de lucro - - 146 - 8.192 15 2.918 14.471 Nominativas asignadas en el presupuesto ......................... 73 - 27 - Concedidas por el Consejo de Gobierno o Diputado ......... 50 - - - 123 - 27 - SECTOR PRIVADO 13.443 15 6.650 14.691 TOTAL 20.915 60 32.851 30.585 Otros Sector Privado En el Anexo A.11 se relacionan las subvenciones analizadas. 127 A.6 INVERSIONES REALES Las inversiones realizadas con cargo a este capítulo en el ejercicio 2014 han sido: Miles de euros CONCEPTO OBLIGACIONES RECONOCIDAS COMPROMISOS 2014 2013 FUTUROS Terrenos y bienes naturales.................................. 1.275 2.564 8 Edificios ............................................................... 3.121 925 767 Carreteras ........................................................... 12.256 15.791 2.901 Caminos y pistas forestales .................................. 1.438 1.188 - Construcciones especiales .................................... 3.796 7.577 1.555 Maquinaria, instalaciones y utillaje ....................... 182 104 - Mobiliario y enseres ............................................. 364 323 - Equipos procesos información ............................. 574 119 - Equipos específicos .............................................. 151 257 - Investigación, estudios y proyectos ...................... 1.466 1.111 832 937 Elementos de transporte ...................................... 2 249 Otro inmovilizado material ................................... 444 1.064 - Inmovilizado inmaterial ........................................ 3.147 3.307 799 28.216 34.579 7.799 TOTAL 128 A.7 INGRESOS, DEUDORES TRIBUTARIOS Y PROVISIONES Los ingresos reconocidos por impuestos directos, indirectos y tasas y otros ingresos, así como los importes recaudados al cierre del ejercicio tanto del presupuesto corriente como de presupuestos cerrados, han sido: Miles de euros DERECHOS RECONOC. 2014 RECAUDACIÓN 2014 2014 EJERC. ANT. TOTAL IMPUESTOS DIRECTOS Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas .......................... 674.185 641.975 39.123 681.098 Impuesto sobre Sociedades ........................................................ 160.526 146.199 5.078 151.277 Impuesto Renta no residentes .................................................... 3.639 3.440 26 3.466 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ................................... 17.433 16.967 1.065 18.032 Impuesto Extraordinario sobre Patrimonio .................................. 18.059 18.023 4 18.027 Impuesto sobre producción energía eléctrica .............................. 4.541 4.515 - 4.515 Impuesto sobre depósitos entidades de crédito .......................... 1.493 1.493 - 1.493 879.876 832.612 45.296 877.908 TOTAL CAPÍTULO 1 IMPUESTOS INDIRECTOS Impuesto Transmisiones Patrimoniales y A.J. Documentados ...... 15.937 15.295 610 15.905 Impuesto sobre el valor añadido................................................. 823.904 700.889 65.779 766.668 Impuestos especiales .................................................................. 216.864 216.717 122 216.839 Imp. sobre ventas minoristas dptos. Hidrocarburos ..................... 806 14 18 32 Imp. sobre gases fluorados de efecto invernadero ...................... 67 63 - 63 Impuesto sobre actividades del juego ......................................... 1.693 1.692 - 1.692 Impuesto sobre primas de seguros ............................................. 9.801 9.801 - 9.801 1.069.072 944.471 Tasa de juego ............................................................................ 5.985 5.908 160 6.068 Recargos .................................................................................... 1.831 1.831 - 1.831 Intereses de demora y sanciones ................................................ 20.565 3.107 538 3.645 Otros ingresos (cuenta de aplazamiento) .................................... 2.121 - - - TOTAL CAPÍTULO 3 CONCERTADOS 30.502 10.846 698 11.544 TOTAL INGR./COBR. CONCERTADOS 1.979.450 1.787.929 TOTAL CAPÍTULO 2 66.529 1.011.000 TASAS Y OTROS INGRESOS INGRESOS NO CONCERTADOS TOTAL INGRESOS CAPÍTULOS 1, 2 y 3 4.269 3.589 1.983.719 1.791.518 112.523 1.900.452 1.542 5.131 114.065 1.905.583 129 El epígrafe “Deudores por operaciones de gestión” del balance de situación recoge los siguientes conceptos: Miles de euros CONCEPTO 31.12.14 31.12.13 Deudores presupuestarios (*) ............................................... 371.822 390.067 Provisión insolvencias ........................................................... (270.385) (247.477) - (94.004) Ajuste financiero (**) ........................................................... TOTAL DEUDORES OPERACIONES DE GESTIÖN 101.437 48.586 (*) Incluye deuda futura aplazada a C/P por 18,7 millones de euros no registrada presupuestariamente. (**) En 2014 se registra en el pasivo del balance de situación como provisión a C/P El desglose de los deudores presupuestarios y de la provisión de insolvencias a 31 de diciembre de 2014 es: Miles de euros DEUD. PRESUP. DEUD. PRESUP. CORRIENTE CERRADOS Impuestos directos ............................................................ 47.264 50.834 Impuestos indirectos ......................................................... 124.601 82.748 PROVISIÓN PROVISIÓN CORRIENTE CERRADOS Tasas sobre juego ............................................................. 77 243 Intereses demora, recargos, sanciones, aplazam. y otros ... 19.579 15.805 Deudores tributos concertados 191.521 149.630 104.341 138.740 Deuda futura aplazada a c/p (*) 18.705 - 18.705 - Deudores tributos no concertados DEUDORES TRIBUTARIOS 681 6.232 443 6.232 210.907 155.862 123.489 144.972 Convenio Ecoembes ......................................................... 301 - - - Mantenimiento catastro ayuntamientos ............................ 142 - - - Otros deudores menores................................................... 89 12 - 12 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 532 12 - 12 INGRESOS PATRIMONIALES 709 344 - 344 - 8 - 8 Convenio AAD, Los Llanos N-1 ......................................... - 1.503 - 1.503 Convenio saneamiento Rioja Alavesa ................................ 194 - - - Fondo de infraestructuras sanitarias y servicios sociales ..... 1.307 - - - Convenios EELL financiación obras y encomiendas ............ 152 57 - 57 ENAJENACIÓN INVERSIONES REALES Otros menores .................................................................. TRANSFERENCIAS CAPITAL TOTAL (*) Importes no registrados presupuestariamente. 235 - - - 1.888 1.560 - 1.560 214.036 157.786 123.489 146.896 130 Respecto a los cobros en especie, el CVFP en sesión de 14 de febrero de 2012 acordó la incorporación como importe recuperado el efectivamente obtenido de la enajenación, adjudicación o explotación. Las cuentas anuales a 31 de diciembre de 2014, recogen un deterioro de los activos en estado de venta calculado con el mismo criterio que el ajuste financiero, por los compromisos asociados a los bienes registrados a 31 de diciembre de 2014 en “Activos en estado de venta.” Pero no incluyen la provisión por 21,2 millones de euros para compromisos institucionales de las ayudas fiscales cobradas en especie por Álava Agencia de Desarrollo, S.A.. Estas ayudas, registradas como ingresos por DFA a 31 de diciembre de 2014, generarán pagos en los ejercicios en que se enajenen o exploten. AJUSTE FINANCIERO Es la parte de deudores presupuestarios por tributos concertados destinados a financiar tanto al Gobierno Vasco como a los municipios del THA (compromisos institucionales), y que, por tanto, no puede ser aplicada a la financiación de las necesidades propias de la DFA. El detalle de este ajuste financiero es: Miles de euros PENDIENTE PROVISIÓN PREVISIÓN AJUSTE CONCEPTO 31.12.14 FALLIDOS COBROS FINANC. Deudores tributos concertados ejercicio corriente ....................... 191.521 104.341 87.180 73.522 Deudores tributos concertados ejercicios cerrados ...................... 149.630 138.740 10.890 9.185 18.705 18.705 - - 359.856 261.786 98.070 82.707 Deuda tributaria futura aplazada a c/p (*) TOTAL (*) Importes no registrados presupuestariamente. Nota: En 2014 el ajuste financiero se registra en balance de situación como una provisión a CP. 131 A.8 INGRESOS POR TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES El detalle de los ingresos por transferencias y subvenciones corrientes y de capital es el siguiente: Miles de euros 2014 CONCEPTO 2013 CORRIENTES CAPITAL CORRIENTES FEDER ..................................................................................... 192 5.724 305 - FEOGA. FEADER ..................................................................... 617 1.315 2.516 3.326 FSE ......................................................................................... 86 486 48 - Otros ...................................................................................... 333 - 34 121 De la Unión Europea CAPITAL 1.228 7.525 2.903 3.447 Liquidación cupo ejercicios anteriores (A.5.1) .......................... 17.522 - 1.111 - Art. 6.2 y Disp. Adic. 1ª cupo; Disp. Tr. 4ª concierto (A.5.1) ..... 28.962 - 30.398 - Participación impuestos no concertados .................................. 416 - 399 - Otras transferencias ................................................................ 21 - 23 - Del Estado 46.921 - 31.931 Fondo General Ajuste (A.5.1) .................................................. 38.343 - 46.146 - Contribución extraordinaria CVFP 13.2.2014 (A.5.1) ............... - - 2.200 - Distribución fondo de inversiones estratégicas (A.5.1) ............. 144 - 324 - Convenios Ecoembes .............................................................. 1.552 - 1.555 - Convenio GV ampliación Buesa Arena .................................... - 8.000 - 3.500 Convenio saneamiento Rioja Alavesa ...................................... - 220 - 2.223 Fondo Infraestructuras sanitarias y servicios sociales ................ - 1.307 - 1.376 Otras menores ........................................................................ 42 - 78 46 De la CAE 40.081 9.527 50.303 7.145 Liquidación FOFEL (A.5.1) ....................................................... - - 7.931 - Mantenimiento catastro.......................................................... 477 - - - Otras menores ........................................................................ 324 348 1.040 162 Del THA 801 348 8.971 162 De Entidades sin ánimo de lucro 113 304 240 381 89.144 17.704 94.348 11.135 TOTAL Los ingresos de la CE están sujetos a revisión, no siendo definitivos hasta que ésta se produzca. Se han registrado ingresos de capital por 8 millones de euros correspondientes a la anualidad abonada en este ejercicio por el GV, en virtud del convenio aprobado por ACD de 20 de julio de 2010, para la financiación de las obras de ampliación del pabellón Fernando Buesa Arena, S.A. llevadas a cabo por Álava Agencia de Desarrollo, S.A.. El CD acordó el 17 de mayo de 2011 aportar las cantidades que se recibieran del GV a Álava Agencia de Desarrollo, S.A.. Al 31 de diciembre de 2014 la DFA ha percibido 16,7 millones de euros del GV y ha registrado gastos por 5,8 millones de euros por los traspasos a Álava Agencia de Desarrollo, S.A. y tiene pendiente de transferir a la sociedad 10,9 millones de euros. Este importe ha tenido registro en la contabilidad patrimonial de la DFA pero no se ha deducido del Remanente de Tesorería a 31 de diciembre de 2014. 132 A.9 VARIACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS E INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Las obligaciones reconocidas en 2014 en el capítulo de gastos “Variación de activos financieros” y los créditos comprometidos para ejercicios futuros son: Miles de euros COMPROMISOS CONCEPTO 2014 FUTUROS Aportaciones a sociedades públicas para compensación de pérdidas (ver A.5.2) ............ 14.148 - Aportaciones a otras sociedades participadas para compensación de pérdidas ............... 69 - Ampliación de capital sociedad participada.................................................................... 61 183 Anticipos al personal ..................................................................................................... TOTAL 100 - 14.378 183 El movimiento de las inversiones financieras a largo plazo es el siguiente: Miles de euros SALDO DESCRIPCIÓN ___ PRESUPUESTO _____ OTROS CONCEPTOS SALDO 31.12.13 GASTOS (6) INGRESOS (8) ALTAS BAJAS DETERIORO 31.12.14 172.893 Inversiones Financieras a L/P en entidades del Grupo, multigrupo y asociadas 174.933 147 - 13.883 Inv. finan. patrimonio entidades dcho. público .. 27.439 147 - 2.122 (1.114) (14.956) (1.114) (203) 28.391 Bienes entregados en adscripción IFBS ........... 35.571 136 - 1.237 (1.114) - 35.830 Bienes entregados en adscripción IFJ .............. 3.594 11 - 885 - - 4.490 Deterioro de valor .......................................... (11.726) - - - - (203) (11.929) Inv. finan. patrimonio SSPP y otras del grupo .... 147.494 - - - - (14.753) 132.741 Participación a LP en SSPP forales................... 144.719 - - - - - 144.719 Partic. LP en otras entidades del grupo........... 30.109 - - - - - 30.109 Deterioro de valor .......................................... (27.334) - - - - (14.753) (42.087) - 11.761 - 11.761 Créditos y valores representativos de deuda ..... - - 79.940 - Inversiones financieras en patrimonio ................ 7.033 - Participación a L/P en otras entidades............. 7.868 Deterioro de valor .......................................... (835) Inversiones Financieras a L/P (15) - 1.089 (10.168) (2.780) 68.066 - - (12) (975) 6.046 - - - (12) - 7.856 - - - - (975) (1.810) Créditos y valores representativos de deuda ...... 72.907 - (15) 1.089 (10.156) (1.805) 62.020 FEPEL ............................................................. 55.841 - - - (2.676) - 53.165 Créditos a L/P Junta Administrativa Paganos .. 86 - (2) - - - 84 Ptmo. participativo a una SAD ....................... 4.357 - - 1.089 - - 5.446 Ptmos. prog. extraord. proyectos estratégicos 11.980 - (13) - - - 11.967 Deterioro de valor .......................................... - - - - - (9.250) (9.250) Créditos a L/P por enajenación inmovilizado... 643 - - - (35) - 608 Aplaza. fracc. vencim. superior a 1 año (A.7) . 78.773 - - - (7.445) - 71.328 Provisión insolvencias créditos a L/P (A.7) ....... (78.773) - - - - 7.445 (71.328) 254.873 147 TOTAL (15) Anticipos al personal ......................................... (140) TOTAL VARIAC. ACTIVOS FINANCIEROS (Ingresos) (155) 14.972 (11.282) (17.736) 240.959 133 La DFA se adhirió en 2009 al convenio concursal de una SAD que tenía una deuda tributaria de 5,4 millones de euros, a cobrar en un plazo de 5 años a razón de un 20% anual. En 2011 suscribió un préstamo participativo con esta SAD por 1,1 millones de euros a 12 años. Por otro lado, también suscribió un contrato de compromiso de novación de este préstamo, por el que la DFA se comprometía a convertir en préstamo participativo, mediante novación parcial (aumento del importe manteniendo el resto de las condiciones), las anualidades posteriores hasta un total de 4,3 millones de euros. A 31 de diciembre de 2014 se han novado todas las anualidades ascendiendo el total del préstamo a 5,4 millones de euros. La DFA no ha deducido de los fondos propios a 31 de diciembre de 2014 los compromisos institucionales asociados a este cobro de deudas fiscales en especie, por 4,6 millones de euros. Las cesiones de bienes gratuitas efectuadas a cinco consorcios en ejercicios anteriores por 30,1 millones de euros, se registraron en inversiones financieras a largo plazo, cuando debieran haberse imputado a resultados, por lo que los fondos propios a 31 de diciembre de 2014 han de reducirse en 9 millones de euros, importe neto de deterioro. En 2015, en aplicación de la NF 17/2011 de 20 de diciembre, se destinará a reducir el FEPEL el 2% de la participación complementaria del FOFEL por 2,7 millones de euros, importe registrado en inversiones financieras a corto plazo, quedando un importe de 43,6 millones de euros, cuyo plazo de recuperación es superior a un año. El Remanente de Tesorería disponible a 31 de diciembre de 2014 debería minorarse en este importe. El CD aprueba el 31 de marzo de 2015, una reserva de crédito al Remanente de Tesorería por este importe. 134 A.10 CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA Se han revisado 39 expedientes, 17 seleccionados entre los adjudicados en el ejercicio 2014 y 22 entre los adjudicados en ejercicios anteriores con ejecución o incidencia en 2014. La relación de expedientes analizados que han sido adjudicados durante el ejercicio 2014 es la siguiente: Miles de euros Nº IMPORTE EXP. DESCRIPCIÓN 2014 TIPO PROCED. ADJUD. EJEC. PLURI. DEFICIENCIAS Srv Abierto 580 453 - S Abierto 667 667 - Srv Abierto 6.000 571 - Srv Abierto 3.267 1.225 - (02) DIPUTADO GENERAL 1. Servicio de vigilancia y seguridad de edificios forales ..................... (10) ADMINISTRACIÓN LOCAL 2. Vehículo autoescalera mecánica de salvamento y extinción ........... (20) HACIENDA, FINANZAS Y PRESUPUESTOS 3. Colaboración en gestión recaudatoria en periodo ejecutivo ........... 4. Actualización permanente del catastro de bienes inmuebles en el THA ..................................................................................... (30) PROMOCIÓN ECONÓMICA Y ADMINISTRACIÓN FORAL 5. Consumibles de informática para DFA .......................................... S NSP 6. Energía eléctrica de alta y baja tensión para DFA ........................... S Abierto 60(*) 7. Servicios postales para DFA y para la entidad gestora de la recaudación ejecutiva ................................................................... Srv Abierto 410 - 8. Arrendamiento plataforma tecnológica Mainframe de DFA ........... S NSP 11.131 3.066 - O NSP 188 200 - O NSP 99 99 - O Abierto 442 442 - 3.879 1.375(*) 32 - 347 - (40) AGRICULTURA 9. Obras en caminos del término municipal de Vitoria-Gasteiz ........... (50) OBRAS PÚBLICAS Y TRANSPORTES 10. Reparación y ampliación del puente sobre el río Ayuda ................. 11. Rehabilitación y reposición capa rodadura en las carreteras de la Red Foral.............................................................................. (60) MEDIO AMBIENTE Y URBANISMO 12. Transporte de residuos desde garbigunes a plantas autorizadas..... Srv NSP 18 43 13. Control, vigilancia y atención al público en los parques naturales .. Srv Abierto 1.152 62(*) 72 - 14. Incorporación de aguas residuales de Samaniego al nuevo colector de la zona oeste de Villabuena...................................................... O Abierto 846 303 544 A1 15. Construcción vía verde del parque lineal del Nervión ..................... O NSP 173 184 - C2 16. Instalación para biomasa calefacción laboratorio Enología ............. O NSP 164 49 115 Srv NSP 61 - - 30.146 8.138 702 (70) EUSKERA, CULTURA Y DEPORTE 17. Montaje y desmontaje de exposiciones del dpto. de Euskera, Cultura y Deporte ........................................................................ TOTAL Referencias de tipo de contrato: O: Obras S: Suministros Srv: Servicios NSP: Negociado sin publicidad (*) Son contratos adjudicados con precios unitarios. En el importe de adjudicación indicamos el precio de adjudicación estimado o en su defecto el importe del presupuesto del contrato según pliegos (IVA inc.). 135 La relación de expedientes analizados, adjudicados en ejercicios anteriores, es la siguiente: Miles de euros Nº AÑO EXP. DESCRIPCIÓN IMPORTE _______EJECUCIÓN _____ ORIGEN ADJUD. 31.12.13 2014 31.12.14 2012 547 983 153 1.136 5.144 324 5.468 7.556 418 7.974 DEFICIENC. (02) DIPUTADO GENERAL 18. Servicio de vigilancia y seguridad de varios edificios................. Modificado para corregir errores de PPTT ................................ 1 Modificado por refuerzo en Museo Bibat ................................ 3 Prórroga desde 30/03/13 hasta 30/03/14 ................................ 564 Modificado por Residencia Arana............................................ 15 (20) HACIENDA, FINANZAS Y PRESUPUESTOS 19. Diversas pólizas de seguros ..................................................... 2009 1.259 Consignación para 2011 ......................................................... 1.268 Prórroga para 2012 y 2013 ..................................................... 2.636 Prórroga para 2014 ................................................................ 20. Actualización del catastro de Bienes Inmuebles en THA ........... 327 2008 2.767 Modificado 2009, 2010, 2011 y 2012 .................................... 324 Prórrogas para 2011 y 2012 ................................................... 2.870 Prórrogas para 2013 .............................................................. 1.465 Trabajos complementarios en 2013 ....................................... 130 Trabajos complementarios en 2014 ........................................ 52 Prórroga desde 1/01/14 hasta 31/03/14 .................................. 366 21. Composición, impresión y distribución de cartones de Bingo ... 2013 957(*) - 20 20 2013 2.819 1.276 1.532 2.808 (30) PROMOCIÓN ECONÓMICA Y ADMINISTRACIÓN FORAL 22. Limpieza edificios DFA ............................................................ Modificado reduciendo precio ................................................ 2.808 Prórroga para 2015 ................................................................ 1.532 23. Mantenimto. licencias de productos ARC instalados en DFA .... 2013 203 51 51 102 24. Mantenimto. licencias de productos ASG instalados en DFA .... 2013 283 79 73 152 25. Servicios de telecomunicaciones para la DFA y el IFBS ............. 2013 2.383 389 596 985 del equipo informático de puesto de la DFA ............................ 2013 3.150 - 881 881 Modificado ............................................................................. 2014 138 2010 2.463 3.524 930 4.454 272 101 373 26. Servicio global de aprovisionamiento y soporte integral (40) AGRICULTURA 27. Trabajos y programas en materia de sanidad animal del THA .. Ajuste por IVA ........................................................................ Prórroga desde 18/10/13 hasta 18/10/16 ................................ 28. Servicio de recogida y transporte de cadáveres animales en THA .... Prórroga desde 17/07/13 hasta 17/07/14 ................................ C1 27 2.752 2012 187 187 …/… 136 Miles de euros Nº AÑO EXP. DESCRIPCIÓN IMPORTE _______EJECUCIÓN _____ ORIGEN ADJUD. 31.12.13 2014 31.12.14 2012 7.247 3.624 3.624 7.248 3.624 3.624 7.248 DEFICIENC. (50) OBRAS PÚBLICAS Y TRANSPORTES 29. Conservación integral Red Foral de carreteras zona Este 2013-2014 Prórroga para 2015 ................................................................ 30. Conservación integral Red Foral de carreteras zona Oeste 2013-2014 3.624 2012 Prórroga para 2015 ................................................................ 7.247 3.624 31. Rehabilitación y reposición capa rodadura en la Red Foral de carreteras .......................................................................... 2013 3.467 1.720 1.747 3.467 2013 808 280 528 808 2013 4.203 100 3.500 3.600 2010 179 302 51 353 5.626 245 5.871 1.512 530 2.042 32. Tratamientos superficiales riegos con gravilla en la Red Foral de carreteras .................................................................. 33. Mejora trazado y ampliación plataforma A-3216 en Lapuebla de Labarca ............................................................... (60) MEDIO AMBIENTE Y URBANISMO 34. Servicio de atención al público, control y vigilancia en los parques de Garaio .................................................................. Prórroga desde 21/08/12 hasta 21/08/14 ................................ 174 35. Proyecto constructivo y obras de construcción de EDAR en Samaniego, Villabuena y Baños de Ebro Fase I y II............... 2012 Reserva para liquidación en 2014............................................ 5.626 563 36. Servicio de control, vigilancia y atención al público de los Parques Naturales de Álava................................................ 2011 1.260 Prórroga desde 4/08/13 hasta 4/08/14 .................................... 253 Prórroga desde 4/08/14 hasta 1/11/14 .................................... 152 37. Explotación de la planta clasificación y separación residuos de Júndiz 2012 Gestión del servicio................................................................. 1.500 1.771 1.439 3.210 Obras de mejora y suministros ................................................ 461 348 114 462 2013 540 540 - 540 2013 947 20 237 257 38.741 20.718 59.459 B1 38. Proyecto complementario del proyecto constructivo de EDAR Samaniego, Villabuena, Baños de Ebro .......................... 39. Explotación, mantenimiento y conservación de EDAR de Salvatierra.......................................................................... TOTAL 76.358 (*) Son contratos adjudicados con precios unitarios. En el importe de adjudicación indicamos el precio de adjudicación estimado o en su defecto el importe del presupuesto del contrato según pliegos (IVA inc.). DEFICIENCIAS: DESCRIPCIÓN Miles de euros Nº EXPTES. IMPORTE A LICITACIÓN A1 La fórmula utilizada para valorar el criterio precio dificulta que la adjudicación recaiga en la oferta económicamente más ventajosa. ......................................................................................................... 1 846 1 461 1 2.752 1 173 B EJECUCIÓN B1 No consta la Certificación Final de las obras. ........................................................................................ C ESPECÍFICAS C1 DFA no lleva un control de las tasas pendientes de cobro por servicios de asistencia a ferias y eventos con participación de animales que requieren un control veterinario ..................................................... C2 Modificaciones / ampliaciones sin tramitar el correspondiente expediente administrativo que posteriormente fueron convalidadas por ACD ..................................................................................... 137 A.11 ANÁLISIS DE SUBVENCIONES A.11.1 SUBVENCIONES NOMINATIVAS Miles de euros IMPORTE CONCEPTO DISPUESTO CRÉDITO COMPROMETIDO ENTIDADES LOCALES 4.916 - Gestión de parques de bomberos: gastos corrientes ............................. 4.651 - Convenio con Ayuntamiento de Vitoria-Gasteiz (*) ........................... 2.710 - Consorcio Prevención y Extinción Incendios Ayala (*) ........................ 1.941 - Gestión de parques: gastos de inversión............................................... 5 - Consorcio Prevención y Extinción Incendios Ayala ............................ 5 - Cuadrilla de Añana Escuela Taller ......................................................... 260 - Gastos Corrientes ............................................................................. 180 - Operaciones de Capital ..................................................................... 80 - FAMILIAS E INSTITUCIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO 4.741 13.821 Mejora y modernización redes de regadío. Valles Zonas 4-5-7 .............. 530 13.821 Fundación Artium de Álava .................................................................. 1.800 - Fundación Catedral Santa María .......................................................... 700 - Asociaciones ganaderas ....................................................................... 560 - Fundación Valle Salado ........................................................................ 550 - Fundación Alvide ................................................................................. 385 - UNED Centro Asociado de Vitoria-Gasteiz ............................................ 216 - 9.657 13.821 IMPORTE CRÉDITO TOTAL DEFICIENCIAS (*) La resolución de concesión prevé el pago anticipado de la subvención. A.11.2 SUBVENCIONES DIRECTAS Miles de euros CONCEPTO DISPUESTO COMPROMETIDO ENTIDADES LOCALES 365 - Planes de empleo y reactivación económica en las Cuadrillas ............... 295 - Ayuntamiento de Vitoria-Gasteiz: organización Azkena Rock ............... 70 - OTROS SECTOR PÚBLICO 99 - Central Hidroeléctrica San Pedro de Araia ............................................ 99 - EMPRESAS PRIVADAS 2.475 - Financiación al transporte público de viajeros (15 expedientes) ............. 2.435 - Actuación en la Plaza de Abastos ......................................................... 40 - OTROS SECTOR PRIVADO 50 - Protección a la infancia: programa Kekeli ............................................. 50 - 2.989 - TOTAL DEFICIENCIAS A1, C1 A1, C1 138 A.11.3 SUBVENCIONES CONCEDIDAS MEDIANTE CONVOCATORIA Miles de euros IMPORTE CONCEPTO DISPUESTO ENTIDADES LOCALES CRÉDITO COMPROMETIDO DEFICIENCIAS 3.531 1.441 DF 19/2014 Financiación Instrumentos Urbanísticos ............................. 362 490 ACD 56/2014 Actividades de promoción turística (*) ........................... 401 - DF 26/2014 Fdo. extraordinario financiación obras acogidas PFOS ....... 2.768 951 EMPRESAS PRIVADAS 1.613 - ACD 141/2014 Ayudas para promover la innovación en Álava ............. 1.053 - A2 ACD 111/2014 Ayudas para emprender y crear nuevas empresas ....... 532 - A2 ACD 135/2014 Actividades de promoción turística (*) ......................... 28 - A2 INSTITUCIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO 793 500 DF 42/2014 Gestión de recursos hídricos agrícolas .............................. 327 500 B1 ACD 59/2014 Ayudas a la formación en centros y entidades ............... 384 - A2 ACD 56/2014 Actividades de promoción turística (*) ........................... 74 - A2 ACD 141/2014 Ayudas para promover la innovación en Álava ............. 8 - A2 5.937 1.941 TOTAL A2 (*) La resolución de concesión prevé el pago anticipado de la subvención. DEFICIENCIAS Miles de euros A1 No justificada la imposibilidad de realizar convocatoria ni la excepcionalidad de la ayuda ..................................... 90 A2 Criterios de selección genéricos ........................................................................................................................... 2.480 B1 El decreto no establece criterio para su distribución entre las anualidades ............................................................ 827 C1 Pagos anticipados sin justificar la necesidad de realizar el anticipo (art. 12 de la NF 3/97) ..................................... 90 A.12 INSTITUTO FORAL DE BIENESTAR SOCIAL A.12.1 REMUNERACIONES DE PERSONAL El gasto de personal en el ejercicio 2014 ha sido: Miles de euros CONCEPTO 2014 2013 Altos cargos ..................................................... 81 112 Personal funcionario ......................................... 47.174 46.124 Cuotas Seguridad Social y Muface .................... 13.550 12.813 Elkarkidetza ...................................................... 475 47 Otros gastos sociales ........................................ 211 237 61.491 59.333 TOTAL 139 A.12.2 TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES El detalle de las transferencias y subvenciones corrientes realizadas ha sido: Miles de euros CONCEPTO 2014 2013 Ayudas Emergencia Social....................................................................................... 291 236 Convenios Servicios Sociales de Base....................................................................... 789 735 Programa Bono Taxi ................................................................................................ 185 171 Otros menores ........................................................................................................ 47 7 1.312 1.149 A Ayuntamientos y Entes Locales A Empresas Privadas - - Pensión No Contributiva ......................................................................................... 6.584 6.200 Pensión Fondo de Bienestar Social .......................................................................... 430 390 Pensión LISMI (Ley de Integración Social del Minusválido)........................................ 102 111 Prestación AES Resto Provincia ................................................................................ 379 361 Ayudas Autonomía Personal ................................................................................... 287 247 Programa ayudas estancias residencias privadas ...................................................... - 237 Ayudas a cuidados en entorno familiar ................................................................... 14.834 15.917 Prestación económica vinculada al servicio (ayudas estancias residencias privadas) .. 6.529 6.366 Otros menores ........................................................................................................ 1.233 1.179 30.378 31.008 A Familias Ayudas concedidas por convocatoria pública .......................................................... 13 13 Convenios con Asociaciones para gastos corrientes................................................. 2.437 2.361 A Asociaciones e Instituciones sin fines lucro TOTAL 2.450 2.374 34.140 34.531 A.12.3 CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA Se han analizado los siguientes contratos adjudicados en 2014: Miles de euros Nº EXP. DESCRIPCIÓN 1. 2. EJEC. ADJUD. 2014 DEFICIENCIAS 191 A1,3 3.189 A2,3,4 3.011 A2,3,4 TIPO PROCED. adopción .............................................................................. Servicios Abierto 711 Abierto 9.126(*) Programa de acogimiento familiar y programa de SAD Servicio Ayuda a Domicilio del municipio de Vitoria-Gasteiz...................................................................... Gestión SP 3. IMPORTE SAD Servicio Ayuda a Domicilio del Territorio Histórico de Álava ................................................................ Gestión SP Abierto TOTAL 8.783(*) 18.620 6.391 (*) Son contratos adjudicados con precios unitarios. En el importe de adjudicación indicamos el precio de adjudicación estimado o en su defecto el importe del presupuesto del contrato según pliegos (IVA inc.). 140 Además, se ha realizado el seguimiento y el análisis de las prórrogas de los siguientes expedientes de contratación adjudicados en años anteriores con reflejo presupuestario en 2014. Miles de euros Nº AÑO EXP. DESCRIPCIÓN IMPORTE _______EJECUCIÓN _____ ORIGEN ADJUD. 31.12.13 4. Atención residencial para personas mayores ..................... 2012 1.660 2.723 1.649 4.372 Primera prórroga periodo 26/04/13-25/04/14 ................... 2013 1.660 Segunda prórroga periodo 26/04/14-30/06/14 ................. 2014 300 Tercera prórroga periodo 01/07/14-30/09/14 ................... 2014 419 Cuarta prórroga periodo 01/10/14-30/11/14 .................... 2014 277 Quinta prórroga periodo 01/12/14-31/01/15 .................... 2014 282 5. Unidad de visitas .............................................................. 2012 206 149 98 247 Menor importe contrato inicial y primera prórroga ........... 13 y 14 (8) 657 81 738 3.995 1.689 5.684 2.683 988 3.671 Primera prórroga periodo 26/04/13-25/04/14 ................... 2014 103 6. Limpieza en diversos centros: Lote 1 ................................. 2011 236 Prórroga periodo 01/04/12-31/03/13 ................................ 2012 236 Ajuste por IVA 2012 ......................................................... 2012 6 Prórroga extraordinaria ..................................................... 2013 181 2014 31.12.14 Mayor contraído de la prórroga extraordinaria 2013 ......... 2014 81 7. Hogar socioeducativo Sansoheta ...................................... 2011 1.948 Menor importe contrato inicial y primera prórroga ........... 2014 (1.176) Prórroga periodo 15/03/12 – 14/03/13 ............................. 2012 1.948 Prórroga periodo 15/03/13 – 14/03/14 ............................. 2013 1.948 Prórroga periodo 15/03/14 – 14/03/15 ............................ 2014 1.948 8. Centro de acogida de Urgencias de Ibaia .......................... 2011 986 Menor importe contrato inicial ......................................... 2012 (10) Prórroga periodo 1/04/12 - 31/03/13 ................................ 2012 988 Prórroga periodo 1/04/13 - 31/03/14 ............................... 2013 988 Prórroga periodo 1/04/14 - 31/03/15 ................................ 2014 989 9. Prórroga - Servicio de ayuda a domicilio (*) ...................... 2012 7.457 15.132 7.457 22.589 10. Centro residencial jóvenes con enfermedad mental .......... 2014 588 173 235 408 991 1.328 2.319 26.503 13.525 40.028 DEFICIENC. 11. Centro de atención integral Goizalde para personas con graves discapacidades físicas ....................... TOTAL 2014 2.681 26.922 (*) Importe de adjudicación según acuerdo de prórroga extraordinaria de 28.12.12. DEFICIENCIAS: DESCRIPCIÓN Miles de euros Nº EXPTES. IMPORTE A LICITACIÓN A1 Los criterios de valoración tienen un enunciado genérico ..................................................................... 1 711 presentada, lo cual desvirtúa el objetivo final de obtener la oferta económicamente más ventajosa ..... 2 17.909 A3 El valor estimado del contrato no ha incluido las prórrogas .................................................................. 3 18.620 2 17.909 A2 La valoración del criterio precio tiende a otorgar el máximo de puntuación a la oferta media A4 Tramitado como gestión de servicios públicos sin que exista transferencia del riesgo de explotación del servicio al adjudicatario………………………………………………………………………… ............. 141 COMPRAS MENORES A continuación detallamos una serie de adquisiciones realizadas en el 2014 que se tramitaron como compras menores y que deberían haberse tramitado por procedimiento abierto o negociado: Miles de euros Descripción Nº de EMPRESAS IMPORTE A TRAMITAR POR PROCEDIMIENTO ABIERTO Programa de acompañamiento y orientación a mujeres .............................. 1 379 TOTAL 1 379 Suministro de material sanitario de consumo .............................................. 3 111 Productos de limpieza e higiene .................................................................. 1 95 Productos de farmacia ................................................................................ 1 87 Talleres y cursos .......................................................................................... 1 85 A TRAMITAR POR PROC. NEGOCIADO CON PUBLICIDAD Transporte de usuarios ................................................................................ 2 79 TOTAL 9 457 A TRAMITAR POR PROC. NEGOCIADO CON PETICIÓN DE OFERTAS Suministro de productos de alimentación ................................................... 2 70 Servicio de lavandería ................................................................................. 1 64 Suministro de menaje ................................................................................. 2 59 Reparación y conservación de maquinaria e instalaciones ............................ 2 44 Servicios de vigilancia y control ................................................................... 1 40 Suministro de vestuario y uniformes............................................................ 1 35 Servicio de podología.................................................................................. 1 26 Servicio de peluquería ................................................................................. 1 24 Suministro de productos de limpieza de vestuario ....................................... 1 23 Servicio de psicoestimulación ...................................................................... 1 22 13 407 TOTAL A.13 INSTITUTO FORAL DE LA JUVENTUD A.13.1 REMUNERACIONES DE PERSONAL El detalle de los gastos de personal por conceptos y la plantilla del IFJ es: Miles de euros __ PLANTILLA 2014 2013 2014 Altos cargos .................................. 76 76 1 1 Laborales fijos ............................... 970 1.030 30 30 Laborales fijos discontinuos ........... 204 207 10 12 Laborales temporales ..................... 571 525 7 7 Gastos sociales .............................. 570 529 - - Elkarkidetza ................................... 29 3 - - 2.420 2.370 48 50 TOTAL 2013 142 A.13.2 CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA Se ha analizado el siguiente contrato adjudicado en 2014: Miles de euros Nº EXP. DESCRIPCIÓN 1. Servicio de mantenimiento del CTDIJA (*)...................... TIPO PROCED. Srv Abierto TOTAL IMPORTE EJECUCION ADJUD. 2014 DEFICIENCIAS 329 151 A1, 2 329 151 (*) Centro Territorial de Información y Documentación Juvenil de Álava. Además, se ha realizado el seguimiento y el análisis de las prórrogas de los siguientes expedientes de contratación adjudicados en años anteriores con reflejo presupuestario en 2014: Miles de euros Nº AÑO EXP. DESCRIPCIÓN 2. Servicios de alimentación Isla Zuhatza años 2012-2013 .... Menor importe primera prórroga ...................................... TOTAL _______EJECUCIÓN _____ ORIGEN ADJUD. 31.12.13 2012 1.007 962 - 962 - 474 474 962 474 1.436 Menor importe contrato inicial ......................................... Primera Prórroga .............................................................. IMPORTE 2014 31.12.14 DEFICIENC. (45) 2014 1.007 (29) 1.940 DEFICIENCIAS: DESCRIPCIÓN Miles de euros Nº EXPTES. IMPORTE A LICITACIÓN A1 El anuncio de licitación no advierte de la posibilidad de prórroga del contrato, hasta un máx. de 2 años ....... 1 329 A2 El valor estimado del contrato no ha incluido las prórrogas .................................................................. 1 329 143 A.14 SOCIEDADES PÚBLICAS FORALES A.14.1 GASTOS DE PERSONAL En el siguiente cuadro se detalla el número de empleados a 31 de diciembre de 2014, que incluye tanto a personal fijo como temporal, la variación durante el año y los gastos registrados: Miles de euros PLANTILLA SOCIEDAD 31.12.13 PLANTILLA GASTO GASTO ALTAS BAJAS 31.12.14 2014 2013 468 Álava Agencia de Desarrollo, S.A. ..................... 7 - - 7 483 Arabarri, S.A. .................................................... - - - - - - Naturgolf, S.A. .................................................. 7 - - 7 206 228 Centro de Cálculo de Álava, S.A. ...................... 111 - (2) 109 6.553 6.438 Arabako Lanak, S.A. ......................................... 14 2 (3) 13 721 812 Fernando Buesa Arena, S.A. .............................. - - - - - - Vías de Álava, S.A. ............................................ 3 1 - 4 173 164 Aldalur Araba, S.L.. ........................................... - - - - - - Indesa 2010, S.L. (*) ......................................... 712 649 (649) 712 11.114 10.472 TOTAL 854 652 (654) 852 19.250 18.582 (*) Las altas y bajas, se han registrado por número de contratos realizados en el ejercicio. Sin embargo, los datos de plantilla a 31.12.13 y 31.12.14 reflejan el número de trabajadores. 144 A.14.2 CONTRATACIÓN Se han analizado los siguientes contratos adjudicados en 2014: Miles de euros Nº IMPORTE EXP. ENTIDAD/DESCRIPCIÓN TIPO PROCED. 1. Mantenimiento y conserv. zonas verdes parques empresariales ... Srv Abierto 2. Migración de aplicaciones Gestión de documentación y archivo . Srv Directa ADJUD. 2014 EJECUCION DEFICIENCIAS 92 34 A1 30 10 ÁLAVA AGENCIA DE DESARROLLO, S.A. ARABAKO LANAK, S.A. 3. Renovación infraestructuras y pavimentación sur del núcleo O Abierto simplif. 449 - 4. Aparcamiento en superficie parking Salinas de Añana ................ de Peñacerrada........................................................................... O Abierto simplif. 231 8 A3 5. Reurbanización calles Tesoro y San Juan en Navaridas ................... O Abierto simplif. 101 71 A3 CENTRO DE CÁLCULO DE ÁLAVA, S.A. 6. Adaptación sistemas informáticos diversas campañas lotes I y II .. Srv Abierto 529 73 A2 7. Adaptac. programas informáticos nuevos impuestos concert. ..... Srv Abierto 176 56 A2 Srv Abierto 112 - A2, C1 Srv Abierto 100 30 A2 S NSP 46 46 B1 Srv Abierto 328 - A2 Srv Abierto 436 - A1 Srv Directa 34 13 2.664 341 8. Desarrollo aplicación informática para la gestión enmiendas al Presupuesto General del THA ..................................................... 9. Desarrollo aplicación informática para la gestión permiso policía carretera .......................................................................... INDESA 2010, S.L. 10. Abatidor rápido de temperatura para restauración profesional con grupo remoto ...................................................................... 11. Logística y transporte de mercancías de las áreas de lavandería y alimentación ............................................................................ NATURGOLF, S.A. 12. Servicio de mantenimiento del campo de golf en Urturi .............. VÍAS DE ÁLAVA 13. Análisis de los derivados financieros en los ejerc. 2014 y 2015 .... TOTAL ADJUDICACIONES Y EJECUCIONES 2014 Referencias de tipo de contrato: O: Obras NSP: Negociado sin publicidad S: Suministros Srv: Servicios 145 Se ha realizado el seguimiento y el análisis de las prórrogas de los siguientes expedientes de contratación adjudicados en años anteriores con reflejo presupuestario en 2014: Miles de euros Nº AÑO EXP. DESCRIPCIÓN IMPORTE _______EJECUCIÓN _____ ORIGEN ADJUD. 31.12.13 2014 31.12.14 ÁLAVA AGENCIA DE DESARROLLO, S.A. 14. Explotación, conservación y mantenimiento EDAR y ETAP de los polígonos industriales.................................. 2009 907 1.160 282 1.442 Revisión de precios ........................................................... 2011 25 - - - Revisión de precios ........................................................... 2012 22 - - - Revisión de precios ........................................................... 2013 13 - - - Prórroga ........................................................................... 2014 228 - - - 15. Mantenimiento, conservación y mejora de zonas verdes, vías públicas y red de saneamiento de los parques empresariales ............................................ 2013 123 - 65 65 16. Publicidad en el recinto Buesa Arena ................................ 2012 1.000 354 250 604 2013 1.490 6 1.106 1.112 2013 942 27 877 904 427 ARABAKO LANAK, S.A. 17. Reforma infraestructuras en Ollabarre............................... 18. Renovación infraestructuras y pavimento calles M. Cruz y Berría en Lapuebla ............................................ 19. Renovación infraestructuras y pavimento calle Santa Elena en Santa Cruz de Campezo ........................... 2013 376 8 419 20. Ampliación y mejora sede UCEIS en Laguardia .................. 2013 372 33 352 385 21. Obras UCEIS Santa Cruz de Campezo ............................... 2012 1.027 942 48 990 22. Mantenimiento aplicaciones informáticas de la DFA ......... 2013 1.077 1.077 - 1.077 Prórroga ........................................................................... 2014 947 - 947 947 23. Atención a la ciudad en usos serv informát de DFA ........... 2013 216 216 - 216 Prórroga ........................................................................... 2014 216 - 216 216 2013 58 - 58 58 9.039 3.823 4.620 8.443 CENTRO DE CÁLCULO DE ÁLAVA, S.A. INDESA 2010, S.L. 24. Suministro armario dispensador de ropa para IFBS ............ TOTALES DEFICIENC. 146 DEFICIENCIAS: DESCRIPCIÓN Miles de euros Nº EXPTES. IMPORTE A LICITACIÓN A1 Entre los criterios de adjudicación se incluyen aspectos de solvencia técnica ........................................... 2 528 A2 La ponderación del criterio precio es variable dependiendo de las ofertas presentadas ............................ 5 1.245 A3 Falta publicidad de licitación en perfil y en BOTHA .................................................................................. 2 332 1 46 1 112 B ADJUDICACIÓN B1 La adjudicación contempla obras complementarias no previstas en pliegos ............................................. C ESPECÍFICAS C1 Contrato resuelto por mutuo acuerdo .................................................................................................... COMPRAS MENORES A continuación detallamos una serie de adjudicaciones de 2014 realizadas por Indesa 2010, S.L. que se han tramitado como compras menores y deberían haberse tramitado con publicidad o con petición de ofertas. Miles de euros Descripción Nº DE EMPRESAS IMPORTE A TRAMITAR POR PROCEDIMIENTO CON PUBLICIDAD Suministro de productos para empaquetado ............................................... 4 184 Suministro de productos de limpieza........................................................... 2 136 Servicio de transporte ................................................................................. 1 135 Suministro de productos de limpieza para lavandería .................................. 1 126 TOTAL 8 581 A TRAMITAR POR PROC. NEGOCIADO CON PETICIÓN DE OFERTAS Servicio de asistencia técnica maquinaria .................................................... 1 47 Suministro de vestuario y uniformes............................................................ 2 50 TOTAL 3 97 147 A.15 CUENTAS CONSOLIDADAS DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA A continuación adjuntamos las Cuentas Consolidadas del THA que se incluyen en la Cuenta General como información sobre el Sector Público Foral. A. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO Miles de euros __________ PRESUPUESTO _________ INGRESOS INICIAL MODIFICAC. DERECHOS RECAUDAC. FINAL LIQUIDADOS NETA PDTE. COBRO 1.-Impuestos directos ..................................... 836.375 - 836.375 879.876 832.612 47.264 2.-Impuestos indirectos .................................. 1.017.562 95 1.017.657 1.069.072 944.471 124.601 3.-Tasas y otros ingresos ................................ 38.900 2.787 41.687 60.877 33.902 26.975 4.-Transferencias corrientes............................ 112.933 9.971 122.904 100.176 91.510 8.666 5.-Ingresos patrimoniales ............................... 2.041 (95) 1.946 1.760 1.050 710 6.-Enajenación inversiones reales ................... 8.637 - 8.637 624 624 - 7.-Transferencias de capital ............................ 17.712 (28) 17.684 17.704 15.817 1.887 8.-Variación activos financieros ...................... 13.738 3.467 17.205 255 255 - 9.-Variación pasivos financieros...................... 59.804 - 59.804 59.800 59.800 - 2.107.702 16.197 2.123.899 2.190.144 1.980.041 210.103 TOTAL INGRESOS Miles de euros __________ PRESUPUESTO GASTOS INICIAL MODIFICAC. OBLIGACIONES PAGOS PDTE. PAGO FINAL LÍQUIDAS LÍQUIDOS 1.-Remuneraciones de personal ........................ 121.971 1.342 123.313 121.591 119.633 1.958 2.-Compras bienes corrientes y servicios............ 125.786 3.132 128.918 123.876 110.656 13.220 3.-Gastos financieros ........................................ 17.213 557 17.770 17.229 16.640 589 4.-Transferencias corrientes............................... 1.718.557 11.994 1.730.551 1.726.523 1.707.808 18.715 6.-Inversiones reales .......................................... 31.090 2.238 33.328 28.793 18.236 10.557 7.-Transferencias de capital ............................... 41.164 1.837 43.001 35.373 22.502 12.871 8.-Variación activos financieros ......................... 15.044 - 15.044 14.468 13.406 1.062 9.-Variación pasivos financieros......................... 36.877 - 36.877 36.877 36.877 - 2.107.702 21.100 2.128.802 2.104.730 2.045.758 TOTAL GASTOS INGRESOS - GASTOS - (4.903) (4.903) 85.414 B. VARIACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS CERRADOS (65.717) 58.972 151.131 Miles de euros PDTE. COBROS/ PENDIENTE INICIAL ANULAC. PAGOS FINAL Deudores ....................................................................................... 381.880 (62.362) (157.542) 161.976 Acreedores .................................................................................... (99.350) 664 98.544 (142) PRESUPUESTOS CERRADOS 282.530 (61.698) (58.998) 161.834 148 C. RESULTADO DEL EJERCICIO Y REMANENTE DE TESORERÍA Miles de euros PRESUPUESTO CORRIENTE 2014 Derechos liquidados ................................................................................................................... 2.190.144 Obligaciones reconocidas ........................................................................................................... (2.104.730) SUPERAVIT DEL PRESUPUESTO CORRIENTE 85.414 EJERCICIOS CERRADOS Anulación de derechos liquidados .............................................................................................. (62.362) Anulación de obligaciones reconocidas ...................................................................................... 664 DÉFICIT DE EJERCICIOS CERRADOS (61.698) Variación provisión por insolvencias ........................................................................................... (31.102) RESULTADO DEL EJERCICIO (7.386) REMANENTE DE TESORERÍA A 31.12.13 (sin desv. finan.) 232.464 (Desviaciones de financiación de proyectos cofinanciados) ......................................................... (234) REMANENTE DE TESORERÍA A 31.12.14 224.844 (Ajuste financiero) ...................................................................................................................... (82.707) REMANENTE DE TESORERÍA AJUSTADO A 31.12.14 142.137 D. BALANCE DE SITUACIÓN CONSOLIDADO ACTIVO 2014 Miles de euros 2013 PATRIMONIO NETO Y PASIVO 2014 2013 ACTIVO NO CORRIENTE 1.232.267 1.220.302 Inmovilizado intangible ..................... 165.801 168.087 Inmovilizado material ........................ 830.170 856.947 Inversiones inmobiliarias.................... 28.238 28.815 Inversiones financieras a L/P en entidades del grupo y asociadas ........ 103.091 67.123 Inversiones financieras a L/P .............. 104.967 99.330 PATRIMONIO NETO Patrimonio .............................................. Patrimonio generado .............................. Ajustes por cambios de valor................... Otros incrementos patrimoniales pendientes de imputación a resultados ... 646.859 319.301 338.363 (24.808) 680.728 225.067 458.598 (14.233) 14.003 11.296 ACTIVO CORRIENTE 338.194 Activos en estado de venta ............... 2.100 Existencias. ....................................... 34.401 Deudores y otras cuentas a cobrar .... 210.062 Inversiones financieras a C/P en entidades del grupo y asociadas ........ 17.065 Inversiones financieras a C/P ............. 12.581 Ajustes por periodificación ................ 27 Efectivo y otros activos líquidos equivalentes (Tesorería) ..................... 61.958 PASIVO NO CORRIENTE Provisiones a largo plazo ......................... Deudas a L/P ........................................... Deudas con entidades del grupo y asociadas a largo plazo ........................... 668.208 7.974 659.896 632.925 739 613.620 338 18.566 PASIVO CORRIENTE Provisiones a C/P ..................................... Deudas a C/P .......................................... Deudas a C/P con entidades del grupo y asociadas ................................................ Acreedores y otras cuentas a pagar ......... Ajustes por periodificación ...................... 255.394 86.818 75.137 213.766 80.509 12.569 80.478 392 20.510 112.588 159 TOTAL ACTIVO 307.117 13.920 35.801 163.317 17.232 14.588 31 62.228 1.570.461 1.527.419 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 1.570.461 1.527.419 149 E. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO PATRIMONIAL CONSOLIDADO Miles de euros 2014 2013 Ingresos tributarios..................................................................................................... 1.900.213 1.853.561 Transferencias y subvenciones recibidas...................................................................... 119.733 124.302 Ventas netas y prestaciones de servicios ..................................................................... 45.417 43.844 Variación existencias de prod. terminados y en curso de fabric. y deterioro de valor ... (1.330) 549 Otros ingresos de gestión ordinaria ............................................................................ 11.343 10.979 Excesos de provisiones ............................................................................................... 14.297 84.402 TOTAL INGRESOS DE GESTIÓN ORDINARIA 2.089.673 2.117.637 Gastos de personal..................................................................................................... (140.842) (137.106) Transferencias y subvenciones concedidas .................................................................. (1.770.872) (1.716.918) Aprovisionamientos.................................................................................................... (4.388) (5.204) Otros gastos de gestión ordinaria ............................................................................... (114.040) (122.328) Amortización del inmovilizado.................................................................................... (51.836) (51.512) TOTAL GASTOS DE GESTIÓN ORDINARIA RESULTADO (AHORRO O DESAHORRO) DE LA GESTIÓN ORDINARIA (2.081.978) 7.695 (2.033.068) 84.569 Deterioro de valor y resultados por enajenación del inmovilizado no financiero y activos en estado de venta ............................................. 515 (2.596) Otras partidas no ordinarias ....................................................................................... 1.158 1.570 Ingresos .................................................................................................................. 1.309 1.984 Gastos .................................................................................................................... (151) (414) RESULTADO DE LAS OPERACIONES NO FINANCIERAS 9.368 83.543 Ingresos financieros.................................................................................................... 1.065 1.240 Gastos financieros ...................................................................................................... (19.316) (18.512) Variación del valor razonable en activos y pasivos financieros ..................................... 10.673 (1.860) Deterioro de valor, bajas y enajenaciones de activos y pasivos financieros ................... (49.039) (129.423) De entidades del grupo, multigrupo y asociadas...................................................... (14.416) (28.616) Otros ...................................................................................................................... (34.623) (100.807) RESULTADO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS (56.617) (148.555) RESULTADO (AHORRO O DESAHORRO) NETO DEL EJERCICIO (PÉRDIDAS) (47.249) (65.012) 150 151 ALEGACIONES A LOS RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2014, FORMULADAS POR EL EXDIPUTADO GENERAL. Se presentan las alegaciones correspondientes al anterior gobierno Foral (2011-2015) en relación al Informe del TVCP de la Cuenta General del Territorio Histórico de Álava del ejercicio 2014, y son las que a continuación se exponen. En cualquier caso, y respecto de los aspectos no señalados en ellas, nos adherimos a las que presente la Diputación Foral de Álava. II. OPINION II.1 OPINION SOBRE CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD II.1.2 SOCIEDADES 4. El 18 de octubre de 2013, la delegación en Álava del Colegio Oficial de Arquitectos Vasco Navarro, presentó una denuncia ante la Autoridad Vasca de la Competencia contra Arabako Lanak S.A. . . . . . . .” ALEGACIÓN El TVCP recoge la multa impuesta por la Autoridad Vasca de la Competencia por importe de 50.000 euros a DFA y de 15.000 euros a varios Entes Locales. Entendemos que no debe figurar en el apartado de OPINION, debiéndose recoger en cualquier caso en hechos posteriores el pago de la sanción, puesto que ya fue abonada. II.2 OPINION SOBRE LAS CUENTAS El remante de tesorería disponible que presenta la DFA en la cuenta General de 2014 debe reducirse en 54 millones de euros como consecuencia de los siguientes ajustes………………. ALEGACIÓN No podemos estar de acuerdo con los ajustes propuestos por el TVCP al Remanente de Tesorería. Pues su argumentación de considerar un ajuste negativo de 10,9 millones de euros al no transferir ese importe a la Sociedad pública Foral AAD, no implica un gasto presupuestario, y por ello no produce ningún ajuste al remanente. En cualquier caso, y para mayor garantía, se realizó una reserva del remanente de libre disposición. A mayor abundamiento la DFA transfiere a su sociedad AAD las cuantías necesarias para que esta atienda los compromisos crediticios. Por otro lado, al respecto del ajuste por FEPEL pendiente por un importe de 43,6 millones de euros. Consideramos inadecuado ya que se fijó mediante Norma Foral 17/2011, 152 un plazo para la recuperación del fondo al estar recogida la detracción del 2% del FEPEL anualmente y por un plazo de 10 años. En cualquier caso, se realizó una reserva del remanente de libre disposición por el importe no garantizado al final de los diez años. Sin que afecte a nuestra opinión, llamamos la atención sobre los aspectos que se mencionan a continuación: Diputación Foral de Álava - Al cierre del ejercicio, en lo relativo a las relaciones financieras con la administración del estado, derivadas de la Ley 29/2007, de 25 de octubre, por la que se aprueba la metodología de señalamiento del Cupo……… la Administración General de la CAE mantiene discrepancias con la AGE……. Se desconoce el efecto que la resolución de estas discrepancias tendrá sobre las cuentas de la DFA. Instituto Foral de Bienestar Social - Al cierre del ejercicio, en lo relativo en lo relativo a las relaciones financieras con la administración del estado, derivadas de la Ley 29/2007, de 25 de octubre, por la que se aprueba la metodología de señalamiento del Cupo……… la Administración General de la CAE mantiene discrepancias con la AGE……. Las cuentas del IFBS incluyen un saldo a cobrar de 5,1 millones de euros……… La Liquidación de la DFA incluye una reserva al Remanente de Tesorería por este importe. ALEGACIÓN Es de señalar que la DFA mediante ya realizó una reserva mediante el Acuerdo de Consejo de Diputados 159/2015 de 31 de marzo, en su dispongo “Noveno: - Aprobar la reserva de crédito del remanente de tesorería ajustado, por un importe total de 122.919.346,31 euros”. Por lo tanto ya contempló esa casuística mediante una reserva de crédito, dotando de garantía financiera ambas discrepancias de manera que no impacten en las cuentas de la DFA. III. CONSIDERACIONES SOBRE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO Y PROCEDIMIENTOS DE GESTION III.1 DIPUTACION FORAL DE ALAVA III.1.1 PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD ALEGACIÓN Respecto a la Conservación integral de la Red de Carreteras, el TVCP considera que se trata de créditos de compromiso y que debieran de ser recogidos en el estado de gastos plurianuales. Debemos recordar que se trata de gastos de tracto sucesivo y que la Norma 153 Foral 53/92 establece en su artículo 55 que no se incluirán en el estado de créditos de compromiso los gastos de carácter permanente ni los de tracto sucesivo. El tratamiento presupuestario dado en los Presupuestos Generales de los Territorios Históricos de Bizkaia y Gipuzkoa, no incluye estos conceptos como créditos de compromiso en sus presupuestos. Por ello, y por homogeneidad en los criterios de fiscalización entre los tres Territorios Históricos, entendemos que debería eliminarse esta referencia en el informe. Respecto de a la consideración en lo relativo a las limitaciones de disponibilidad en cuanto a la paga extraordinaria, en relación con la aplicación del RDL 20/21012 de 13 de julio, es la misma situación que se produce al cierre de los ejercicios 2012 y 2013. Ejercicios en los que el Tribunal Vasco de Cuentas Públicas no señaló ninguna deficiencia al respecto, criterio que ha sido seguido por la Diputación Foral de Álava en la Elaboración de la Cuenta General correspondiente al ejercicio 2014, por lo que se entiende como un cambio de criterio del TVCP. En cualquier caso conviene recordar que mediante Acuerdo de Consejo de Diputados 159/2015 de 31 de marzo, en su dispongo “Noveno: - Aprobar la reserva de crédito del remanente de tesorería ajustado, por un importe total de 122.919.346,31 euros”, Importe que comprende la reserva para atender el abono de la paga extraordinaria. III.1.2 INGRESOS TRIBUTARIOS - Fraccionamientos y aplazamientos: Mediante el análisis efectuado, hemos detectado los siguientes fraccionamientos concedidos a un tipo de interés inferior al regulado por la normativa (5%), incluyendo plazos superiores a los regulados en la misma (11 meses) y sin la exigencia de ninguna garantía. El ACD 217/2014 concede a dos contribuyentes fraccionamientos a 18 meses al 1%, de deudas por 838.603 euros. Mediante ACD 235 y 738/2014, la DFA ha concedido fraccionamientos por importe de 20,5 millones de euros, a un total de 21 contribuyentes, a un tipo de interés del 1%, por periodos comprendidos entre 4 y 9 años más dos años de carencia desde el vencimiento. El ACD 596/2014 concede un fraccionamiento por importe de 18,2 millones de euros a dos entidades de un grupo empresarial, de los que 10,6 millones de euros son refinanciaciones aplazadas en ACD de 2012 y 2013, a un tipo de interés del 0,5%, por un periodo de 8 años más tres años de carencia. Además, a una de las entidades cuya deuda es de 17,4 millones de euros se le ha aplicado un tipo de interés de demora del 1%. 154 ALEGACIÓN En el Informe del TVCP correspondiente al Territorio Histórico de Bizkaia del ejercicio 2013, se señala al respecto de asuntos iguales: Durante el ejercicio 2013 la DFB ha concedido 40.623 aplazamientos de deudas tributarias por un importe total de 492,7 millones de euros. Del total de aplazamientos, 203 expedientes se han concedido a treinta contribuyentes, por importe de 134,6 millones de euros, a un tipo de interés que varía entre el 0% y el 4%, cuando el establecido en la NF 1/2013, de Presupuestos Generales del THB para 2013 es del 5%. Estos aplazamientos se han concedido acogiéndose al artículo 21.2 de la NF 5/2006, de 29 de diciembre, General Presupuestaria, que establece que “El titular del Departamento de Hacienda y Finanzas podrá conceder condiciones especiales en cuanto a recargos e intereses de las deudas tributarias y demás de derecho público aplazadas, cuando las circunstancias así lo aconsejen”. Existen sentencias que en sus fundamentos jurídicos admiten la posibilidad de conceder condiciones especiales en cuanto a los intereses a aplicar en los aplazamientos y otras que determinan la imposibilidad de establecer diferentes tipos de interés de demora en las deudas tributarias. Consideramos que se debería desarrollar un procedimiento para la aplicación de las condiciones especiales previstas en la Norma Foral General Presupuestaria. Así mismo en el informe correspondiente al Territorio Histórico de Gipuzkoa del ejercicio 2013, se señala al respecto de asuntos iguales Durante el ejercicio 2013 la DFG ha concedido 21.374 aplazamientos de deudas tributarias por un importe total de 258,4 millones de euros. Del total de aplazamientos, 14 expedientes, por un importe de 5,4 millones de euros, se han concedido a un tipo de interés que varía entre el 0,54% y el 0,96% cuando el establecido en la NF 12/2012, de 27 de diciembre, por la que se aprueban los Presupuestos Generales del THG para 2013, es del 5%. Estos aplazamientos se han concedido acogiéndose al artículo 64.8 de la NF 2/2005, de 8 de marzo, General Tributaria del THG, que admite la concesión de fraccionamientos o aplazamientos de pago por el Consejo de Diputados, en las condiciones que en cada caso decida, cuando concurran circunstancias excepcionales o razones de interés público. Existen sentencias que en sus fundamentos jurídicos admiten que se puedan conceder condiciones especiales en cuanto a los intereses a aplicar a los aplazamientos, pero hay otras sentencias que determinan la imposibilidad de establecer diferentes tipos de interés de demora en las deudas tributarias. Sería conveniente que se desarrollara un procedimiento para la aplicación de condiciones especiales al fraccionamiento o aplazamiento de deudas tributarias, cuando concurran las circunstancias previstas en el artículo 64.8 de la NF General Tributaria. 155 Los párrafos que se incluyen en los informes realizados por el TVCP, correspondientes a las Cuentas Generales de los Territorios Históricos de Bizkaia y Gipuzkoa del año 2013 son coincidentes y sin embargo se diferencian del correspondiente al de la Cuenta General del Territorio Históricos de Álava. Es de señalar que la Norma Foral 6/2005 General Tributaria, en su artículo 64.5 posibilita a la Diputación Foral de Álava a autorizar aplazamientos o fraccionamientos de pago de deudas tributarias, en las condiciones que en cada caso se decida, en los supuestos en que concurran circunstancias excepcionales o razones de interés público, como en los casos que nos ocupan. A mayor abundamiento mediante Norma Foral 4/2012 de 27 de febrero se convalidó el Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 3/2012, por el que, en su Artículo único se dispone que: “1. En los supuestos en que los obligados al pago de deudas acrediten problemas transitorios de tesorería y puedan resultar comprometida la viabilidad de la actividad económica o los puestos de trabajo de los empleados, la Diputación Foral podrá autorizar el fraccionamiento o aplazamiento de las deudas en las condiciones que en cada caso decida. 2. Las condiciones a que se refiere el apartado 1 anterior podrán referirse a cualquier elemento del aplazamiento o fraccionamiento, tales como la prestación accesoria, garantías o plazos. El artículo 25 de la Norma Foral General Tributaria defina como obligaciones tributarias accesorias “las obligaciones de satisfacer el interés de demora, los recargos por declaración extemporánea y los recargos del periodo ejecutivo, así como aquellas otras que se impongan por Norma Foral”. Por lo expuesto, entendemos que se debería dar un tratamiento coherente con lo expuesto y homogéneo entre los tres TT.HH. evitando así diferencias ante propuestas iguales. Además, entendemos que los procedimientos de aplazamientos y fraccionamientos están plenamente recogidos en el marco Legal: por la Norma Foral 6/2005 General Tributaria de Álava y por la Norma Foral 4/2012. Mediante ACD 293/2014, la DFA ha concedido un fraccionamiento a 17 empresas de un grupo empresarial por un principal de 5,5 millones de euros, de los que 2,2 millones de euros son refinanciaciones de ejercicios anteriores, y 2,5 millones de euros deuda que el tercero presentaba en ejecutiva, por un periodo de 3 años, superando el plazo establecido en la normativa reguladora. Mediante ACD 725/2014, la DFA ha concedido un fraccionamiento a un deudor sobre un principal de 7,5 millones de euros, de los que 5,1 millones de euros son deudas previamente aplazadas y fraccionadas, por un periodo de 5 años, superando el plazo establecido en la normativa reguladora, y sin presentar garantía. 156 ALEGACIÓN Idéntica consideración debemos hacer respecto de los párrafos anteriores, pues la Normativa reguladora lo permite (Art 64 N.F 6/2005) y por la Norma Foral 4/2012 y que es un caso similar en las Diputaciones Forales de Bizkaia y Gipuzkoa, sin que en sus informes se señale. Por todo ello, y por homogeneidad con los informes correspondientes a las Cuentas Generales de los Territorios Históricos de Bizkaia y Gipuzkoa del año 2013 y anteriores entendemos que deben eliminarse estos párrafos. - Al cierre del ejercicio hay dos solicitudes de devolución de IVA de dos contribuyentes por importe de 3,3 millones de euros, que no han sido resueltas y que tienen más de seis meses de antigüedad. Según establece el art. 31.2 de la NFGT de Álava, la DFA debe abonar los importes de estas liquidaciones junto con el interés de demora. ALEGACIÓN Estas dos solicitudes de devolución corresponden a dos empresas que no tienen domicilio fiscal en Álava y que tributan en este Territorio Foral en función de su porcentaje de volumen de operaciones. En estos supuestos, la DFA carece de la competencia inspectora y, por aplicación de las reglas previstas en el Concierto Económico, se pide al solicitante que nos acredite la devolución efectiva realizada por la Administración con la citada competencia, a fin de poder comprobar si la devolución corresponde a lo solicitado o se han realizado ajustes. Comprobados los términos de la devolución realizada por la Administración con competencia inspectora, se procede a realizar la devolución correspondiente por la DFA en los mismos términos. Esta tramitación implica dilaciones puesto que quedamos pendientes de que el solicitante nos acredite la efectividad de la devolución realizada por la Administración con competencia inspectora. Cumplido dicho trámite se tramitaron ambas solicitudes de devolución. III.3 INSTITUTO FORAL DE LA JUVENTUD III.3.1 GASTOS DE PERSONAL No se han justificado adecuadamente las circunstancias excepcionales ni las necesidades urgentes e inaplazables que concurren en cada caso en tres contrataciones realizadas mediante la fórmula del contrato de relevo, conforme al art. 3.2 del RDL 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit y al art. 20.2 de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014. 157 ALEGACIÓN Las contrataciones mediante contrato relevo no implican mayor gasto por lo que entendemos que no le afecta el art. 3.2 del RDL 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit y al art. 20.2 de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014. En cualquier caso ya se incluyó en la alegación del ejercicio 2013 y desde el año 2014 se han individualizado las justificaciones de circunstancias excepcionales para contratar personal laboral temporal. III.4 SOCIEDADES PÚBLICAS FORALES III.4.1 GASTOS DE PERSONAL Los expedientes de contratación de personal temporal de Indesa 2010, S.L. no determinan las circunstancias excepcionales ni las necesidades urgentes e inaplazables que concurren en cada caso (Disposición adicional Vigésima de la Ley 22/2013, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014). ALEGACIÓN Es una sociedad Pública Foral con el objetivo de la máxima Integración Laboral de personas con discapacidades. Por lo tanto, no concurren circunstancias estrictamente productivas. IV. ANALISIS FINANCIERO REMANENTE DE TESORERIA Y ENDEUDAMIENTO ALEGACIÓN Concluye el TVCP que el Informe de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera incluido en la cuenta general fue remitido a la IGAE y a la AIRF sin que estas pongan de manifiesto salvedades. Entendemos que resultaría una información más útil, más completa y más homogénea, con la emitida sobre este asunto por este Órgano, respecto del ejercicio 2013, cuándo afirmó que en el ejercicio 2013 la DFA presentó una necesidad de financiación de 27,5 millones de euros. En coherencia con lo que se recogió, ahora en este informe de la Cuenta del ejercicio 2014, debería informarse que la DFA presento un superávit de 15,8 millones euros. Así mismo el remanente de tesorería se incrementó (incluso con los ajustes propuestos por el TVCP) en 21,6 millones euros, es decir mejoró el remanente de tesorería en un 32,7%. 158 En cuanto al endeudamiento, no se debe obviar que la senda de endeudamiento neto disminuye desde los 84,04 millones euros del año 2012 a los 32,53 millones euros del año 2013 y a los 21,89 millones euros del ejercicio 2014. Esto significa que disminuyó un 32,8 % el endeudamiento neto. De idéntica manera el TVCP concluye que la situación financiera de la DFA en 2014 es similar a la de ejercicio anterior. No podemos estar de acuerdo. Esta afirmación es dudosamente sostenible, en atención a los resultados de superávit de 15,8 millones euros. A la mejora en 21,6 millones del Remante de tesorería, y al nivel de endeudamiento neto. 159 ALEGACIONES A LOS RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DEL TERRITORIO HISTÓRICO DE ÁLAVA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO 2014. II. OPINIÓN II.1 OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD II.1.1 INSTITUTO FORAL DE BIENESTAR SOCIAL El IFBS ha contratado 3 suministros y 3 servicios, por un total de 836.114 euros, prescindiendo de los procedimientos abierto y/o negociado con publicidad que le resultan de aplicación (ver A.12.3). ALEGACIÓN No cabe compartir la afirmación del TVCP de que en la totalidad de estos casos se ha prescindido del procedimiento de contratación que resulta de aplicación, como se muestra en el análisis de las circunstancias en que se ha producido el gasto relativo a los siguientes suministros y servicios: • Talleres y cursos: El criterio para la determinación del expediente de contratación que correspondía tramitar de acuerdo con la normativa vigente de contratación ha sido considerar que cada centro residencial es un ente contratante con independencia funcional cuyo colectivo destinatario precisa de unos servicios diferentes en función de las características de los usuarios, por lo que cada servicio a prestar constituye un objeto totalmente diferenciado. Así, estos expedientes se han tramitado de acuerdo con lo establecido en el artículo 138 del Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público el cual establece: “Se consideran contratos menores los contratos de importe inferior a 50.000 euros, cuando se trate de contratos de obras, o a 18.000 euros, cuando se trate de otros contratos, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 206 en relación con las obras, servicios y suministros centralizados en el ámbito estatal”. La ejecución de gasto en talleres de cerámica y de manualidades en el ejercicio 2014 se ha elevado a 85.135,32 euros, y cuyo detalle por ente contratante es el siguiente: ENTE CONTRATANTE IMPORTE Residencia Ajuria 21.921,58 Residencia Lakua 7.934,01 Residencia Zadorra 16.724,80 Residencia Txagorritxu 38.554,93 160 • Transporte de personas usuarias. Con el objeto de realizar la prestación de transporte de usuarios en el ejercicio 2014, en agosto de 2013 se licitó por procedimiento abierto el oportuno expediente de contratación, con un presupuesto de contrato de 476.444,16 euros y una división de su objeto en un total de 16 lotes. Circunstancias ocurridas en la tramitación del expediente de contratación no imputables al Instituto Foral de Bienestar Social, impidieron formalizar el contrato relativo a los lotes 2, 3, 10 y 11: - en el caso de los lotes 2 y 3, fue la imposibilidad de ejecutar el contrato dado que las prescripciones técnicas no recogían correctamente las necesidades específicas del servicio, declarándose la nulidad de la adjudicación aprobada. - en el caso de los lotes 10 y 11, el único licitador había resultado adjudicatario de otro lote del mismo expediente, circunstancia que le impedía ser adjudicatario de alguno otro de acuerdo con el pliego de prescripciones técnicas, por lo que resultó desierto. Teniendo en cuenta la necesidad de continuar con la prestación del servicio por parte del IFBS, se encargó la prestación de los servicios incluidos en dichos lotes hasta la formalización del siguiente expediente de contratación, tramitado en el ejercicio 2015, a los licitadores que inicialmente habían sido adjudicatarios de los lotes 2 y 3 y al único que se había presentado a los lotes 10 y 11 en el procedimiento anteriormente citado (que había garantizado los principios de objetividad, concurrencia pública y publicidad exigida). II.1.2 SOCIEDADES PÚBLICAS 1. La contratación de dos trabajadores fijos realizada por Indesa 2010, S.L., incumple la Disposición Adicional Vigésima de la Ley 22/2013 de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014. 2. Indesa 2010, S.L. ha contratado determinados suministros y servicios por 581.956 euros como contratos menores, incumpliendo los principios de publicidad y concurrencia (ver A.14.2). ALEGACIÓN INDESA 2010 S.L. La creación de INDESA 2010 S.L. en diciembre de 2010 supuso la creación de una entidad nueva, con personalidad jurídica independiente, para la realización de unas actividades que ya venían desarrollándose por el IFBS. En este momento, INDESA 2010 S.L. se subrogó en la condición de destinatario de los suministros licitados por el IFBS y/o DFA. Además de esta precisión de carácter general, específicamente cabe señalar: • En relación con los productos para empaquetado su suministro se efectúa mediante contratación directa al obedecer a una necesidad previa a demanda de los clientes, de los requerimientos de calidades y tipo manifestados por el mismo, que dificultan 161 enormemente la licitación de un producto cuyo suministro en cuanto a existencia, calidades y volumen se desconoce. • El contrato de transporte de productos (catering y ropa de lavandería) fue objeto de licitación en el año 2014, adjudicándose el 23 de diciembre de ese año; con anterioridad no había sido objeto de contratación por parte de Indesa, sino que se venían utilizando los servicios de la empresa que prestaba los mismos en el I.F.B.S. antes de la creación de la sociedad. Arabako Lanak, S.A. ha adjudicado dos contratos (expedientes 4 y 5), por 331.984 euros, incumpliendo el principio de publicidad de la licitación. ALEGACIÓN Si bien es cierta la afirmación del Tribunal, hay que recordar que, pese a que la publicidad es preceptiva en contratos superiores a 50.000 euros, en el procedimiento de licitación utilizado en los expedientes citados, el simplificado de las instrucciones internas de contratación de Arabako Lanak, se remiten invitaciones a los licitadores. En el primero de los expedientes de contratación, Aparcamiento en superficie parking Salinas de Añana, se remitieron cuatro invitaciones, y tres de los invitados presentaron oferta. En el expediente relativo a la reurbanización calles Tesoro y San Juan en Navaridas, se remitieron seis invitaciones, y cuatro de los invitados presentaron oferta. La falta de publicidad de la licitación, debida a un error material, en ambos casos no tuvo incidencia alguna en la concurrencia al procedimiento, no mermándose la misma. La adjudicación de ambos expedientes se publicó con fechas 5 de noviembre de 2014 en el perfil de contratante, y 13 de febrero de 2015 en el BOTHA. 3. El 18 de octubre de 2013, la Delegación en Álava del Colegio Oficial de Arquitectos Vasco-Navarro, presentó una denuncia ante la Autoridad Vasca de la Competencia contra Arabako Lanak, S.A., la DFA y los Ayuntamientos y Juntas Administrativas que habían adjudicado a Arabako Lanak, S.A., entre otros, proyectos de urbanización, de edificación y direcciones de obras, mediante la utilización sistemática de la encomienda de gestión, contraviniendo las reglas de la libre competencia. El 11 de noviembre de 2015, el Consejo Vasco de la Competencia resolvió “declarar que ha resultado acreditada una infracción del art. 1.1.a) de la Ley de Defensa de la Competencia, de la que son responsables la DFA, Arabako Lanak, S.A. y varios Ayuntamientos y Juntas Administrativas, e imponer a la DFA y a Arabako Lanak, S.A. una multa sancionadora por importe de 50.000 euros y 15.000 euros, respectivamente. 162 En opinión de este Tribunal, excepto por los incumplimientos descritos en los apartados II.1.1 y II.1.2, las Entidades que forman parte del THA (ver I. Introducción) han cumplido razonablemente la normativa legal que regula su actividad económico-financiera en el ejercicio 2014. II.2 OPINIÓN SOBRE LAS CUENTAS II.2.1 DIPUTACIÓN FORAL DE ÁLAVA El Remanente de Tesorería disponible que presenta la DFA en la Cuenta General de 2014 debe reducirse en 54,5 millones de euros, como consecuencia de los siguientes ajustes: Miles de euros R. TESORERÍA FONDOS PROPIOS 31.12.14 31.12.14 (21.220) ANEXO A.7 Compromisos institucionales, ayudas fiscales cobradas en especie .................................... - A.8 Financiación Obras Buesa Arena pendiente de transferir a AAD ........................................ (10.865) - A.9 Compromisos institucionales deudas fisc. cobradas en préstamo participativo .................. - (4.593) A.9 FEPEL Liquidac. FOFEL 2008, 2009 y 2011, cobro aplazado a partir de 2016 .................... (43.592) - A.9 Bienes cedidos gratuitamente a Consorcios registrados en inmov. financiero .................... - (9.020) TOTAL (54.457) (34.833) En opinión de este Tribunal, excepto por la salvedad descrita en el apartado II.2.1, las cuentas de las entidades que forman la Cuenta General del THA (ver I. Introducción) expresan, en todos los aspectos significativos, la actividad económica del ejercicio presupuestario de 2014, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera a 31 de diciembre, así como de los resultados de sus operaciones y de sus flujos de efectivo correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, de conformidad con el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y, en particular, con los principios y criterios contables contenidos en el mismo. ALEGACIÓN A.8 Desviación de Financiación Obras Buesa Arena AAD La Diputación Foral de Álava no comparte la opinión expresada por el TVCP respecto al ajuste planteado por 10,9 millones de euros en el Remanente de Tesorería por las razones que se exponen a continuación: 1.- La DFA ha transferido durante el año 2014 3,6 millones de euros en relación al ingreso producido como consecuencia del Convenio suscrito entre la DFA, Ayuntamiento de VitoriaGasteiz y el Gobierno Vasco por las obras de ampliación del Buesa Arena. Los importes se han transferido en la medida en que han sido necesarios para hacer frente a los 163 vencimientos derivados del endeudamiento autorizado mediante Norma Foral 14/2009 de 17 de diciembre para la ampliación del citado pabellón. 2.- DFA entiende que por el mero hecho de no transferir la totalidad los importes percibidos a AAD no se incurre en un gasto presupuestario y por lo tanto no puede afectar al Remanente de Tesorería. Otra cuestión es que se produzca una Reserva del Remanente de Tesorería de libre disposición, como así ha sido, que servirá, cuando se determine, para la financiación de la citada transferencia de fondos a AAD, y eso es lo que se ha realizado estando enunciado en las Reservas de Remanente de Tesorería 2014. 3.- El compromiso de abono a AAD que se adquiere en el Acuerdo del Consejo de Diputados 290 de 17 de mayo de 2011 no ha de entenderse presupuestariamente como un gasto con financiación afectada. Aun existiendo un calendario de ingresos en virtud del convenio aprobado por acuerdo 459 de 20 de julio de 2010, el compromiso de abono a AAD carece de calendario. 4.- La transferencia del resto de fondos se irá produciendo en la misma medida que lo demande la Sociedad con el objetivo de atender los compromisos crediticios que han servido para financiar la reforma y ampliación del Buesa Arena. Hay que recordar que la gestión financiera de los recursos de la Sociedad está centralizada en los servicios de gestión financiera de la DFA. A.9 FEPEL Liquidac. FOFEL 2008, 2009 y 2011, cobro aplazado a partir de 2016. La Diputación Foral de Álava no comparte la opinión expresada por el TVCP respecto al ajuste planteado por 43,6 millones de euros en el Remanente de Tesorería por las razones que se exponen a continuación: El ajuste propuesto es el saldo del Fondo a 31/12/2014, sin incluir en el importe ajustado el correspondiente a las retenciones que se han producido durante el año 2015 (el reintegro del 2% FFFEL). Ahora bien, la Norma Foral 19/1997, reguladora del Fondo Foral de Financiación de las Entidades Locales de Álava, establece en su Disposición Transitoria Cuarta que “el saldo del FEPEL se compensará entre otros mediante, la aplicación del importe mínimo equivalente al 2% de la participación complementaria del Fondo Foral de Financiación de las Entidades Locales durante un plazo de 10 años a contar desde el ejercicio 2012”, luego el importe que durante los años 2016 (ya aplicado a la fecha de redacción del informe y de estas alegaciones) a 2022 va a aplicarse a la compensación del FEPEL debería considerarse a efectos del ajuste de igual modo que se ha hecho con el del 2015. La Diputación Foral de Álava ha practicado una reserva de crédito en el Remanente de Tesorería de libre disposición, por el importe resultante de detraer del saldo del FEPEL a 31/12/2014 el importe de 2.400 miles de euros (cantidad estimada al 2% del FFFEL) durante 8 años, garantizando así el importe que no tiene asegurado su recuperación en cuanto a plazo, que es de: 164 Saldo a 31.12.2014 43.592 Recuperación 2% * 8 años 16.800 Pendiente sin plazo y Reservado RTE Tesorería 36.792 A.9 Bienes cedidos gratuitamente a Consorcios registrados en inmovilizado financiero. Según la opinión del Tribunal Vasco de Cuentas Públicas las cesiones de bienes gratuitas efectuadas a cinco consorcios en ejercicios anteriores por 9 millones de euros, se encuentran registradas en inversiones financieras a largo plazo, cuando debieran haberse imputado a resultados, por lo que los fondos propios a 31 de diciembre de 2014 debieran reducirse en dicho importe. La Diputación Foral de Álava no comparte la opinión expresada por el Tribunal respecto al ajuste planteado por 9 millones de euros en Fondos Propios por las razones que se exponen a continuación: Las cesiones gratuitas se han realizado a cinco consorcios de aguas en los años comprendidos entre 1998 al 2003. Las cesiones se han realizado para el cumplimiento de sus fines, previo inventario detallado y valorado, y en caso de disolución los bienes, instalaciones y derechos aportados quedarán desafectados a los fines del Consorcio y revertirán a la DFA. El citado inmovilizado financiero se deprecia en la misma medida en que se deprecian los bienes de infraestructura hidráulica objeto de la cesión. En cualquier caso, la Cuenta General de 2015 ha incorporado los criterios anteriormente manifestados por el TVCP a fin de evitar consideraciones similares a las anteriores en el informe de fiscalización correspondiente. Sin que afecte a nuestra opinión, llamamos la atención sobre los aspectos que se mencionan a continuación: Diputación Foral de Álava - Al cierre del ejercicio, en lo relativo a las relaciones financieras con la Administración del Estado, derivadas de la Ley 29/2007, de 25 de octubre, por la que se aprueba la metodología de señalamiento del Cupo del País Vasco para el quinquenio 2007-2011, que tras su plazo de vigencia y de acuerdo con la Disposición Final Primera de la citada Ley se ha prorrogado de forma automática, la Administración General de la CAE mantiene discrepancias con la AGE, en cuanto a la aplicación de las Disposiciones Adicionales Tercera (acuerdos en materia de educación, sanidad y dependencia) y Quinta (revisión de la base y/o el índice de actualización) de dicha metodología, así como sobre la aplicación de régimen presupuestario del traspaso a la CAE en materia de políticas activas de empleo. Se desconoce el efecto que la resolución de estas discrepancias tendrá sobre las cuentas de la DFA. 165 Instituto Foral de Bienestar Social - Al cierre del ejercicio, en lo relativo a las relaciones financieras con la Administración del Estado, derivadas de la Ley 29/2007, de 25 de octubre, por la que se aprueba la metodología de señalamiento del Cupo del País Vasco para el quinquenio 2007-2011, la Administración General de la CAE mantiene diversas discrepancias con la AGE, entre las que se incluye la aplicación de la Disposición Adicional Tercera (acuerdos en materia de dependencia), cuya resolución se desconoce a la fecha de este informe. Las cuentas del IFBS incluyen un saldo a cobrar de 5,1 millones de euros, por los descuentos practicados en las transferencias del Estado derivadas de la Ley 39/2006, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia. La liquidación de la DFA incluye una reserva al Remanente de Tesorería por este importe. III. CONSIDERACIONES SOBRE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN Este apartado recoge las deficiencias que no afectan de manera relevante al cumplimiento de los principios que rigen la actividad económico-financiera del THA y los procedimientos a mejorar. III.1 DIPUTACIÓN FORAL DE ÁLAVA III.1.1 PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD - El estado de gastos plurianuales de la Cuenta General a 31 de diciembre de 2014, no incluye compromisos adquiridos para ejercicios futuros, por importe de 2 millones de euros: Miles de euros 2014 Instalación para Biomasa calefacción laboratorio enología. ..................................... 115 Conservación integral Red Foral de carreteras zona Este 2013-2014 ....................... 923 Conservación integral Red Foral de carreteras zona Oeste 2013-2014 ..................... 923 ALEGACIÓN No cabe compartir la observación apuntada por el Tribunal Vasco de Cuentas Públicas por las razones que se exponen a continuación: Instalación para Biomasa calefacción laboratorio enología Tanto la licitación como la adjudicación del contrato de obras referido preveían su ejecución completa dentro del ejercicio 2014 y, en consecuencia, reservaban el crédito necesario para su financiación en la anualidad 2014. Fue un retraso en su ejecución no imputable al contratista, puesto de manifiesto en los últimos de días de 2014, lo que motivó que el plazo 166 de ejecución se ampliara hasta marzo de 2015, lo que implicó la consignación del crédito oportuno en el Presupuesto del ejercicio 2015. Lógicamente, la Cuenta General a 31 de diciembre de 2014 no pudo reflejar un hecho todavía no aprobado por la Diputación Foral de Álava. Conservación Integral red foral de Carreteras zonas este y oeste El artículo 55 de la Norma Foral 53/1992, de 18 de diciembre, de Régimen Económico y Presupuestario del THA establece en su apartado 3 que no se incluirán en el estado de créditos de compromiso los gastos de carácter permanente y tracto sucesivo. A este tipo de gastos responden los relativos a conservación integral de la red foral de carreteras. - La DFA contabiliza dentro del capítulo de inversiones reales, gastos por 7,2 millones de euros que patrimonialmente se imputan a pérdidas y ganancias. Fundamentalmente son reparaciones y conservación de infraestructuras. - El epígrafe del balance de situación “Activos en estado de venta” incluye 5 millones de euros correspondientes a dos obras de arte adquiridas en ejercicios anteriores por compensación de deudas fiscales, que no cumplen los requisitos de la norma de valoración séptima del PGCPF para su inclusión en este epígrafe, al no poder considerarse su venta inmediata, ni altamente probable. ALEGACIÓN La Diputación Foral de Álava no comparte la opinión expresada por el TVCP respecto a la consideración planteada por las razones que se exponen a continuación: Según la norma de valoración séptima del PGCPF para que un bien que se encuentra encuadrado en activos en estado de venta pueda ser reclasificado a inversiones inmobiliarias, inmovilizado intangible o material sólo se materializará cuando exista un cambio en su uso. Situación ésta que no se ha producido en los bienes a que se refiere el TVCP durante el ejercicio 2014. Ha sido al cierre del ejercicio 2015 cuando las dos obras de arte a que se hace mención, han sido adjudicadas a la Diputación Foral de Álava y su importe ha pasado a formar parte de la recaudación por tributo concertado correspondiente a dicho ejercicio. - La rúbrica de operaciones extrapresupuestarias denominada “contraavales” no recoge concesiones por importe de 345.487 euros, correspondientes al programa para la financiación de proyectos de PYMES y autónomos en Álava del ejercicio 2014. - En cumplimiento del RDL 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, la DFA y sus Organismos Autónomos no abonaron la última paga extraordinaria de 2012. La 167 memoria de la Cuenta General del ejercicio 2014 del THA no informa sobre las limitaciones de su disponibilidad. ALEGACIÓN Bajo el epígrafe “RESERVAS CONTINGENCIAS LEGALES Y JUDICIALES”, se aprobó una reserva al remanente de tesorería de libre disposición por un importe de 43.593,04 miles de euros, en el que se incluía un total de 5.610,63 miles de euros para atender la contingencia señalada. Dicha reserva, junto con las otras que se aprobaron (regularización Cupo, FEPEL y otras contingencias), impidieron la utilización durante 2015 del remanente de tesorería formulado en la liquidación del ejercicio 2014 excepto para la financiación aquellas contingencias que pudieran materializarse en dicho ejercicio. III.1.2 INGRESOS TRIBUTARIOS - La informatización de toda la documentación tributaria se realiza por el Servicio de Estudios y Gestión de Datos Fiscales de la Dirección de Hacienda, y es verificada por los Servicios de Tributos. El registro de dichos documentos genera unos resúmenes que son el soporte de la contabilización. En contabilidad se verifica el movimiento de fondos y los documentos contables son objeto de intervención puramente formal. Parte de la información fiscal se controla manualmente. En ella destacan los aplazamientos y fraccionamientos concedidos en condiciones especiales, la cuenta de aplazamiento, la deuda tributaria recurrida y el envío de la deuda impagada a la Agencia Ejecutiva. Los registros contables deben satisfacer el objetivo básico de control, de manera que exista la seguridad de que el sistema contable recibe toda la información, por lo que debe darse prioridad a mejorar la calidad de la información de gestión a través de la automatización de los procesos, e integrar contablemente la información del servicio de recaudación. Igualmente, sería recomendable que la Diputación realizara comprobaciones de las operaciones de origen fiscal. - Fraccionamientos y aplazamientos: Mediante el análisis efectuado, hemos detectado los siguientes fraccionamientos concedidos a un tipo de interés inferior al regulado por la normativa (5%), incluyendo plazos superiores a los regulados en la misma (11 meses) y sin la exigencia de ninguna garantía. El ACD 217/2014 concede a dos contribuyentes fraccionamientos a 18 meses al 1%, de deudas por 838.603 euros. Mediante ACD 235 y 738/2014, la DFA ha concedido fraccionamientos por importe de 20,5 millones de euros, a un total de 21 contribuyentes, a un tipo de interés del 1%, por periodos comprendidos entre 4 y 9 años más dos años de carencia desde el vencimiento. 168 El ACD 596/2014 concede un fraccionamiento por importe de 18,2 millones de euros a dos entidades de un grupo empresarial, de los que 10,6 millones de euros son refinanciaciones aplazadas en ACD de 2012 y 2013, a un tipo de interés del 0,5%, por un periodo de 8 años más tres años de carencia. Además, a una de las entidades cuya deuda es de 17,4 millones de euros se le ha aplicado un tipo de interés de demora del 1%. Mediante ACD 293/2014, la DFA ha concedido un fraccionamiento a 17 empresas de un grupo empresarial por un principal de 5,5 millones de euros, de los que 2,2 millones de euros son refinanciaciones de ejercicios anteriores, y 2,5 millones de euros deuda que el tercero presentaba en ejecutiva, por un periodo de 3 años, superando el plazo establecido en la normativa reguladora. Mediante ACD 725/2014, la DFA ha concedido un fraccionamiento a un deudor sobre un principal de 7,5 millones de euros, de los que 5,1 millones de euros son deudas previamente aplazadas y fraccionadas, por un periodo de 5 años, superando el plazo establecido en la normativa reguladora, y sin presentar garantía. La DFA debería desarrollar un procedimiento para la aplicación de las condiciones especiales previstas en la Norma Foral General Tributaria. ALEGACIÓN No cabe compartir la observación de que los fraccionamientos fueron concedidos a un tipo de interés inferior al regulado por la normativa (5%), incluyendo plazos superiores a los regulados en la misma (11 meses) y sin la exigencia de ninguna garantía. Los fraccionamientos señalados se concedieron con base en el Decreto Normativo de Urgencia Fiscal 3/2012, de 2 de marzo, convalidado por la Norma Foral 4/2012, de 27 de febrero cuyo artículo único señala textualmente. 1. En los supuestos en que los obligados al pago de deudas acrediten problemas transitorios de tesorería y pueda resultar comprometida la viabilidad de la actividad económica o los puestos de trabajo de los empleados, la Diputación Foral podrá autorizar el fraccionamiento o aplazamiento de las deudas en las condiciones que en cada caso decida. 2. Las condiciones a que se refiere el apartado 1 anterior podrán referirse a cualquier elemento del aplazamiento o fraccionamiento, tales como la prestación accesoria, garantías o plazos. 3. Igualmente, en los casos señalados en el apartado 1 anterior, la Diputación Foral podrá admitir el pago de la deuda de acuerdo con lo establecido en el apartado 2 del artículo 59 de la Norma Foral General Tributaria, siendo en estos casos de aplicación las consecuencias fiscales asociadas a dicha forma de pago. 169 Por lo tanto, al menos debería matizarse la observación indicando que tanto el tipo de interés (5%) como el plazo (11 meses) de referencia son los regulados con carácter general en la normativa, reconociendo que ésta también admite la aplicación de tipos y plazos diferentes a los establecidos con carácter general precisamente en supuestos como estos casos. Sin perjuicio del análisis de los supuestos particulares, en todos los casos existen informes de la Dirección de Hacienda explicativos de las circunstancias existentes en cada caso y que se consideraron excepcionales y merecedoras de la aplicación de la mencionada Norma Foral 4/2012. En cualquier caso, las propias circunstancias específicas en cada uno de los casos impiden el establecimiento de un procedimiento objetivo y homogéneo de aplicación a todos los supuestos. Lo que se ha pretendido en todo momento es buscar una solución que concilie el interés público atendiendo a las circunstancias excepcionales de cada caso que se presenta. - Al cierre del ejercicio hay dos solicitudes de devolución de IVA de dos contribuyentes por importe de 3,3 millones de euros, que no han sido resueltas y que tienen más de seis meses de antigüedad. Según establece el art. 31.2 de la NFGT de Álava, la DFA debe abonar los importes de estas liquidaciones junto con el interés de demora. ALEGACIÓN Existían causas justificadas para la no resolución de las solicitudes de devolución mencionadas, dado que al cierre del ejercicio 2014 ambos contribuyentes estaban siendo objeto de actuaciones de inspección, con la particularidad de que se trataba de empresas cuya competencia de inspección no es de la Hacienda Foral alavesa. En estos casos se considera oportuno esperar a la finalización de las actuaciones de inspección realizadas por la Hacienda competente para proceder a la devolución de las cantidades solicitadas. - En 2014 se ha registrado la anulación de deudas fiscales de una entidad deportiva por 1,1 millones de euros por pago en especie que se realiza mediante la novación (aumento en ese importe) de un préstamo participativo concedido en 2011 por un plazo de 12 años. El contrato de compromiso de novación firmado en 2011 condicionaba la conversión a que no se produzca ninguna de las causas de vencimiento del préstamo. No se ha verificado el cumplimiento de estas condiciones. ALEGACIÓN No cabe compartir la afirmación de que se ha omitido la verificación del cumplimiento de las condiciones para la conversión de las deudas fiscales en mayor importe del préstamo participativo. El contrato señalado establece que dicha conversión se producía de forma 170 automática, si no se cumplía ninguna de las condiciones resolutorias señaladas en el contrato sin que se establezca en el mismo un mecanismo concreto para su comprobación. Esto implica que no resulte necesario la tramitación de expediente administrativo alguno, ni la emisión de un informe específico al respecto. La verificación de las circunstancias se realizó a través del análisis de las cuentas anuales presentadas por la entidad ante la Diputación Foral de Álava que permiten comprobar todas las condiciones: • Vigencia del convenio concursal (nota 15 de la memoria). • Cumplimiento de las condiciones pactadas (notas 9.c y 15 de la memoria). • Vigencia del préstamo participativo (nota 9.c de la memoria). • Mantenimiento de la mayoría del accionariado (nota 9.8 de la memoria). • Mantenimiento administradores (nota 13 de la memoria). • Mantenimiento domicilio social en Álava (nota 1 de la memoria). III.1.3 GASTOS DE PERSONAL En las RPT vigentes existen 32 plazas de jefatura de servicios que tienen reservada su provisión por el sistema de libre designación cuando el art. 46.4 de la LFPV establece el concurso como el sistema normal de provisión. Por otro lado, no se ha justificado suficientemente su provisión mediante libre designación al no llevarse a cabo un análisis individualizado de los puestos que ponga de manifiesto la realización de funciones de dirección o de especial responsabilidad. ALEGACIÓN Tampoco aquí compartimos la observación mencionada por el Tribunal Vasco de Cuentas Públicas dado que en virtud del Decreto Foral 47/2011, del Consejo de Diputados de 28 de junio (BOTHA nº 85, de 18 de julio de 2011), fue modificada la Relación de Puestos de Trabajo reservados a funcionarios/as de carrera y personal eventual de la Administración General de la Diputación Foral de Álava, con el fin de abordar precisamente el tema del sistema de provisión de las jefaturas de servicio de la Diputación. Se analizaron y estudiaron las características de todas y cada una de las jefaturas de servicio considerando la especificidad de cada una y teniendo en cuenta: • Nivel del puesto, con arreglo a los factores determinados por Orden Foral 184/1999, de 6 de abril, por la que se aprueba el Procedimiento de Valoración de puestos de trabajo en la Diputación Foral de Álava: Conocimiento, Experiencia, Autonomía/Iniciativa/Dificultad Técnica, Responsabilidad por las relaciones, Responsabilidad por el trabajo de otros. • Grupo del puesto. Se valoró también el Grupo de clasificación del puesto de trabajo. Dado el “carácter directivo” y/o “especial responsabilidad” de los puestos que pueden ser provistos mediante el sistema de libre designación, se otorgó mayor valor a aquellas 171 jefaturas de servicio para las que se requieren las titulaciones de mayor nivel académico. • Capacidad de liderazgo. Se otorgó una mayor valoración a aquellos puestos con un marcado carácter directivo: aquellos que requieren una constante labor de centralización y coordinación de diversas unidades administrativas, desarrollando funciones de liderazgo, coordinación y motivación de un grupo de profesionales cualificados. Este análisis y estudio llevó a la modificación de la Relación de Puestos de Trabajo y del sistema vigente hasta entonces, previo acuerdo suscrito por unanimidad por la representación sindical, determinándose aquellos puestos que pasaron a tener como forma de provisión el concurso, cuya relación se establece en el Anexo III del Decreto. Como consecuencia del referido Decreto se redujo el número de jefaturas de servicio cuya forma de provisión era la libre designación de forma considerable, previo estudio de todas y aplicando los criterios técnicos expuestos. III.1.4 CONTRATACIÓN ADMINISTRATIVA (ver A.10) Mediante el análisis de una muestra de 17 expedientes adjudicados en 2014 por importe de 30,1 millones de euros y el seguimiento de 22 expedientes adjudicados en años anteriores, cuya ejecución en el año 2014 ha sido de 20,7 millones de euros, hemos detectado que: - En el expediente de obras de construcción de la vía verde del parque lineal del Nervión (expediente 15) adjudicado por 173.252 euros, se han realizado modificaciones por importe de 21.450 euros sin tramitar el correspondiente expediente de contratación, que posteriormente fueron convalidadas por ACD. ALEGACIÓN En el expediente anterior la Diputación Foral de Álava ha actuado tal y como establece el procedimiento recogido en la Norma Foral 53/92, de 18 de diciembre, de Régimen Económico y Presupuestario del Territorio Histórico de Álava, una vez advertida la deficiencia del expediente de contratación por parte de los órganos de control interno, convalidando la modificación contractual producida sin autorización previa por parte del órgano de contratación, a fin de evitar perjuicios a terceros. - La fórmula utilizada para asignar la puntuación del criterio precio en el expediente de obras de incorporación de aguas residuales de Samaniego al nuevo colector de la zona oeste de Villabuena (expediente 14), adjudicado por 846.075 euros, prima las ofertas que más se aproximan a la media aritmética de las presentadas y dificulta que la adjudicación recaiga en la oferta más económica. 172 ALEGACIÓN En absoluto cabe compartir la conclusión del Tribunal Vasco de Cuentas relativa a la dificultad en que la adjudicación recaiga en la oferta más económica con el uso de la fórmula referida. La fórmula empleada en la valoración económica de las ofertas está claramente orientada a seleccionar la oferta económicamente más ventajosa, lo que por otro lado, tratándose de un procedimiento abierto con varios criterios de adjudicación, además del criterio precio, persigue obtener la mejor oferta desde el punto de vista técnico y económico. Y en ese sentido, como se puede observar en el gráfico adjunto de valoración de las ofertas económicas de la licitación de las obras del "Proyecto de incorporación de las aguas residuales de Samaniego a nuevo colector de zona oeste de Villabuena", es evidente que la fórmula utilizada construida en base a dos tramos diferenciados, favorece la clara discriminación entre las ofertas más caras de las más baratas, ya que manteniendo siempre la tendencia de a mayor rebaja mayor puntuación, tal discriminación es aún más notable en el entorno de las ofertas más caras, donde para una misma diferencia de porcentaje de baja la diferencia de puntuación es mayor. De esta forma, se está primando a las ofertas que se encuentran en el rango de las más económicas, al no sufrir entre ellas una discriminación tan acusada. A la vista del histórico de las licitaciones llevadas a cabo con anterioridad, así como con la tendencia incremental de las bajas presentadas por los licitadores, que tiene su origen en el actual marco competencial de la obra pública, se espera que los licitadores adopten comportamientos conservadores cuando se aplican este tipo de fórmulas ya que el riesgo asumido a partir de un determinado punto no es correspondido proporcionalmente con el número de puntos a obtener. 173 Ahora bien, respetando en cualquier caso la obtención de la mayor puntuación por la oferta que licite al menor precio y sin ponderar la oferta económica que iguala el tipo de licitación, a fin de evitar que una ponderación “real” inferior de la oferta económica. En consecuencia, no se puede para afirmar que la fórmula empleada dificulta que la adjudicación recaiga en la oferta más económica, dado que esa oferta obtiene siempre la máxima puntuación, sino que sería más acertado afirmar que la fórmula empleada facilita la obtención de la oferta en su conjunto más ventajosa para el objeto del contrato, lo que no es sino el verdadero propósito de un procedimiento abierto. - No consta la certificación final de las obras de mejoras en la planta de clasificación y separación de residuos de Jundiz (expediente 37), adjudicado por 461.441 euros. ALEGACIÓN Tal y como dispuso el Acuerdo del Consejo de Diputados 75/2012, de 28 de febrero, la Planta de Clasificación de Envases de Júndiz fue construida entre los años 1999 y 2001 haciendo uso de las tecnologías disponibles, en su mayoría de tipo manual. Posteriormente se acometió la instalación y puesta en marcha de maquinaria y equipamientos para una mayor automatización de la Planta dando una respuesta eficaz ante los incrementos de la cantidad de envases a tratar. No obstante, la natural evolución tecnológica y la obsolescencia de equipamientos de dicha Planta con diez años de vida, hacen obligada la necesidad de sustituir o adaptar varios de los equipos existentes cumpliendo así con los rendimientos exigidos por Ecoembes. A tal efecto se procedió, mediante el citado Acuerdo a aprobar la contratación de la gestión del servicio público de Explotación de la Planta de Clasificación y Separación de Residuos de Envases de Júndiz, con un plazo de ejecución de diez años, así como la contratación de las obras y adquisición de equipamientos y maquinaria para la adaptación y mejora de las instalaciones existentes. A la vista de la oferta presentada por la licitadora que resultó adjudicataria, relativa a la “Solución Base a valorar” recogida en el Pliego de Prescripciones Técnicas, no fue necesario realizar obras en las citadas instalaciones, sino que se procedió a la sustitución de equipamientos y maquinaria: 1. Sistema se aspiración plástico por importe de 55.305 euros 2. Sistema Cinta de Tablillas por importe de 135.615 euros 3. Prensa de subproductos, por importe de 106.067 euros, prensa de metales férricos por importe de 61.869 euros y carretilla elevadora por importe de 22.500 euros. Todo ello hace un total de 381.356 euros IVA excluido, (461.440,68 euros, IVA incluido). 174 En conclusión, no procede aprobar la certificación final correspondiente a obras, porque la solución base adjudicada únicamente corresponde a equipamiento. La prestación que constituye el objeto principal es el suministro del equipamiento descrito y el régimen jurídico aplicable en lo que respecta a la ejecución de esa parte del contrato es el que corresponde a un contrato de suministro de acuerdo con lo establecido en el art. 9 del TRLCSP. - Hay deficiencias de control en la gestión de las tasas pendientes de cobro por los servicios de asistencia a ferias y eventos con participación de animales que requieren un control veterinario en el expediente de trabajos y programas en materia de sanidad animal del THA (expediente 27), adjudicado por 2,8 millones de euros. ALEGACIÓN El proceso de fusión en que se vio incursa la empresa adjudicataria del contrato de trabajos y programas en materia de sanidad animal provocó un retraso en la remisión de la documentación relativa al control de las tasas pendientes de cobro. No obstante en 2015 se remitió la citada información de la que se desprende un importe pendiente de pago de 5.590,85 euros. En el ejercicio 2016 se ha remitido escrito de reclamación a todos los deudores de las tasas y si bien aún no ha finalizado el proceso, ya se han ingresado 1.440,37 euros del total pendiente de cobro. El 30 de diciembre de 2014 se firmó un convenio con una sociedad deportiva, para la realización de actividades publicitarias de promoción y puesta en valor del THA y del fomento de baloncesto de base alavés, para la temporada 2014-2015. Por ello, la DFA abonará en 2015 a la sociedad 1,3 millones de euros. Este convenio contiene actuaciones que se encuadran como contrato de patrocinio (exhibición de logos en camisetas, paneles, etc.) y actuaciones que corresponden a actividades subvencionables. Se han instrumentado, por tanto, en un solo documento y procedimiento, actuaciones para las que la normativa exige tramitaciones diferenciadas mediante procedimientos específicos: Patrocinio: no se han valorado las prestaciones a realizar por la sociedad deportiva, de forma que haya equivalencia entre las contraprestaciones de la DFA y las de la sociedad. Actividades subvencionadas: se debe justificar no solo la realización de las actividades financiadas, sino también el coste de las mismas, así como exigir al perceptor el cumplimiento del resto de obligaciones que, como receptor de subvenciones, exige la legislación vigente: comunicación de ayudas concurrentes, garantizar las cantidades anticipadas, etc. 175 Este convenio incluye una cláusula de exoneración de responsabilidad de la entidad deportiva en caso de incumplimiento de sus obligaciones, que es contraria a la regulación en materia de responsabilidad del contratista, según la LCSP y del beneficiario de la subvención, según la NF 3/1997. ALEGACIÓN La Diputación Foral de Álava no comparte las observaciones realizadas por el Tribunal Vasco de Cuentas Públicas en relación al protocolo suscrito durante el ejercicio 2014. Se trata de un convenio de colaboración cuyo objeto es un patrocinio, en tanto en cuanto el patrocinado, a cambio de una colaboración económica por parte de la Administración para la realización de su actividad deportiva en este caso, se compromete a colaborar en la publicidad del patrocinador y en la difusión de unos determinados valores que éste considera adecuados. La nota característica es la ausencia de una contraprestación directa de naturaleza profesional por la otra parte, que realiza una actividad deportiva con una específica y especial repercusión mediática, obteniendo así publicidad y cediendo su imagen al patrocinador. La posible consideración del convenio de colaboración como un contrato privados de patrocinio y, como tales, su sujeción a la Ley de Contratos del Sector Público, no tendría efectos sustantivos sobre los respectivos derechos y obligaciones de las partes, de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 de dicho artículo: "Los contratos privados se regirán, en cuanto a su preparación y adjudicación, en defecto de normas específicas, por la presente Ley y sus disposiciones de desarrollo, aplicándose supletoriamente las restantes normas de derecho administrativo o, en su caso, las normas de derecho privado, según corresponda por razón del sujeto o entidad contratante. En cuanto a sus efectos y extinción, estos contratos se regirán por el derecho privado." Desde el punto de vista de su preparación y adjudicación, cabe entender (dada la singularidad de las prestaciones que constituirían su objeto y de las entidades deportivas que las realizan) que estaríamos ante supuestos que permiten la utilización de procedimientos negociados en aplicación del artículo 154.d), que permite su utilización "cuando, por razones técnicas o artísticas o por motivos relacionados con la protección de derechos de exclusiva, el contrato sólo pueda encomendarse a un empresario determinado". Por lo tanto, su tramitación no sería muy diferente de la seguida para la aprobación de los protocolos de colaboración. Desde el punto de vista de sus efectos y extinción, como contrato privado que se rige por el derecho privado, nos encontraríamos ante la prevalencia de la voluntad de las partes siempre que no sea contraria a las leyes. Por ello, el posible contrato privado de patrocinio podría tener un contenido semejante al del convenio de colaboración cuestionado en cuanto a los respectivos derechos y obligaciones de las partes. Respecto a que las actuaciones recogidas en el convenio de colaboración puedan encuadrarse en los ámbitos del patrocinio y subvencional, admitiendo que el citado convenio 176 refleja relaciones jurídicas complejas que, revistiendo en su mayor y más sustancial parte características propias de un patrocinio, no permite diferenciar en instrumentos jurídicos diferentes, cabe señalar que el tratamiento presupuestario que se les ha dado es el adecuado a aquéllas que revisten una mayor relevancia (capítulo 2, gasto corriente). El Tribunal no especifica cuáles son las actuaciones que pudieran referirse a actuaciones dentro del ámbito subvencional, si bien todas ellas se basan en la utilización por la DFA de la imagen de las entidades deportivas para dar publicidad a elementos significativos del Territorio o para promover determinados valores. En relación a la valoración de las prestaciones, no pueden asimilarse el convenio de colaboración a los contratos de publicidad en los que el anunciante, órgano de contratación, encarga a una agencia, adjudicatario, la ejecución de la publicidad, creación, preparación o programación de la misma. En estos últimos casos nos encontramos ante un objeto contractual que se corresponde con un contrato de servicios y cuya nota característica es la profesionalidad de la parte que presta el servicio al que se le abona la tarifa correspondiente (precio de mercado). En el caso que nos ocupa, por el contrario, lo que se pretende es fomentar, promover o asociar la imagen de la Diputación Foral de Álava a un determinado evento, actividad o valor representado por la entidad deportiva, financiando el mismo y obteniendo publicidad por dicho patrocinio. La valoración de esos retornos resulta extremadamente difícil y siempre subjetiva, especialmente por la ausencia de una pluralidad de sujetos que sean capaces de ofrecer ese tipo de contraprestaciones. Tampoco cabe compartir la deficiencia relativa a que la cláusula de exoneración de responsabilidad de la entidad deportiva en caso de incumplimiento de sus obligaciones es contraria a la regulación en materia de responsabilidad del contratista, ya que la citada cláusula responde a la voluntad de las partes que rige como norma en el presente convenio de colaboración y que prevalece sobre el resto de la normativa aplicable al mismo, dado que nos encontramos ante un contrato privado. Además la citada cláusula no implica perjuicio alguno para la Diputación Foral de Álava en cuanto que el incumplimiento de alguna de las estipulaciones detalladas en el contrato conllevaría el consiguiente ajuste en el importe a abonar por la Diputación Foral de Álava. III.1.5 SUBVENCIONES Aspectos Comunes La LGS establecía en su disposición transitoria primera, el plazo de un año desde la entrada en vigor de esta Ley, para adecuar la normativa reguladora de las subvenciones al régimen jurídico establecido en la misma, plazo que concluía en febrero de 2005. Tal adecuación no ha sido realizada por la DFA, por lo que son de aplicación directa aquellos aspectos que la LGS establece que tienen carácter de legislación básica del Estado. La DFA debería concretar en un plan estratégico de subvenciones los objetivos y efectos que se pretenden con su aplicación, el plazo necesario para su consecución, los 177 costes previsibles y sus fuentes de financiación, supeditándose, en todo caso, al cumplimiento de los objetivos de estabilidad presupuestaria (art. 8 de la LGS). Subvenciones directas (ver A.11.2) - El Consejo de Diputados ha concedido dos subvenciones directas, por importe de 90.000 euros, sin acreditar las razones que dificultan su convocatoria pública. ALEGACIÓN La Diputación Foral de Álava no comparte la opinión manifestada aquí por el Tribunal Vasco de Cuentas Públicas en relación a los expedientes relativos a las subvenciones directas y a la falta de acreditación de razones que impidan su encaje en alguna de las convocatorias de subvenciones gestionadas por la Diputación Foral de Álava. En el caso de la sociedad que gestiona el Mercado Municipal de Abastos de VitoriaGasteiz, tal y como consta en el expediente, la actividad para la que se propone la concesión de la ayuda, proyecto de rehabilitación de la parte superior del edificio, tenía como objetivo la contribución a la generación de puestos de trabajo, impulso de la actividad económica, así como la promoción de los productos agroalimentarios y artesanos alaveses. Si bien existen varias convocatorias en el Departamento de Promoción Económica y Administración Foral de la Diputación Foral de Álava (ayudas a la innovación, para emprender y crear nuevas empresas en Álava, para la formación en centros y entidades y para actividades de promoción turística) ninguna da cobertura al proyecto presentado para la actuación en la Plaza de Abastos, bien porque el sujeto de la misma no tiene la posibilidad de acceder a las convocatorias, bien porque la actividad objeto de subvención no tiene encaje en las mismas. En el caso de la subvención concedida a la protección de infancia “Programa Kekeli”, tal y como se desprende del informe justificativo, la acción propuesta responde a la colaboración por parte de la Diputación Foral de Álava en la ejecución de proyectos de cooperación directa, para los que no existe una convocatoria de ayudas específica, sino que se materializan a través de subvenciones directas (Gambia, Brasil, India, Kurdistan, Sahara, entre otros). - Se realizan pagos anticipados en dos subvenciones directas por 90.000 euros sin que se justifique la necesidad del anticipo para poder llevar a cabo la actividad, conforme a lo establecido en el art. 12 de la NF 3/1997. ALEGACIÓN No cabe compartir esta observación dado que el proceso de elaboración del informe sobre la concesión de anticipos de subvenciones abarca el análisis de los siguientes aspectos: 178 a) Tipología del gasto. Con el fin de conocer por un lado si se trata de un gasto de carácter puntual o un gasto carácter permanente durante el plazo en que se realiza la actividad objeto de subvención y por otro, el calendario de realización del gasto en el periodo que abarca la ayuda. b) Momento de la concesión. Con el fin de conocer si la entidad beneficiaria ya ha incurrido en gastos previos así como el periodo restante de aplicación de la ayuda. c) Momento de ejecución del hecho subvencionado para valorar su proximidad con la resolución de concesión. d) Situación de otros anticipos concedidos con anterioridad con el fin de determinar la existencia de posibles anticipos pendientes de justificar y cuyo plazo de justificación haya vencido. En este caso, se procede a comunicar al órgano concedente la existencia de dichos anticipos pendientes y la imposibilidad de emitir informe favorable respecto de nuevos anticipos. e) Precedentes de la entidad beneficiaria. Adicionalmente a este análisis, se mantiene contacto con el órgano concedente con el fin de adaptar las características del pago de las ayudas a una lógica aceptable desde el punto de vista financiero que no suponga un perjuicio para la Diputación Foral de Álava. Subvenciones mediante convocatoria pública (ver A.11.3) - Mediante el análisis de las bases reguladoras de cuatro convocatorias por las que se conceden ayudas a la innovación, para emprender y crear nuevas empresas en Álava, para la formación en centros y entidades y para actividades de promoción turística, por importe de 1,1 millones de euros, 531.975, 383.553 y 502.862 euros, respectivamente, hemos detectado que los baremos de selección incluyen criterios genéricos. ALEGACIÓN En absoluto compartimos la deficiencia apuntada aquí por el Tribunal Vasco de Cuentas Públicas. En el caso de ayudas a la innovación en Álava, Álava-Innova, las ayudas a las actividades de promoción turística y ayudas para emprender y crear nuevas empresas en Álava las bases de la Convocatoria se adecúan a lo establecido en el artículo 17 de la Ley 38/2003, de 17 de noviembre, General de Subvenciones, y establecen unos criterios de selección de proyectos, cumpliendo los apartados 3 e) y 3f) del mencionado artículo, es decir, son criterios objetivos de otorgamiento de la subvención y, en su caso, ponderación de los mismos y se fija una cuantía individualizada de la subvención o criterios para su determinación. En el caso de las Bases de la convocatoria de las ayudas a la formación en centros y entidades, estas establecen claramente criterios de selección de proyectos, en base a cuatro factores que se consideran necesarios a fin de poder determinar una evaluación acorde con los objetivos del Programa: 179 a) Justificación de la propuesta de curso presentada. b) Temática del curso. c) Calidad y contenido de la solicitud presentada. d) Acciones formativas dirigidas a la recualificación y/o reorientación laboral de mujeres. La aplicación de estos criterios se hace siguiendo unos baremos aprobados en la Comisión de Valoración. - Las bases reguladoras de la convocatoria por la que se conceden ayudas a la gestión de recursos hídricos agrícolas (DF 42/2014), por importe de 826.889 euros, a ejecutar en los ejercicios 2014 y 2015, no establecen criterio alguno sobre la distribución de las ayudas entre las anualidades. ALEGACIÓN Tampoco aquí compartimos la observación apuntada por el Tribunal Vasco de Cuentas. La distribución de la ayuda en las diferentes anualidades se realiza en base al calendario de ejecución que presenta cada Comunidad de Regantes, respetando las consignaciones presupuestarias de la partida destinada a la convocatoria, en cada una de sus anualidades. III.1.6 OTROS CONCEPTOS - No se han actualizado las firmas autorizadas en cinco entidades financieras. ALEGACIÓN La relación de firmas autorizadas para la disposición de fondos se envía a todas las Entidades financieras colaboradoras siempre que se produce algún cambio en ellas como consecuencia del cese y el nombramiento subsiguiente de las personas autorizadas. El Servicio de Gestión Financiera archiva todos los envíos de estas comunicaciones, con el acuse de recibo de su entrega en la oficina principal de la Entidad. Para el caso de las entidades a que hace referencia el Tribunal Vasco de Cuentas Públicas se realizaron efectivamente las oportunas comunicaciones, por lo que la falta de actualización de esta información en cualquier entidad colaboradora es de su exclusiva responsabilidad. Por ello, obviamente, la observación realizada denota un problema en ningún caso achacable a la actuación de la Diputación Foral de Álava que ha actuado con la debida diligencia y que nunca ha sufrido problemas prácticos como consecuencia de esta anomalía. 180 - Fincas adquiridas en julio de 2013 en dación en pago de un deudor, valoradas en 5,4 millones de euros, se encuentran pendientes de inscripción en el Registro de la Propiedad a la fecha del trabajo de fiscalización, incumpliendo el art. 19 de la NF de Patrimonio del THA. ALEGACIÓN La resolución de aceptación del pago de las fincas señaladas establecía que los gastos notariales y registrales ocasionados por el otorgamiento de la escritura pública en que se materializó la adquisición eran por cuenta del deudor de la Hacienda Foral. Han sido problemas materiales ajenos a la actividad de la Diputación Foral de Álava los que han impedido hasta el momento la materialización de la inscripción registral, circunstancia que no invalida en modo alguno la operación analizada. III.2 INSTITUTO FORAL DE BIENESTAR SOCIAL III.2.1 CONTRATACIÓN (ver A.12.3) - Los pliegos de cláusulas administrativas particulares contienen criterios de adjudicación genéricos para el programa de acogimiento familiar y adopción (expediente 1), adjudicado por 710.882 euros. ALEGACIÓN No cabe compartir la opinión expresada por el TVCP. En el Cuadro de Características que rigió esta licitación se detallaba la puntuación que se otorgaría a cada aspecto no evaluable mediante fórmulas (50 puntos de 100) y se especificaban las concretas puntuaciones asignadas a cada uno de los aspectos o baremos sometidos a un juicio de valor, por lo que cualquier empresa interesada en participar en esta licitación podía conocer de antemano qué aspectos del proyecto técnico a presentar eran más importantes para el Área del IFBS interesada en esta licitación. - La fórmula utilizada para asignar la puntuación del criterio precio de dos expedientes de contratación del Servicio de ayuda a domicilio (expedientes 2 y 3), adjudicados por 17,9 millones de euros, prima las ofertas que más se aproximan a la media aritmética de las presentadas y dificulta que la adjudicación recaiga en la oferta más económica. ALEGACIÓN No cabe compartir la opinión expresada por el TVCP. La fórmula cuestionada fue la siguiente: 181 Tomando como referencia la oferta más económica por lote, que se valorará con la máxima puntuación, se realizará una regla de tres inversa con el resto de las ofertas: Precio oferta más económica X 51, dividido entre precio ofertado Resulta evidente que ésta fórmula no prima las ofertas que más se aproximan a la media aritmética ni dificulta que la adjudicación recaiga en la oferta más económica. - El valor estimado de tres contratos (expedientes 1, 2 y 3), adjudicados en 2014 por 18,6 millones de euros, no incluye el importe de las eventuales prórrogas (art 88.1 TRLCSP). ALEGACIÓN Es cierta la observación expresada por el TVCP: se trató de un error material en la redacción de los anuncios, en los que se señaló como valor estimado el presupuesto de las contrataciones (importe total máximo del periodo inicial de duración del contrato, sin incluir el de las eventuales prórrogas y modificaciones). Ahora bien, la selección del procedimiento de adjudicación y de los requisitos de publicidad aplicables a dichas contrataciones no resultó afectada por dicho error, por cuanto los tres expedientes de contratación se adjudicaron mediante procedimiento abierto y se cumplieron de forma adecuada las oportunas publicaciones. - Dos contratos (expedientes 2 y 3), adjudicados en 2014 por 17,9 millones de euros, se han tramitado como contratos de gestión de servicios públicos. Dado que no existe ninguna transferencia del riesgo de explotación del servicio al adjudicatario, se deberían haber tramitado como contratos de servicios sociales y de salud (categoría 25 del Anexo 2 del TRLCSP). En consecuencia, su duración prevista, prórrogas incluidas, en ningún caso podría haberse extendido hasta los 10 años establecidos en los pliegos. ALEGACIÓN La presente observación del TVCP resulta coincidente con el análisis de los contratos del servicio de ayuda a domicilio realizado por el Órgano Administrativo Foral de Recursos Contractuales con ocasión de la interposición de dos recursos especiales por motivos ajenos a la calificación jurídica, pero que admite a trámite concluyendo que no son contratos de gestión de servicios públicos, sino contratos de servicios (Resoluciones 3/2014 y 4/2014). A la vista de la observación del TVCP y la opinión del Órgano Administrativo Foral de Recursos Contractuales, el Instituto Foral de Bienestar Social las hace suyas, prorrogándolos en 2015 exclusivamente por una única vez y por un periodo igual al inicial. De esta forma, la 182 duración de los contratos se ha limitado a la que hubiera resultado de su calificación inicial como contratos de servicios. Posteriormente, han sido objeto de una nueva licitación, siendo calificados como contratos de servicios, mediante aprobación del expediente por Acuerdo de Consejo de Administración de fecha 15 de marzo de 2016. - El IFBS ha contratado directamente cuatro suministros y seis servicios, por un importe total de 407.246 euros, sin tramitar el correspondiente expediente de contratación, cuando debería haberse utilizado el procedimiento negociado sin publicidad con petición de ofertas. ALEGACIÓN Con carácter general cabe reiterarse aquí en lo alegado anteriormente al respecto de que cada centro residencial se consideraba un ente contratante, lo que conlleva que el gasto particular de cada centro permitía su tratamiento como contratos menores en la gran mayoría de los casos. Visto que según el informe de fiscalización del ejercicio 2013 este criterio no era correcto, se han aprobado expedientes para la contratación centralizada de buena parte de estos suministros y servicios. Sin perjuicio de lo anterior, merecen destacarse circunstancias particulares que atañen a los siguientes casos: Suministro de productos de alimentación. La observación formulada por el TVCP hace referencia a un gasto de 70 miles de euros sobre un gasto total en productos de alimentación durante el año 2014 de 1.323 miles de euros, y hace referencia al gasto producido en dos productos concretos: suministro de sopas, caldos y bases y suministro de pan. Con el objeto de obtener el suministro de productos de alimentación en el ejercicio 2014, en noviembre de 2013 se licitó por procedimiento abierto el oportuno expediente de contratación, con un presupuesto de contrato de 1.268.271,81 euros y una división de su objeto en un total de 23 lotes, uno de los cuales se refería al suministro sopas, caldos y bases. Sólo una empresa presentó oferta en relación con este lote, si bien al no presentar todas las muestras de los artículos requeridas, se propuso su exclusión, declarándose desierta la licitación de este lote. Por lo que durante el ejercicio 2014, al tratarse de productos necesarios para el funcionamiento y elaboración de las comidas en los centros y residencias del IFBS se adquirió directamente estos productos a la única empresa que había concurrido a la licitación. 183 Respecto al suministro de pan, en marzo de 2013 se aprobó el expediente de contratación para el suministro de pan mediante procedimiento abierto y tramitación urgente (expdte 7/13), recibiéndose una única oferta por lo que en mayo de 2013 se formalizó un contrato con la empresa adjudicataria hasta el 31 de diciembre de 2014. Servicio de lavandería El servicio de lavandería de la residencia Txagorritxu venía siendo prestado por la sociedad pública foral INDESA 2010 S.L., en su condición de medio propio de la administración foral alavesa. Durante 2014 dados los problemas detectados en la residencia Txagorritxu por desperfectos ocasionados en la ropa de los usuarios al ser lavada por el servicio de lavandería industrial de la empresa INDESA S.L. 2010, se decide instalar un enclave de lavandería en la residencia y simultáneamente se pide presupuesto a varias lavanderías para prestar el servicio, recibiéndose únicamente oferta de la empresa a la que se adjudica como contrato menor. Dicha prestación de servicio se mantiene hasta que se instala el enclave de lavandería en la propia residencia en abril de 2015, realizada mediante un procedimiento negociado sin publicidad y tramitación ordinaria. Servicios de vigilancia y control Varios incidentes vandálicos en el marco de las movilizaciones que se estaban llevando a cabo por trabajadores del IFBS en sus oficinas centrales motivaron que el 2 de enero fuera necesario contratar de manera urgente los servicios de una empresa de seguridad que se ocupara de la vigilancia de las oficinas para garantizar la seguridad y el libre acceso a ellas de las personas que allí trabajan. De forma paralela se tramitó el correspondiente expediente de contratación que en junio de 2014 culminó con la adjudicación del contrato. El gasto observado por el TVCP es el generado durante el tiempo necesario para la tramitación del expediente citado. III.3 INSTITUTO FORAL DE LA JUVENTUD III.3.1 GASTOS DE PERSONAL No se han justificado adecuadamente las circunstancias excepcionales ni las necesidades urgentes e inaplazables que concurren en cada caso en tres contrataciones realizadas mediante la fórmula del contrato de relevo, conforme al art. 3.2 del RDL 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit y al art. 20.2 de la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014. 184 ALEGACIÓN La observación hace referencia a que no se han justificado las circunstancias excepcionales ni las necesidades urgentes e inaplazables que concurren en los tres contratos de relevo realizados. El contrato de relevo se encuentra regulado en el artículo 98 del Convenio Colectivo del IFJ, en el que se recoge el compromiso de impulsar la utilización de esta modalidad de contratación. De esta forma, la aplicación del Contrato de Relevo conlleva la obligatoriedad de concertar un contrato de relevista, de acuerdo con lo establecido en el Real Decreto 1131/2002, de 31 de octubre, por el que se regula la Seguridad Social de los trabajadores contratados a tiempo parcial, así como de la jubilación parcial. Del mismo modo, debemos referirnos a los artículos 12 y 16, respectivamente, del Real Decreto legislativo 2/2015, de 23 de octubre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores. Es por esta razón, por la que no se ha realizado un informe ad-hoc, conforme al artículo 3.2 del RDL 20/2011 y al artículo 20.2 de la Ley 22/2013, por entender que la aplicación del contrato de relevo es una obligación legal para el IFJ y su regulación recoge la necesidad de formalizar dos contratos, uno de tiempo parcial con el relevado y otro de sustitución con el relevista. La concurrencia de la necesidad inaplazable de dichas contrataciones viene justificada por el tipo de actividad propia del IFJ, como era en estos casos que los puestos están vinculados a la prestación de un servicio de atención directa. En cualquier caso y a fin de corregir la observación realizada por el TVCP, en próximos contratos de relevo se añadirá el requerido informe justificativo. III.3.2 CONTRATACIÓN (ver A.13.2) En el contrato del servicio de mantenimiento del Centro Territorial de Información y Documentación Juvenil de Álava (expediente 1), adjudicado por 329.220 euros, el anuncio de licitación publicado en el BOTHA no advierte de la posibilidad de prórroga del contrato y el valor estimado del mismo no ha incluido el importe de las prórrogas. ALEGACIÓN En el apartado que hace mención al anuncio de licitación publicado en el BOTHA, se trata de un error material al no incluir en el mismo la advertencia de que existe la posibilidad de prórroga. En cualquier caso, esta advertencia se recoge de manera expresa en el Cuadro de Características publicado en el perfil del contratante, por lo que se cumple con los principios de publicidad e igualdad de las empresas licitadoras. 185 III.4 SOCIEDADES PÚBLICAS FORALES III.4.1 GASTOS DE PERSONAL Los expedientes de contratación de personal temporal de Indesa 2010, S.L. no determinan las circunstancias excepcionales ni las necesidades urgentes e inaplazables que concurren en cada caso (Disposición adicional Vigésima de la Ley 22/2013, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2014). ALEGACIÓN La concurrencia de la necesidad inaplazable de dichas contrataciones viene justificada porque los expedientes de contratación de personal temporal de la Sociedad responden principalmente a la necesidad de cumplir con las condiciones establecidas en las encomiendas recibidas y contratos suscritos por la sociedad, estando directamente relacionada con el volumen de las encomiendas, el cumplimiento de las condiciones establecidas respecto del personal en las mismas y la evolución del absentismo en la Sociedad. III.4.2 CONTRATACIÓN Aspectos Generales Hemos analizado las instrucciones internas de contratación de Álava Agencia de Desarrollo, S.A.; Arabako Lanak, S.A.; Centro de Cálculo de Álava, S.A.; Naturgolf, S.A.; Indesa 2010, S.L. y Vías de Álava, S.A., detectando las siguientes deficiencias: - Las instrucciones de Arabako Lanak, S.A., no garantizan el cumplimiento del principio de concurrencia y la obtención de la oferta económicamente más ventajosa, al prever un plazo de presentación de proposiciones muy corto. ALEGACIÓN El Tribunal reprocha a Arabako Lanak, S.A. que las Instrucciones Internas de Contratación no recojan los preceptos del Texto Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público como si esta Sociedad Pública Foral fuese una Administración Pública, e incluso que no apliquen los procedimientos de contratación recogidos en dicho Texto Refundido. Sin embargo, dicha Ley establece claramente que las Sociedades Públicas como Arabako Lanak, S.A., si bien pertenecientes al Sector Público, no son Administraciones Públicas, sino poderes adjudicadores. En relación con estos entes, los preceptos de la Ley les alcanzan de manera casi plena en relación con los contratos que celebren incluidos dentro de la categoría de “sujetos a regulación armonizada”. En relación con el resto de contratación de los poderes adjudicadores, los “contratos no sujetos a regulación armonizada”, la contratación de los mismos se deben regir por los procedimientos regulados por los propios poderes adjudicadores a través de sus 186 Instrucciones Internas de Contratación, las cuales deben respetar los principios de publicidad, concurrencia, transparencia, confidencialidad, igualdad y no discriminación. En relación con esta recomendación, el Tribunal estima que el cumplimiento del principio de concurrencia no se garantiza en algunos casos de manera suficiente a través de las Instrucciones Internas de Contratación de Arabako Lanak, S.A., por establecerse un plazo de presentación de proposiciones demasiado corto. En todo caso, en el siguiente cuadro se presentan las licitaciones efectuadas en el ejercicio 2014, excluyéndose las adjudicaciones directas, mostrando cómo los plazos fijados para la presentación de proposiciones no han impedido el cumplimiento del principio de concurrencia. PLAZO PRESENTACIÓN PROPOSICIONES EXPEDIENTE CONTRATACIÓN PROCEDIMIENTO TIPO LICITACIÓN Pavimentación sur Peñacerrada Redacción del proyecto y dirección de obra pavimentación sur Peñacerrada Consolidación muros iglesia en Markinez Reforma de calle Tesoro y bajada a Juan de Ortega, en Navaridas Redacción del Proyecto y Dirección de obra pavimentación Loza Simplificado 812.202,80 euros 20 días 543.201,16 euros 12 Simplificado 21.901,00 euros 5 días 10.769,00 euros 7 Simplificado 68.107,34 euros 17 días 60.955,94 euros 4 Simplificado 126.249,76 euros 10 días 122.035,23 euros 4 Simplificado 38.357 euros 5 días 23.958 euros 20 IMPORTE ADJUDICACIÓN Nº LICITADORES - Las instrucciones de Vías de Álava, S.A., prevén la adjudicación directa sin solicitud de ofertas para los contratos menores a 50.000 euros de suministros y servicios, por lo que no se cumple el principio de concurrencia y de selección de la oferta económicamente más ventajosa. ALEGACIÓN Si bien es cierto lo que apunta el Tribunal Vasco de Cuentas respecto a las Instrucciones de la sociedad, la práctica habitual de la misma incluye la solicitud de varias ofertas en los procedimientos de contratación para suministros y servicios de importe inferior a 50.000 euros, tal y como el Tribunal habrá podido comprobar en la revisión del expediente relativo al análisis de los derivados financieros. - Las instrucciones de Naturgolf S.A., no se encuentran actualizadas a la referencia normativa del TRLCSP. - Las instrucciones de Arabako Lanak, S.A.; Centro de Cálculo de Álava, S.A.; Naturgolf, S.A. y Vías de Álava, S.A., no tienen actualizados los importes en vigor en 2014, para contratos SARA. 187 ALEGACIÓN En relación con las dos observaciones anteriores, cabe señalar que con fecha 23 de septiembre de 2014, Arabako Lanak, S.A. procedió a actualizar los importes referidos. Naturgolf, S.A. y Centro de Cálculo de Álava, S.A. han corregido la citada deficiencia en 2016. En todo caso, es importante poner de manifiesto que las sociedades no han licitado ningún expediente de contratación de servicios o suministros en el intervalo de 200.000 y 207.000 euros, ni de obras en la horquilla de 5.000.000 y 5.186.000 euros, por lo que no se ha visto afectado el principio de publicidad en sus procedimientos. Adjudicaciones 2014 y contratos de años anteriores (ver A.14.2) - Los criterios de adjudicación de dos contratos adjudicados por Álava Agencia de Desarrollo, S.A. (expediente 1) y por Naturgolf, S.A. (expediente 12), por 92.130 y 435.600 euros, respectivamente, incluyen algunos dirigidos a acreditar la solvencia técnica o profesional del empresario, contraviniendo lo dispuesto en el art. 150 del TRLCSP, del que se deriva que los criterios de valoración deben referirse a la oferta y no al oferente. ALEGACIÓN No compartimos la deficiencia apuntada por el Tribunal Vasco de Cuentas Públicas ya que en el expediente relativo a la contratación del servicio de mantenimiento del campo de golf en Urturi, a la hora de acreditar la solvencia técnica de las empresas licitadoras se solicita el cumplimiento de un mínimo indispensable para la correcta ejecución del contrato (al menos un contrato cuyo importe individual sea igual o superior a la cuantía del contrato). Posteriormente dentro de otra fase del procedimiento y de forma separada, dentro de los criterios subjetivos de valoración para la adjudicación, se considera oportuno incluir, las características de la oferta que redunden en una mejora de ese mínimo exigido en la solvencia técnica, a los efectos de la óptima ejecución en la prestación del contrato. (Calidad de la memoria técnica y grado de estudio). A este respecto es necesario citar a la JCCAMEH Informe 59/04. El criterio del mayor número de elementos personales y materiales que los exigidos como requisito de solvencia, puede ser exigido como elemento de valoración de ofertas o criterio de adjudicación, siempre que figure incluido en los pliegos y siempre dentro del principio general de su inexorable relación con la finalidad del contrato. Del mismo modo el TACP Madrid. Resolución 40/2011. Posibilidad de emplear unos mayores medios técnicos y la mejora de los medios de calidad como criterios de adjudicación. “Teniendo en cuenta que la adscripción de personal cualificado puede incidir directamente en la calidad de los trabajos a ejecutar este Tribunal considera que no es contrario a derecho establecer como criterio de adjudicación el del equipo técnico adscrito a la obra, por encima del equipo mínimo requerido en concepto de solvencia (...). 188 - En cuatro contratos adjudicados por el Centro de Cálculo de Álava, S.A. por 916.796 euros, (expedientes 6, 7, 8 y 9), y en un contrato adjudicado por Indesa 2010, S.L. por 328.308 euros, (expediente 11), la ponderación del criterio precio es variable dependiendo de las ofertas efectivamente presentadas, de forma que la asignada en pliegos queda desvirtuada. ALEGACIÓN Tal y como dispone el artículo 150 del TRLCSP los criterios que han de servir de base para la adjudicación de un contrato, han de determinarse por el órgano de contratación y detallarse en el correspondiente Pliego de cláusulas administrativas particulares. Cuando se tome en consideración más de un criterio, deberá precisarse la ponderación relativa atribuida a cada uno de ellos. En los expedientes arriba mencionados se han establecido los criterios de adjudicación así como la ponderación relativa de los evaluables mediante fórmulas y de los no evaluables mediante fórmulas, esto es, que dependen de un juicio de valor. Afirma el Tribunal que la ponderación del criterio precio es variable, dependiendo de las ofertas efectivamente presentadas, de forma que la ponderación asignada en pliegos queda desvirtuada. El Informe 42/12 de 7 de mayo de 2013 de la Junta Consultiva de contratación administrativa en sus conclusiones recoge lo siguiente: “… la Junta Consultiva considera que, lo necesario es que se introduzca una fórmula que sea lógica y coherente. (…) fórmulas en las que el licitador pueda saber previamente cuál es la puntuación que va a obtener, sin tener en consideración las demás (…).”. En el mismo sentido se pronuncian los Tribunales Administrativos de Contratos, como el de Aragón, que en su Acuerdo 22/2012, de 28 de junio recoge que la aplicación de una regla de proporcionalidad lineal garantiza el principio de igualdad y considera admisible su aplicación aun cuando no existan reglas de ponderación del criterio precio. Todo ello sin olvidar que la finalidad de los criterios de adjudicación es determinar qué oferta satisface mejor las necesidades de la entidad adjudicadora. Su función consiste en permitir evaluar las ofertas por lo que debe tener relación directa con el objeto del contrato y en el caso concreto de las evaluables mediante fórmulas deberá descansar en reglas parámetros de medición previamente explicitados que tengan carácter proporcional y que conduzcan a que el mejor precio tenga siempre la mejor puntuación tal y como refleja en su Informe 6/2014, de 3 de marzo, la Junta Consultiva de contratación Administrativa de la Comunidad de Aragón. En los expedientes analizados se han cumplido rigurosamente con todos estos preceptos. - Indesa 2010, S.L. ha contratado directamente un servicio y un suministro por 97.613 euros, cuando según sus instrucciones internas de contratación debería haber contratado mediante procedimiento negociado con solicitud de al menos tres ofertas. 189 - El contrato para el desarrollo de una aplicación informática para la gestión de enmiendas al Presupuesto General del THA (expediente 8), adjudicado por el Centro de Cálculo de Álava, S.A. por 112.000 euros, se resolvió el 1 de julio de 2014 por mutuo acuerdo, ante la imposibilidad de realizar la prestación del servicio objeto del contrato por parte de la empresa adjudicataria. Se revisó y aprobó el trabajo realizado hasta la fecha de resolución por importe de 74.520 euros. ALEGACIÓN Ha de partirse de los distintos tipos de contratos públicos, toda vez que las posibilidades de resolver por esta causa un contrato de naturaleza administrativa son más limitadas que en un contrato público de naturaleza privada. La actual normativa sobre contratación pública distingue entre contratos administrativos y contratos privados: (i) Los contratos administrativos son los celebrados por Administraciones públicas en sentido estricto, esto es, las definidas en el artículo 3.2 del TRLCSP: la Administración General del Estado, la de las Comunidades Autónomas y la de los entes que integran la Administración local (mancomunidades, consorcios locales, juntas vecinales, etc.); (…) (ii) El resto de entidades del sector público que no son Administraciones públicas, como es el caso del Centro de Cálculo de Álava, celebran contratos privados. En el caso de los contratos administrativos, la aplicabilidad, requisitos y efectos del mutuo disenso como causa de resolución vienen expresamente determinados en la normativa sobre contratación pública aplicable. La situación cambia diametralmente en los contratos públicos de naturaleza privada. Como señala el artículo 20.2 del TRLCSP, la extinción de estos contratos se rige por las normas de derecho privado, esto es, por la autonomía de la voluntad, con sus límites, pero sin que se vean constreñidas por las previsiones normativas establecidas para los contratos administrativos. Por lo tanto, los contratos públicos de naturaleza privada se rigen por lo que libremente pacten las partes, respetando eso sí los límites de la autonomía de la voluntad, que son el no contravenir la legislación vigente, el interés público ni los principios de buena administración. Esta limitación es igualmente exigible en el caso de la resolución por mutuo acuerdo de los contratos públicos de naturaleza privada, presididos por el principio de autonomía de la voluntad de las partes, tanto en la procedencia de resolver el contrato por mutuo disenso como en la de condicionar dicha resolución a determinadas condiciones y en la de dotarla de los efectos que válidamente estipulen. En este caso concreto, el CCASA, procedió a resolver por mutuo acuerdo con la empresa adjudicataria, la prestación de un servicio consistente en la construcción de una aplicación informática que se consideraba crítica. A este respecto, el informe emitido por el responsable del proyecto analiza las causas que motivaron la adopción de dicha decisión, concluyendo que no resultan imputables exclusivamente al adjudicatario, así como las 190 consecuencias que se derivaron de ella, justificando la inexistencia de perjuicio económico alguna para la administración foral. III.4.3 PLAZOS DE PAGO A PROVEEDORES La Ley 15/2010, de 5 de julio, de modificación de la Ley 3/2004, de 29 de diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad en las operaciones comerciales, señala en la Disposición Adicional Tercera, que las sociedades deberán publicar de forma expresa la información sobre plazos de pago a sus proveedores en la memoria de sus cuentas anuales. Según las citadas memorias, las sociedades Arabako Lanak, S.A., Arabarri, S.A. y Vías de Álava, S.A. han excedido el plazo máximo de pago legal: ENTIDAD Días Miles de euros EXCESO DE PLAZO IMPORTE Arabako Lanak, S.A. .......................................................................... 59 Arabarri, S.A. .................................................................................... 28 2.311 1 Vías de Álava, S.A. ............................................................................ 26 70 ALEGACIÓN Tanto ARABAKO LANAK, como ARABARRI, S.A. y VIAS DE ALAVA, al igual que el resto de las sociedades forales, como sociedades mercantiles que son, incluyen de forma expresa en la memoria de sus cuentas anuales el período medio de pago a proveedores, calculado en 2014 conforme a lo establecido en “Resolución de 29 de diciembre de 2010, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, sobre la información a incorporar en la memoria de las cuentas anuales en relación con los aplazamientos de pago a proveedores en operaciones comerciales («B.O.E.» 31 diciembre)”. Según establece dicha Resolución en su Norma segunda A), “a los exclusivos efectos de lo previsto en la misma, se entenderá por “Plazo medio ponderado excedido (PMPE) de pagos el importe resultante del cociente formado en el numerador por el sumatorio de los productos de cada uno de los pagos a proveedores realizados en el ejercicio con un aplazamiento superior al respectivo plazo legal de pago y el número de días de aplazamiento excedido del respectivo plazo, y en el denominador por el importe total de los pagos realizados en el ejercicio con un aplazamiento superior al plazo legal de pago.” III.4.4 OTRAS CONSIDERACIONES Arabako Lanak, S.A. - El 8 de noviembre de 2012 la Junta General Extraordinaria de Arabako Lanak, S.A., aprobó unos nuevos estatutos de la Sociedad, que determinan que la sociedad se considerará medio propio y servicio técnico de sus accionistas a los efectos previstos en la legislación sectorial de contratos del sector público. Del análisis de 191 estos estatutos, y en relación al art. 24.6 del TRLCSP, cabe concluir que no se han previsto mecanismos que permitan afirmar la existencia de un control por parte de las EELL que forman parte de su accionariado, lo que cuestiona la propia condición de medio propio de la sociedad respecto de las mismas. Asimismo, y en relación al mismo artículo del TRLCSP, los estatutos de Arabako Lanak, S.A., no precisan el régimen de encomiendas que le pueden ser transferidas, el cual queda derivado al convenio general suscrito con la DFA el 12 de diciembre de 2012. ALEGACIÓN Precisamente en el año 2015, la Junta General de Accionistas de Arabako Lanak, S.A., en reunión celebrada el 31 de julio del mismo año, modificó los artículos 10 y 18 a 23 de los Estatutos Sociales, recogiendo expresamente los mecanismos de control de los socios de Arabako Lanak, S.A. sobre ésta, así como el régimen de las encomiendas específicas. - Arabako Lanak, S.A. ha firmado un convenio con el Colegio Oficial de Ingenieros de caminos, canales y puertos del País Vasco por el que la sociedad puede encargar trabajos que, según sus instrucciones de contratación, puedan ser adjudicados de manera directa o por procedimiento simplificado a través de una bolsa de trabajo creada por el Colegio. Según el convenio, el Colegio es el que determina qué profesionales integrarán esta bolsa, en función de unos requisitos de experiencia y solvencia técnica necesarios para la ejecución de los trabajos a encargar, requisitos que no se especifican. ALEGACIÓN El Tribunal Vasco de Cuentas Públicas en este caso tampoco detalla en qué irregularidad se incurre. Por definición, en los contratos de adjudicación directa o en los procedimientos simplificados la adjudicación o invitación a participar es de libre decisión por Arabako Lanak, S.A., por lo que libremente también puede conveniar que sea el Colegio Oficial de Ingenieros de Caminos, Canales y Puertos el que forme una bolsa de trabajo con los profesionales que estime conveniente. Además, si aparte de la titulación oficial exigida se requiriera por Arabako Lanak, S.A. algún requisito adicional de solvencia técnica para algún trabajo concreto, perfectamente podría exigirlo la Sociedad, dado que el Convenio no limita la capacidad legal de elección de profesional, sino que es un instrumento de colaboración entre Arabako Lanak, S.A. y el colectivo de ingenieros de caminos, canales y puertos de Álava. - La DFA en 2012 formalizó a favor de Arabako Lanak, S.A., la cesión de unas lonjas, valoradas en 390.000 euros, por un plazo de 10 años, para su uso exclusivo como oficinas y guarda de vehículos y enseres. El CD en 2014, ha acordado la enajenación gratuita de dichos locales, sin que a fecha de aprobación de las 192 cuentas anuales del ejercicio, se haya realizado la inscripción en el Registro Mercantil de dicho Acuerdo. - No publica en el BOTHA las subvenciones concedidas por 300.000 euros de las ayudas para el fomento de actuaciones destinadas a la conservación del patrimonio cultural edificado del THA (art. 9.3 de la NF 3/97). Arabarri, S.A. La Sociedad no amortiza bienes registrados en el inmovilizado intangible por 1,6 millones de euros, sin que exista causa alguna que lo justifique. ALEGACIÓN En 2015 se ha corregido la amortización del citado inmovilizado, con la siguiente explicación en la Memoria.: “La amortización del derecho de uso (210.000, 00 euros) del Palacio Ruiz de Vergara se pretendía realizar durante el periodo de cesión, a partir de la fecha de uso (traslado de las oficinas a dicho inmueble). Al cierre del 2015, el traslado no se ha podido realizar todavía y la Sociedad ha considerado dotar dicha amortización de forma lineal durante el periodo de cesión, habiendo dotado el importe que corresponde a los años transcurridos hasta el cierre del ejercicio 2015 (28.000 euros) El importe restante (1.388.208,38 euros) corresponde a la obra en curso del Palacio Ruiz de Vergara, que comenzará a amortizarse cuando el activo se encuentre en condiciones de puesta en funcionamiento.” Indesa 2010, S.L. Las cuentas anuales correspondientes a los ejercicios 2012, 2013 y 2014 están pendientes de inscripción en el Registro Mercantil. La hoja registral de la Sociedad está cerrada, no pudiéndose inscribir los actos y decisiones de los órganos rectores, tales como la ampliación de capital aprobada en Junta General de socios de fecha 25 de abril de 2013, por importe de 3,9 millones de euros, con desembolso mediante aportación no dineraria, que no figura registrada dentro del patrimonio neto de la Sociedad.
