A C U E R D O

A C U E R D O
En la ciudad de La Plata, a 21 de diciembre
de
2011,
habiéndose
dispuesto
en
siguiente
orden
Soria,
el
Acuerdo
de
Pettigiani,
Suprema
Corte
establecido,
de
2078,
que
votación:
se
reúnen
Justicia
de
conformidad
deberá
doctores
los
en
con
lo
observarse
el
Hitters,
señores
acuerdo
Negri,
jueces
de
ordinario
la
para
pronunciar sentencia definitiva en la causa C. 106.709,
"Fisco
Nacional
(AFIP-DGI)
contra
Rovarella,
María
Victoria. Incidente de revisión".
A N T E C E D E N T E S
La
Comercial
Judicial
y
de
de
Cámara
de
Garantías
en
Zárate-Campana
Apelación
en
lo
lo
Penal
del
revocó
el
fallo
Civil,
Departamento
de
primera
instancia, rechazando el incidente de revisión promovido
por A.F.I.P.-D.G.I. (fs. 154/158 vta.).
Se interpuso, por el Fisco nacional, recurso
extraordinario
de
inaplicabilidad
de
ley
(fs.
159/169
vta.).
Dictada
la
providencia
de
autos
y
encontrándose la causa en estado de pronunciar sentencia,
la Suprema Corte resolvió plantear y votar la siguiente
C U E S T I Ó N
¿Es
fundado
inaplicabilidad de ley?
el
recurso
extraordinario
de
V O T A C I Ó N
A
la
cuestión
planteada,
tribunal
a
el
señor
Juez
doctor Hitters dijo:
I.
primera
El
instancia,
rechazando
quo
el
revocó
el
incidente
fallo
de
de
revisión
incoado por A.F.I.P.-D.G.I. (fs. 154/158 vta.).
En lo sustancial consideró que
examine,
tratándose
de
una
en el
deuda
sub
previsional
correspondiente al régimen de autónomos -originada por la
actividad
laboral
de
la
concursada
durante
el
período
1997/07 al 2005/08- el órgano recaudador carece de potestad
persecutoria
para
obtener
la
ejecución
forzada
de
tal
acreencia, de acuerdo con lo dispuesto por los arts. 19
inc. c) de la ley 24.241 y 30 de la ley 18.038; pues, según
señaló, la consecuencia prevista para el incumplimiento del
pago
es
la
imposibilidad
del
particular
de
acceder
al
beneficio jubilatorio. Concluyó así que el fisco carece de
legitimación
para
solicitar
la
verificación
del
crédito
insinuado en el concurso (fs. 156/157).
II.
interpuso
El
contra
extraordinario
de
apoderado
este
del
Fisco
pronunciamiento
inaplicabilidad
de
ley
(fs.
nacional
recurso
159/169
vta.), alegando la violación de los arts. 32 de la ley
24.522,
3
del
decreto
507/1993
-ratificado
por
la
ley
24.447-, 618/1997, 646/1997 y 2 y 6 de la ley 18.038, así
como también de la doctrina legal emanada de las causas Ac.
87.238, Ac. 76.242, Ac. 77.463, Ac. 79.365, Ac. 80.384, Ac.
85.752, de esta Corte (fs. 159 vta., 160 vta. y ss.).
En
lo
que
resulta
pertinente
para
la
resolución del embate, la quejosa se agravia por cuanto el
fallo declaró inadmisible el crédito previsional insinuado.
Sostiene que la deuda resulta exigible por aplicación de
los arts. 2 y 6 de la ley 18.038 y 3 del decreto 507/1993
(fs. 160 vta. y ss.), pues la actividad desarrollada en
forma
habitual
por
el
concursado
impone
su
afiliación
obligatoria al régimen previsional, al encuadrar en el inc.
b) del artículo segundo de la citada ley 18.038 (fs. 164).
Denunció
sentencia
en
crisis
una
al
violación
desconocerle
normativa
en
legitimación
la
para
reclamar la acreencia, ya que -añade- la misma surge de lo
dispuesto
en
el
art.
3
del
decreto
507/1993
en
cuanto
encomendó a la Dirección General Impositiva la aplicación,
recaudación, fiscalización y ejecución de los recursos de
la
seguridad
nacionales
trabajadores
de
social
correspondientes
jubilaciones
en
relación
y
de
a
los
regímenes
pensiones,
tanto
de
los
dependencia
como
de
los
autónomos (fs. 164).
Hace reserva de caso federal (fs. 168 vta.).
III. El recurso debe prosperar.
1.
La
ley
24.241
(Régimen
del
Sistema
Integrado
de
Jubilaciones
y
Pensiones)
enuncia
las
actividades alcanzadas por el régimen previsional para los
trabajadores
imponiendo
relación
la
al
regulación
autónomos
y
en
incorporación
régimen
siguió
de
los
relación
obligatoria
los
autónomos
lineamientos
de
dependencia
al
mismo.
-respecto
trazados
de
por
Con
cuya
la
ley
18.038- previó además algunos supuestos donde la afiliación
es de carácter voluntario.
Por su parte, el art. 3 del decreto 507/1993
(que modificó el art. 2 del decreto 2741/1991), atribuyó a
la
Dirección
potestades
General
de
Impositiva
aplicación,
(hoy
A.F.I.P.)
recaudación,
fiscalización
las
y
ejecución judicial de los recursos de la seguridad social
correspondientes a los regímenes nacionales de jubilaciones
y
pensiones,
tanto
de
trabajadores
en
relación
de
dependencia como de los autónomos.
La
ley
24.447
(art.
22)
ha
ratificado
expresamente esta norma, en cuanto a la señalada asignación
de funciones al órgano recaudador.
2. De la breve reseña normativa que antecede
surge
clara
la
facultad
que
confiere
el
ordenamiento
jurídico al organismo fiscal para obtener el cumplimiento
compulsivo
trabajadores
de
la
deuda
autónomos,
parte de los afiliados.
por
ante
la
aportes
omisión
al
de
régimen
su
pago
de
por
Lo expuesto se ve corroborado a partir de
una interpretación a contrario de lo dispuesto en la ley
24.476,
cuyo
"EXIGIBILIDAD
art.
DE
1
LAS
(con
el
DEUDAS
que
DE
inicia
el
TRABAJADORES
capítulo
I
AUTONOMOS")
dispuso que "... los trabajadores autónomos incorporados al
Sistema Integrado de Jubilaciones de la Ley 24.241 y su
modificatoria
Ley
24.347,
no
podrán
ser
compelidos
ni
judicial ni administrativamente, al pago de los importes
que adeuden a la ANSES, devengados hasta el 30 de setiembre
de 1993 y tengan su origen en lo dispuesto en el artículo
10 de la Ley 18.038 y sus modificaciones, en el inciso c)
del artículo 8 de la Ley 19.032 y sus modificaciones y en
el
inciso
c)
del
artículo
30
de
la
Ley
21.581
y
sus
modificaciones".
"Lo
dispuesto
en
el
párrafo
anterior
[continúa la norma] se aplicará también a los trabajadores
autónomos que no habiéndose incorporado aún al sistema lo
hagan en lo sucesivo, en cuyo caso abonarán los importes
que le correspondan desde los devengados a partir del mes
de octubre de 1993 o desde la fecha de reiniciación de
actividades autónomas, la que fuere posterior".
Se trata, como puede advertirse de su simple
lectura,
de
un
régimen
excepcional,
de
carácter
transitorio, aplicable a ciertas obligaciones generadas en
un
período
temporal
determinado;
de
allí
que
pueda
inferirse -como regla general de la que se sustraen los
supuestos previstos en este dispositivo- que el pago de los
importes adeudados por este concepto -fuera de los casos
señalados
precedentemente-
son
susceptibles
de
ser
ejecutados forzadamente.
3.
Cabe
tener
por
verificada
entonces
la
denunciada violación legal en la que incurrió el tribunal a
quo
al
resolver
coactiva
de
la
(para
negar
acreencia
en
la
potestad
cuestión)
de
ejecución
la
falta
que
de
ingreso de los aportes correspondientes al régimen de los
autónomos
sólo
jubilación
genera
por
la
parte
imposibilidad
del
de
afiliado,
acceder
careciendo
la
de
legitimación para obtener su cobro compulsivo.
4.
Ahora
bien,
ingresando
en
la
faz
de
composición positiva del litigio (art. 289 inc. 2, C.P.C.C.
y en donde, en virtud del principio de la adhesión a la
apelación, habré de abordar también las defensas llevadas
ante
la
alzada
por
la
concursada)
encuentro
relevante
señalar que, de conformidad a las constancias arrimadas al
expediente
y
no
controvertidas
por
las
partes
(ver,
en
particular, informe de fs. 106/107 e instrumental de fs. 8,
11/62),
el
concursado
-al
tiempo
de
gestionar
su
incorporación al régimen jubilatorio- ha declarado realizar
una
actividad
que
exige
régimen previsional citado.
la
afiliación
obligatoria
al
En
efecto,
tal
como
surge
del
informe
obrante a fs. 106/107, al tramitar el alta en el organismo
recaudador (09/1995) la concursada categorizó su actividad
bajo
el
código
"001
(Industrial)",
modificando
posteriormente la misma -período 06/2003- a "254 (vta. art.
del
hogar)".
vigente
al
Ambas
tiempo
categorías,
de
a
producirse
tenor
los
de
la
trámites
normativa
de
marras
(decreto 433/1993, anexo I, Tablas I, punto 3 y V punto 2)
no
se
corresponden
con
alguno
de
las
hipótesis
de
afiliación voluntaria (contemplados en la Tabla IV, punto
3), sino que responden -como señalé- a aquéllos que imponen
la afiliación compulsiva.
Tal precisión resulta relevante en el caso
pues (a diferencia de lo que ocurre en los supuestos de los
afiliados "voluntarios", para cuyo cese el régimen prevé
tanto
la
cancelación
automática
períodos
para
el
a
pedido
supuesto
consecutivos
de
de
-conf.
la
parte,
incumplimiento
punto
3,
como
una
de
seis
reglamentación
aprobada por el art. 2 del decreto 433/1994-), la normativa
vigente
al
tiempo
de
la
insinuación
del
crédito
(res.
gral., A.F.I.P. 558/99, sustituida por la res. gral. 2322,
del 8-X-2007 -art. 13-) sólo prevé la cancelación de la
inscripción a petición de parte.
5. La entidad incidentista ha acreditado con
la documentación arrimada y que luce a fs. 8 y 11/62 y
mediante la informativa producida a fs. 106/107, que la
concursada se encuentra inscripta al régimen previsional de
los trabajadores autónomos habiendo declarado una actividad
que
conlleva
a
la
afiliación
obligatoria,
así
como
la
subsistencia de tal inscripción al tiempo de la apertura
del concurso.
Por
sindicatura
han
su
parte,
realizado
ni
la
concursada,
actividad
útil
ni
tendiente
la
a
demostrar la cancelación de dicha inscripción.
No alcanza a desvirtuar tal comprobación la
argumentación esbozada en el memorial de la concursada,
acerca
de
que
ésta
habría
gestionado
la
baja
a
los
impuestos I.V.A. y Ganancias en el año 1998 (fs. 137 y
ss.). Tal afirmación, desprovista de todo apoyo probatorio,
se encuentra en pugna con el certificado que luce a fs. 23
de
donde
surge
una
deuda
por
el
impuesto
I.V.A.
correspondiente a la declaración jurada de julio de 2003,
crédito que fuera declarado admisible en la resolución del
art. 36 recaída en el principal (ver fs. 187/187 vta.).
Tampoco adquiere eficacia a esos fines la
afirmación acerca del cese "de hecho" de la actividad en
que habría incurrido a partir del año 1998. Tal aserto no
se compadece con la recategorización de la actividad que
gestionó bajo el Código 254 "vta. de art. del hogar y
bazar" en el período 06/2003 (inmediatamente después de
tramitar el cese en la actividad 001 "industrial"), tal
como surge del mencionado informe de fs. 106/107, a más de
encontrarse huérfana de acreditación.
Como adelanté, el mero desconocimiento así
esgrimido no resulta idóneo para desvirtuar la información
que
surge
de
la
citada
documental
emanada
del
órgano
fiscal.
Debo recordar, a esta altura, que la Corte
Suprema de Justicia de la Nación desde antiguo ha conferido
valor probatorio a las constancias expedidas con fundamento
en
los
libros
y
archivos
oficiales,
en
tanto
los
particulares no sean restringidos en la prueba útil de las
circunstancias
que
hagan
a
su
derecho
(Fallos
246:194;
262:130; 312:367); y ha reconocido a éstos la posibilidad
de impugnar los libros estatales, así como la de demostrar
en juicio el error en que ellos estuvieran incursos, aunque
tal actividad -como también se encargó de puntualizar ese
Tribunal- no puede adoptar la forma de un desconocimiento
genérico, que importaría tanto como la privación del valor
probatorio reconocido en ellos (Fallos 262:130; 312:367;
331:622, disidencia de los doctores Lorenzetti, Maqueda y
Zaffaroni).
Por lo demás, los restantes agravios que la
concursada llevó ante la alzada (y que versaron sobre la
ausencia de demostración de la causa del crédito por no
estar prevista normativamente la ejecutabilidad de la deuda
por
el
concepto
reclamado
-fs.
134/137-)
enfrentan
una
respuesta adversa en el desarrollo que efectué en los aps.
1, 2 y 3 de este voto, a los que me remito.
IV. Por lo expuesto, corresponde hacer lugar
al recurso interpuesto y revocar la decisión recurrida.
Las costas de ambas instancias se imponen al
concurso en su carácter de vencido (arts. 70, 274 y 289,
C.P.C.C.).
Voto por la afirmativa.
A
la
cuestión
planteada,
el
señor
Juez
doctor Negri dijo:
Conforme las circunstancias a las que han
quedado circunscriptas las cuestiones a resolver, adhiero a
los
fundamentos
Hitters,
a
y
solución
excepción
del
6°
propiciada
párrafo
por
del
el
doctor
punto
III.5,
considerando suficientes los restantes argumentos para dar
tratamiento y solución al recurso interpuesto.
Voto por la afirmativa.
A
la
cuestión
planteada,
el
señor
Juez
doctor Soria dijo:
I. Adhiero al voto del ponente del acuerdo,
a excepción del 6° párrafo del punto III.5.
Agrego a los fundamentos expuestos por mi
colega en el punto III.1 y III.2, que la interpretación
adoptada por la alzada, según la cual la única consecuencia
jurídica del incumplimiento del pago de aportes por parte
del trabajador autónomo -aún para el supuesto de afiliación
obligatoria- es la imposibilidad de acceder al beneficio
jubilatorio,
previsional
exégesis
atenta
(art.
contra
1
privaría
inc.
de
el
1,
principio
ley
sentido
de
24.463).
a
la
solidaridad
Además,
esa
incorporación
"obligatoria" al régimen en los casos previstos por el art.
2 de la ley 24.241.
Con relación a
lo señalado por
el doctor
Hitters en el 6° párrafo del punto III.5., he de recordar
que los certificados de deuda o la liquidación de deudas
tributarias expedidos por el organismo de recaudación gozan
de presunción de legitimidad, sirviendo por tanto de causa
a los fines de la verificación de crédito, mientras no sean
impugnados con suficiente sustento. De ahí que sobre quien
controvierte la juridicidad de tales actos pesa la carga de
fundar y acreditar su impugnación (conf. mi voto en C.
97.207, sent. de 25-III-2009 y C. 94.574, sent. del 23-III2010).
Ciertamente
el
marco
de
verificación
de
créditos previsto en el art. 32 de la ley concursal y el
procedimiento
para
su
revisión
no
son
equiparables
al
proceso de apremio. Mas, por tal razón, ante la existencia
en
el
proceso
de
constancias
administrativas
que
individualizan
concretamente
al
deudor,
con
indicación
precisa del importe y los conceptos de la deuda, que se
encuentran
exigido
precedidas
para
su
por
existencia
el
y
procedimiento
emanadas
del
legalmente
funcionario
competente, pesa sobre quien invoca su irregularidad la
carga de la producción de medidas probatorias tendientes a
acreditar tal extremo.
En la especie, las razones expuestas por el
colega que abre el acuerdo son suficientes para concluir
que ni la concursada ni el síndico concursal han arrimado
elemento de convicción suficiente que desvirtúe la mentada
presunción de legitimidad de las constancias acompañadas
por el Fisco.
Lo
expuesto
en
modo
alguno
significa
conferir a la acreencia de la A.F.I.P.-D.G.I. un privilegio
indebido, en desmedro de los restantes acreedores, en lo
tocante a la carga de la prueba al momento de insinuar su
crédito en el pasivo concursal. Antes bien, se trata de
reconocer eficacia, en principio y salvo comprobación de su
inexactitud, a ciertas actuaciones de los órganos públicos
en ejercicio de sus funciones cuya validez prima facie debe
presumirse,
las
que,
además,
por
regla,
resultan
suficientes a los efectos de la verificación del crédito
(C.N.Com., sala A, sent. del 13-XI-2007, "Sup. C. y Q.",
2008, abril, p. 77; íd., sent. del 8-XI-2007, "Sup. C. y
Q.", 2008, abril, p. 77; sent. del 12-VI-2007, "La Ley",
del 17-I-2008; íd., sent. del 2-III-2006, "La Ley", 2006-F806 y mi voto en la causa C. 97.207, cit.).
II. En mérito a tales fundamentos, adhiero
al voto del doctor Hitters y doy el mío por la afirmativa.
El
señor
Juez
doctor
Pettigiani,
por
los
mismos fundamentos del señor Juez doctor Soria, votó la
cuestión planteada también por la afirmativa.
Con lo que terminó el acuerdo, dictándose la
siguiente
S E N T E N C I A
Por lo expuesto en el acuerdo que antecede,
por
mayoría
de
extraordinario
impugnada
crédito
y,
fundamentos,
se
interpuesto,
en
se
consecuencia,
insinuado,
conforme
hace
se
fuera
lugar
al
recurso
revoca
la
declara
verificado
decidido
sentencia
en
el
primera
instancia (fs. 125/127). Las costas se imponen a la parte
vencida (arts. 68 y 289, C.P.C.C.).
Regístrese, notifíquese y devuélvase.
EDUARDO JULIO PETTIGIANI
HECTOR NEGRI
DANIEL FERNANDO SORIA
JUAN CARLOS HITTERS
CARLOS E. CAMPS
Secretario