Arquitectura de una Propuesta de Reforma Tributaria

Arquitectura de una
Propuesta de Reforma
Tributaria
Alberto Barreix
Jerónimo Roca
Abril, 2006
Matias Aguirrezabalaga / José Calegari / Virginia Carve / Magdalena Coronel / Karla Estavillo
Objetivos
z
Propuesta alternativa para la reforma tributaria de
Uruguay
z
Comparación con la propuesta de la Comisión de
Reforma Tributaria y el régimen vigente
z
Análisis de equidad, progresividad, calidad de diseño y
efectos macroeconómicos de las distintas propuestas
Marco macroeconómico de la
reforma tributaria
z
Modelo de inserción internacional
z
z
z
z
Nivel y calidad del gasto público y su sostenibilidad
z
z
Trato discriminatorio al sector con mayores ventajas
competitivas: agropecuario
MERCOSUR: “institucionalidad imperfecta”. Uruguay: “país
pequeño”.
Nueva política pendular: ALCA por el MERCOSUR
Deterioro del ingreso fiscal disponible. “Callejón fiscal”. Ajuste
tributario.
Desempeño de la administración tributaria
z
Simplificación, administración y control
PROPUESTA DE
REFORMA
Objetivos de la Reforma (I)
z
Suficiencia
z
z
Equidad Horizontal
z
z
z
Sistema flexible: impuestos de bases amplias y tasas bajas
Contribuyentes de igual ingreso Æ igual tratamiento
Corrección de la actual imposición a la renta Æ gravar rentas
personales, rentas empresariales y rentas internacionales.
Equidad Vertical
z
z
Mayor progresividad del sistema
IRPF, eliminación IRP, disminución de contribuciones patronales
Objetivos de la Reforma (II)
z
Empleo
z
z
z
Inversión
z
z
z
Déficit crónico de inversión
Disminución IRE. Neutralidad entre sectores. Derogación IMABA.
Ahorro
z
z
z
Desempleo crónico
Disminución de cargas sobre el trabajo (IRP y contribuciones
patronales a la seguridad social)
Evitar deslocalización del ahorro
Secreto bancario de depósitos a largo plazo
Calidad del diseño tributario
z
Simplificación
Propuesta de Reforma Tributaria:
Los tres pilares
z
IVA
z
z
z
z
Imposición a las rentas
z
z
z
z
Tasa única al 17% y eliminación del COFIS Æ disminución 35%
en tasa conjunta
5 exoneraciones Æ neutralidad y calidad de diseño
Mejora competitividad de la producción nacional
Sistema dual que grava todas las rentas Æ Eficiencia
Evita arbitraje tributario y fuga de rentas
Retención liberatoria Æ Facilita administración
Contribuciones a la seguridad social
z
Uniformizar y reducir las contribuciones patronales al 5% y
eliminación progresiva Æ Empleo y Competitividad
METODOLOGÍA
Metodología
z
El análisis se basa en tres elementos claves:
z
z
z
Recaudación
Equidad y progresividad de los tributos
Capacidad redistributiva
1. Recaudación
z
z
z
IRPF: Propuesta del Gobierno. Liquidación, mínimo no
imponible, franjas y tasas, deducciones.
IVA: Tasa única 17%. Método del consumo. Datos BCU
Impuestos no residentes: Dividendos girados o acreditados
Metodología (II)
2. Equidad y Progresividad
z
Dos indicadores:
z Progresividad de las tasas medias efectivas
z Índice de Kakwani (K)
K = cuasi Gini (IVA) – Gini (Ingreso antes de la política fiscal)
Si K>0 Æ impuesto progresivo
3. Capacidad Redistributiva (IRP vs. IRPF)
z
Índice de Reynolds-Smolensky (RS)
RS = Gini (Ingreso antes de Política Fiscal) – Gini (Ingreso después de IRPF)
RS>0 Æ disminución desigualdad distributiva
RESULTADOS
1. IVA único y generalizado
z
Igual nivel de recaudación Æ 9.6% PIB
z
Ventajas:
z
z
z
z
z
z
Favorece competitividad de la producción nacional
Neutralidad
Combate a la evasión Æ Señal de nuevo orden fiscal
Incrementa costos políticos de diferenciar tasas
Simplifica recaudación y disminuye costos de administración y
control del contribuyente
Impacto sobre la Equidad:
z
z
z
Ganancia para todos los deciles de la distribución
Levemente más regresivo Æ Índice de Kakwani
Tratamiento igualitario entre sectores Æ Neutralidad
2. Imposición a las rentas
z
Sistema “dual a la uruguaya”:
z
3 componentes:
z
z
z
z
z
z
z
z
Renta personal: vinculada al ahorro y al trabajo
Renta empresarial: ligada a la inversión
Tributación internacional: conexión con las retribuciones a inversión,
ahorro y servicios de no residentes.
Estructura “autosoportada”
Necesaria por razones de suficiencia y sostenibilidad fiscal
Componente mas importante: renta personal
Rentas del trabajo a tasas progresivas y rentas del capital a
tasas proporcionales
Evita arbitraje tributario Æ Diferencia con sistema dual nórdico
2. Imposición a las rentas (II)
z
Imposición a renta personal:
z
z
z
z
Imposición a la renta empresarial:
z
z
z
z
Sistema más progresivo
IRPF: efecto modesto sobre la distribución del ingreso
Impuesto al capital moderado Æ Evita “deslocalización del ahorro”
Reducción al menos a un 25% y eliminación de exoneraciones
Simplifica la administración y favorece el “espíritu país”
Favorece inversión y empleo
Imposición a la renta internacional:
z
z
Tasas de retención liberatoria: intereses, dividendos y ganancias
de capital remitidos o acreditados
Neutralidad
3. Contribuciones patronales
z
Propuesta:
z
z
Uniformizar y reducir al 5% las contribuciones patronales
Progresiva eliminación
z
El gobierno decide uniformizar al 7.5% Æ mantiene
recaudación
z
Ventajas de la propuesta:
z
z
z
z
Promueve el empleo y la formalización
Mejora salarios
Favorece competitividad
Favorece neutralidad entre sectores productivos
Conclusiones
z
De acuerdo al estudio de Barreix y Roca (2006), su propuesta
alternativa:
z
z
z
z
z
z
z
z
Mantiene la recaudación
Simplifica el sistema tributario
Mejora la neutralidad, administración y control
Mantiene secreto bancario en depósitos de L/P pero grava al
capital con retenciones liberatorias Æ Favorece ahorro y
combate la evasión
Incentiva el empleo y la inversión
Mejora la equidad – vertical y horizontal
Favorece la redistribución del ingreso
Hace hincapié en el gasto social “focalizado”
Equidad
Reforma Tributaria: Ganancias (+) o Pérdidas (-) de cada
decil
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
TI Actual vs TI
Reforma
0.86%
1.14%
1.24%
1.04%
1.21%
1.12%
0.99%
1.29%
1.13%
1.11%
Kakwani
RS
Sistema Actual
-0.0084
-0.0012
Decil
IRP - IRPF
0.13%
0.48%
0.58%
0.45%
0.28%
-0.04%
-0.60%
-1.42%
-3.33%
-8.03%
Reforma
0.0997
0.0163
Notas:
TI Actual: IMESSA + COFIS + IVA Actual
TI Reforma: IVA Tasa Unica 17%
Extraído de Barraix y Roca (2006)
Actual Reforma
0.99%
1.62%
1.82%
1.49%
1.49%
1.08%
0.39%
-0.13%
-2.19%
-6.91%
El 70% más pobre tiene
una ganancia neta en
equidad
z
Índice K Æ sistema
propuesto es más
progresivo
z
Índice R-S Æ sistema
propuesto mejora
distribución del ingreso
z
ANÁLISIS CRÍTICO
Análisis Crítico
z
Objetivo clave de la reforma tributaria del gobierno: Equidad
z
Ambas propuestas avanzan en dicho aspecto. La propuesta del
gobierno obtiene mejores resultados.
z
Los autores priorizan otros objetivos: Neutralidad, simplificación,
combate a la evasión, mejora de la competitividad y el empleo
z
La generalización del IVA al 17% es un factor determinante de la
menor progresividad si bien mejora la calidad del impuesto
Análisis Crítico (II)
z
Eliminación de contribuciones patronales parece poco viable
z
Los autores proponen el crecimiento económico y la
imposición a la renta como elementos claves para su futura
eliminación
z
Contribuciones patronales destinadas directamente a la
seguridad social Æ Su eliminación implicaría una reducción
en los recursos destinados directamente a dicho propósito
DISCUSIÓN
Aportes para la Discusión
z
Tomando en cuenta el caso de un IVA generalizado a tasa
única: ¿es conveniente priorizar elementos como la
neutralidad y el combate a la evasión en detrimento de la
progresividad del sistema?
z
¿Qué aspectos habría que mejorar de la reforma tributaria del
gobierno? ¿Es posible avanzar en dichos aspectos sin
contrarrestar los avances logrados en cuanto a equidad?
z
¿Sería viable la eliminación paulatina de las contribuciones
patronales a la seguridad social tal como lo expresan los
autores?