FLASH INFORMATIVO 2004-32 EN FECHAS RECIENTES, LA

FLASH INFORMATIVO 2004-32
Inconstitucionalidad a la imposibilidad de deducir las
pérdidas sufridas por enajenación de acciones en contra del total
de ingresos del propio ejercicio
En fechas recientes, la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia
de la Nación emitió dos jurisprudencias en las que resolvió que la fracción XVII del
artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente a partir del 1º de enero de
2002, resulta inconstitucional.
La Primera Sala determinó que la disposición en comento resulta
violatoria del principio de legalidad tributaria contenido en el artículo 31, fracción
IV de nuestra Constitución, toda vez que la deducción de las pérdidas sufridas en la
enajenación de acciones sólo podrá efectuarse en los casos en que se de
cumplimiento a los requisitos establecidos por el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.
Asimismo, los Ministros de la Primera Sala consideraron que el
artículo 32, fracción XVII de la Ley en comento, es contrario al principio de
proporcionalidad tributaria, ya que la limitante a deducir dichas pérdidas hasta por
el monto en que no excedan de las ganancias obtenidas en la enajenación de
acciones y otros títulos valor cuyo rendimiento no sea interés en términos del
artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, imposibilita la determinación del
gravamen atendiendo a la capacidad contributiva real del causante.
En el caso, existe la posibilidad de iniciar un procedimiento tendiente
a obtener una resolución que permita recuperar el impuesto sobre la renta pagado
en exceso, al no haber deducido del total de ingresos las perdidas sufridas por
enajenación de acciones en ejercicios anteriores. De igual manera, se podría
obtener una resolución que le permita al contribuyente deducir pérdidas por
enajenación de acciones de los ingresos totales de un ejercicio, una vez que estas
se generen.
Desde luego, cada caso deberá ser analizado cuidadosamente para
determinar las alternativas que existen al respecto, así como la mejor estrategia de
defensa.
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México, D.F.
Septiembre de 2004
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