Precedente relevante

Precedente relevante
Proyecto de sentencia SCJN amparo IEPS
Alimentos no básicos con alta densidad calórica.
Ciudad de México, a 27 de septiembre de 2016.
Proyecto de sentencia de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en el que se
resuelven juicios de amparo promovidos en contra del IEPS a la enajenación e importación de
alimentos no básicos con alta densidad calórica.
La Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha listado para sesión del próximo 28 de septiembre
de 2016, la resolución de dos recursos de revisión en amparo indirecto en los que se impugnaron la adición de la
enajenación e importación de alimentos no básicos con alta densidad calórica (275 kilocalorías o mayor por cada 100
gramos) (ALIMENTOS NO BÁSICOS) como supuestos por los que se causará el impuesto especial sobre producción
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y servicios , así como la limitante en el acreditamiento de dicha contribución .
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En el proyecto de resolución elaborado por el Ministro Javier Laynez Potisek, se propone resolver que gravar
con el impuesto especial sobre producción y servicios la enajenación e importación de ALIMENTOS NO BÁSICOS no
viola los principios de proporcionalidad y equidad tributaria.
El proyecto presentado establece que gravar la enajenación e importación de ALIMENTOS NO BÁSICOS persigue
finalidades extrafiscales constitucionalmente válidas consistentes en combatir el sobrepeso y obesidad, garantizar el
derecho a la alimentación nutritiva, suficiente y de calidad, así la protección a la salud de la población.
Por lo anterior, la incorporación del mencionado impuesto es una medida idónea, proporcional, apta y adecuada para
cumplir con finalidades constitucionalmente válidas, por lo que dicha contribución no viola el derecho fundamental de
proporcionalidad tributaria. Ello, al considerar que existe evidencia técnica y científica suficiente para concluir que el
consumo de alimentos con alta densidad calórica sí constituye uno de los factores de riesgo determinantes para la
obesidad y el sobrepeso.
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Con base en estos argumentos, el proyecto propone reconocer que gravar con el impuesto especial sobre
producción y servicios la enajenación e importación de ALIMENTOS NO BÁSICOS no viola el principio de equidad
tributaria, ya que si bien existe un tratamiento fiscal distinto en relación a contribuyentes que enajenen o importen
alimentos básicos, esta distinción se encuentra justificada en el cumplimiento a los fines constitucionalmente válidos
antes mencionados.
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Se propone resolver que la habilitación concedida al Servicio de Administración Tributaria (SAT) para dar a
conocer mediante reglas de carácter general, los alimentos de consumo básico que no se encuentran gravados, no
viola los principios de legalidad tributaria y seguridad jurídica.
Ello, puesto que tal determinación se hará con base en la información, datos y estadísticas emitidas por el Instituto
Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) y el Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social
(CONEVAL) en materia de canasta alimentaria rural y canasta alimentaria urbana, por lo que no quedará al arbitrio de
del SAT determinar qué alimentos se consideran básicos.
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El proyecto determina que la fracción I del Artículo Cuarto de las Disposiciones Transitorias del Decreto
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013, no viola la garantía de irretroactividad en la
aplicación de la ley puesto que sólo regula el momento en el que surge la obligación de pago de la mencionada
contribución.
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A partir del ejercicio fiscal del 1º de enero de 2014 se encuentra gravada con el impuesto especial sobre producción
y servicios a la tasa del 8% la enajenación e importación de alimentos no básicos con una densidad calórica de 275
kilocalorías o mayor por cada 100 gramos, siempre que se trate de Botanas, Productos de confitería, Chocolates y
demás productos derivados del cacao, Flanes y pudines, Dulces de frutas y hortalizas, Cremas de cacahuate y
avellanas, Dulces de leche, Alimentos preparados a base de cereales, Helados, nieves y paletas de hielo.
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El artículo 4, fracción II de la LIEPS vigente en los ejercicios fiscales de 2014 y 2015 establecía como requisito para
el acreditamiento del impuesto que los bienes se enajenaran sin haber modificado su estado, forma o composición,
salvo que se trate de bebidas alcohólicas a granel o de sus concentrados, así como de concentrados, polvos, jarabes,
esencias o extractos de sabores, que sean utilizados para preparar bebidas saborizadas.
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GA #140203v1
Precedente relevante
Proyecto de sentencia SCJN amparo IEPS
Alimentos no básicos con alta densidad calórica.
Ciudad de México, a 27 de septiembre de 2016.
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Que la limitante en el acreditamiento del impuesto especial sobre producción y servicios prevista en el artículo
4, fracción II de la LIEPS vigente en los ejercicios de 2014 y 2015 es inconstitucional puesto que no existe ninguna
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justificación que sustente su existencia .
Es importante mencionar que en la sesión a celebrarse el 28 de septiembre de 2016, se encuentran listados dos
asuntos sobre este tema, por lo que en caso de aprobarse el proyecto propuesto no constituirá jurisprudencia
obligatoria por los órganos jurisdiccionales de inferior jerarquía que integran el Poder Judicial de la Federación.
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La limitante en el acreditamiento del impuesto cuya constitucionalidad fue analizada, se eliminó de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 18
de noviembre de 2015.
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GA #140203v1