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MÍNIMO EXENTO, REFORMA FISCAL Y EQUIDAD: UN ANÁLISIS DEL CASO ESPAÑOL
Autores: Jesús Ruiz-Huerta Carbonell
Rosa Martínez López
Universidad Rey Juan Carlos
Luis Ayala Cañón
Universidad Castilla-La Mancha
RESUMEN
En este artículo se estudian las diferentes alternativas existentes para regular el
mínimo exento en el Impuesto sobre la Renta, intentando evaluar sus principales ventajas e
inconvenientes. Después de una breve revisión de algunas experiencias comparadas, se
analiza la reforma fiscal española de 1998, que implicó el cambio de un sistema de umbral
(tramo de la tarifa a tipo cero) y un conjunto de deducciones en la cuota a otro, caracterizado
por la aplicación de un conjunto de exenciones personales y familiares. Por último, se efectúan
algunas consideraciones sobre otras propuestas más radicales de reforma fiscal.
Códigos JEL: H240, I310.
Palabras clave: impuesto sobre la renta, mínimo exento, progresividad, equidad
horizontal, escalas de equivalencia.
ABSTRACT
Different alternatives for regulating a Minimum Allowance in Income Tax are considered
in this paper. An attempt is made to evaluate its main advantages and disadvantages. After a
brief review of some international comparisons, we comprehensively analyse the 1998 Spanish
Tax Reform, which implied a change from a threshold system (a portion of the taxable base
charged at a rate of 0%) and some fiscal credits to another system characterised by a set of
personal and family allowances. Finally, considerations on other more radical reform proposals
are made.
Key words: Income Tax, Minimum Allowances, Progressivity, Horizontal Equity,
Equivalence Scales.