¿En qué consisten las retribuciones en especie y cuáles son?

¿En qué consisten las retribuciones en especie
y cuáles son?
La legislación actual permite retribuir a un empleado tanto de manera dineraria como
en especie. Es conveniente analizar las diferentes posibilidades de retribución en
especie que contempla la normativa del IRPF para ajustar al máximo los costes
laborales de su empresa. Le informamos aquí de las principales retribuciones, las
cuales están exentas de tributar en el IRPF y que, al no cotizar, suponen un ahorro
importante para su negocio.
VALORACIÓN DE LAS RETRIBUCIONES EN ESPECIE
Retribución en especie
Valoración
Utilización de vivienda por - El 10% del valor catastral, con carácter general.
- El 5% del valor catastral siempre que:
razón de cargo o por
 Este valor haya sido modificado o revisado.
condición de empleado
 Esta modificación haya entrado en vigencia a partir
público o privado.
Utilización o entrega de
vehículos automóviles.
del 1-1-1994.
- El 5% sobre el 50% del valor computable a efectos del
Impuesto sobre Patrimonio, cuando en la fecha de devengo
del impuesto el inmueble no tuviera valor catastral o no se
hubiera notificado al titular.
- Límite 10% del resto de contraprestaciones del trabajo.
- Entrega: coste de adquisición para la empresa, tributos y
gastos incluidos (también el IVA)
- Uso:

Vehículo propiedad de la empresa: Cada año el 20%
del coste de adquisición, tributos incluidos.
 Otros casos: 20% del valor de mercado como si fuera
nuevo
En el caso de uso mixto (finalidades para la empresa y
finalidades particulares) tan solo debe tributar como
retribución en especie la parte correspondiente a las
finalidades particulares.
- Uso y posterior entrega:
 El uso: Según reglas anteriores.
 La entrega: valor normal de mercado en el momento
de la entrega.
Diferencia entre el interés pagado y el legal del dinero vigente
Préstamos con tipos de
interés inferiores al legal del en el período
dinero.
Manutención, hospedaje, Coste para el empleador, tributos incluidos.
viajes y similares.
Coste para el empleador, tributos incluidos.
Primas o cuotas de
seguros.
Coste para el empleador, tributos incluidos.
Gastos de estudios y
manutención.
Contribuciones a Planes de Importe de las Contribuciones
Pensiones y Sistemas
Alternativos
Derechos especiales de
fundadores o promotores, Como mínimo, en el 35% del valor equivalente de capital social
que permite la misma participación en los beneficios que la
si consisten en una
reconocida a estos derechos.
participación en
beneficios.
Valor normal de mercado.
Otros supuestos
EJEMPLOS QUE NO SON RENDIMIENTOS DEL TRABAJO EN ESPECIE
-
Entrega a los trabajadores en activo, de forma gratuita o por precio inferior al
normal de mercado, de acciones o participaciones de la misma empresa o de
otra empresa del grupo de sociedades, siempre que no exceda, para el
conjunto de las entregadas a cada trabajador, de 12.000 euros anuales.
-
Gastos de estudio para la actualización, la capacitación o el reciclaje del
trabajador de la empresa.
-
Las entregas a empleados de productos a precios rebajados que tengan lugar
en comedores de empresa o fórmulas indirectas como son la entrega de vales
para comer o documentos similares, siempre que se cumplan los requisitos que
se detallan a continuación:



Que la prestación tenga lugar durante días hábiles
Que la prestación no tenga lugar durante los días en que el empleado
ya esté cobrando dietas para manutención exentas, con motivo de
desplazamiento a un municipio diferente del lugar de trabajo.
En el caso de fórmulas indirectas debe cumplir otros requisitos como son
que el importe no puede superar la cantidad de 9 euros diarios, los
vales deben ser intransmisibles, deben utilizarse en establecimientos de
hostelería...
-
La utilización de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del
personal empleado.
-
Gastos para primas o cuotas de seguros de accidente laboral o de
responsabilidad civil del trabajador.
-
Gastos para seguros de enfermedad siempre que:
 Que la cobertura de enfermedad incluya al trabajador mismo, y
que, además pueda incluir al cónyuge o a los descendientes.
 Que las primas o las cuotas satisfechas no pasen de 500 €
anuales para cada persona asegurada.
-
Prestación de determinados servicios de educación a los hijos de los
empleados en centros educativos autorizados, gratuitamente o por un precio
inferior al normal de mercado.
-
Cantidades satisfechas a las entidades encargadas de prestar el servicio
público de transporte colectivo de viajeros para favorecer el desplazamiento
de los empleados entre el lugar de residencia y el centro de trabajo, con el
límite de 1.500 € anuales para cada trabajador. También son posibles fórmulas
indirectas como los vales de transporte que entre otras condiciones deben
cumplir que no superen los 136,36 euros mensuales por trabajador y los
1500euros anuales.
CONSIDERACIÓN FISCAL DE LAS DIETAS
Para ello se deben cumplir unos requisitos. Le aconsejamos que contacte son su asesor TAX.
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Septiembre de 2012
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