la jurisprudencia sobre la obligación de practicar una

LA JURISPRUDENCIA SOBRE LA OBLIGACIÓN DE PRACTICAR UNA
REGULARIZACIÓN COMPLETA Y SU RECEPCIÓN EN LA REFORMA DE
LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 2015
MARTA VILLAR EZCURRA (Catedrática de Derecho Financiero y Tributario
USP-CEU)
QUINCENA FISCAL No 9/2016 (32 páginas)
RESUMEN: El trabajo analiza los aspectos de la reforma parcial de la Ley General
Tributaria de 2015, relativos a las obligaciones tributarias conexas y el tratamiento legal
que se dispensa a la conexidad, desde las exigencias de la jurisprudencia sobre la
obligación de practicar una regularización completa, que se analiza y sistematiza. La
regularización completa de la situación tributaria se reconoce por el Tribunal Supremo,
como una obligación a cargo del órgano administrativo que lleve a cabo actuaciones de
investigación o comprobación de las que deriven liquidaciones tributarias, cuando la
obligación regularizada guarda una estrecha relación con otra u otras, en las que alguno
de sus elementos esenciales quedan afectados por el criterio que se adopte para la
práctica de la liquidación administrativa. Se fundamenta en los principios de seguridad
jurídica, prohibición de enriquecimiento injusto así como de los principios de primacía,
efecto directo y neutralidad en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y
de otros impuestos armonizados. La reforma parcial no ha incorporado a la LGT todas
las exigencias de la jurisprudencia sobre la obligación de practicar la regularización
completa. Por ello, dicha jurisprudencia no puede considerarse excluida o afectada por
lo que se ha regulado, que más bien confirma lo acertado del criterio jurisprudencial
siguiendo el mismo en los escasos aspectos de su doctrina que han sido objeto de
regulación.
PALABRAS CLAVE: JURISPRUDENCIA, REGULARIZACIÓN FISCAL
COMPLETA, LEY GENERAL TRIBUTARIA, OBLIGACIONES CONEXAS,
PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA, PROHIBICIÓN DE ENRIQUECIMIENTO
INJUSTO, PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD, TRIBUTOS INCOMPATIBLES, IVA.
CASE LAW ON THE OBLIGATION TO PRACTICE FULL TAX
ADJUSTMENT AND ITS RECEPTION IN THE REFORM OF THE 2015
GENERAL TAX LAW
ABSTRACT: The paper examines the 2015 partial tax code reform issues on the
related tax duties and the legal regulation of the related actions, considering the
requirements established by case law on the obligation to practice full tax adjustments,
which is analyzed and systematized. The full tax adjustment is recognized by the
Spanish Supreme Court as a duty of the administrative authority competent either to
investigate or to control fiscal situations requiring tax settlements, in case there is a
close connection between the adjusted duty and other tax duties whose essential
elements are affected by the criterion adopted to fix the tax settlement. Case law is
based on the legal certain principle and the unjust enrichment prohibition rule as on the
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primacy, direct effect and the neutrality principle in the field of Value Added Tax
(VTA). The partial reform does not include in the General Tax Code all the case law
requirements on the obligation of practicing a full tax adjustment. As a consequence,
this jurisprudence should not be regarded as excluded or affected by the legal reform.
Rather, the legal reform is the best indication of the rightness of that case law criterion,
following it in the few aspects that have been covered by the regulation.
KEY WORDS: CASE-LAW, TAX ADJUSTMENT, GENERAL TAX CODE,
RELATED TAX LIABILITIES, LEGAL CERTAINTY PRINCIPLE, UNJUST
ENRICHMENT PROHIBITION, NEUTRALITY PRINCIPLE, INCOMPATIBLE
TAXES, VAT.
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