¿Qué son las retenciones?

Nuevos agentes de retención
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¿Qué son las retenciones?
• Son una forma de pagar impuestos.
• Este mecanismo se encuentra contemplado en la
Ley Nº 125/91, Artículo 240º y tiene varias
reglamentaciones, las que deben conocer, tanto las
personas que actúan como “agentes de retención”
y el “sujeto retenido”.
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Designación de Agentes de Retención
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¿Quiénes son agentes de retención?
•Son agentes de retención las personas que
por sus funciones públicas o por su actividad,
oficio o profesión, intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben retener o
percibir el importe del tributo correspondiente.
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¿Quiénes son agentes de retención?
•Efectuada la retención el Agente de Retención
es el único obligado ante la SET por el importe
respectivo; si no la efectúa responderá
solidariamente con el contribuyente, salvo
causa de fuerza mayor debidamente
justificada.
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Empresas designadas como agentes de
Retención
•La SET gradualmente nombra a ciertas
empresas como Agentes de Retención del
IVA, teniendo en cuenta ciertos criterio como
su volumen de facturación, rubro al que se
dedica, tipo de clientes, cantidad de
proveedores, etc.
•Las últimas disposiciones son:
•RG Nº 93/13 y 95/13
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¿Qué monto se debe retener?
• El monto de la retención se determina aplicando el
30% sobre el IVA incluido en las facturas
correspondientes a las mencionadas adquisiciones.
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Es decir, si se paga una factura de G. 1.100.000:
Monto IVA excluido: G. 1.000.000
IVA:
G. 100.000
% IVA a retener (30%): G. 30.000
Total a pagar:
G. 1.070.000
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Base Imponible para proceder a realizar las
retenciones del
El monto de la factura debe ser igual o mayor a 10
jornales mínimos diarios (G. 637.781) excluido el
IVA. Solo debe considerarse la porción gravada para
aplicar la retención.
En las operaciones al contado: Se debe tener en
cuenta cada factura.
Si la operación gravada sin el IVA totaliza 637.780 o
más, se deberá proceder a efectuar la retención.
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Base Imponible para proceder a realizar las
retenciones del IVA a exportadores y contribuyentes
designados
En las operaciones a crédito: Por la modalidad de
pago. Si el contribuyente abona el monto ya sea de una
o varias facturas a crédito en un mismo acto, la
obligación de retener estará condicionada a que el o la
suma de los montos gravados por el IVA consignados en
las facturas superen los 10 jornales mínimos.
Solo se debe considerar: La suma de las
adquisiciones gravadas consignadas en cada
comprobante de venta.
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No proceden las retenciones en:
a) Las adquisiciones por importes, excluido el IVA, inferiores a diez
(10) jornales mínimos diarios (G. 637.780), vigentes a la fecha de
pago.
b) Los servicios públicos de agua potable y alcantarillado, energía
eléctrica, telecomunicaciones, transporte público de pasajeros por
vía terrestre y peajes;
c) La adquisición de bienes y servicios realizados de empresas
públicas entes autárquicos y entidades descentralizadas; y
d) La adquisición de bienes y servicios a los proveedores que se
encuentren inscriptos en el IRPC Régimen Simplificado.
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No proceden las retenciones:
Las Entidades Bancarias y Financieras,
regidas por la Ley Nº 861/96, no son objeto
de la retención del IVA, salvo los casos en
que la operación de venta de bienes y
servicios se realice entre esas mismas
Entidades.
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Nuevos contribuyentes designados como
Agentes de Retención
• Según la RG Nº 93/13 y 95/13, los
nuevos Agentes de Retención
designados por esta resolución
deben empezar a retener desde
• El 01 de mayo de 2013
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Momento en que se debe realizar la
retención
Existen tres momentos que son:
– Pago;
– Puesta a disposición de los fondos; o
– Vencimiento de los plazos contractuales
previstos para ejecutar el pago o poner a
disposición los fondos.
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Obligaciones de los Agentes de
Retención
a.Presentar dentro de los plazos previstos la DDJJ
correspondiente a Retención IVA - Form. Nº 122 mensualmente, tenga o no movimiento.
b.Constituirse como AGENTES DE INFORMACIÓN,
del SISTEMA HECHAUKA, presentando sus Libros
Compras (Form. 211), Ventas (Form.221) y
Retenciones (Form. 231) mensualmente.
c.Emitir el Comprobante de Retención respectivo.
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¿Qué es el Sistema Hechauka?
Es un software elaborado por la SET con el fin de
facilitar la recopilación de datos proveídos por los
obligados a informar el detalle de sus actividades
comerciales.
El software es proporcionado por la SET y puede ser
obtenido en la página web de la misma.
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