¿Gastos deducibles y no deducibles en el IRACIS e IMAGRO?

¿Gastos deducibles y no
deducibles en el IRACIS e
IMAGRO?
www.ruoti.com.py
¿Sabe Ud. cuánto dinero pierde si
el gasto no puede ser deducible?
www.ruoti.com.py
1
Requisitos para la
deducibilidad del gasto
www.ruoti.com.py
Pasos para determinar la
Renta Neta
www.ruoti.com.py
2
Categoría de Deducciones
www.ruoti.com.py
Reglas Generales
www.ruoti.com.py
3
Requisitos formales de la
documentación
Identificar al comprador con nombre o razón
Social, RUC y dígito verificador.
Contar con Timbrado, el cual no debe estar
vencido.
Que la Factura se encuentre debidamente
Z
llenada.
www.ruoti.com.py
Criterio de “lo devengado”
La simple emisión de la factura sea ésta al
contado ó a crédito hace nacer la obligación
tributaria, independientemente de que se
hubiera recibido o no el pago por dicha
factura.
Desde que se factura, se debe incluir en
la liquidación mensual del IVA dicho importe.
www.ruoti.com.py
4
Deducibilidad de los tributos
y cargas sociales
Artículo 8º Inc. a). Se admitirán deducir
“Los tributos y cargas sociales que recaen
sobre la actividad, bienes y derechos
afectados a la producción de rentas, con
excepción del Impuesto a la Renta”.
www.ruoti.com.py
www.ruoti.com.py
5
Deducibilidad de las Cargas
Sociales
Son aportes que la empresa realiza a algún
tipo de seguro establecido por ley a favor de sus
Empleados.
16,5 %
www.ruoti.com.py
Distribución del aporte
patronal
Instituto de Previsión Social IPS (Ley N° 98/92)
14,00%.
Servicio Nacional de Formación y Capacitación
Laboral (Ley N° 1652/00) 1,00%.
SENEPA (Ley 1429/99) 1,50%.
www.ruoti.com.py
6
Gastos Generales del negocio
El inciso b) del Artículo 8º de la Ley Nº 125/91
permite deducir: “Los gastos generales del
negocio tales como alumbrado, fuerza motriz,
fletes, telégrafos, teléfono, publicidad, prima de
seguros contra riesgos inherentes al negocio,
útiles de escritorio y mantenimiento del equipo.
www.ruoti.com.py
Pago al personal dependiente y al
personal superior
www.ruoti.com.py
7
Conceptualización de
servicios de carácter personal
Aquéllos que para su realización es
preponderante la utilización del factor trabajo:
El ejercicio de profesiones universitarias y artes.
Las actividades de despachante de aduanas y
rematadores.
Las actividades de comisionistas, corretaje e
intermediación en general.
Los servicios prestados en relación de dependencia.
www.ruoti.com.py
Requisitos para la deducibilidad de
remuneraciones personales
Que el trabajador preste efectivo servicio.
Figure en la planilla de trabajo correspondiente.
Se realicen los aportes al Instituto de Previsión
Social o Cajas de Jubilaciones y Pensiones creadas
o admitidas por ley.
www.ruoti.com.py
8
Deducibilidad de las remuneraciones
por servicios personales
En relación de dependencia = Aporte al IPS
o similar
• 100% deducibles
Para el personal superior
• De acuerdo a la escala prevista en la
Resolución Nº 1346/05 Art. 8 Inciso c) de
la Ley Nº 125/91
www.ruoti.com.py
Honorarios y similares
Límite del 2,5% del ingreso neto gravado
Art. 8 Inciso ñ) de la Ley 125/91
www.ruoti.com.py
9
Requisitos para la deducibilidad de
remuneraciones personales
Que el trabajador preste efectivo servicio.
Figure en la planilla de trabajo correspondiente.
Se realicen los aportes a los Institutos de
Previsión Social o Cajas de Jubilaciones y
Pensiones Creadas o admitidas por Ley.
www.ruoti.com.py
Personal Superior
Los dueños de las empresas unipersonales.
Los socios- gerentes de las Sociedades de
Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
Los miembros del directorio de una Sociedad
Anónima (S.A.)
Los gerentes de las empresas.
www.ruoti.com.py
10
www.ruoti.com.py
Honorarios profesionales y
similares. Art. 8º, inciso ñ)
Se limita la deducibilidad al 2,5% del ingreso
neto gravado del ejercicio que se liquida.
Se deben incluir:
Todas las facturas de personas físicas que
sean solamente contribuyentes de IVA.
Honorarios
Comisiones
Similares
www.ruoti.com.py
11
El monto de las autofacturas de los
servicios personales por los que
no corresponde abonar IVA
Por no alcanzar el equivalente
a 12 salarios
mínimos.
www.ruoti.com.py
Deducibilidad de los gastos de organización,
constitución o preoperativos
Artículo 8º de la Ley Nº 125/91, inciso d):
• Son amortizados en un período de 3 a 5 años
a opción del contribuyente.
• Se inicia la amortización en el ejercicio en que
se produjeron.
• No se puede utilizar otro sistema.
www.ruoti.com.py
12
Deducibilidad del pago de los
intereses
Si se realiza a una persona contribuyente
del IRACIS:
100% deducible
Si el préstamo lo hace el socio, no contribuyente
del IRACIS:
100% deducible si no superan las tasas pasivas
del mercado bancario y financiero, publicadas
por el Banco Central del Paraguay.
www.ruoti.com.py
Deducibilidad de los alquileres
pagados
Si el propietario es contribuyente
del IRACIS:
100% deducible
www.ruoti.com.py
13
Deducibilidad de los alquileres
pagados
Si no es contribuyente del IRACIS:
Limitado al importe que corresponda a la menor
de las siguientes cantidades:
a)El alquiler que figure en el contrato vigente en el
transcurso del ejercicio fiscal.
b) El 5% del valor oficial vigente al cierre del
ejercicio fiscal, establecido por el Servicio Nacional
de Catastro”.
www.ruoti.com.py
Procedimiento para Baja de Inventario
por descomposición u obsolescencia
Si la empresa requiere de auditor externo:
Este informa en su dictamen anual
Si la empresa no requiere de auditor externo:
El contador de la empresa:
Labra acta
Detalla los bienes y el valor
Certifica su destrucción
www.ruoti.com.py
14
Requisitos para la deducibilidad
de los bienes robados
Preparar una nómina de los bienes afectados
especificando cantidad y costos unitarios.
Realizar la correspondiente denuncia ante el
Ministerio Público o la Policía Nacional.
Comunicar a la SET dentro de los 15 días,
adjuntando la denuncia y la nómina de bienes
afectados.
www.ruoti.com.py
Deducibilidad de las compras de
bienes del activo fijo Art, 8 inciso i)
No se deducen 100%
Se amortizan siguiendo los siguientes
parámetros:
El costo consignado en el inventario,
Se divide por el cantidad de años de vida útil de
acuerdo a la reglamentación
 Se obtiene una cuota fija de depreciación
anual.
www.ruoti.com.py
15
Deducibilidad de las remuneraciones
por servicios personales
En relación de dependencia = Aporte al IPS
o similar
100% deducibles
Para el personal superior
De acuerdo a la escala prevista en la Resolución
Nº 1346/05 Art. 8 Inciso c) de la Ley Nº 125/91
www.ruoti.com.py
Honorarios y similares
Límite del 2,5% del ingreso neto
gravado
Art. 8 Inciso ñ) de la Ley 125/91
www.ruoti.com.py
16
Requisitos para la deducibilidad de
remuneraciones personales
Que el trabajador preste efectivo servicio.
Figure en la planilla de trabajo correspondiente.
Se realicen los aportes al Instituto de Previsión
Social o Cajas de Jubilaciones y Pensiones creadas
o admitidas por ley.
www.ruoti.com.py
Personal Superior
Los dueños de las empresas unipersonales.
Los socios- gerentes de las Sociedades de
Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
Los miembros del directorio de una Sociedad
Anónima (S.A.)
Los gerentes de las empresas.
www.ruoti.com.py
17
www.ruoti.com.py
Honorarios profesionales y
similares. Art. 8º, inciso ñ)
Se limita la deducibilidad al 2,5% del ingreso
neto gravado del ejercicio que se liquida.
Se deben incluir:
Todas las facturas de personas físicas que
sean solamente contribuyentes de IVA.
Honorarios
Comisiones
Similares
www.ruoti.com.py
18
El monto de las autofacturas de los
servicios personales por los que
no corresponde abonar IVA
Por no alcanzar el equivalente a
12 salarios mínimos.
www.ruoti.com.py
Deducibilidad de los gastos de organización,
constitución o preoperativos
Artículo 8º de la Ley Nº 125/91, inciso d):
Son amortizados en un período de 3 a 5 años
a opción del contribuyente.
Se inicia la amortización en el ejercicio en que
se produjeron.
No se puede utilizar otro sistema.
www.ruoti.com.py
19
Deducibilidad del pago de los
intereses
Si se realiza a una persona contribuyente
del IRACIS:
100% deducible
Si el préstamo lo hace el socio, no contribuyente
del IRACIS:
100% deducible si no superan las tasas pasivas
del mercado bancario y financiero, publicadas
por el Banco Central del Paraguay.
www.ruoti.com.py
Deducibilidad de los alquileres
pagados
Si el propietario es contribuyente
del IRACIS:
100% deducible
www.ruoti.com.py
20
Deducibilidad de los alquileres
pagados
Si no es contribuyente del IRACIS::
Limitado al importe que corresponda a la menor
de las siguientes cantidades:
a)El alquiler que figure en el contrato vigente en el
transcurso del ejercicio fiscal.
b) El 5% del valor oficial vigente al cierre del
ejercicio fiscal, establecido por el Servicio Nacional
de Catastro”.
www.ruoti.com.py
Procedimiento para Baja de Inventario
por descomposición u obsolescencia
Si la empresa requiere de auditor externo:
Este informa en su dictamen anual
Si la empresa no requiere de auditor externo:
El contador de la empresa:
Labra acta
Detalla los bienes y el valor
Certifica su destrucción
www.ruoti.com.py
21
Requisitos para la deducibilidad
de los bienes robados
Preparar una nómina de los bienes afectados
especificando cantidad y costos unitarios.
Realizar la correspondiente denuncia ante el
Ministerio Público o la Policía Nacional.
Comunicar a la SET dentro de los 15 días,
adjuntando la denuncia y la nómina de bienes
afectados.
www.ruoti.com.py
Deducibilidad de las compras de
bienes del activo fijo Art, 8 inciso i)
No se deducen 100%
Se amortizan siguiendo los siguientes
parámetros:
El costo consignado en el inventario,
Se divide por el cantidad de años de vida útil de
acuerdo a la reglamentación
 Se obtiene una cuota fija de depreciación
anual.
www.ruoti.com.py
22
Procedimiento para Baja de Inventario
por descomposición u obsolescencia
Si la empresa requiere de auditor externo:
Este informa en su dictamen anual
Si la empresa no requiere de auditor externo:
El contador de la empresa:
Labra acta
Detalla los bienes y el valor
Certifica su destrucción
www.ruoti.com.py
Requisitos para la deducibilidad
de los bienes robados
Preparar una nómina de los bienes afectados
especificando cantidad y costos unitarios.
Realizar la correspondiente denuncia ante el
Ministerio Público o la Policía Nacional.
Comunicar a la SET dentro de los 15 días,
adjuntando la denuncia y la nómina de bienes
afectados.
www.ruoti.com.py
23
Deducibilidad de las compras de
bienes del activo fijo Art, 8 inciso i)
No se deducen 100%
Se amortizan siguiendo los siguientes
parámetros:
El costo consignado en el inventario,
Se divide por el cantidad de años de vida útil de
acuerdo a la reglamentación
 Se obtiene una cuota fija de depreciación anual.
www.ruoti.com.py
www.ruoti.com.py
24
www.ruoti.com.py
www.ruoti.com.py
25
www.ruoti.com.py
www.ruoti.com.py
26
www.ruoti.com.py
www.ruoti.com.py
27
www.ruoti.com.py
www.ruoti.com.py
28
www.ruoti.com.py
www.ruoti.com.py
29
www.ruoti.com.py
www.ruoti.com.py
30
www.ruoti.com.py
www.ruoti.com.py
31
www.ruoti.com.py
www.ruoti.com.py
32