233 Preguntas Frecuentes

Emprendimientos Nora Ruoti S.R.
Instituto Tecnico de Formacion
Tributaria y Empresarial
¿Qué pasa si no he presentado mi
liquidación de impuestos del 2009
porque no tengo dinero o porque
simplemente he tenido pérdida fiscal?
Respuestas a las
consultas más
frecuentes
24/06/2010
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Artículo 7º RG Nº 01/07
¿Puedo presentar mi DDJJ y no pagar el
Impuesto? ¿Qué gano con esto?
Las infracciones de deberes formales que se indican a continuación
constituyen, conforme al Art. 176º de la Ley Nº 125/91, Contravención que
será sancionada de acuerdo a lo siguiente:
Me ahorro la sanción por
Contravención
Anticipos del IRACIS del 2009
Estos fueron más que suficientes para
pagar el impuesto en abril del 2010. Tengo un
saldo a mi favor de G. 30.000.000 ¿Qué hago
con este saldo? ¿Para que me sirve? ¿Debo
esperar hasta el 2011 para usarlo?
a)Declaraciones Juradas. La presentación de Declaraciones Juradas fuera
del término legal, cualquiera sea el período de atraso, será sancionada
con una multa de G. 50.000. Esta sanción se aplicará por cada
Declaración Jurada presentada fuera de plazo.
Lo previsto en el párrafo precedente se aplicará tanto cuando las
Declaraciones Juradas presentadas fuera de plazo registren impuestos
liquidados a ingresar al Fisco, sin perjuicio, en estos casos, de las
sanciones que correspondan al incumplimiento de la obligación de Pago,
como cuando las Declaraciones Juradas presentadas fuera de plazo no
registren movimientos operacionales o, registrándolos, arrojen saldos a
favor del contribuyente o resulten sin impuesto a ingresar.
Derecho a la devolución de Impuestos
abonados en forma indebida o en exceso
Si el contribuyente ha abonado en forma
indebida o en exceso el Impuesto, tiene el
derecho de que se lo devuelva, con los “intereses
de demora”.
La AT debe devolver el dinero al contribuyente,
sino además los intereses de demora.
Procedimiento establecido en la Ley Nº 125/91.
Jun-10
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Procedimiento de Repetición de pago
indebido o en exceso
¿Hasta cuando puedo reclamar al fisco
impuestos que se han pagado de más?
Artículo 217º.- Repetición de Pago. El Pago indebido o en exceso
de tributos, intereses o recargos y multas, dará lugar a repetició n.
La devolución de tributos autorizada por leyes o reglamento s, a
título de incentivo, franquicia, tributaria o exoneración , estará
regida por la ley o reglamento que la conceda y solo
supletoriam ente se someterá al presente procedimient o.
Los pagos a cuenta o anticipos excesivo s serán devueltos de
oficio o de acuerdo a las normas pertinentes.
Artículo 218.- Proceden cia de la Repetición de Pago. La repetición
procederá tanto cuando el pago se haya efectuado mediante
declaración jurada o en cumplimiento a una determinación firme
del tributo.
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En mayo v ence el primer anticipo. No v oy a tener
activ idad en el 2010, pero en el 2009 sí he tenido
rentabilidad y debo pagar el anticipo.
¿Debo necesariamente calcular mi anticipo del 2010
sobre la base del impuesto liquidado en el período
anterior? ¿Qué pasa si no pago el anticipo?
¿Puedo pedir la suspensión desde el primer anticipo?
Conforme al Art. 221º de la Ley Nº 125/91, el
contribuyente tiene un plazo de 04 años para exigir la
dev olución de los mismos.
Este cómputo se detiene con cualquier gestión
administrativ a o j udicial que promuev a el
contribuyente.
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¿Puede la SET pedir a los bancos
información sobre mis cuentas?
L a Ley Nº 125/91 en su Art. 189º establece
q u e la Administración Tributaria:
“ …No
podrá exigirse informe de:
…
a- Las personas que por disposición legal
expresa puedan invocar el secreto
profesional, incluyendo la actividad
bancaria…”.
¿Puede la SET pedir a los bancos
información sobre mis cuentas?
¿Puede la SET pedir a los bancos
información sobre mis cuentas?
Sin embargo, la Ley Nº 861/96, “De bancos”
establece excepciones a esta norma. En el Art. 86º
dispone:
La reserva bancaria no rige cuando la obligación sea
requerida por la Contraloría General de la República y las
autoridades impositivas, siempre que:
“Excepciones de deber de secreto:
…c) La Contraloría General de la República y las
autoridades impositivas en el marco de sus
atribuciones sobre la base de las siguientes
condiciones:
i) Debe referirse a un responsable determinado;
ii) Debe encontrase en curso una verificación impositiva
con respecto a ese responsable; y,
iii) Debe haber sido requerido formal y previamente;
1. Se refiera a un responsable determinado, es decir, un sujeto
pasivo de la obligación tributaria;
2. Que se trate de datos con respecto de dicho sujeto pasivo;
3. Que la información se solicite cuando el sujeto pasivo está
siendo objeto de una fiscalización impositiva, por tanto,
consideramos conveniente que el pedido de informe de la
Administración Tributaria mencione expresamente la orden
de fiscalización;
4. Que el pedido se efectúe formalmente.
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Dos posibilidades
¿Qué pasa si una factura reúne todos
los requisitos formales el
contribuyente paga, pero éste no
existe o no declara la operación?
•C
C a so real de comprador de buena fe
•Ma
Ma niobra fraudulenta, que puede llegar a
te n er sanción penal
¿Y si dichas facturas han sido
escritas con la misma letra a
pesar de “pertenecer a
proveedores distintos”?
En nuestra legislación no
existe responsabilidad
solidaria de los adquirentes
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¿Recuerdan el caso ISAT?
Muchas empresas fueron condenadas por
haber utilizado facturas por supuestos
servicios de publicidad brindados por esta
firma.
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Fallo reciente
•El tribunal falla a fav or del contribuyente.
•Negligencia de la SET, pues el contribuyente
fantasma estaba inscripto ante la SET.
•Responsabilidad Civil y Penal.
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Fallo reciente
La
responsabilida d
la
tiene
la
Administración Tributaria por no
controlar que este contribuyente
cumpla
con
sus
obligaciones
tributarias y esa negligencia no la
puede trasladar al contribuyente.
He recibido una notificación de la SET en la cual
me dicen que están haciendo una v erificación por
control cruzado y me piden una serie de
documentos, dándome un plazo de 48 horas ¿Me
pueden exigir esto?
¿Debo llev ar todos los documentos? Pues me
piden los “originales” ¿Qué hago si no me alcanza
el tiempo para cumplir con el pedido?
¿Pueden hacerse las fiscalizaciones en la SET?
Lugar de realización de las
Fiscalizaciones. Art. 13º RG Nº 4/08
Nuevos Agentes de Retención
Las fiscaliz acion es pueden llevarse a cabo en
a) El lugar donde el obligado tributario tenga su domicilio, o
en aquel donde su represent ant e legal tenga su domicilio,
despacho u oficina.
b) El lugar donde se realicen total o parcialm ent e las
actividades del contribuyent e.
c) El lugar donde exista alguna prueba, al menos parcial, del
hecho imponible o del presupuesto de hecho de la
obligación tributaria.
d) Las Oficinas de la Administr ación Tributaria.
Sin embargo, la norma no aclara que podrán realizarse
indistintament e o conjuntamente en dichos lugares.
¿Es cierto que a partir del 1 de mayo
hay nuevas empresas designadas
como Agentes de Retención?
¿Cómo sé si soy agente?
•Ver Anexo RG Nº 27/10
•Ver Anexo RG Nº 07/08
Si soy una empresa designada como agente de
retención ¿En qué cambió la norma?
Si soy una empresa designada como agente de
retención ¿En qué cambió la norma?
a. Existe un listado de empresas designadas por la
administración tributaria para retener el 30% del
IVA, en las que se incluyeron además a las
Prestadoras de Serv icios de Salud, Asociación
Paraguaya de Fútbol y los clubes de primera
div isión, o sea, se han unificado criterios y
parámetros.
b. Los exportador es y asimilab les: son automáticam ent e
agentes retentores a partir del pedido de devolución de
crédito fiscal y deberán retener el 100% del IVA. Salvo que
estos exportador es no hayan pedido devolución alguna
pero que la administr ación le haya designado como agente
retentor en este caso pasa a ser un Contribuyent e
designado debiendo retener el 30% por su condición de
designado.
Si esta empresa designad a (exportador a) solicita el
recupero del Crédito Fiscal por mecanismo s establecido s
en la RG Nº 7/07; lo es a partir del mes inmediatamente
siguiente a la primera solicitud deja de retener el 30% y
pasa a retener el 100% acorde a lo dispuesto para los
Exportadores y Asimilables
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La RG Nº 27/10 rige desde el 01 de mayo de 2010
Los exportadores y asimilables nominados
¿Se debe realizar la retención sobre los
montos contenidos en aquellas Facturas
emitidas antes del 01-05-2010 y cuyos
pagos fueron reconocidos después del
01-05-2010?
• En el anexo de la RG Nº 7/08 son
agentes de retención desde el
01/01/2009.
¿Se debe realizar la retención sobre los
montos cobrados antes del 01-05-2010 y
cuyas Facturas han sido emitidas
después del 01-05-2010?
• En el anexo de la RG Nº 27/10 son
agentes de retención desde el
01/05/2010.
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Base imponible para realizar las
retenciones
No se debe retener en:
El monto de la factura debe ser igual o mayor a 10 jornales
mínimos diarios (G. 541.871) excluido el IVA. Solo debe
considerar se la porción gravada para aplicar la retención ,
pues se retiene un porcentaje del IVA incluido en la factura.
a) Las adquisicion es por importes, excluido el IVA, inferiores a
diez (10) jornales diarios, vigentes a la fecha de pago.
b) Los servicio s públicos de agua potable y alcantarillado ,
energía eléctrica, telecomunicacion es, transporte público de
pasajeros por vía terrestre y peajes;
En las operacion es al contado: Se debe tener en cuenta cada
factura: Si la operación gravada sin el IVA totaliza G. 541.871 o
más, se deberá proceder a efectuar la retención.
En las operacion es a crédito: por la modalidad de pago: si el
contribuyent e abona el monto ya sea de una o varias facturas a
crédito en un mismo acto, la obligació n de retener estará
condicionad a a que el o la suma de los montos consignado s
en las facturas supere los 10 jornales mínimos excluido el IVA.
c) La adquisición de bienes y servicios realizado s de empresas
públicas entes autárquico s y entidades descentr aliz ad as; y
d) La adquisición de bienes y servicio s a los proveedores que
se encuentren inscriptos en el IRPC Régimen Simplificado.
Solo se debe consider ar: la suma de las adquisicio n es
gravadas consignad as en cada comprobante de venta
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Factura emitida por un proveedor a un contribuyent e designado
Momento de utilización del monto retenido
MO DE LO DE FACTURA
XX X XX XX XX XX XX X
IMP ORTACION- EXP ORTACI ON - RE PRESENTACI ONES
Rc a. Argent ina 1, 564 e/ Del Maes t ro
Telfax : (595-21)311,426
Divis ion venta de Autovehiculos
As unc ion - P arguay
Se debe imputar el importe retenido del IVA a pagar
correspondiente
retención.
al mes en que
le fue practicada la
Ti mbrad o No. 15454185
V al ido hasta: 31 de Dicie mbre del 2, 010
RUC: 8004857-6
FAC TUR A
00 3-0 02 -00 05 89 6
"E N USA DO S LO M EJO R"
FECHA DE EM IS ION:03/01/08
CONDICIONES DE VE NTA:
CONTADO (x )
CREDIT O ( )
NOMBRE O RAZON S OCI AL: M UE STRA DIDACTI CA JUAN CARLOS FLORES
RUC: 1000000-0
Nota de Rem i si on Nº………………………… ..
CANTIDAD
DES CRI PCION
1 MOTO USA DA
P RECI O
UNI TARIO
980.000
EXE NTAS
VALOR DE VENTAS
5%
666.019
10%
313. 981
-
MOTOR Nº. 356JKI LOY G456
Art. 1º, cuarto párrafo. Decreto Nº 1164/08
-
MODELO 1, 998- COLOR B LA NCO
INTE RE S FINANCIE RO
(*)
126.000
84. 000
Merc. Seg ún Dto .6806/ 05 ART. 19
S UB-TOTAL
666.019
84. 000
TOTAL A PAGAR
LI QUI DACI ON DE L I .V .A. (5%) 4,000
Im prenta:
Di reccion y Tel efono
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Ru c y Habil i taci on
Ca nti dad
Tte Vera 1761 e/ Viena y Belgica
Tel.: 660-088 / 612 753
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313. 981
1.064. 000
(10%) 28,544
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TOTAL IV A
32, 544
Orig inal : Compra dor
Dupli cado: Archi vo T ri butario
30
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Factura emitida por un prov eedor a un exportador (Que pidió dev olución de CF)
MODELO DE FACTURA
GANADERA AGUARAYMI
DE xxx xxxxxx xxxxx xxx
I MAGRO
Ñee mb ucu esq. Yb apovo
Tel . (071) 556. 028
FRAM - I TAP UA - P ARAGUAY
FECHA DE EMI SI ON:
TI MBRADO Nº. 45426683
V al ido hasta : 31 de Dicie mb re d el 2,010
RUC: 443,287-8
FACT URA
Nº. 001-001-000789
29/ 01/ XX 1
CONDICIONES DE VE NTA:
CONTADO ( )
CRE DI TO ( X )
NOM BRE O RAZON S OCI AL : LA RURAL S. A. UA N CARLOS FLORE S
RUC: 800456542-8
Nota d e Rem i si on Nº. 001-001-000002
CANTI DAD
DESCRIP CI ON
P RECI O
UNI TARI O
EXENTAS
20
V aqui ll as
960. 000
19.200.000
30
Novil lo s
960. 000
28.800.000
Terneros M achos
600. 000
3.000.000
5
46 k l de c arne vac una
12. 600
S UB-TOTAL
VALOR DE VENTAS
5%
579. 600
51.000.000
579. 600
TOT AL A P AGAR
LI QUIDACION DEL I .V . A. (5%) 27,600
Im pren ta:
Direcci on y Tel efono
Ruc 24/06/2010
y Hab il itacio n
Cantida d
10%
51. 579. 600
(10%)
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TOTAL IV A 27, 600
Origi nal : Com prador
Dup li cado: Archivo Tri butario
31
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6/24/2010
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33
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34
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Tel.: 660-088 / 612 753
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