rubro 2

¿Sabe Ud. lo que le exige el
Formulario 104 del IRP a las
personas físicas?
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FORMULARIO 104 – 2
RUBRO 1: INGRESOS BRUTOS
Se incluye el total de ingresos incididos
y no incididos y se incluye también:
aguinaldos, indemnizaciones laborales,
jubilaciones, y rentas de trabajo
extranjeras
Se declara igualmente utilidades
de ejercicios anteriores percibidos
durante la vigencia
Precio total de venta de inmuebles
y de los demás, casilla 12 y
totalmente de vuelta en casilla 24
También se declaran ingresos de fuente
extranjera. Inc e) Ley, si el total de extras
no supera 30 salarios mínimos, dicho
monto se debe trasladar a la casilla 20
Estos dos datos, se toman en cuenta
para proporcionar los gastos indistintos
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Solamente se llena en
ejercicio del contribuyente
el
primer
FORMULARIO 104 – 2
RUBRO 2: EGRESOS DEDUCIBLES
A) GASTOS Y COSTOS
Primero
se
calcula
la
Renta
Neta,
posteriormente se hace el cálculo del 20% de
donaciones. Si se donó un monto mayor ,
entonces la deducción será del 20%, si se donó
un monto igual o menor, será del total de lo
donado
Se incluye la sumatoria todos los gastos
genéricos: electricidad, alquiler, compras, super,
combustibles,
comida, ropas, cuotas de
escuela,
gastos
de
esparcimiento,
mantenimientos del auto, etc.
Por ejemplo si se es socio del club de leones,
clubes deportivos, fundaciones, etc., aportes y
solidaridad de las cooperativas, etc.
Venta de inmuebles: se incluye el mayor de:
precio de compra y 70% precio de venta. Los
demás cesión de derechos, títulos, acciones, se
incluye el costo (acciones si son a la par
entonces queda cero a pagar, pero se paga )
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FORMULARIO 104 – 2
RUBRO 2: EGRESOS DEDUCIBLES
A) DISTRIBUCION DE LOS GASTOS Y COSTOS
En este ítem, se separan los
gastos en: directos e indistintos,
para prorratear los indistintos y
excluir la porción no deducible
Se incluye la totalidad de los gastos
directos (gastos que fueron efectuados
con ingresos de la Renta Bruta
directamente, si se es que se logra
diferenciar)
Se incluye los gastos efectuados con dinero
de ingresos indistintos. Cuando no se tiene
certeza de donde vino el dinero (gravado o
no) para la realización de gasto, entonces, los
gastos efectuados, deberán ser consignados
en este inciso
El monto de la casilla 44 debe
coincidir con el monto de la casilla 41
Para proporcionar los gastos no deducibles
se realiza una regla de tres simples, con el
monto de la s casillas, 15, 21 y 43
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FORMULARIO 104 – 2
RUBRO 2: EGRESOS DEDUCIBLES
B) INVERSIONES DEDUCIBLES
Se incluye solamente el
monto de lo efectivamente
pagado, si corresponden a
facturas créditos, entonces
los recibos serán los
comprobantes de egresos
En la casillas 47, 53,
56 se totalizan, luego
se
disgregan
de
acuerdo al tipo de
inversión descripta.
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FORMULARIO 104 – 2
RUBRO 2: EGRESOS DEDUCIBLES
B) INVERSIONES DEDUCIBLES
Se incluye solamente el
monto de lo efectivamente
pagado, si corresponden a
facturas créditos, entonces
los recibos serán los
comprobantes de egresos
En la casillas 60, 63,
66 y 69 se totalizan,
luego se disgregan
de acuerdo al tipo de
inversión descripta.
Se suman los montos
de la casillas 47, 53,
56, 60, 63, 66 y 69
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FORMULARIO 104 – 2
RUBRO 3: DETERMINACION DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO
Los
gastos
comunes,
solamente se podrán deducir
hasta el monto de la casilla
29 que se traslada en la
casilla 74
El monto de la casilla 79,
es el que podrá utilizarse
hasta el 20% de la renta
bruta de los próximos 5
ejercicios fiscales
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FORMULARIO 104 – 2
RUBRO 4: CUADRO DE PERDIDAS POR INVERSIONES
REALIZADAS
5 años
Para el primer ejercicio de declaración del
contribuyente, no se deberán llenar las casillas 81 y
83
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FORMULARIO 104 – 2
RUBRO 4: DETERMINACION DE LA RENTA NETA
La
deducción
por
donación, inc. b) del
Rubro 2 (casilla 31), no
podrá ser superior al 20%
de este monto)
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FORMULARIO 104 – 2
RUBRO 6: LIQUIDACION DEL IMPUESTO
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FORMULARIO 104 – 2
RUBRO 7: LIQUIDACION DEL IMPUESTO
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Conocimientos necesarios
para la comprensión y llenado
del Formulario 104
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Formulario 104 – DDJJ IRP
• Utilización para personas físicas
contribuyentes y sociedades simples
• Presentación exclusiva por internet
– Se debe contar con clave de acceso.
– No se puede presentar en ventanillas.
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Ejercicio fiscal
• Se declara los ingresos por todo el ejercicio
fiscal, independientemente a la fecha en que
adquirió la calidad de contribuyente.
• Ejercicio fiscal 2012 = Ingresos desde el 01 de
agosto hasta el 31 de diciembre.
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Ejercicio fiscal
• ¿Esto implica que el Libro de Ingresos se
debe llevar desde el 01 de agosto para el
2012, y desde el 01 de enero para los
demás ejercicios?
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Ejercicio fiscal
• Recordar que todo dato consignado en el
formulario debe contar con un sustento
documental.
• Distinta situación de ingresos y egresos:
– Ingresos: Se declaran todos los del ejercicio fiscal.
– Egresos: Se declaran a partir del día en que se es
contribuyente.
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Otros ejercicios fiscales
• EJERCICIO 2013 y siguientes: Desde el 01
de enero al 31 de diciembre,
independientemente a la fecha en que se
superó el RNI.
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¿Qué ingresos brutos se declaran?
• ¿Sólo ingresos como contribuyente del IRP?
• ¿Se incluyen ingresos empresariales?
• ¿Se excluyen ingresos de la empresa
unipersonal?
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Ingresos totales para liquidación del
IRP
• Ingresos totales del IRP = Ingresos Brutos
• Ingresos brutos =
– Para contribuyentes del IVA excluido el
mismo.
– Para dependientes sin descuento de los
aportes.
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Ingresos totales – Postura NRC
• No se deben incluir los ingresos de personas
físicas que pagan IRACIS o IRPC por:
– Actividades personales consideradas empresariales,
según Art. 2º, inciso f) (carpintería, reparación de
bienes, etc.)
– Las provenientes de alquiler de inmuebles, actividades
extractivas (Art. 2º, inciso d).
• No se deben incluir los ingresos de personas
físicas que pagan IMAGRO por las actividades
mencionadas en el Art. 27º.
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El llenado del Campo 14 es el más importante
porque de ello depende el prorrateo.
– Solamente se colocan los exentos y exonerados,
no los no alcanzados.
• ¿Por qué no se registra el ingreso de dinero
por los préstamos obtenidos?
– Porque no es un ingreso gravado por el IRP.
• ¿Cómo cerraría la caja?
– Registrándolo en el modelo de planilla para
justificación del incremento patrimonial.
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¿Qué gastos se declaran?
Directos deducibles
Indirectos Deducibles
Gastos directos no
deducibles
Gastos no documentados
correctamente
Gastos en el exterior no
deducibles
(esparcimiento)
Sí
Sí
No se declaran en el
formulario
No se declaran en el
formulario
No se declaran en el
formulario
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Precauciones
• El archivo fiscal debe contener:
– Documentación sobre patrimonio inicial.
– Libro de ingresos del IRP.
– Libro y/o planilla similar al modelo de la lámina
anterior, para caso de necesidad de justificar el
incremento patrimonial.
– Papeles de trabajo por cada rubro y/o cuenta,
según el caso.
– Libro IVA Compra y Ventas, según corresponda.
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EL IRP ES EL IMPUESTO MÁS JUSTO
El IRP es el impuesto más justo porque el que
tiene más, paga más, pero requiere que el propio
contribuyente conozca las reglas básicas.
El llenado del Formulario 104 no es nada fácil, ni
siquiera para los profesionales contables, menos
aún para los contribuyentes que no están
acostumbrados al llenado de los mismos.
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Todos debemos contribuir
• A nadie le gusta pagar impuestos, pero todos
demandamos mayor seguridad, mejoras en el
sistema de salud, educación, infraestructura,
etc.
• Exigir facturas, aunque sea por una cantidad
mínima, hará que ese contribuyente ingrese
su parte al Estado.
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¿Estamos preparados para estos
cambios?
• NO. Pero la respuesta seguirá siendo
no en el 2014, en el 2015 y así
sucesivamente, sino se inicia un
proceso.
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¿Estamos preparados para estos
cambios?
• No es la Administración Tributaria la que debe
estar preparada, pues ella simplemente recibe
el Formulario 104 y lo cruza con otros datos
que tiene o que recibe de otras instituciones,
para ver si “más o menos está bien”, o como
técnicamente se llama a esto, ver si es
“consistente”.
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En síntesis
• Hay mucho que aprender y en
cualquier ámbito es necesario y
conveniente conocer nuestros
derechos y obligaciones.
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