Tax Alert - Declaración de contribuciones sobre patrimonio e

unio
T ax A l e rt
E cuador
F ue n t e l e g al
R e s um e n e j e cut i v o
esolución No.
NA D E
,
publicada en el uplemento
No.
del
de unio de
El ervicio de entas nternas estableció el procedimiento para la
declaración y pago de las contribuciones solidarias sobre el patrimonio
sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en
el Ecuador de propiedad de sociedades residentes en el exterior.
.
A.
C on t ri b uci ó n s ol i dari a s ob re e l p at ri m on i o
S uj e t os p as i v os
•
Las personas naturales residentes, por el patrimonio ubicado dentro y
fuera del pa s,
•
Las personas naturales no residentes en Ecuador, por el patrimonio
ubicado en el pa s y
•
Las sociedades residentes en el Ecuador, en calidad de sustitutos
por sus titulares de derechos representativos de capital que sean
personas no residentes.
D e cl araci ó n y p ag o
•
1
•
La contribución se calculará en el formulario
ormulario
ltiple de Declaración , disponible en el portal w eb del S R I .
La declaración y el pago se deben efectuar en cuotas iguales a
trav s del formulario
ormulario
ltiple de agos , utili ando
el código No.
.
| Declaración de las contribuciones sobre el patrimonio e inmuebles y derechos representativos de capital
•
En caso de sociedad conyugal, hi os no
emancipados y demás comunidades de bienes,
la declaración y pago de la contribución deberá
reali arse por cada persona natural o miembro.
•
ara valorar los activos, se considerará como
fecha corte el de enero de
, es necesario
observar los criterios contenidos en la resolución
No. NA D E
¹ , y se deberá aplicar
las siguientes reglas
•
Las sociedades residentes en el Ecuador, en
calidad de sustitutos, por sus titulares de
derechos representativos de capital que sean
sociedades no residentes en Ecuador su etos a
esta contribución.
D e cl araci ó n y p ag o
•
especto del valor de los derechos
representativos de capital, se considerará el
alor atrimonial roporcional
, aun
cuando cotice en bolsa de valores.
e calculará en el formulario
ormulario
ltiple de Declaración , disponible en el portal
w eb del S R I .
•
orresponderá al resultado de multiplicar el
valor del patrimonio neto de una sociedad
al
de diciembre de
por el de
participación societaria.
La declaración y el pago se deben efectuar en
cuotas iguales a trav s del formulario
ormulario
ltiple de agos , utili ando el
código No.
.
•
e utili ará el campo No.
mes para la
identificación del periodo que corresponda.
•
Los su etos pasivos exentos no deberán presentar
este formulario.
•
ara efectos de la base para el cálculo de esta
contribución será considerado el valor de los
aval os catastrales correspondientes al a o
de todos los bienes inmuebles y el
de los
derechos representativos de capital de sociedades
al
de diciembre de
.
En el caso de personas naturales que tengan
derecho, por cualquier figura ur dica, a que
se les retorne sus aportes en sociedades sin
fines de lucro, tal derecho se considerará
parte de su patrimonio para el cálculo de
esta contribución. Este derecho se valorará
conforme al monto que habr a retornado a la
persona natural en el supuesto de liquidación
de la sociedad al
de diciembre de
.
B . C on t ri b uci ó n s ob re b i e n e s i n m ue b l e s
y de re ch os re p re s e n t at i v os de cap i t al
e x i s t e n t e s e n e l Ecuador de p rop i e dad de
sociedades residentes en paraísos fiscales u
ot ras j uri s di cci on e s de l e x t e ri or
•
S uj e t os p as i v os
En el caso de sociedades no residentes que tengan
derecho por cualquier figura ur dica, a que se les
retorne sus aportes en sociedades residentes sin
fines de lucro, tal derecho se valorará conforme
al monto que habr a retornado a la sociedad no
residente en el supuesto de liquidación de la
sociedad sin fines de lucro al
de diciembre de
.
•
Las sociedades residentes en el exterior
que posean bienes inmuebles y o derechos
representativos de capital existentes en el
Ecuador a la fecha de vigencia de la Ley
Orgánica de olidaridad y de orresponsabilidad
iudadana.
2
ublicada en el uplemento del egistro oficial No.
y sus reformas.
de
•
Las cuotas de las contribuciones deberán ser
declaradas y pagadas en los meses de unio, ulio
y agosto de
conforme al noveno d gito del
o de la c dula, conforme a la siguiente tabla
de diciembre de
| Declaración de las contribuciones sobre el patrimonio e inmuebles y derechos representativos de capital
9 n o dí g i t o
•
registrar la información de los activos y pasivos
que dichas sociedades mantengan en el pa s, en
el formato publicado en el portal w eb del S R I y
conservar este registro en caso de que el
lo
requiera.
F e ch a m á x i m a de p ag o
1 e ra. cuot a
2 da. cuot a
3 ra. cuot a
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
•
ara el caso de extran eros que no tengan
ni
c dula, deberán pagar las contribuciones hasta el
da
de unio, ulio y agosto de
.
•
•
uando una fecha de vencimiento coincida con
d as de descanso obligatorio o feriados, aquella se
trasladará al siguiente d a hábil.
•
Los su etos pasivos no residentes en Ecuador
para efectos de la declaración y pago de las
contribuciones que no tengan un representante en
el Ecuador, deberán obtener la clave para uso de
medios electrónicos.
•
En caso de existir sustitutos, la declaración y el
pago de las contribuciones deberá reali arse de
manera consolidada por todos los contribuyentes
a quienes sustituya, debiendo el sustituto
presentar la información requerida para
exoneración respecto de los activos y o pasivos
de los contribuyentes antes se alados.
En t re g a de I n f orm aci ó n p ara e x on e raci ó n
•
ara que sta exoneración opere, será requisito
indispensable que la persona declare previamente
la contribución solidaria sobre el patrimonio,
incluso cuando no estuviere obligada al pago,
debiendo incluir la información de los activos y
pasivos de la sociedad del exterior de acuerdo a
su de participación en el formulario
.
La sociedad extra era deberá pagar la
contribución solidaria de los bienes inmuebles
y derechos existentes en el Ecuador sobre la
parte proporcional de sus titulares de derechos
representativos de capital que no hubiesen
declarado la contribución solidaria sobre el
patrimonio, siendo o no su etos pasivos de dicha
obligación.
C . I n t e re s e s y m ul t as
•
i el pago de las contribuciones es reali ado luego
de haber concluido los pla os de vencimiento por
el su eto pasivo y o sustituto, deberán pagar los
correspondientes intereses y la multa del
por
cada mes de retraso, los que serán liquidados en el
formulario
.
•
El valor de la multa no podrá superar el
obligación a pagar.
de la
•
D . V i g e n ci a
La presente resolución entró en vigencia a partir del
de unio de
.
Las personas naturales que sean su etos pasivos
de la contribución, siempre que sean beneficiarios
efectivos de los derechos representativos de
capital de las sociedades extran eras, deberán
EY Ecuador
Javier Salazar C.
Tax Quito
Tel: 593-2-2555-553
[email protected]
Carlos Cazar
Tax Guayaquil
Tel: 593-4-2634-500
[email protected]
Alex Suárez
Tax Compliance
Tel.: 593-2-2555-553
[email protected]
Alexis Carrera
Transfer Pricing
Tel.: 593-2-2555-553
[email protected]
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