Declaración y pago de la contribución solidaria sobre las

unio
T ax A l e rt
E cuador
F ue n t e l e g al
R e s um e n e j e cut i v o
esolución No.
NA D E
,
publicada en el uplemento
No.
del
de unio de
El ervicio de entas nternas establece el procedimiento para la declaración
y pago de la contribución solidaria sobre las utilidades.
.
A.
S uj e t os p as i v os
•
on su etos pasivos de la contribución solidaria sobre las utilidades
las sociedades y las personas naturales que fueron contribuyentes del
mpuesto a la enta
, as como los fideicomisos mercantiles exentos
de pago que generaron utilidades en el e ercicio fiscal
.
•
No se considerará a las sociedades que hubieren inscrito en el egistro
ercantil el proceso de liquidación a la fecha de entrada en vigencia de la
ley, ni a las personas que hubieren suspendido su
.
•
Las personas que hubieren obtenido dividendos, utilidades en la
ena enación de acciones, rendimientos financieros u otros, deberán
pagar esta contribución as no tengan
.
B . C á l cul o de l a B as e I m p on i b l e - B I
•
La
se calculará de la siguiente manera
a) Las sociedades deberán tomar como base imponible la utilidad
gravable del del e ercicio
.¹
1
Antes de la reinversión, si fuera el caso.
| Declaración y pago de la contribución solidaria sobre las utilidades
b) Las personas naturales deberán declarar y
pagar, siempre y cuando el resultado de restar
la base imponible de mpuesto a la enta del
e ercicio
, el ingreso neto por concepto de
remuneraciones en relación de dependencia del
mismo e ercicio y los ingresos percibidos por
concepto de participación de traba adores en las
utilidades de las empresas en dicho e ercicio sea
superior a los doce mil dólares
.
D.
g)
C . L i q ui daci ó n , de cl araci ó n y p ag o
•
ara el cálculo y liquidación de esta contribución, se
usará el formulario
, disponible en el portal w eb
del S R I .
•
El pago se lo hará a trav s del formulario
cuotas iguales.
•
e debe utili ar la casilla
mes , para la
identificación del periodo que corresponda.
•
ara los dos formularios se utili ar el código de
impuesto
.
•
Las cuotas se las pagará en unio, ulio y agosto, de la
siguiente forma
c) Los representantes legales, mandatarios y
administradores excluirán de la base imponible
los ingresos considerados para efecto de la
contribución sobre la remuneración prevista en la
ley.
d) Los fideicomisos exentos del pago de mpuesto
a la enta calcularán la contribución sobre la
utilidad del e ercicio fiscal
, descontada la
participación de traba adores registrada en dicho
e ercicio.
e) Los contribuyentes su etos al mpuesto a la
enta para las actividades del sector bananero
consideraran como base imponible la utilidad
contable que generó en el e ercicio fiscal
y que corresponde a la diferencia entre, la
sumatoria de los ingresos su etos al mpuesto a la
enta nico y cualquier otro ingreso atribuible a
la actividad bananera, menos la sumatoria de los
costos y gastos atribuibles a los ingresos su etos a
nico y cualquier otro costo o gasto atribuible
a esta actividad económica, resultando al que
se le descontará el
de la participación de
traba adores correspondiente a dicho resultado.
ara el caso de personas naturales no obligadas
a llevar contabilidad, la utilidad se obtendrá de la
diferencia entre los ingresos su etos al mpuesto a
la enta nico menos los gastos atribuibles a tales
ingresos.
f)
En el caso de contribuyentes su etos a otros
reg menes especiales de mpuesto a la enta,
la base del cálculo de la contribución será la
base imponible registrada en la declaración de
mpuesto a la enta del e ercicio fiscal
.
uando el contribuyente est su eto a uno o más
de los casos, se alados en los literales anteriores,
la base imponible será la sumatoria de las bases
individuales previstas para cada caso.
9 n o dí g i t o
9
¹
F e ch a m á x i m a de p ag o
1 e ra. cuot a
2 da. cuot a
3 ra. cuot a
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
de unio
de ulio
de agosto
•
ara el caso de extran eros que no tengan
ni
c dula, deberán pagar las contribuciones hasta el d a
de unio, ulio y agosto de
.
•
uando una fecha de vencimiento coincida con
d as de descaso obligatorio o feriados, aquella se
trasladará al siguiente d a hábil.
n formulario por cada cuota.
2
² , en
| Declaración y pago de la contribución solidaria sobre las utilidades
•
La información declarada deberá ser conservada por
el su eto pasivo³ ¹ y presentada cuando lo requiera el
.
D . C ré di t o t ri b ut ari o
•
Las sociedades que sean consideradas como micro
y peque as empresas y que hayan pagado por
concepto de anticipo de mpuesto a la enta del
, un monto mayor al impuesto causado, podrán
utili ar el exceso como cr dito tributario para el pago
de esta contribución, siempre que dicho valor no
haya sido devuelto por la Administración Tributaria
o aprovechado por el su eto pasivo en cualquier otra
forma.
E. I n t e re s e s y m ul t as
•
i el pago de las contribuciones es reali ado luego de
haber concluido los pla os de vencimiento, el su eto
pasivo deberá pagar los correspondientes intereses
y la multa del
por cada mes de retraso, los que
serán liquidados en el formulario
. El valor de la
multa no podrá superar el
de la obligación a
pagar.
F . V i g e n ci a
•
La presente resolución entró en vigencia el
unio de
.
de
Art.
del ódigo Tributario. aducidad. aduca la facultad de la
administración para determinar la obligación tributaria, sin que se requiera
pronunciamiento previo . En tres a os, contados desde la fecha de la
declaración, en los tributos que la ley exi a determinación por el su eto pasivo
. En seis a os, contados desde la fecha en que venció el pla o para presentar la
declaración, respecto de los mismos tributos, cuando no se hubieren declarado
en todo o en parte.
EY Ecuador
Javier Salazar C.
Tax Quito
Tel: 593-2-2555-553
[email protected]
Carlos Cazar
Tax Guayaquil
Tel: 593-4-2634-500
[email protected]
Alex Suárez
Tax Compliance
Tel.: 593-2-2555-553
[email protected]
Alexis Carrera
Transfer Pricing
Tel.: 593-2-2555-553
[email protected]
La información contenida en esta comunicación es privilegiada, confidencial y legalmente protegida de divulgación. Está dirigida exclusivamente para la consideración de la
persona o entidad a quien va dirigida u otros autorizados para recibirla. Si usted ha recibido este mensaje por error, por favor notifíquenos inmediatamente respondiendo al
mensaje y bórrelo de su ordenador. Cualquier divulgación, distribución o copia de esta comunicación está estrictamente prohibida.
Debemos señalar que la información, criterio, opinión o interpretación incluidos en este mensaje o sus adjuntos (cartas, informes, archivos, entre otros) se basan en información
que nos fue proporcionada y ha sido elaborado en función de nuestro criterio técnico y observando el estricto cumplimiento de las normas tributarias y legales ecuatorianas, por
lo que NO se debe entender que fueron elaborados para evitar el cumplimiento de la normativa fiscal y legal ecuatoriana.
No somos responsables de las decisiones de gestión que se pudieran tomar de la lectura de lo señalado en este e-mail o de sus adjuntos. Aunque nuestra interpretación pueda
diferir de la que pueda tener la Administración Tributaria Ecuatoriana, otras autoridades ecuatorianas o terceros, sin embargo, deseamos hacerle conocer que nuestros análisis,
criterios u opiniones se basan en las normas que hacemos referencia y las aplicamos y/o interpretamos de acuerdo a la normativa vigente y a los principios y metodologías
admitidas en Derecho y aplicables en Ecuador.