1999_017_08info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID
(Ejercicio Nº 3 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, correspondientes al “Programa de Consolidación de la Reforma
Administrativa y Financiera del Sector Público Nacional”, parcialmente financiado con recursos
provenientes del Convenio de Cooperación Técnica Reembolsable N° 826/OC-AR, suscripto el
11 de enero de 1995 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el 1º de
enero y el 31 de diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses, y notas
explicativas N° 1 a 8 que forman parte del mismo.
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b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1- Estado de Origen y Aplicación de Fondos Consolidado 1995/1997, expresado en
dólares estadounidenses (USD).
2- Estado de Inversiones al 31/12/97, por Categoría de Inversión, expresado en dólares
estadounidenses.
3- Estado de Inversiones al 31/12/97, por Subprograma, expresado en USD.
4- Detalle de los Consultores Contratados en el ejercicio 1997 por Subprograma.
Los mencionados estados surgen de registros y planillas auxiliares elaboradas por la
Unidad Ejecutora del Programa (UEP) y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados
definitivos fueron oficialmente recibidos por esta Auditoría con fecha 14/09/98 y se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el correspondiente examen
de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 23/03/98 y el 24/07/98, y
entre el 7 y el 14/09/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios en las circunstancias, excepto por lo que a continuación se indica:
Nuestro examen sobre los estados financieros detallados en I- no incluyó los recursos y las
inversiones relacionados con el Componente Auditoría General de la Nación (AGN) cuyas
4
cifras representan el 1,04 % de los Ingresos y el 1,27 % de las Aplicaciones expuestas en el
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/97.
5
Los registros y cuentas del Componente AGN han sido examinados por el Dr. Roberto
Eduardo SAMBUCCETTI quién emitió su dictamen con fecha 27/05/98, el cual se ha
tenido a la vista.
III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
1) La UEP procedió a conciliar con los registros de la Oficina de Servicios a Proyectos
de las Naciones Unidas con sede en Nueva York (UNOPS) la rendición de gastos
efectuada por esta última al 31/12/97, quedando pendientes de contabilización al cierre
gastos por USD 79.101,57 que disminuyen el saldo disponible en UNOPS expuesto en
los estados detallados en I- a) y b) 1- precedentes.
2) Por otra parte se observó que las cuentas “Firmas Consultoras Anticipo” por USD
352.000.- y “Giros UNOPS-Equipos a Recibir” por USD 1.403.657,12 expuestas en el
rubro Egresos -Gastos Ejecutados- no corresponden a gastos efectivamente realizados
al 31/12/97 tal como se expone en nota 4 a los estados financieros, sino a anticipos
efectuados a UNOPS que se encontraban en su poder al cierre del ejercicio auditado.
Asimismo, la cuenta “Equipos y Sistemas” incluye USD 460.832.- bajo el mismo
concepto.
La observación planteada representa una sobrevaluación del rubro Gastos Ejecutados
del ejercicio por USD 2.216.489,12 (representa el 18,1 % de los mismos) y una
subvaluación del saldo expuesto en la cuenta “Fondos Disponibles al 31/12/97Disponible en Cta. de UNOPS” por el mismo importe.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo expuesto en II- precedente y
excepto por lo expuesto en III- anterior, los estados financieros detallados en I- exponen
razonablemente la situación financiera del “Programa de Consolidación de la Reforma
Administrativa y Financiera del Sector Público Nacional” al 31 de diciembre de 1997, así
como las transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la República Argentina y con
los requisitos establecidos en el Convenio de Cooperación Técnica Reembolsable Nº
826/OC-AR BID del 11/01/95.
BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 1998.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID
“PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al
“Programa de Consolidación de la Reforma Administrativa y Financiera del Sector Público
Nacional”, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de
carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de
Cooperación Técnica Reembolsable N° 826/OC-AR suscripto el 11 de enero de 1995 entre la
Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
La ejecución del proyecto y la utilización de los recursos del financiamiento del Banco son
llevadas a cabo por la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos a través de la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) creada al efecto.
a) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento BID por USD 47.000.000.-.
El monto total desembolsado por el BID al 31/12/97 ascendió a USD 18.203.177,43
incluyendo el componente AGN, el reembolso del PPF 807/OC-AR por USD 536.000,68 y
los recursos para inspección y vigilancia generales (FIV) por USD 158.100.-.
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Existe una diferencia de USD 26.350.- con el total de orígenes BID expuesto en el Estado de
Origen y Aplicación de Fondos Consolidado 1995/1997 que se corresponde con el FIV del
último trimestre de 1997 cobrado por el BID que no fue contabilizado por la UEP.
Por otra parte, al 31 de diciembre de 1997 se encontraban justificados al BID gastos por
USD 13.300.732,26. Cabe aclarar que el BID, según Lidas a esa fecha, consideró como
gastos justificados para las categorías 2 y 3 los anticipos de fondos efectuados directamente
a la UNOPS por USD 2.216.489,12 (excluido el componente AGN), que se encontraban en
su poder al 31/12/97.
Por último, cabe aclarar que no se tuvo a la vista la correspondiente enmienda al contrato de
préstamo BID pero, conforme al Lidas al 31/12/97, se observaron reasignaciones de fondos
entre categorías en la matriz de financiamiento original, según se expone a continuación:
CATEGORIA
MATRIZ
REASIGNADO
REASIGNADO
REASIGNADO
MATRIZ
SEGUN LIDAS
ORIGINAL
EN 1995
EN 1996
EN 1997
AJUSTADA
22.400.000.-
0.-
0.-
(2.150.000.-)
20.250.000.-
12.200.000.
0.-
0.-
0.-
12.200.000.-
6.700.000.-
0.-
0.-
2.160.000.-
8.860.000.-
5.700.000.-
(556.000,68)
(87.625.-)
(2.160.000.-)
3.070.000.-
86.000,68
87.625.-
0.-
1- Consultores
Individuales
2- Firmas
Consultoras
3- Equipos y
Sistemas
4- Sin Asignación
Específica
85 Pay of PPF
5- Capacitación
0.-
0.-
0.-
2.150.000.-
2.150.000.-
87 Gastos
0.-
470.000.-
0.-
0.-
470.000.-
47.000.000.-
0.-
0.-
0.-
47.000.000.-
Financieros
TOTALES
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b) Cláusula 1.03: Recursos adicionales estimados en USD 12.000.000.-.
Al 31/12/97 los fondos de contrapartida local aportados ascendieron a la suma de USD
6.159.552,90 quedando pendiente de aporte USD 171.452,08 que fueron financiados a
través de fondos BID; según lo expuesto en nota 5 a los estados financieros al 31/12/97, esta
cifra será compensada con fondos locales durante 1998.
c) Cláusula 2.02 y 2.04: Intereses y comisión de crédito.
No se tuvo a la vista la documentación correspondiente al pago de estas obligaciones; no
obstante ello, según información del BID se pudo verificar el cumplimiento del servicio
financiero de fecha 31/01/97.
d) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales (FIV).
Cumplida.
e) Cláusula 3.01(b): Origen de los bienes.
Sobre la base del análisis por muestreo realizado se ha podido verificar su cumplimiento.
f)
Cláusula 3.03: Reembolso de gastos con cargo al financiamiento.
Del LIDAS al 31/12/97 remitido por el BID, pudo verificarse que éste no retuvo aún de los
recursos del financiamiento el importe correspondiente al reembolso del préstamo PPF
762/OC-AR por USD 100.000.- para ser reintegrados a la Línea de Crédito PPF/003-AR.
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g) Cláusula 4.01 y Anexo B: Condiciones sobre precios y adquisiciones.
Del análisis por muestreo sobre las adquisiciones de bienes y servicios, realizadas tanto por
la UEP como por UNOPS - Nueva York (Acuerdo de Servicios de Administración 95/R41),
se ha podido verificar un razonable cumplimiento; no obstante ello las observaciones
particulares se exponen en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
h) Cláusula 4.02: Mantenimiento de equipos.
No hubo objeciones por parte del BID respecto a lo informado por la UEP en el Informe de
Evaluación al 31/12/97.
i)
Cláusula 4.04 y Anexo C: Contratación de consultores.
Nos remitimos a las observaciones expuestas en el Memorando a la Dirección adjunto al
presente informe.
j)
Cláusula 4.05: Seguimiento del Programa.
Cumplida.
k) Cláusula 5.01: Registros, Inspecciones e Informes.
Con respecto a los aspectos contables, la Unidad Ejecutora del Programa mantiene una
organización contable con cuentas separadas e identificadas basada en registros
computarizados que no revisten las condiciones de un sistema contable orgánico e
integrado;
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sólo incluye el registro de gastos, no así de los ingresos y/o transferencias a otras agencias
de ejecución (UNOPS), lo que imposibilita validar la integridad de la información contable
del Proyecto. Se remite al punto A- 1) de nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Como resultado de nuestra revisión del Estado de Origen y Aplicación de Fondos, notas anexas e
información financiera complementaria por el ejercicio finalizado el 31/12/97, correspondientes
al “Programa de Consolidación de la Reforma Administrativa y Financiera del Sector Público
Nacional”, han surgido observaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno que hemos considerado necesario
informar, para su conocimiento y acción futura.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos sobre la base de muestras
selectivas, de acuerdo a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo,
contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas aplicables en la materia.
A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/97
1) SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Observación: Con respecto a los aspectos contables, la Unidad Ejecutora del Programa
(UEP) mantiene una organización contable que, no obstante contar con cuentas
separadas e identificadas, está basada en planillas computarizadas que no revisten las
condiciones de un sistema contable orgánico, integrado y confiable; sólo incluye el
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registro de gastos, no así de los ingresos y/o transferencias a otras agencias de ejecución
(UNOPS). De esto puede deducirse también que los registros no brindan la totalidad de
la información del Proyecto.
Comentario de la UEP: La UEP lleva una contabilidad de ejecución presupuestaria
basada en el registro de las cuentas de gastos o inversión imputadas como débito, y los
correspondientes créditos por la emisión de los cheques bancarios. No obstante ello,
esta Unidad Ejecutora está desarrollando un Sistema de Registro de ingresos y gastos
para las Unidades Ejecutoras de Préstamos con Organismos Internacionales, que
operará en forma interactiva con el Sistema Integrado de Información Financiera
(SIDIF).
Recomendación: Implementar un sistema contable integrado orgánicamente del cual se
pueda obtener información confiable, oportuna y consistente, que permita validar la
integridad de los registros contables del Proyecto.
2) MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO-CONTABLES
Observación: La UEP no posee un Manual de Procedimientos AdministrativoContables que brinde los lineamientos básicos necesarios para lograr una administración
fluida y coordinada de las operaciones de cada uno de los subprogramas.
Comentario de la UEP: El Sistema de Registro de las Unidades Ejecutoras se
encuentra actualmente en etapa de desarrollo y se están realizando las pruebas y ajustes
necesarios en esta Unidad Piloto. Se implementará con el Manual de Procedimientos
que definirá los lineamientos básicos operativos por cada una de las fuentes.
Recomendación: Es necesario que el Manual que se está implementando incluya
criterios y procedimientos homogéneos a utilizar por el Programa para un mejor
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seguimiento y control de las inversiones realizadas, en especial en lo que respecta a
contratación de consultores.
3) SERVICIOS DE CONSULTORÍA
a) Emisión de contratos retroactivos
Observación: Se ha comprobado, en una gran parte de los casos, que las tareas de
consultoría comenzaron a ejecutarse sin que los consultores hayan firmado los
respectivos contratos y/o enmiendas.
Comentario de la UEP: Tal como se informó en el ejercicio anterior, de acuerdo a
las normas de contratación vigentes, definidas por la Secretaría de Hacienda y por
Jefatura de Gabinete a través de la Decisión Administrativa N° 60 del 8 de marzo de
1996, las numerosas instancias (11) y asesorías legales que deben intervenir toda la
documentación, originan una demora promedio hasta la firma de la resolución por el
Ministro de aproximadamente 60 días. No obstante ello la UEP inicia las gestiones
necesarias para la formalización de las contrataciones a realizar, con suficiente
anticipación, sin lograr siempre los resultados deseados. Algo similar ocurre, aunque
con menor grado de distorsión en los diferentes componentes donde las instancias
intervinientes son menores.
Por otro lado, la UEP debe garantizar la ejecución de las acciones programadas y las
metas previstas en los períodos de ejecución acordados en los Convenios de
Préstamo, por lo que no puede supeditar el inicio de las actividades a la
substanciación de las firmas, por lo tanto la solución a este problema está fuera del
alcance de la UEP.
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Recomendación: Sería conveniente que las actividades no se efectuaran con
anterioridad a la firma del respectivo contrato que enmarca las relaciones jurídicas
involucradas, agilizándose las tratativas de contratación.
b) Contratación de consultores
Observaciones: Se ha verificado en la mayoría de los legajos de consultores
analizados que:
1. No existe copia autenticada de los títulos profesionales respectivos.
2. Los currículos (CV) presentados no especifican a que terna pertenecen, ni poseen
fecha de emisión.
3. Las declaraciones juradas de incompatibilidad, que se presentaron de acuerdo a
las normas del BID, en algunos casos fueron suscriptas por el consultor con
posterioridad al inicio de la relación contractual con el Proyecto.
4. No existe copia firmada en original de la constancia de inscripción en la Clave
Única de Identificación Tributaria (CUIT).
Comentarios de la UEP: Se toma debida nota de la observación con respecto a los
currículos. La documentación que se informa como faltante se encontraba mal
archivada.
Con respecto a la CUIT firmada en original, se ha tomado debida nota del tema y en
la actualidad se solicita firma original en la constancia.
Recomendación: La UEP debe documentar adecuadamente la contratación de cada
profesional, teniendo en cuenta las normas del BID en la materia.
c) Escalas de honorarios e impuestos
Observación: Se ha observado que no existe uniformidad en la aplicación de las
escalas salariales para la contratación de los consultores del Programa, utilizándose
16
en algunos casos la escala BID y en otros la del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos.
Asimismo, se ha podido verificar que en algunos casos la condición del consultor
frente al impuesto al valor agregado (IVA) afecta el importe total que el organismo
ejecutor debe abonar.
Comentario de la UEP: Se tomó debida nota de la observación y actualmente se
considera que los honorarios establecidos por el BID incluyen el IVA. Por lo tanto
cuando se determina el monto de honorarios se prescinde de la condición del
consultor ante el IVA.
Recomendación: Aplicar la escala de honorarios correspondiente a la categorización
del consultor, de manera de homogeneizar los importes abonados por la realización
de una misma tarea, independientemente de la condición del consultor frente al IVA.
4) HORAS CÁTEDRA
Observación: Con respecto a las contrataciones de capacitadores, se han podido
verificar las siguientes observaciones:
- emisión y firma de contratos con posterioridad al inicio de actividades;
- los currículos no poseen fecha ni firma del capacitador;
- inexistencia de copia autenticada del título profesional requerido por los términos de
referencia; y
- no se tuvieron a la vista los antecedentes que respaldan la selección de los alumnos;
tampoco se tuvo a la vista el listado total de los participantes.
Comentario de la UEP: Con relación a los currículos se tomará debida nota de las
observaciones para futuras contrataciones.
Los asistentes son designados por los responsables de cada área y/o actividad del
Proyecto; la UEP no participa en la selección de los participantes.
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Recomendación: Documentar adecuadamente las actividades realizadas por el
Proyecto, adjuntando en los archivos correspondientes toda la documentación de
respaldo relativa a las contrataciones efectuadas.
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1) VIAJES Y VIÁTICOS
Observaciones:
No se tuvo a la vista la utilización de dos pasajes facturados por la Organización
Internacional para las Migraciones (OIM) o la devolución de los mismos.
Comentarios de la UEP: Los pasajes a los que se hace referencia no fueron utilizados
en esa oportunidad por pérdida del vuelo, pero cabe destacar que los pasajes son
abiertos por un año para la misma ruta y el mismo pasajero. En este caso no hay
devolución de los mismos ya que ambos fueron utilizados en las comisiones realizadas
el 01/12 al 5/12/97 y el 26/11 al 28/11/97.
Recomendación: Implementar una planilla de control, en la cual se detallen los pasajes
solicitados, la fecha en que fueron utilizados, los facturados por OIM y los pagados.
2) CAPACITACIÓN
Observación: No se tuvo a la vista la documentación relativa a autorizaciones de viajes
y términos de referencia del consultor contratado.
Comentario de la UEP: La contratación del consultor se realizó de acuerdo a su CV y
experiencia en la docencia desde 1992 en la Secretaría de Hacienda.
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Recomendación: Documentar adecuadamente las actividades realizadas por el
Proyecto, adjuntando en los archivos toda la documentación de respaldo
correspondiente.
3) FIRMAS CONSULTORAS
Observaciones: En un caso de la muestra analizada se verificó que no se realizaron las
retenciones correspondientes al IVA; no se tuvieron a la vista algunos informes de
avance que debían presentarse según los términos de referencia adjuntos al contrato
suscripto y los informes que se tuvieron a la vista no poseían firma.
Comentario de la UEP: Como la aprobación del BID ha sido por el monto total del
contrato se omitió discriminar el IVA a efectos de aplicar su pago a la contraparte local.
Durante 1998 se contabilizó el ajuste correspondiente por el pago del IVA contenido en
el contrato pero al momento de ese registro ya se habían realizado todos los pagos
correspondientes al mismo.
Recomendación: Adjuntar en los archivos toda la documentación.
4) EQUIPAMIENTO
Observaciones:
- No nos fue oportunamente suministrado el Registro de Inventario del Proyecto
debidamente confeccionado incluyendo todos los datos necesarios (número de serie y
ubicación) para el control e identificación de los bienes.
- Con respecto a las IAC’s (Invitaciones a Cotizar) se observó que no se encontraban
foliadas conformando un expediente único que permitiera asegurar la integridad de la
información y el archivo cronológico de las mismas; en algunos casos las empresas
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presentaron cotizaciones por ítems para los cuales no se encontraba previsto
solicitarle cotización según el Anexo 2 del pliego de especificaciones técnicas
respectivo; se verificaron atrasos significativos en la entrega de los bienes con
respecto a lo previsto en el pliego de especificaciones técnicas; en algunos casos no
se tuvieron a la vista los remitos por la entrega de los bienes y los que se tuvieron a
la vista no incluían los números de serie del equipamiento.
- Con respecto a la licitación pública internacional analizada se observó que no se
encontraba foliada conformando un expediente único que permitiera asegurar la
integridad de la información y el archivo cronológico de la misma; no se tuvieron a
la vista los avisos de publicación de la prórroga para la venta del pliego y la fecha de
recepción y apertura de ofertas; asimismo, algunas ofertas no se encontraban
firmadas por el proveedor ni estaban foliadas y no se tuvo a la vista la oferta
ganadora de uno de los ítems adquiridos.
Comentarios de la UEP: Los desvíos casi rutinarios en las entregas de mercaderías
responden en la mayoría de los casos a problemas de las firmas proveedoras. Existen
constancias de los reiterados reclamos efectuados a UNOPS para que resuelva dichos
atrasos. En el transcurso de 1998 se ejecutó por tal motivo una garantía aludiendo a los
daños ocasionados por la demora.
En cuanto a las ofertas de las Licitaciones Públicas Internacionales, si bien se remite
una copia a la Unidad Ejecutora a los fines de la evaluación, la misma carece de valor
legal por lo que sólo se conserva temporariamente en la oficina receptora del
equipamiento hasta la aceptación definitiva del bien.
Con respecto a los avisos de publicación de prórrogas de 4 a 5 días como es el caso, no
se pueden realizar dado que se necesita una antelación de por lo menos 30 días para su
publicación en el Development Business.
No se consideró necesario foliar los legajos de cada Licitación Pública Internacional no
obstante se toma nota de la observación.
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Recomendación: Documentar adecuadamente las actividades realizadas por el
Proyecto, adjuntando en los archivos toda la documentación de respaldo
correspondiente.
5) PAGO DE HONORARIOS
Observación: No existe constancia en la UEP del control de la recepción del pago de
los honorarios por transferencia bancaria que efectúa directamente el MEyOSP, a fin de
confirmar la efectivización de los mismos.
Comentario de la UEP: No se pudo brindar documentación original y en algunos casos
ni siquiera copia de las constancias de pago ni del depósito de las retenciones
impositivas por corresponder a pagos efectuados por la Secretaría de Hacienda de los
cuales es responsable de la custodia. En reiteradas ocasiones se solicitó para registro
interno de la UEP, a fin de cerrar los circuitos con la información de lo pagado con
fondos de contrapartida local, pero nunca fue suministrado.
Recomendación: Realizar los controles necesarios para validar la información contable
referida al Proyecto.
6) INTERESES GANADOS Y COSTO DE APOYO UNOPS
Observación: La UEP no registra estos conceptos. No obstante haber aceptado como
ajuste de auditoría la contabilización del costo de apoyo de 1996 se pudo verificar que
posteriormente fue revertido el mencionado registro.
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Comentario de la UEP: Los intereses ganados no se registran en el proyecto; quedan
disponibles para que las autoridades, en este caso el Secretario de Hacienda o el
Subsecretario de Presupuesto, decidan su destino, ya sea su ingreso al Tesoro Nacional
o al mismo proyecto.
Si bien en septiembre de 1997 se registró el ajuste propuesto por la auditoría
correspondiente al Costo de Apoyo de 1996, al cierre del ejercicio se revirtió el ajuste
mencionado porque la UEP considera que no corresponde realizar ningún registro por
este concepto hasta el giro efectivo o compensación con intereses ganados.
7) SERVICIOS DE CONSULTORÍA
Observaciones:
1- En algunos casos existen discrepancias entre los datos expuestos en la solicitud de
contratación y el contrato con respecto al período contractual.
2- La mayoría de las órdenes de pago no poseen fecha ni firma del consultor por la
recepción del pago en cheque (tener en cuenta que el consultor emite factura,
comprobante que no certifica la fecha de recepción del pago, ya que se emite con
anterioridad a la orden de pago); asimismo no poseen firma de responsable de la
UEP.
3- No se tuvieron a la vista, en algunos casos, las notas de aprobación y liberación del
pago por informes finales.
Comentarios de la UEP: En el caso de las solicitudes de contratación se informa que
es un formulario de uso interno de la UEP, que los completa para agilizar la carga de
datos al sistema. El requisito formal es la nota firmada por el solicitante, que consta en
nuestros archivos. La documentación que se informa como faltante se encontraba mal
archivada.
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Con respecto a la fecha de recepción por parte del consultor, se asume la de emisión de
la orden de pago, cuando éstas coinciden, y sólo se aclara cuando difieren. Actualmente
se solicita al consultor que le agregue la fecha de recepción aunque coincida con la
fecha de emisión.
BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Tests o pruebas de transacciones;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta bancaria del proyecto,
abierta en el Banco de la Nación Argentina;
- Circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- Inspección ocular de bienes;
- Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en
los registros y contra documentación respaldatoria;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance de nuestra tarea comprendió, entre otros, el 100 % de los orígenes de Fondos del BID
y el 78,58 % de Contrapartida Local; el 80 % de firmas consultoras, el 13,74 % de consultores,
el 43 % de capacitación y el 31 % de equipos y sistemas, incluidos en las aplicaciones expuestas
en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1997 (los porcentajes se tomaron excluyendo el componente AGN).
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Concluyendo, corresponde señalar que lo precedentemente expuesto comprende la totalidad de
elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el BID en
esta materia.
BUENOS AIRES, 22 de septiembre de 1998.
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