1997_010_20info.pdf

INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE ATENCION A MENORES EN CIRCUNSTANCIAS
ESPECIALMENTE DIFICILES”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA NO REEMBOLSABLE
ATN/SF 4862-AR
(Ejercicio 1995)
Al señor Subsecretario de
Inversión Pública del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31/12/95 correspondientes al “Programa de
Atención a Menores en Circunstancias Especialmente Difíciles” parcialmente financiado con
recursos provenientes del Convenio de Cooperación Técnica No Reembolsable ATN/SF-4862AR y Convenio Modificatorio N° 1, Contribución otorgada por el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
Esta Contribución tiene por objeto cooperar en el financiamiento de los gastos que demanda la
realización de un Programa de Cooperación Técnica para menores en circunstancias
especialmente difíciles que viven en áreas urbanas y suburbanas de ciudades del interior del país.
La misma es llevada a cabo por la Secretaría de Desarrollo Social dependiente de la Presidencia
de la Nación, a través de una Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) creada al efecto, con la
participación de Organizaciones no Gubernamentales y Organizaciones Comunitarias en las
provincias participantes.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación al 31 de diciembre de 1995, expresado en pesos y notas anexas.
b) Información Financiera Complementaria:
- Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 1995, en pesos.
- Inventario del Equipamiento de la UEP al 31 de diciembre de 1995.
- Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 1995, en dólares estadounidenses.
Los mencionados estados son responsabilidad de la UEP. Fueron presentados a esta auditoría
con fecha 16/05/96 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen. Los mismos han sido preparados sobre la base de planillas auxiliares no
rubricadas ni foliadas, elaboradas por la UEP. Nuestra tarea tiene por objetivo expresar una
opinión basada en nuestro examen de auditoría, habiendo finalizado nuestro trabajo de campo
el 16 de mayo de 1996.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
Efectuamos nuestro examen de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general para la profesión contable en la República Argentina y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos de auditoría que consideramos necesarios en las
circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados contables identificados en Ipresentan en forma razonable la situación financiera del “PROGRAMA DE ATENCION A
MENORES EN CIRCUNSTANCIAS ESPECIALMENTE DIFICILES” al 31 de diciembre
de 1995, así como las transacciones realizadas durante el período finalizado en esa fecha, de
conformidad con las estipulaciones sobre el uso de los fondos establecidas por el Organismo
de Crédito Internacional (BID) en el Convenio de Cooperación Técnica No Reembolsable
ATN/SF-4862-AR.
BUENOS AIRES, 15 de Julio de 1996.
OPINION SOBRE CUMPLIMIENTO
DE LAS CLAUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA NO REEMBOLSABLE
ATN/SF-4862-AR
“PROGRAMA DE ATENCION A MENORES EN CIRCUNSTANCIAS
ESPECIALMENTE DIFICILES”
(Ejercicio 1995)
Al señor Subsecretario de
Inversión Pública del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría de los estados financieros del “PROGRAMA DE ATENCION A MENORES EN
CIRCUNSTANCIAS ESPECIALMENTE DIFICILES” por el período comprendido entre el 1°
de enero y el 31 de diciembre de 1995, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas
contractuales de carácter contable y financieras, contempladas en las diferentes secciones y
anexos del Convenio de Cooperación Técnica No Reembolsable ATN/SF - 4862-AR y
modificación N° 1 celebrados entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo
(BID).
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, se formulan las siguientes
consideraciones:
1) Sección 1.01: Finalidad de la Contribución.
Esta Contribución ha sido otorgada por el BID con el objeto de financiar los gastos del
Programa de cooperación técnica destinado a menores en circunstancias especialmente
difíciles que viven en áreas urbanas y suburbanas de 10 ciudades de 9 provincias argentinas.
2) Sección 1.02: Organismo Ejecutor. El Programa será llevado a cabo por la Secretaría
de Desarrollo Social de la Presidencia de la Nación.
Cumplida. La Secretaría de Desarrollo Social a través de la Subsecretaría de Proyectos
Sociales ha constituido la Unidad Ejecutora de Programa (UEP), encargada de ejecutar el
mismo.
3) Sección 1.04: Monto de la Contribución (USD 19.720.000,-).
Al 31/12/95 el BID desembolsó un total de USD 1.972.000,- en concepto de constitución del
Fondo Rotatorio.
4) Sección 1.05: Aporte de Contrapartida (USD 7.420.000,-).
No se efectuó aporte local durante el ejercicio finalizado el 31/12/95.
5) Sección 2.01: Servicios de consultoría.
Se contrataron a los consultores que integran la UEP. Esta auditoría no tuvo a la vista los
legajos completos de los mismos.(Ej. terna de consultores, título, curriculum vitae, etc.)
6) Sección 2.04: Estados Financieros.
La UEP nos elevó los estados financieros del Programa correspondientes al ejercicio 1995
con fecha 16/05/96. Los mencionados estados surgen de planillas analíticas auxiliares no
rubricadas, ni foliadas, que no conforman un sistema contable que asegure la inalterabilidad
de la información que brinda.
7) Sección 2.05: Otros compromisos.
La UEP celebró carta convenio con cada una de las entidades ejecutoras, provinciales o
municipales, que incluye disposiciones y lineamientos iguales a los acordados con el BID.
8) Sección 3.01 (a): Condiciones previas al primer desembolso.
-apartados i) e ii): Cumplidos. Remitirse a lo observado sobre la UEP en la sección 1.02
precedente.
-apartado iii): Cumplido. Se ha abierto una cuenta corriente en el Banco de la Nación
Argentina, Sucursal Plaza de Mayo, donde se depositó la contribución BID por $ 1.972.000,con fecha 15/12/95.
9) Sección 3.01 (b):Auditorías.
Cumplida. Se designó auditor del Programa a la Auditoría General de la Nación, quien emitió
dictamen de los Estados Financieros por el Ejercicio finalizado el 31/12/95 con fecha
15/07/96.
BUENOS AIRES, 15 de Julio de 1996.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE ATENCION A MENORES EN CIRCUNSTANCIAS
ESPECIALMENTE DIFICILES”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA NO REEMBOLSABLE
ATN/SF-4862-AR
(Ejercicio 1995)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del Proyecto,
una serie de comentarios, observaciones y recomendaciones o sugerencias, consecuencia del
examen de auditoría practicado por esta Auditoría General de la Nación sobre los estados
financieros correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995 del "Programa de
Atención a Menores en Circunstancias Especialmente Difíciles”, Convenio de Cooperación Técnica
No Reembolsable ATN/SF-4862-AR BID.
Debe señalarse que nuestra tarea no tuvo como objetivo principal el análisis de los controles
administrativos de la Unidad Ejecutora del Programa (UEP), lo que hubiera conducido a un grado
mayor de detalle en los planteos que seguidamente se señalan:
1) Inexistencia de manuales de procedimientos y funciones.
Observación: La UEP carece de un manual de funciones y procedimientos, diluyéndose las
obligaciones y responsabilidades de cada uno de los sectores y personas que integran el
Programa.
Recomendación: se sugiere su implementación para armonizar administrativamente el
mismo.
Comentario de la UEP: está de acuerdo y trabajará en la implementación de un manual
escrito.
2) Registración contable.
Observación: El proyecto no cuenta con un sistema de información contable-financiera
integrada; utiliza planillas auxiliares no rubricadas ni foliadas que conforman los registros del
proyecto.
Comentario de la UEP: Se está trabajando en la implementación de un sistema contable
integrado.
3) Utilización inadecuada de formularios.
Observación: No se ha previsto la emisión de recibos y órdenes de pago prenumerados por
imprenta que permitan un control sobre la secuencia numérica de los mismos a efectos de
reducir la posibilidad de hacer uso indebido de este tipo de documentación.
Recomendación: La implementación de la correlatividad numérica preimpresa disminuye el
riesgo de errores e irregularidades por duplicaciones de estos documentos, asegurando la
integridad de la información.
.
4) Caja chica.
Observación: No existen límites de autorización en los gastos canalizados a través de la Caja
Chica.
Recomendación: Se sugiere que en la implementación del manual de procedimientos
administrativos y de funciones se contemple un límite de autorización a través de escalas,
para el pago de erogaciones realizadas por Caja Chica.
5) Legajos individuales.
Observación: la UEP no cuenta con legajos individuales de los consultores contratados por
el Programa. En alguno de los casos relevados se observa, además, la falta de los
antecedentes de la contratación (ternas de consultores) como así también título y Curriculum
Vitae.
Comentario de la UEP: Nos encontramos abocados a subsanar lo observado. Con
referencia a la documentación no tenida a la vista, la UEP informa que la misma fue enviada
en su totalidad al BID para su no objeción a la contratación.
6) Registro de inventario.
Observación: El registro de inventario de los bienes y equipos del Programa no tiene asignado un
responsable encargado de la salvaguarda y custodia de los mismos.
También hemos observado que el Programa carece de seguros sobre los bienes adquiridos con
fondos del Convenio.
Comentario de la UEP: Se están solicitando cotizaciones a distintas empresas aseguradoras para
formalizar una póliza de seguro sobre dichos bienes.
BUENOS AIRES, 15 de Julio de 1996.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DEL
“PROGRAMA DE ATENCION A MENORES EN CIRCUNSTANCIAS
ESPECIALMENTE DIFICILES”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA NO REEMBOLSABLE
ATN/SF-4862-AR BID
(Ejercicio 1995)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la AUDITORIA GENERAL DE LA
NACION, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina
para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
-Verificaciones matemáticas;
-Comparación de las cifras de los estados financieros con las planillas analíticas auxiliares no
rubricadas;
-Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra la documentación que le
diera origen;
-Test o prueba de transacciones y comprobantes;
-Confirmaciones bancarias;
-Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación y análisis de
informes de los mismos conforme los términos de referencia;
-Análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
-Cotejo de orígenes con información de terceros -BID-;
-Circularizaciones;
-Inspección ocular y relevamiento físico;
-Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad
auditada:
El alcance del examen ascendió al 100% de los movimientos del ejercicio cotejados contra
planillas auxiliares no rubricadas ni foliadas, que no revisten un sistema de registros contables
efectuados de acuerdo a prácticas vigentes.
Asimismo, debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 15 de Julio de 1996.