2000_070info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/97/014
“APOYO AL PROGRAMA DE EMPLEO TRANSITORIO TRABAJAR II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/97/014.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1999, correspondientes al Proyecto N° ARG/97/014 “Apoyo al Programa de Empleo
Transitorio Trabajar II”, de acuerdo al Documento suscripto el 20 de agosto de 1997 entre el
Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a fin de
que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4195-AR “Segundo Proyecto de Protección Social”, suscripto el 7 de julio de 1997 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, expresado en pesos y en dólares estadounidenses, y notas 1 a 4
que forman parte del mismo.
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b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1. Balance de Cuentas al 31/12/99, expresado en pesos.
2. Copia de la Situación Financiera al 31/12/99, emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires y certificada por la Unidad
Coordinadora del Proyecto (UCP).
3. Copia del Listado “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el 31
de diciembre de 1999, emitido por la Sede Central del PNUD en Nueva York, y
certificado y conciliado por la Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP).
El estado expuesto en I- a) surge de registros contables llevados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue confeccionado por la Unidad Coordinadora del Proyecto y es de
su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta Auditoría con fecha
17/04/2000 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Cabe señalar que nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el
examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el
01/11/1999 y el 09/03/2000.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
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registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados
por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos
efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos
e
información
financiera
complementaria
detallados
en
I-,
exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/97/014 “Apoyo al
Programa de Empleo Transitorio Trabajar II” al 31 de diciembre de 1999, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento
de Proyecto de fecha 20/08/97 y revisiones posteriores.
Con relación a lo mencionado en el párrafo “II- Alcance del Trabajo de Auditoría”,
corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones señaladas en el Memorando
a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 18 de abril de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/014
“APOYO AL PROGRAMA DE EMPLEO TRANSITORIO TRABAJAR II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/97/014.
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/97/014
“Apoyo al Programa de Empleo Transitorio Trabajar II”, que forma parte integrante del
Convenio de Préstamo N° 4195-AR BIRF, y sobre la base de las muestras determinadas durante
el desarrollo de nuestro examen, surgen los comentarios sobre aspectos relativos a
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la
Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP), que se detallan a continuación:
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO IMPLEMENTADAS
AL 31/12/99
1- CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
Legajos
Observaciones:
1- Salvo algunas excepciones, los currículos presentados por los distintos postulantes se
agregan a los legajos en fotocopia, sin estar debidamente suscriptos por los consultores
(firma en original) y sin la fecha de presentación.
2- Las solicitudes de contratación no se encontraban fechadas.
3- Algunas declaraciones juradas presentadas por los consultores sobre incompatibilidad
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para ejercer la función no tenían fecha.
Comentarios de la UCP: Se efectuaron las revisiones para que la documentación esté
debidamente conformada y responda a los requerimientos formales aplicables al Proyecto.
La firma de los C.V. (Curriculum Vitae) no es un requerimiento establecido por las
disposiciones aplicables al Proyecto.
Recomendación: Profundizar los controles respecto a la información que se mantiene en
los legajos individuales contratados por el Proyecto.
Informes
Observación: En algunos casos los informes de avance y/o finales presentados por los
profesionales contratados son meramente descriptivos de tareas realizadas, sin abundar su
contenido en ningún tipo de análisis, observaciones o conclusiones de la labor realizada.
Comentarios de la UCP: Los informes de avance y/o finales realizados por los
consultores que realizan tareas rutinarias, que corresponden a actividades permanentes
(supervisores, evaluadores, etc.), tienen una estructura tipo resumen y son, por lo general,
descriptivos de las actividades puntuales realizadas por el consultor con relación al
cumplimiento de lo previsto en los términos de referencia contractuales. La información
pormenorizada de cada proyecto visitado no es exigida en este tipo de informes. Los datos
son cargados en el Sistema Integrado de Información (SIDI) que incluye la información
analítica de los proyectos.
Recomendación: Verificar que la información que contienen los informes presentados
por los consultores contratados por el Proyecto, se adecue a los términos de referencia por
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éstos suscriptos.
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1- REGISTROS
Observación: En el libro diario los asientos no se numeran en forma correlativa.
Comentario de la UCP: Se ha tomado debida cuenta de la observación practicada. El
sistema de registro contable utilizado durante el año 2000 si la contempla.
2- CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
Legajos
Observaciones:
1- En todos los casos no se tuvo evidencia del pedido de autorización a la Dirección
General de Cooperación Internacional respecto a la contratación de los consultores del
Proyecto.
2- En dos casos las fechas de las declaraciones juradas sobre incompatibilidad para ser
contratado son posteriores a la fecha de inicio de tareas conforme surge de los
contratos por éstos suscriptos.
3- En un caso se observó que el perfil de los profesionales ternados para la selección de
consultores no corresponden a profesiones homogéneas.
Comentario de la UCP:
1- Las autorizaciones de la DGCI se encuentran en un archivo aparte y exclusivo.
2- Se toma debida nota de la observación y se procederá a tomar los recaudos para que
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la fecha sea coincidente o anterior al inicio de actividades.
3- En algunos casos las tareas a ejecutar requieren experiencia e idoneidad que acreditan
los consultores contratados y que no se refleja estrictamente en la profesión
específica de los consultores ternados.
Recomendación: Profundizar los controles respecto a la información que se mantiene en
los legajos individuales de los contratados por el Proyecto.
Contratos
Observaciones:
1- No se tuvo a la vista el contrato de locación de servicios profesionales
correspondiente a un consultor por el período 1/1/99 al 30/6/99. Al respecto se
observó que a la fecha de inicio de tareas, el mismo no reunía los requisitos necesarios
para acceder
a la categoría de consultor C (Título Terciario o Profesional
Universitario), sólo consta en el legajo con fecha 31/03/99, posterior a la fecha de
contratación, título terciario emitido por el Gobierno de la Ciudad de Bs. As.
2- En un caso se observó que la fecha de firma del contrato -18/01/99- es posterior a la
de inicio de tareas -02/01/99.
Comentarios de la UCP:
1- El mismo no se encontraba en el archivo al momento de la revisión. Respecto de los
requisitos para acceder en forma extraordinaria a la categoría de consultor “C” en su
legajo se encuentra una nota que justifica y fundamenta el procedimiento, basado en su
idoneidad y experiencia en puestos de trabajo que lo habilitan para un eficaz
desempeño de las funciones especificadas en los términos de referencia.
2- Se tendrá en cuenta la observación. Se han dado las instrucciones para que la
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documentación se firme con la fecha correspondiente.
Recomendación: Dar cumplimiento a las estipulaciones señaladas en el Manual de
Gestión de Proyectos Ejecutados por el Gobierno respecto a las formalidades a cumplir en
materia de contratación de consultores.
Pagos
Observaciones:
1- En algunos casos los comprobantes emitidos por los consultores del Proyecto
(facturas y/o recibos) no cumplen con la normativa fiscal vigente ni con lo señalado
en el Manual de Gestión de Proyectos Ejecutados por el Gobierno (Capitulo III –
Recursos Humanos- punto 38).
2- Se observaron comprobantes cuya fecha de emisión es anterior a la del período que
se liquida. En algunos casos no consta dicha fecha.
Comentarios de la UCP:
1- Se recomendará al área de Recursos Humanos el cumplimiento de la normativa
vigente respecto del tipo de comprobante que deben presentar los consultores
contratados por el Proyecto.
2- Se efectuaron las previsiones para que la documentación esté debidamente
conformada y responda a los requerimientos formales aplicables al Proyecto.
Recomendación:
1- Cumplir la normativa fiscal vigente respecto de la documentación que recibe el
Proyecto.
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2- Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la
información.
BUENOS AIRES, 18 de abril de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/97/014
“APOYO AL PROGRAMA DE EMPLEO TRANSITORIO TRABAJAR II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo, entre otros procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con los registros
en moneda local y extranjera que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
del Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- inspección ocular del equipo no fungible;
- circularización bancaria y confirmaciones a terceros;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y entre otros;
-
el 11,72 %; 26,79 %; 40,02 % y 36,67 % de los gastos correspondientes a “Viajes y
Viáticos” (línea 15), “Consultores” (líneas 13 y 17), “Bienes” (linea 45) y “Gastos Varios”
(línea 53) respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y
Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 18 de abril de 2000.
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