2012_233info.pdf

INFORME SOBRE CONTROLES
- INTERNO Y CONTABLE -
Señores
Radio y Televisión Argentina S.E.
Avda. Figueroa Alcorta 2977
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, efectuó la auditoría de los Estados Contables de RADIO Y TELEVISION
ARGENTINA S.E., correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2010,
emitiendo el respectivo Informe del Auditor con fecha 23 noviembre de 2011.
Como resultado de la citada auditoría, han surgido algunas observaciones y
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y de
control interno, que hemos considerado necesario informar a Ustedes para su conocimiento
y acción futura. Las opiniones de los sectores auditados sobre las diferentes observaciones
nos fueron provistas con posterioridad a la fecha de nuestro Informe del Auditor e incluyen
en algunos casos acontecimientos ocurridos con posterioridad, sin perjuicio de ello la tarea
por nosotros desarrollada comprende los hechos y circunstancias que fueron de nuestro
conocimiento hasta el 23 noviembre de 2011.
1. ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas
por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, las
cuales, en su conjunto, son compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de
Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
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El requerimiento de auditoría efectuado por RADIO Y TELEVISION ARGENTINA S.E.,
no tuvo como objetivo principal el análisis de su sistema de control interno, ya que nuestra
revisión no fue planificada con el propósito de un minucioso estudio y evaluación de
ninguno de los elementos del referido sistema, ni fue realizada con el objetivo de brindar
recomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control interno de
la Sociedad para evitar o detectar errores e irregularidades.
El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en evaluar los controles que tienen efecto
sobre la información contable-financiera generada por la Sociedad y que pueden, por lo
tanto, afectar los saldos finales de los Estados Contables.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la evaluación
del control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el
desarrollo de nuestro examen y por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y
recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
2. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
2.1.
GENERAL
Observaciones:
La Sociedad no cuenta con Manuales de Normas y Procedimientos Administrativos y
Contables aprobados que contemplen responsabilidades, actividades y secuencias
originando desvíos en el accionar que impactan sobre el sistema de información.
Recomendaciones:
Se recomienda que se tomen los recaudos necesarios a efectos de implementar a la
brevedad posible los Manuales referidos.
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Respuesta del auditado:
Se comparte la importancia de contar con procedimientos escritos y aprobados por el
Directorio de RTA S.E. No obstante, se evaluó durante 2010/2011 el avance del trabajo
realizado por la UBA-Fac. Cs Económicas, advirtiéndose que previo a la aprobación,
resultará indispensable adecuar cada una de los procedimientos escritos, a las rutinas
actuales. En tal sentido, aprobar tales relevamientos implicaría sancionar procedimientos
que: a) no se ajustan a las necesidades actuales, b) en muchos casos no reflejan –según lo
informado por las áreas pertinentes- los procedimientos vigentes en el momento de ser
relevados y, c) en algunos casos, implican pasos y rutinas sin mayor valor agregado, con el
consecuente costo de ineficiencia.
Más allá de lo indicado, la falta del llamado “Manual de Normas y Procedimientos
Administrativos”, no implica necesariamente una debilidad plena de control interno, toda
vez que para los procedimientos más importantes se cuenta con resoluciones y o
instrucciones que establecen verificaciones, controles cruzados e intervenciones de
distintas áreas de manera de tratar de evitar errores. (V,gr, Reglamento de Compras y
Contrataciones, Reglamento de incorporación de Personal, Instrucciones de manejo de
operaciones de canje, Procedimiento de control de ingreso de bienes de uso y bienes
consumibles, etc.).
Observaciones:
La Sociedad imputa al resultado del ejercicio las transferencias recibidas del Estado
Nacional a los efectos de hacer frente al déficit operativo que alcanzó, al 31 de diciembre
de 2010, a $ 556.383.806,60 (pesos quinientos cincuenta y seis millones trescientos
ochenta y tres mil ochocientos seis con sesenta centavos) y que se origina por la ausencia
de recursos propios para hacer frente a la totalidad de sus gastos de explotación.
Recomendaciones:
Estas transferencias, deberían exponerse en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto, al
corresponderse con operaciones con el accionista.
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Respuesta del Auditado:
Por el ejercicio finalizado al 31/12/2010 el neto del estado de resultados, sin considerar
como ingresos las transferencias del Tesoro, asciende a $ 556.383.806,60 y la diferencia
entre éste y las transferencias para gastos corrientes que totalizaron $ 573.350.000,00 fue
expuesta en el EEPN (de $ 16.966.193,40), por lo que finalmente El resultado final del
Estado de Resultados es neutro, ni utilidad ni pérdida.
La Sociedad adoptó el criterio de exponer las transferencias que recibe para gastos de
capital en el EEPN, por considerar que las mismas son aplicadas a compras y/o
contrataciones que incrementan el activo no corriente. En lo que respecta a las
transferencias corrientes, entiende que las mismas se corresponden con sus necesidades de
financiamiento habitual, predeterminado en su presupuesto anual elevado a las autoridades
de aplicación. El mismo, una vez aprobado,
permite cubrir las necesidades de
financiamiento y tiende a obtener un resultado neutro –ni déficit ni superávit-.
A la luz de lo expresado precedentemente, se señala que el monto de transferencias para
gastos corrientes que se expone en el EEPN guarda relación con las sumas no devengadas
por la Sociedad al cierre del ejercicio que totalizan $ 16.966.193,40. Ello toda vez que se
corresponden con montos cuyo devengamiento por parte del Ministerio de Economía a la
Sociedad, se produce hacia fines del ejercicio, situación que no permite concretar y
devengar los procesos de compras y/o contrataciones antes de la finalización del mismo,
quedando pendientes los mismos para los primeros meses del ejercicio subsiguiente. Se
destaca que los ingresos de fondos por el devengamiento de estos importes se producen
generalmente entre los meses de enero y marzo del año siguiente. Al mismo tiempo se
expone en el EEPN las transferencias recibidas en concepto de Capital por un total de $
38.235.453. De la suma de los importes precedentemente mencionados resulta el total
expuesto bajo la denominación transferencias del Tesoro Nacional por un total de $
55.201.646,40.
Se considera que en el caso de las empresas del estado cuyo objetivo es considerado una
política de estado, de modo que a pesar de utilizar las reglas de juego de las empresas
comerciales, su subsistencia y el cumplimiento de los objetivos que le dieron origen, no se
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sostiene sin un fuerte compromiso de aporte de parte del Tesoro Nacional, tanto para su
capitalización como para el funcionamiento ordinario, no es posible enmarcarla en los
mismos parámetros que la técnica contable dispone para las empresas comerciales de
capitales particulares, por lo cual es imposible utilizar, sin previa interpretación de la
realidad económica, las normativas contables que rigen para las empresas puramente
comerciales.
Comentario que merece la Respuesta del Auditado
No obstante la interpretación de la Sociedad respecto al tratamiento de las transferencias
del Tesoro Nacional, se reitera la recomendación por cuanto corresponde aplicar las
normas contables profesionales vigentes.
Observaciones:
No hemos obtenido los análisis correspondientes a fin de determinar posibles cargos por
aplicación del método del Impuesto Diferido.
Recomendaciones:
Efectuar los análisis correspondientes.
Respuesta del Auditado:
La sociedad no aplica el método del impuesto diferido por cuanto no existen diferencias
temporarias. Ello, toda vez que por el impuesto a las ganancias al 31/12/2010 –último
ejercicio con EECC dictaminados – la Sociedad acumula un quebranto impositivo de $
1.363.410.566,43.
La estructura de ingresos de la Sociedad –proveniente mayoritariamente de transferencias
del Tesoro que no forman parte de la base imponible de ingresos de la Sociedad- hacen
prever que no se generarán utilidades futuras gravables, confirmándose así que las
diferencias son permanentes y no transitorias.
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Comentario que merece la Respuesta del Auditado
Consideramos conveniente que la Sociedad aplique para el próximo ejercicio el método del
Impuesto Diferido y exponerlo en Notas a los Estados Contables.
2.2.
UNIDAD DE NEGOCIOS CANAL 7
2.2.1. Horas Extras
Observaciones:
En función de la cantidad de horas extras trabajadas por algunos agentes se ha verificado
incumplimiento normativo en materia de jornada laboral lesionando el tiempo de descanso
obligatorio.
Recomendaciones:
Se recomienda regularizar la situación comentada.
Respuesta del auditado:
Con relación a la cantidad de horas extras realizadas por algunos agentes, efectivamente se
producen excesos cuya regularización se ha constituido en prioridad de las más altas
autoridades de la empresa, debido a que su solución resulta no lineal, en virtud de las
características inherentes a la actividad televisiva.
Cabe tener presente que se han realizado reestructuraciones que convierten a las horas
extra en inexorables. Específicamente, en los últimos años, se han realizado dos
modificaciones determinantes en el sentido descripto: a) el convenio colectivo y b) las
horas de transmisión.
Con relación al convenio, en 1999 se modificó la carga horaria laboral semanal, de modo
que de una organización del trabajo de 36 horas semanales distribuidas en 6 hs. durante 6
días (con un franco en día sábado o domingo), se pasó a 40 hs. semanales organizadas en 8
horas diarias de lunes a viernes. Consecuentemente, todas las tareas desarrolladas durante
sábados y domingos deben cubrirse con horas adicionales; como se puede colegir, de por sí
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esta modificación implicó un incremento del 100% en las horas extra por francos
laborados, en otros términos, por el incremento de 4 hs normales durante la semana (4036), se produjo -ceteris paribus- un incremento de -al menos- 8 hs. extra por semana, o 32
hs. extra adicionales por mes.
En rigor, si la dotación laboral estaba bien organizada antes de la modificación (por caso,
50% trabajaba de lunes a sábado y el otro 50% de domingo a viernes), no hacía falta
trabajo adicional durante sábados y domingos. Por el contrario, luego de la modificación,
los sábados y domingos debieron pasar a cubrirse íntegramente con trabajo adicional.
Paralelamente, con relación a las horas de transmisión, entre los años 2005 y 2006 pasó de
transmitirse durante 18 hs diarias, a transmitir programación las 24 hs del día, todos los
días de la semana, es decir, en forma ininterrumpida.
Como se puede colegir, las dos medidas adoptadas resultan incompatibles sin el recurso al
trabajo adicional de horas extra. Naturalmente, siempre existe la posibilidad aritmética de
"sobredotar" los recursos humanos disponibles durante la semana para distribuir entre más
personas las horas extra que seguirán siendo necesarias durante los sábados y domingos
(ya que por regulación de convenio, tales días son francos para el personal). Pero, como se
podrá inferir, ello conllevaría necesidades presupuestarias que, además de lejanas, serían
verdaderamente ineficientes.
Por otra parte, es también tema de análisis y control las imprevisiones que derivan en la
falta de descanso (no verificación de 12 hs. entre el horario de salida de un día y el de
ingreso al siguiente), con casos emblemáticos como las coberturas de eventos de noticias,
festivales, etc. en los que, como el horario asignado al personal se debe hacer (por
convenio) con 48 hs., ante un alargamiento no previsto de un exterior (incluso también, de
una grabación en estudios), se termina incurriendo en la finalización de la jornada con
posterioridad a las 12 hs previas al comienzo de la siguiente.
En síntesis, lo expuesto debería dar cuenta de las razones que, si bien no justifican el
incumplimiento de normas laborales sobre la jornada de trabajo, al menos dan cuenta de
las dificultades para su regularización y, en el mismo sentido, la necesidad de realizar las
adecuaciones en forma progresiva, de modo de asegurar que el esfuerzo organizacional y
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financiero realizado resulte eficaz, como se puede observar en la tendencia decreciente de
las horas extra per cápita.
2.2.2. Área Comercial
Observaciones:
El Área Comercial no cuenta con procedimientos que contemplen
criterios
predeterminados o una metodología estandarizada para el otorgamiento de bonificaciones
y/o descuentos a clientes, razón por la cual se efectúa de acuerdo a diferentes criterios
comerciales aplicados a cada una de las ventas, negociándose las tarifas según el volumen
de la inversión y la continuidad de la misma, brindando descuentos en concepto de
comisión de agencia cuando la captura del cliente así lo justifica.
Recomendaciones:
La Sociedad debería contar con procedimientos por escrito de los criterios a utilizar en la
relación comercial con los clientes.
Respuesta del auditado:
En este caso se pone de manifiesto que en año 2002, la Universidad de San Martín intentó
establecer una metodología estandarizada de negociación en el área comercial de Canal 7,
sin resultados positivos dada la complejidad que la Universidad verificó respecto de las
condiciones del mercado publicitario. Con el mismo resultado la Universidad de Ciencias
Económicas de la UBA, estuvo trabajando en los años 2005/2006.El concepto y los
sistemas de trabajo responden a un todo a la del resto del quehacer televisivo.
Es importante destacar que nuestra posición en el mercado publicitario ha tenido una
variación en el año 2010, porque hasta ese momento nuestro canal estaba tomado en el
mercado como una señal de cable, perfil que fue impuesto desde esta Gerencia Comercial a
partir del año 2003, ya que anteriormente el canal había sido eliminado de las pautas
publicitarias. Tomados como señal de cable logramos insertarnos en el mercado a través de
los presupuestos asignados a dichas señales, de esa forma pudimos incorporar nuevos
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clientes que no participaban con sus pautas en Canal 7.
En el año 2010, a través de las ventas para los Mundiales de Fútbol, Hockey Femenino y
Basquet, eventos que nos aseguraban una porción superior de rating, se fue introduciendo
la idea de tomar al canal como canal abierto de televisión.
A los efectos destacamos en el movimiento publicitario, que los canales líderes en rating,
acaparan en sus convenios anuales el 80% de los presupuestos publicitarios para televisión,
quedando el 20% restante para distribuir con el resto de las emisoras comerciales.
En consecuencia, en la pelea por obtener una porción de esa pequeña torta, debemos
negociar por cada uno de los presupuestos existentes en el mercado.
Respectos a los canales líderes, que negocian escalas por volumen en cada una de sus
operaciones, nuestro canal solo logró tener dos agencias con escala de inversión, mientras
que con las restantes pautas publicitarias se negocia en forma independiente.
Asimismo se aclara que la Gerencia Comercial tiene una tabla para establecer parámetros
de inversión en una relación de monto y precio, y que los mismo son utilizados por los
ejecutivos de ventas a los efectos de capturar la mayor cantidad de presupuestos existentes.
Estableciendo bonificaciones y/o descuentos a clientes.
Vale considerar, en general, que Fútbol para Todos y Automovilismo para Todos, ocupan
una gran cantidad de horas variables de la programación sin resultados comerciales,
limitando el potencial publicitario aprovechable y tornando incierta la emisión y el
resultados de las pautas adquiridas por los anunciantes, lo que hace compleja la
negociación y la operatividad tanto para el anunciante como para el Canal.
2.2.3. Caja y Bancos
Observaciones:
Al cierre del ejercicio, la titularidad de la cuenta contable “Banco Provincia de Bs. As. Nº
111304” correspondía a SNMP S.E. operando hasta el mes de septiembre de 2011.
En las conciliaciones bancarias se observaron partidas pendientes de conciliar de antigua
data.
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En el sector de tesorería se encuentran documentos ingresados en garantía de obligaciones
desde el año 2000 que se encuentran prescriptos o vencidos.
Recomendaciones:
Realizar un análisis de las partidas pendientes en las conciliaciones bancarias. Regularizar
las situaciones comentadas.
Respuesta del auditado:
Recién pudo ser solicitada la baja de la cuenta corriente “Banco Provincia de Bs. As.” Nº
111304 a nombre del SNMP S.E., cuando el cliente Provincia de Buenos Aires, que abona
sus facturas únicamente con transferencias a cuentas abiertas en su banco, y que por
sistema tenía cargada para los pagos la cuenta corriente en cuestión, terminó de abonar las
facturas por venta de publicidad emitidas por SNMP. En ese momento (agosto 2010),
también se solicitó la apertura de una cuenta corriente a nombre de RTA S.E., la que recién
fue habilitada en enero 2011. No fue posible que la entidad bancaria aceptara considerar
que la facturación emitida por SNMP S.E. formaba parte del activo que por Ley 26.522 fue
transferido a RTA S.E., en consecuencia, con el objetivo de evitar que se dificultara la
cobranza se mantuvo esa única cuenta corriente abierta a nombre del SNMP, informando
de esta situación a SNMP S.E. (e.l.).
Las partidas pendientes en las conciliaciones bancarias fueron regularizadas en agosto de
2011. Asimismo se han tomado los recaudos necesarios para que no queden partidas
pendientes de contabilizar en las conciliaciones bancarias.
Los documentos en garantía vencidos que estaban en poder de la Tesorería fueron
devueltos durante el ejercicio 2011.
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2.2.4. Créditos
Observaciones:
Del relevamiento de los recibos emitidos en el período 01/01/2011 al 31/03/2011 surge
que:
a. De los créditos registrados al cierre del ejercicio 2010 en la cuenta “Deudores por
Publicidad Moneda Local”, se visualizaron cobros por $ 6.167.559 lo que representa el
27,35 % del saldo de la mencionada cuenta.
b. De los créditos registrados al cierre del ejercicio en la cuenta “Deudores por Servicios
Moneda Local”, se visualizaron cobros por $ 1.973.907,48 lo que representa el 44,75 %
del saldo de la cuenta.
c. Se visualizaron recibos emitidos por Tesorería con fecha enero de 2011, por cobranzas
registradas contablemente en el ejercicio 2010. Según surge del “Mayor por
Movimientos de Cuentas” al inicio del ejercicio 2011, los créditos fueron cargados
nuevamente y cancelados en la fecha en que fueron extendidos los recibos.
d. Del análisis de los saldos de “Deudores por Publicidad Moneda Local”, se visualizaron
cuentas con una antigüedad mayor a los dos años, por importes no significativos
respecto del total del rubro. Por ejemplo:
Ideas del Sur SA. $ 32.056,53 por facturas emitidas entre el 30/09/2002 al 31/10/2004.
Va por Mas SA. $ 86.970,11 por facturas emitidas entre el 31/10/2001 al 14/07/2004.
e. Con respecto a la cuenta “Deudores por Publicidad en Canje”, existen saldos con una
antigüedad superior a los dos años por $2.185.688,08, lo que representa el 29,53 % del
saldo de la cuenta.
f. El 46% del saldo de la cuenta “Facturas a Recibir por canje” registrado al 31 de
diciembre de 2010 permanecía inmovilizado al 30 de noviembre de 2011.
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g. El saldo de la cuenta “Deudores en Gestión por Publicidad en Canje” con un saldo de $
1.478.228,61 está integrado por operaciones correspondientes a los ejercicios 2001,
2002, 2003, 2004 y 2005.
h. La cuenta “Deudores en Gestión Moneda Local” incluye un saldo correspondiente al
deudor “Data Televisión” por $ 1.835.014,47 originado en los ejercicios 2004 al 2006
que no está previsionado.
Según Nota de la Gerencia de Asuntos Legales de fecha 20/04/2011, se manifiesta que
“se realizan gestiones extrajudiciales en la Gerencia de Administración y Finanzas para
obtener el recupero del crédito, por lo que este sector no puede realizar una evaluación
sobre las probabilidades de recupero”.
i. El saldo de la cuenta “Deudores en Gestión en Divisas” de $ 24.327,17 se originó en
marzo de 2006.
Recomendaciones:
Realizar gestiones comerciales y administrativas que permitan la recuperabilidad de los
saldos de los deudores por ventas.
Analizar el valor de recupero de los créditos de antigua data.
Establecer procedimientos y circuitos para las operaciones de canje.
Respuesta del auditado:
a. La problemática del atraso en la cobranza medido porcentualmente por lo cobrado en el
primer trimestre 2011, no refleja exactamente la situación, ya que es importante
evidenciar que un alto porcentaje del saldo corresponde a deudores oficiales, que es
donde más se verifica las demoras y además la mora no necesariamente está
relacionada con la gestión de cobranzas. Prueba de ello es que tomando dos pagos: el
Recibo 2494 correspondiente a facturas Telam 2010 por $ 4.739.721,49 cobrado el
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15/12/11 y el Recibo 1934 por cobranza de facturación 2010 a Jefatura de Gabinete de
Ministros por $ 1.200.000,00 en el mes de Julio de 2011, el porcentaje de cobranza del
saldo al cierre 2010 se eleva considerablemente y asciende al 53,85 %.
b. La situación planteada ut supra, se repite en este caso. Dentro de la deuda por servicios
moneda local, figura una factura a la Jefatura de Gabinete de Ministros por $
1.712.689,81 que a la fecha, no ha sido cancelada y representa el 39%
aproximadamente del saldo de la cuenta al cierre del ejercicio 2010.
Sin tomar en cuenta la deuda de Jefatura de Gabinete de Ministros, el porcentaje de
cancelación de los saldos pendientes al cierre de ejercicio 2010, asciende al
94%.finalizado el año 2011.
c. La visualización de cobranzas del 2010, respaldadas por recibos emitidos en enero
2011, corresponden a transferencias acreditadas sobre el cierre del ejercicio e
identificadas con posteridad al mismo. Dado que en los ajustes de cierre de ejercicio los
créditos ya abonados fueron cancelados, se consideró necesario volver a cargar el
crédito en el nuevo ejercicio y cancelarlo contra el documental emitido en 2011. Se
pone en evidencia que los movimientos de cuentas no afectan los saldos.
Se instrumentó el mecanismo necesario a fin de identificar, documentar y registrar en
tiempo dichas transferencias para el cierre del ejercicio 2011.
d. Respecto de Ideas del Sur S.A., si bien la deuda corresponde a facturas emitidas entre
los años 2002 y 2004, la conciliación de saldos entre las partes finalizó el 09/12/2008
en donde se aceptó la compensación de deuda recíproca por un importe de $ 91.352,22,
quedando pendiente de cobrar el saldo indicado por AGN. Luego de varios reclamos
telefónicos y en forma escrita por parte del Departamento de Créditos y Cobranzas y
ante la dilación de la negociación se procedió a enviar la carpeta con los antecedentes a
la Gerencia de Legales en agosto de 2011. El saldo de Va por Más como cliente al
31/12/2010 es de $ 86.970,11 y corresponde a la Coproducción Desayuno.
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Las facturas no fueron remitidas oportunamente a la Gerencia de Legales pues la
mencionada Empresa a esa fecha era Proveedor del Canal.
Si bien lo correcto hubiese sido compensar saldos por el criterio de deudas recíprocas
este hecho no se produjo anteriormente por diferencias surgidas en las negociaciones y
la negativa de la otra parte a formalizar la compensación, dado que se negaba a
presentar la documentación correspondiente.
Al 31 de diciembre de 2011 y ante la iniciación de acciones legales a la firma DATA
TELEVISION S.A. (Empresa relacionada), se decide compensar unilateralmente a fin
de reflejar la correcta situación contable, dado que se estima improbable que esa
Empresa extienda el Recibo necesario para regularizar la cuenta.
e. Las dificultades para lograr que la contraparte de los canjes emitiera las facturas
correspondientes a su prestación, se han minimizado a partir del año 2009, en el que se
instauró la obligación, por parte de las coproducciones, de la entrega de un seguro de
caución. Esta medida no sólo ha permitido resarcirnos de incumplimientos de contratos
respecto al objeto principal (v.gr. ROSSTOC). Dado que previo a la devolución del
certificado, lo cual le implica al responsable dejar de abonar el pago mensual del
mantenimiento del seguro, se verifica que haya cumplido con todos los compromisos
asumidos en el contrato (entre otros, pago de Sadem, AAA, facturación por canje), si
existe algún incumplimiento, no se devuelve el certificado con lo que sigue obligado a
pagar su costo. Es por ello que, si hasta la finalización del contrato no hubiera
cumplido con la entrega de las facturas correspondientes, ante la necesidad de
devolución del certificado de seguro de causión, la contraparte cumple con las
obligaciones pendientes.
Sin embargo, efectivamente quedan situaciones sin resolución, a las que se ha dado
prioridad y de resultas de reiterados reclamos, se ha logrado recibir la facturación sobre
el 60% del valor indicado por AGN.
Asimismo, se ha procedido a incorporar en el resto de los contratos (además de los de
coproducción), que involucren canjes, una cláusula referida a la obligación fiscal de
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facturación.
f.
Efectivamente existen saldos inmovilizados. En casos puntuales (SONY MUSIC), es
correcto que se mantenga, ya que aún a esa fecha, no se había utilizado la publicidad
convenida.
El otro factor que provoca la inmovilización de saldos, corresponde a convenios de
canje concretados (se ha recibido el producto y se ha cursado la publicidad), pero el
proveedor no ha entregado oportunamente la factura correspondiente.
Atento esta situación, a partir del ejercicio 2011 se dieron instrucciones para no recibir
mercadería adquirida mediante canje publicitario, sin la correspondiente factura, para
evitar situaciones como las mencionadas y evitar conservar saldos inmovilizados por
falta de documentación.
Asimismo, se ha procedido a realizar una gestión conjunta entre las Gerencias de
Administración y Comercial, para reclamar esa documentación, lo cual permitió
regularizar cuentas de clientes por un total de $197.763,76.
Por consiguiente, a partir de los canjes acordados en 2011, no se verifican saldos que
no correspondan a publicidad pendiente de emitir.
g. En mérito a la brevedad, nos remitimos a lo expresado respecto a la observación de
Deudores por Publicidad en Canje. Se agrega que al cierre de 2011, se ha logrado
recibir la documentación correspondiente sobre un 56% del valor informado por AGN.
h. Data Televisión siempre cuestionó la facturación que formuló la empresa. Se
mantuvieron innumerables reuniones con abogados de la empresa sin que presentaran
documentación que sustentara sus reclamos. Frustradas todas las instancias de
resolución pacífica fue derivado a legales a mediados de 2011. En función de eso y
considerando que existían además juicios laborales por el programa Desayuno en el que
éramos demandados junto con Data Televisión, Va por más y los socios, en los que no
habíamos formulado pagos y por tanto no podíamos precisar el alcance del "perjuicio",
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se convocó nuevamente a los abogados, momento en el que trajo documentación que de
alguna manera controvertia la facturación. Acordamos que concliaría las cuentas con
Gerencia Comercial, cuestión que volvió a empantanarse, por lo que se ha decidido
iniciar la demanda por el total de la faccturación y ver la cuestión de los juicios
laborales.
i. Se corresponde con lo informado ut supra

Se realizan constantemente gestiones para la cobranza de los deudores por ventas,
tal como ha sido detallado en cada caso. Los Organismos Oficiales son los deudores
que más antigüedad tienen y su forma de pago puede producir algunos cobros de
deudas actuales junto a deudas de ejercicios pasados. Con los demás clientes los
tiempos de cobranzas son en su gran mayoría los pactados, cuando esto no se
cumple se realizan gestiones desde la Gerencia de Administración y Finanzas y en
algunos casos se ha solicitado la colaboración de la Gerencia Comercial. De
persistir la mora, se pide intervención a la Gerencia de Asuntos Legales.
Se trabaja en conjunto con la Gerencia de Asuntos Legales para analizar el valor de
recupero y la conveniencia de iniciar acciones judiciales.
Respecto de procedimientos, se informa que existe la norma para compras en canje.
Es del año 2001 S/ Acta 145 y ampliación S/ Acta 14/2003.
2.2.5. Bienes de Cambio
Observaciones:
Se observó la registración de contratos por derechos de exhibición de acuerdo a las
condiciones de pago, sin tener en cuenta el hecho generador (entrega del material o la
ocurrencia del evento).
No se considera la emisión de los programas a los efectos de la registración de los
contratos por derechos de exhibición para su activación como bienes de cambio o su
imputación a resultado.
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Para el año 2010 la Auditoría General de la Nación propuso los ajustes correspondientes,
habiéndose aceptado los mismos por la Empresa.
Recomendaciones:
Realizar un análisis respecto al correcto devengamiento según el tipo de contrato de
adquisición de derechos de exhibición y a la emisión de los programas.
Respuesta del auditado:
Es práctica habitual activar aquellos derechos que se adquieren para ser utilizados a futuro
o que admiten más de una pasada (films, unitarios, novelas,etc.) y se van reasignando a
gastos a medida que se van agotando los mismos.
Del saldo total de la cuenta al momento del ajuste $ 20.485.856,68 se reclasificaron ($
10.874.636,24) quedando un saldo de $ 9.611.220,34 al 31/12/2010.
Los ($ 10.874.636,24) corresponden a los ajustes propuestos por la AGN que a
continuación se describen:
PROGRAMAS
Contra las Cuerdas
(1)
($3.674.750,00)
Cruce de los Andes
(2)
($50.000,00)
Ecos de mi Tierra
(3)
$79.070,00
Nación Zonámbula
(4)
$206.850,00
Rigoletto a Mantova (5)
$24.000,00
Dicing With Death
(6)
$32.200,00
Los Hombres de Paco (7)
$198.965,04
Cocineros Argentinos (8)
$289.228,72
Programas Científicos (9)
$179.800,00
Sr. y Sra. Camas
(10)
($8.160.000,00)
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De los ajustes mencionados en (3),(4), (5), (6), (7), (8) y (9) corresponden a Programas que
no fueron emitidos por lo tanto son activados. Por lo tanto son ajustes correspondientes a
errores de imputación respecto de lo que conceptualmente corresponde. Con respecto al
ajuste (2) fue emitido en el año 2010 por lo tanto también se enmarca en un error material.
En cuanto a los ajustes (1) y (10) son Programas a producir y emitir en el año 2011 por lo
tanto no corresponde su activación al 31/12/2010. Sin embargo corresponde comentar que
tales asientos originales se hicieron siguiendo el criterio recomendado por AGN en cierres
anteriores.
2.2.6. Otros Activos
Observaciones:
Existen diferencias entre el arqueo realizado al cierre del ejercicio en economato y el saldo
contable, como también bienes ingresados en el ejercicio corriente que fueron
contabilizados en el ejercicio siguiente.
Recomendaciones:
Realizar recuentos físicos periódicos en el sector almacenes.
Respuesta del auditado:
Las diferencias detectadas al cierre del ejercicio en el sector Economato entre las
existencias físicas y los saldos contables (de escasa significatividad), fueron originadas con
posterioridad al último recuento realizado y fueron contabilizados en el ejercicio siguiente,
al controlar el corte de documentación y control de hechos posteriores. Se informa que los
controles son habituales, de todas maneras se ha incorporado en los recuentos periódicos a
personal de Contaduría para reforzar al personal de Economato.
18
2.3.
UNIDAD DE NEGOCIOS RADIO NACIONAL
2.3.1. Caja y Bancos
Observaciones:
Existen fondos fijos con saldos acreedores. El fondo fijo de Tesorería incluye
comprobantes de gastos sin contabilizar.
Las conciliaciones bancarias incluyen partidas pendientes de conciliar que corresponden a
movimientos devengados no contabilizados al cierre del ejercicio que surgen de los
extractos bancarios
Recomendaciones:
Registrar los movimientos de caja y bancos según el devengamiento de las operaciones.
Respuesta del auditado:
Al 31.12.10 existen dos (2) fondos fijos con saldo acreedor de un total de cuarenta y cinco
(45):
Nº DE CUENTA
DESCRIPCION
SALDO AL 31.12.10
111257
FONDO FIJO RNA DIRECCION
($ 202,27)
EJECUTIVA
111259
FONDO FIJO RNA ARTISTICA
($ 535,61)
El motivo en ambos casos, radica en que la rendición de comprobantes fue ingresada el
29/12/2010 (último día hábil del ejercicio) y la reposición de los fondos fue realizada en
01/2011. Es decir, que la situación responde pura y exclusivamente al corte de cierre de
ejercicio.
Asimismo, se ha tomado la decisión de reformular la contabilización de los movimientos
de los Fondos Fijos, equiparando la modalidad utilizada en la unidad de gestión C7, por lo
que la situación observada no volverá a evidenciarse
Respecto a los comprobantes de gastos sin contabilizar, se trata de comprobantes
pendientes de rendición. Debido a la escasa significatividad del monto de los
19
comprobantes ($ 1.574,74) es que no se efectuó la provisión de gastos respectiva. La
totalidad de las partidas pendientes al 31/12/2010 fueron regularizadas durante el ejercicio
2011.
2.3.2. Créditos
a) Observaciones:
No se efectúan controles sobre la publicidad emitida, lo cual permitiría la existencia de
servicios prestados por las emisoras que no se encuentran debidamente registrados.
Recomendaciones:
Se recomienda que se implemente un sistema que permita realizar los controles sobre la
publicidad emitida.
Respuesta del auditado:
Actualmente, el sistema (DINESAT) que efectúa control de tanda en la frecuencia AM 870
sólo permite auditorias o reportes sobre la publicidad de tanda publicitaria que elabora y
autoriza la Gerencia Comercial.
En tal sentido, y para optimizar el control de aire sobre los potenciales PNT, en Abril 2012
se ha contratado el servicio de auditoria de aire para la frecuencia de AM 870; donde se
evaluará la efectividad del mismo en un plazo de 6 meses, para, en su caso, extender el
control a las tres frecuencias de FM de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Se hace
notar que las ventas de publicidad correspondientes a la unidad de gestión Radio Nacional,
están centradas en un 79% en esta frecuencia.
Respecto al control de aire para las frecuencias del interior, no existe en el mercado este
tipo de servicio, sin embargo, estamos en tratativas con la misma empresa que ha iniciado
el servicio en AM 870, para que nos presenten una propuesta que apunte a las franjas
horarias de más audiencia en cada frecuencia, así como evaluar la ecuación costo
beneficio, resultante de la misma.
20
b) Observaciones:
El 66,14 % del saldo de Deudores por ventas se concentra en tres clientes con atrasos en
las cobranzas, a la fecha de las tareas de campo (octubre/2011) no se registraron cobranzas.
Se han recibido facturas de canje para aplicar a las cuentas corrientes de los Deudores por
canje, cabe mencionar que los gastos realizados por canje no se encuentran registrados
cuando se realiza la contraprestación, sino en el momento en que se entregan las facturas
del contraprestador. El IVA crédito fiscal de tales facturas es imputado a resultados,
perdiendo la posibilidad de su aplicación en la determinación de la posición fiscal del IVA.
Recomendaciones:
Realizar gestiones comerciales y administrativas que permitan la recuperabilidad de los
saldos de los deudores por ventas.
Respecto de los proveedores por canje, solicitar las facturas del contraprestador en tiempo
oportuno y contabilizar el IVA crédito fiscal a los efectos de su utilización.
Respuesta del auditado:
Los tres clientes con mayor atraso en las cobranzas, que representan el 52,8% del total de
acreencia, son los siguientes:

JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS

LOTERIA NACIONAL S.E.

TELAM SOCIEDAD DEL ESTADO
Tomando en cuenta la observación, para el cierre 31/12/2011, se ha procedido a
circularizar a la totalidad de la cartera, lo que ha colaborado con la cobranza de una parte
de la misma, así como a efectuar ajustes contables por errores de imputación.
Se está elaborando un informe que permita establecer el curso de acción a seguir con los
créditos pendientes.
A través de las Circulares Conjuntas (G.Com/GAF) N° 1, 2 y 3 de fecha 30/11/10; se
instruyó a todas las emisoras de R.N el procedimiento que deberían llevar a cabo en todos
los casos previstos para operaciones comerciales. En particular sobre los canjes
21
publicitarios, se estableció como condición - sine qua non – la entrega de la factura por
parte del cliente/proveedor en forma previa a la emisión de la OPI, de manera tal de
compensar los créditos que se generan en forma simultánea al momento de la emisión de la
factura por publicidad irradiada emitida por RTA S.E.
A partir del 01/01/2011, hemos implementado un nuevo circuito para la registración
contable de Valores Canje (el cual ha sido puesto en conocimiento de la AGN durante los
trabajos de auditoría a los EE.CC al 31/12/2010) designándose un responsable para esa
tarea e instruyéndose al sector Tesorería como responsable del resguardo de los Valores
Canje en existencia. Este esquema de trabajo, permite la correcta y oportuna registración
de las facturas recibidas del contraprestador (incluyendo la contabilización del IVA Crédito
fiscal generado en cada operación). No obstante, y para los casos puntuales donde la
factura del proveedor (cliente) se emite y consecuentemente recibimos con posterioridad a
la prestación del servicio, se constituye la provisión de gastos, a partir del principio de
“devengado”.
Obviamente, el nuevo esquema de trabajo refleja las operaciones de canje desde el día de
la instrucción. Ahora bien, en las operaciones perfeccionadas con anterioridad a esa fecha,
se mantiene un seguimiento y reclamo al cliente/proveedor para lograr la entrega de la
factura; habiéndose logrado regularizar una gran porción de las operaciones de canje.
2.3.3. Bienes de Uso
Observaciones:
El inventario físico de bienes de uso se encuentra desactualizado y existen demoras en las
registraciones de los movimientos patrimoniales.
Recomendaciones:
Arbitrar los medios necesarios para compatibilizar el inventario físico y el contable.
22
Respuesta del auditado:
El Departamento de Contaduría se encuentra trabajando conjuntamente con el Sector
Patrimonio en la actualización del inventario físico de bienes de uso a fin de conciliar el
mismo con los registros contables; habiéndose, a la fecha (abril 2012), conciliado más del
70% del inventario físico-contable correspondiente al cierre 2011 y movimientos
posteriores.
2.3.4. Deudas Comerciales
Observaciones:

Existen pagos efectuados en el ejercicio 2011 por gastos devengados en el ejercicio
2010 sin contabilizar a esa fecha.

Radio Nacional no determinó Provisión de gastos, al cierre del ejercicio. La Auditoría
efectuó un ajuste por los gastos correspondientes al ejercicio 2010 detectados en el
relevamiento de las órdenes de pago por el período comprendido entre el 01/01 al
31/03/2011, habiendo la Sociedad aceptado el mismo.

La cuenta “Proveedores en Moneda Local” incluye Honorarios artísticos a Pagar, Tasas
municipales a Pagar, Servicios varios (luz, agua) a Pagar.

Con respecto a los proveedores “Telecom Argentina” y “Telefónica de Argentina SA”
se observaron órdenes de pago del mes de enero de 2011 (por pagos de servicios
devengados en el año 2010) por un importe total superior a la deuda registrada al cierre
del ejercicio 2010.

De la confrontación entre la orden de pago a favor del proveedor OCASA con su
documentación de respaldo, se verificó que la orden de pago representa el 75% de la
factura, efectuándose el registro por el mismo importe. El 25% restante corresponde a
canje y no se obtuvieron evidencias de su contabilización.
23
Recomendaciones:
Implementar al cierre de ejercicio el devengamiento de gastos a través de provisiones
contables.
Efectuar análisis más exhaustivo de cuentas a los efectos de evitar las situaciones
comentadas.
Reclasificar los saldos de la cuenta de proveedores a los efectos de su correcta imputación.
Respuesta del auditado:
Las observaciones detalladas en el 1º y 4º párrafos se corresponden con la misma
problemática, que fue saldada con lo indicado por AGN en el 2º párrafo. La recomendación
de implementar la provisión de gastos ha sido considerada para los cierres venideros, ya
que, para el 2010 fue subsanado por los ajustes sugeridos.
Asimismo, se informa que se han reclasificado los saldos correspondientes a deudas
generadas por Impuesto Inmobiliario y Tasas Municipales a la cuenta “IMP.
INMOBILIARIO Y TASAS MUNICIPALES”, tal lo sugerido.
En lo que respecta a “Honorarios artísticos a pagar - Servicios a pagar”, y teniendo en
cuenta que las normas contables no requieren la apertura propuesta en la observación, no
consideramos necesaria la reclasificación de los saldos, dado que a nuestro criterio
profesional la imputación actual es correcta.
En cuanto a OCASA, la situación observada tiene relación directa con lo informado por
AGN en el Punto 2.3.2 respecto a la registración deficiente de los canjes publicitarios;
sobre la cual nos remitimos a lo ya expuesto.
Por otra parte, se informa que al 31/12/11 la cuenta corriente del proveedor OCASA se
encuentra conciliada.
24
2.3.5. Ingresos por Ventas
Observaciones:
Se determinó que existen ventas devengadas en el ejercicio 2010 que corresponden al
ejercicio 2009, como así también en el ejercicio 2011 se devengaron ventas que
corresponden al ejercicio 2010.
Recomendaciones
Devengar las ventas en el ejercicio correspondiente.
Respuesta del auditado:
La observación es pertinente y se produce en relación a la tardanza en la información
remitida por las frecuencias del interior. Se han tomado los recaudos para evitar el
inconveniente a futuro. De todas maneras, es de manifestar que los errores detectados no
han sido significativos. El tema será considerado para el siguiente ejercicio.
UNIDAD DE NEGOCIOS EMISORAS COMERCIALES
Respuesta del auditado
Previo a todo, se expresa que el ejercicio finalizado el 31/12/10 ha sido el primero en
contener información contable de las “Emisoras Comerciales”. En relación a ello se
destaca que la incorporación de las mismas demandó un extraordinario esfuerzo en la
implementación de circuitos de información contable y control interno, que se han ido
poniendo en marcha y mejorando durante el transcurso del ejercicio citado. Ello con el
objeto de integrar la información y registros de estas emisoras al resto de la organización,
situación que ha sido arto compleja.
25
2.4.1. Caja y Bancos
Observaciones:
De los saldos bancarios que ascienden a $ 1.207.156,67 que representan el 92,53% del
saldo total de disponibilidades $ 780.747,- no ha podido ser cotejado con los
respectivos extractos, en razón que los mismos no nos han sido suministrados.
(Aproximadamente 65% del rubro).
Recomendaciones:
Se recomienda suministrar la documentación de respaldo a la auditoría en tiempo
oportuno.
Respuesta del auditado
Se ha tomado debida nota de la presente observación y se han implementado las
medidas pertinentes de manera que en la actualidad se encuentran a disposición en
forma mensual la totalidad de los extractos bancarios de cada una de las emisoras.
Debe señalarse que, durante el ejercicio 2010 se operaba con las cuentas bancarias a
nombre de cada una de las emisoras, situación que se ha resuelto completamente con la
apertura de nuevas cuentas bancarias a nombre de RTA S.E. Esta circunstancia
dificultaba la obtención de la totalidad de los extractos bancarios en tiempo y forma.
Se informa que para el cierre 2011, la situación se encuentra controlada y la
contabilización de las operaciones 2012, cuenta con el atraso normal de los plazos de
envío de la documentación. Las registraciones de devengamiento y pago de sueldos y
cargas sociales, así como la facturación, se encuentra al día.
2.4.2. Créditos
Observaciones:
Clientes: $ 2.858.625,19
De la muestra de 60% del saldo según cuentas corrientes solo se pudieron verificar
cobros posteriores del 9,73% de los recibos de los 3 meses del ejercicio siguiente. Se ha
26
solicitado las cuentas al 30 de octubre de 2011 y dicho porcentaje arroja
aproximadamente un 20 %.
Se observa una cantidad considerable de recibos que presentan falencias para su
imputación (falta de codificación del cliente, falta o inadecuada referencia a la aplicación
de la cobranza, referencia a una factura inexistente, etc.) lo que afecta la correcta
determinación de las cuentas corrientes.
Recomendaciones:
Realizar un seguimiento de las cobranzas que permitan la recuperabilidad de los créditos.
Emitir los recibos con toda la información necesaria para su correlación con los saldos de
las cuentas corrientes.
Respuesta del Auditado:
La observación es pertinente y se evita abundar en los argumentos ya esgrimidos
respecto a los ajustes progresivos en el control de la información que proviene de las
emisoras. Se agrega que durante el transcurso del 2011, se han implementado
mecanismos que permitan lograr una correcta imputación de las cobranzas,
impartiéndose precisas instrucciones para la confección de los respectivos recibos a fin
de lograr toda la información necesaria para alcanzar tal cometido.
Al mismo tiempo se ha iniciado un proceso de seguimiento de los créditos a los efectos
de lograr una sensible mejora en los respectivos índices.
2.4.3. Previsiones Juicios:
Observaciones:
Las emisoras han enviado un detalle de los juicios pendientes pero no se ha registrado
previsión alguna por dicho concepto.
Recomendaciones:
Analizar los juicios pendientes a los efectos de determinar la previsión correspondiente.
27
Respuesta del Auditado:
Se han recopilado los antecedentes de todos los juicios obrantes en las emisoras, sin
importar el momento en que se produjeron las causas generadoras de los mismos. Dicha
información fue puesta a disposición de la Gerencia de Asuntos Legales de la Unidad de
Negocios Radio Nacional.
El cúmulo de la información recibida y procesada, permitirá incorporar al cierre del
ejercicio 2011 la constitución de las previsiones correspondientes de acuerdo al análisis
legal realizado.
2.4.4. Otros Egresos
Observaciones:
La entidad ha registrado los saldos iniciales de acuerdo con la información enviada por
las emisoras y las cobranzas. La diferencia con los saldos finales de caja y bancos se
registró contra esta cuenta $ 2.923.890 que en realidad corresponde a gastos, no
encontrándose disponible la documentación respaldatoria. (aproximadamente 8% del
resultado).
Recomendaciones:
Se recomienda que en el futuro se realice un análisis de la información emitida a los
efectos de evitar las situaciones comentadas y que permitan mayor confiabilidad a los
saldos contables.
Respuesta del auditado:
Nos remitimos a lo señalado en los párrafos anteriores
28
2.5.
UNIDAD CENTRAL
Observaciones:
De la cuenta “Transferencias de Organismos Oficiales” con un saldo al cierre del ejercicio
de $ 2.218.241,95, no se contó con su integración y análisis correspondiente, con el objeto
de efectuar las imputaciones a las cuentas pertinentes.
De la cuenta 11320507 – “IVA Saldo Técnico a Favor” con un saldo de $ 34.740.831,59,
no es posible determinar la posibilidad de recupero del crédito de acuerdo a normas
contables profesionales.
Al 31 de diciembre de 2010 el saldo de la cuenta 213102 “Impuesto a la Ganancia Mínima
Presunta” de $ 14.113.112,87, no se encuentra actualizado. Al 31 de diciembre de 2010 la
deuda ajustada por Ganancia Mínima Presunta por los períodos 2001 a 2007 se compone
de $ 9.646.835,33 de capital y $ 12.203.773,44 de intereses, total $ 21.850.608,77
Además, la sociedad no ha presentado la DDJJ por el ejercicio irregular al 31 de diciembre
de 2009, por considerar que se encuentra exenta del mencionado impuesto según Ley Nº
25.063 artículo 3 inciso i). A la fecha del presente informe, la Sociedad no ha efectuado la
correspondiente presentación ante la AFIP a fin de que dicho Organismo se expida sobre la
correspondencia de la exención. No se ha expuesto el cálculo del impuesto a ingresar por
los ejercicios 2009 y 2010, en caso de no prosperar la exención mencionada.
Recomendaciones:
Realizar los análisis respectivos a los efectos de la correspondiente aplicación a las cuentas
contables y de la recuperabilidad de los créditos impositivos.
Efectuar la actualización del saldo del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
Respuesta del auditado:
Respecto de la cuenta “Transferencias de Organismos Oficiales” se hace saber que el saldo
de la misma ha sido analizado y conciliado al cierre del ejercicio 2010. Asimismo se han
tomado los recaudos para que dicha cuenta este íntegramente conciliada al cierre del
ejercicio 2011.
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Respecto del Saldo Técnico a Favor correspondiente al IVA se señala que, tratándose de un
crédito condicionado a la existencia de débitos fiscales para su aplicación, y no habiendo
otras alternativas legales para su recupero, la Sociedad está analizando el origen de los
saldos y la posible constitución de una previsión considerando aquellos créditos de difícil
posibilidad de compensación.
Con referencia al Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta se destaca que la Sociedad ha
presentado ante la AFIP una Nota con fecha 31 de Enero de 2012, solicitando el
Reconocimiento de la Exención de las obligaciones tributarias derivadas del Impuesto a la
Ganancia Mínima Presunta, conforme artículo 3 del Decreto 145/81 o bien se la considere
exenta, en los términos del inciso i) del artículo 3 de la ley 25.063. En relación a ello se
hace saber que, la AFIP aún no se ha expedido respecto de la solicitud formulada.
No obstante la presentación realizada y el fallo de la Corte Suprema de Justicia de la
Nación que se menciona en dicha nota, la Sociedad ha realizado los cálculos para
previsionar lo pertinente por los ejercicios finalizados al 31/12/2009 y 31/12/2010
respectivamente para el caso en que la evolución de los acontecimientos lo requieran. En
consecuencia, de no mediar una respuesta próxima, se incorporarán al ejercicio 2011 los
ajustes correspondientes a la previsión por los años 2009, 2010 y 2011.
Comentario que merece la Respuesta del Auditado
Respecto de la cuenta “Transferencias de Organismos Oficiales”, a la fecha de nuestra
auditoría (diciembre de 2011), la Sociedad no nos había suministrado la integración y
análisis correspondiente, de acuerdo a la respuesta del auditado, durante la auditoría del
ejercicio al 31 de diciembre de 2011 se efectuará un seguimiento de lo allí expuesto.
BUENOS AIRES, 28 de septiembre de 2012
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