INFORME SOBRE CONTROLES - INTERNO Y CONTABLE - Señores Radio y Televisión Argentina S.E. Avda. Figueroa Alcorta 2977 Ciudad Autónoma de Buenos Aires La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo independiente, efectuó la auditoría de los Estados Contables de RADIO Y TELEVISION ARGENTINA S.E., correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2013. Como resultado de la citada auditoría, han surgido algunas observaciones y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y de control interno, que hemos considerado necesario informar a Ustedes para su conocimiento y acción futura. 1. ALCANCE DEL TRABAJO Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, las cuales, en su conjunto, son compatibles con las aceptadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por RADIO Y TELEVISION ARGENTINA S.E., no tuvo como objetivo principal el análisis de su sistema de control interno, ya que nuestra revisión no fue planificada con el propósito de un minucioso estudio y evaluación de ninguno de los elementos del referido sistema, ni fue realizada con el objetivo de brindar recomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control interno de la Sociedad para evitar o detectar errores e irregularidades. El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en evaluar los controles que tienen efecto sobre la información 1 contable-financiera generada por la Sociedad y que pueden, por lo tanto, afectar los saldos finales de los Estados Contables. En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la evaluación del control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el desarrollo de nuestro examen y por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar. Las Observaciones y Recomendaciones expuestas seguidamente han sido puestas en conocimiento de RADIO Y TELEVISION ARGENTINA S.E., a efectos de obtener el parecer de los sectores auditados, según se indica en cada caso. 2. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES 2.1. GENERAL Observaciones La Sociedad no cuenta con Manuales de Normas y Procedimientos Administrativos y Contables aprobados que contemplen responsabilidades, actividades y secuencias. Recomendaciones Se recomienda que se tomen los recaudos necesarios a efectos de implementar a la brevedad posible los Manuales referidos. Respuesta del auditado Se informa que para los procedimientos más relevantes RTA S.E. cuenta con resoluciones y/o instrucciones que respetan los contenidos y objetivos clásicos del “Manual de Normas y Procedimientos Administrativos”, salvo el agrupamiento en un mismo compendio. Son normativas que reflejan una expresión formal de todas las informaciones e instrucciones necesarias para operar en un determinado procedimiento asegurando razonablemente el logro adecuado del objetivo, cumpliendo con los puntos de control correspondientes. (V,gr. Reglamento de Compras y Contrataciones, Reglamento de Incorporación de Personal, 2 Instrucciones de Manejo de Operaciones de Canje, Procedimiento de Control de Ingreso de Bienes de Uso y Bienes Consumibles, Estructura Organizativa, Instructivo Básico de Administración para las Emisoras Incorporadas por Ley 26.522, Rendición de Viáticos, Facturación de Publicidad, etc). Asimismo, en forma permanente se producen revisiones, ajustes y nuevas normativas, respondiendo a necesidades operativas, actualizaciones y automatización de procesos. Observaciones La Sociedad imputa al resultado del ejercicio las transferencias recibidas del Estado Nacional a los efectos de hacer frente al déficit operativo, ascendiendo las mismas al 31 de diciembre de 2013 a $ 921.208.000,- y que se origina por la ausencia de recursos propios para hacer frente a la totalidad de sus gastos de explotación. Recomendaciones Estas transferencias, deberían exponerse en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto, al corresponderse con operaciones con el accionista. Respuesta del auditado La Sociedad adoptó el criterio de exponer las transferencias que recibe para gastos de capital en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto, por considerar que las mismas son aplicadas a compras y/o contrataciones que incrementan el Activo no Corriente. En lo que respecta a las transferencias corrientes, entiende que las mismas se corresponden con sus necesidades de financiamiento habitual, predeterminado en su presupuesto anual elevado y aprobado por la autoridad de aplicación. Comentario que merece la respuesta del auditado No obstante la interpretación de la Sociedad respecto al tratamiento de las transferencias del Tesoro Nacional, se reitera la recomendación por cuanto corresponde aplicar las normas contables profesionales vigentes. 3 2.2. UNIDAD DE NEGOCIOS CANAL 7 2.2.1. Créditos Observaciones De los procedimientos aplicados se pudo constatar que existen deudores de antigua data, sobre los cuales se ha verificado por hechos posteriores que no existen gestiones de cobranzas, como tampoco indicios que permitan aseverar su recuperabilidad: a) De los créditos registrados al cierre del ejercicio 2013 en la cuenta “Deudores por Publicidad Moneda Local” se visualizaron cobros por $ 15.056.193,77, lo que representa el 43,31 % del saldo de la mencionada cuenta e integrada por importes de antigua data por $ 4.157.903,99, que representan el 11,96 % del saldo. b) De los créditos registrados al cierre del ejercicio en la cuenta “Deudores por Servicios Moneda Local”, el 89,14 % del saldo de la cuenta tiene una antigüedad de más de dos años. c) Con respecto a la cuenta “Deudores por Publicidad en Canje”, existen saldos con una antigüedad superior a los dos años por $ 1.360.145,94, lo que representa el 34,26 % del saldo de la cuenta. d) El total del saldo de la cuenta “Deudores en Gestión por Publicidad en Canje” de $ 2.088.208,78 corresponden a operaciones comprendidas entre los ejercicios 2004 y 2010, sin previsionar. e) Los saldos de la cuenta “Deudores en Gestión Moneda Local”, solamente el 68 % se encuentran previsionados, teniendo en cuenta que existen saldos de antigua data. f) Los Deudores por Servicios de Trenque Lauquen están integrados por cuentas de antigua data que representan el 79 % del total del saldo. g) Del saldo de la cuenta “Deudores por Servicios en Divisas” U$S 81.135,00 se originó en noviembre de 2006. 4 Recomendaciones Teniendo en cuenta lo expuesto en el párrafo anterior, se debería efectuar un análisis íntegro de las cuentas de créditos a efectos de clasificar a los mismos según su categoría (Morosos, en Gestión o Incobrables), considerando la recuperabilidad de los créditos. Respuesta del auditado a) Al momento de emitir la presente respuesta (marzo de 2015), y como consecuencia de la profundización de las gestiones de cobranza, el porcentaje de saldos de antigua data pendientes de cancelación ha disminuido considerablemente, representando menos del 7% del total de la cuenta. Al mismo tiempo se destaca que los principales deudores son, en su mayoría, organismos oficiales. En estos casos la cobranza se encuentra sujeta a la disponibilidad de las partidas asignadas por el estado nacional para su cancelación, motivo por el cual los plazos de cobranza no tienen relación con los que habitualmente se pacta con clientes del ámbito privado. Al solo efecto ilustrativo se detallan los principales saldos que componen la cuenta: 00411 Jefatura de Gab. de Min. - Sec. de Med. de Com. $ 1.550.487,41 02445 Instituto Prov. de Loterias y Cas. Pcia. de Bs. As. $ 978.070,27 02752 TELAM Sociedad del Estado $ 996.061,14 03360 Agencia de Recaudación de la Pcia. de Bs. As. $ 03525 Fideicomiso de Adm. de Pautas Publicitarias $ 145.195,40 40.836,58 b) El saldo de la deuda por servicios moneda local, se encuentra conformado en un 81% por una factura emitida a la Jefatura de Gabinete de Ministros. El importe de la misma asciende a $ 1.712.689,81 y, a pesar de los reclamos efectuados, persiste la dificultad para su cancelación por idénticos motivos a los expresados en el apartado a). c) Se encuentra en proceso de reclamo desde el Area Comercial. Concluida esta etapa se analizará la conveniencia del inicio de acciones legales. d) Por los clientes que conforman el crédito mencionado se ha dado curso a la Gerencia de Asuntos Legales para que inicie las acciones que estime corresponder debido a que se han agotado las instancias de reclamo por parte de las áreas administrativas correspondientes. e) Las gestiones de cobranzas continúan en curso, motivo por el cual no se dan las causales, de 5 acuerdo a los informes del Area Legal, para previsionar o dar de baja esos créditos. f) Se encuentra en proceso el análisis de su composición con el objeto de realizar los ajustes pertinentes. g) La deuda tiene origen en servicios prestados a Venezolana de Televisión por la cobertura de los juegos ODESUR, resultando infructuosas las tratativas para su cobro. La totalidad de la deuda fue previsonada como incobrable al cierre del ejercicio 2013, de acuerdo a los ajustes solicitados por la Auditoría. Se procederá a solicitar la intervención de la Gerencia de Asuntos Legales. 2.2.2. Otros Créditos Observaciones De las tareas realizadas, se observa que los anticipos en divisas entregados al personal, tanto los del Canal 7 como los de Trenque Lauquen, se componen de partidas de antigua data. Recomendaciones Se recomienda establecer normas y procedimientos fijando un tiempo prudencial para la rendición de los anticipos. Respuesta del auditado Se ha instruido al personal a cargo de la tarea a los efectos de reforzar el proceso de reclamo de las rendiciones haciendo especial hincapié en los plazos para la presentación de la documentación correspondiente. 2.2.3. Bienes de Uso Observaciones De las labores realizadas en el componente surgen que: a) La cuenta Anticipos Bienes de Uso incluye importes de antigua data por $ 554.892,85 (26,72 % del saldo). b) No se tuvo evidencia de la toma de inventarios físico al cierre del ejercicio. 6 Recomendaciones Efectuar el análisis sobre la aplicación y/o naturaleza de los anticipos, y arbitrar los medios necesarios para realizar la toma de inventarios físico de bienes al cierre de cada ejercicio. Respuesta del auditado a) Durante el ejercicio 2014 se concluyeron varias de las operaciones comprendidas en el saldo precitado. El remanente de anticipos abonados a proveedores para adquisición de bienes de uso al 31-12-2014 es de $ 389.044,35, lo que representa un recupero del orden del 37,10%. El resto de los anticipos serán analizados juntamente con el Area Legal con el objeto de determinar el curso de acción a seguir en cada caso. b) La sociedad utiliza el mecanismo de inventario permanente y realiza desde el Area de Patrimonio un muestreo con el objeto de verificar las registraciones. 2.2.4. Deudas Comerciales a) Proveedores Canje Observaciones El 24,75 % del saldo de la cuenta está compuesto por operaciones con una antigüedad mayor a un año, las cuales no han sido compensadas por Canal 7 dado que no se ha hecho opción de los canjes contratados. Recomendaciones Realizar el análisis de la cuenta a fin de que se haga uso de la opción de la publicidad. Respuesta del auditado Se procedió al análisis y ajuste de las cuentas. El saldo a la fecha (marzo de 2015) representa un 20,28% del total, lo que refleja una mejora respecto de la situación original. Actualmente se encuentra en proceso de análisis un informe del Area Comercial para la verificación de la vigencia de cada convenio, y consecuentemente realizar los ajustes que correspondan. 7 b) Proveedores Moneda Local y en Divisas Observaciones El 8 % ($ 2.458.253,45) del saldo de la cuenta “Proveedores Moneda Local” está compuesta por deudas con una antigüedad superior a dos años, y en la cuenta “Proveedores en Divisas” el 6,50 % (U$S 36.602,-) se encuentra en idéntica situación. Recomendaciones Se recomienda analizar y regularizar la situación planteada. Respuesta del auditado Durante el ejercicio 2014 se efectuaron ajustes en el saldo de Proveedores Moneda Local, por un monto total de $ 242.948,74. El saldo pendiente de la cuenta, como así también el correspondiente a la cuenta en divisas, será analizado con mayor extensión y, en caso de corresponder, se dará curso a la Gerencia de Asuntos Legales para que dictamine sobre la posible prescripción de dichas deudas, dado el tiempo transcurrido y la inexistencia de reclamos. 2.2.5. Sueldos y Cargas Sociales Observaciones Se ha constatado que en las siguientes cuentas que componen el rubro “Deudas Sociales” existen movimientos de antigua data: 212102 “Sueldos no Reclamados” saldo acreedor de $ 292.022,32 con movimientos desde 2002 en adelante. 212103 “Otras Deudas con el Personal” saldo acreedor de $ 2.362,50 con movimientos de 2010. 212105 “Retroactivo SAL-SAT-PRENSA-APJ” saldo acreedor de $ 116.457,77 con movimientos del 2007 al 2010. 212107 “Boden 2008” saldo acreedor de $ 66.923,90 que corresponde al año 2008. 8 Recomendaciones Se deberían analizar y regularizar las situaciones planteadas. Respuesta del auditado Se procedió a analizar la composición de estas cuentas y se cursará solicitud de opinión a la Gerencia de Legales con el objeto de registrar el ajuste resultante en el ejercicio 2014. 2.2.6. Descanso Obligatorio Observaciones En función de la cantidad de horas extras trabajadas por algunos agentes se ha verificado incumplimiento normativo en materia de jornada laboral lesionando el tiempo de descanso obligatorio. Recomendaciones Se recomienda regularizar la situación comentada. Respuesta del auditado Durante el ejercicio se ha profundizado el trabajo de planificación de las tareas de exteriores y grabaciones. A consecuencia de ello ha mejorado la relación entre las horas trabajadas por agente y el inicio de una nueva jornada laboral. Sin embargo, existen circunstancias de transmisión imprevistas, propias de la actividad, que impiden cumplir en forma absoluta con la normativa. 2.3. UNIDAD DE NEGOCIOS RADIO NACIONAL 2.3.1. Créditos Observaciones No se efectúan controles sobre la publicidad emitida, a excepción de la frecuencia de AM 870 (AM de LRA 1 Radio Nacional Buenos Aires), lo cual permitiría la existencia de servicios prestados por las emisoras que no se encuentran debidamente registrados. Además se ha 9 detectado por hechos posteriores, que hasta el mes de mayo de 2014 se facturaron servicios por publicidad prestados durante el ejercicio por $ 5.143.751 (ajustado a propuesta de la auditoría), importe que representa el 25,60 % del total de los ingresos. Recomendaciones Se recomienda que se implemente un sistema que permita realizar los controles sobre la publicidad emitida en todas las frecuencias y establecer circuitos y controles que permitan devengar los ingresos en el periodo correspondiente. Respuesta del auditado En primera instancia resulta necesario destacar que a partir de 2012 se realiza el control de aire en la emisora AM 870, la cual concentra más del 50% de la publicidad emitida a nivel nacional. A partir de la reciente implementación del sistema de automatización de audio adquirido mediante LP 11/2013, se ha extendido dicho control a las tandas publicitarias en las cuatro frecuencias de LRA 1 (AM 870, FM Rock, FM Folklórica y FM Clásica). En consecuencia puede decirse que se ha instalado y puesto en funcionamiento un sistema integral de control de LRA 1, que incluye no solamente la frecuencia de AM. Por otra parte y en relación con las emisoras del interior, se destaca en primer lugar el inicio de una serie de pruebas en las ocho “ex – Emisoras Comerciales” que tienen como objeto la implementación un nuevo software que permite el control de tandas publicitarias y PNTs (Publicidad No Tradicional). En lo que respecta a la facturación de servicios por publicidad registrada durante el ejercicio 2014, a nivel contable se realizan controles y se efectúa el devengamiento correspondiente de modo de asignar los ingresos al ejercicio en el cual tuvieron origen. A efectos de optimizar los tiempos de emisión de la facturación, se implementará durante el presente año 2015 un módulo dentro del sistema operativo de SISTRON que automatizará el proceso de emisión de Órdenes de Publicidad lo cual redundará en la agilización de los tiempos de generación de la facturación. 10 2.3.2. Provisión para Gastos Observaciones De la revisión efectuada surge que no se realiza un devengamiento para el cierre del ejercicio, con respecto a los gastos provisionados, de las Tasas Municipales, las cuales se contabilizan cuando existen intimaciones por parte de las Jurisdicciones acreedoras, sin tener en cuenta el período al cual corresponden. Recomendaciones Se debería realizar un devegamiento de las Tasas Municipales para el cierre del ejercicio, en base a la mejor estimación posible, teniendo en cuenta las últimas liquidaciones inmediatas anteriores. Además resultaría conveniente circularizar a las Jurisdicciones para poder contar con el detalle de la deuda al cierre del ejercicio de los Estados Contables. Respuesta del auditado Durante el ejercicio 2014, se ha procedido a circularizar a las distintas Jurisdicciones y se han registrado las deudas devengadas en cada caso a partir de un trabajo previo de conciliación. Sin perjuicio de ello resulta necesario destacar que por la cantidad y dispersión geográfica de los inmuebles de Radio Nacional, la tarea iniciada reviste un carácter de particular dificultad, agravada por la complejidad de obtener de cada Municipio y/o Provincia un resumen de cuenta actualizado por partida inmobiliaria. 2.3.3. Sueldos y Cargas Sociales Observaciones Como consecuencia de la falta de control, se detectaron diferencias en el cargo a resultados de las cuentas Sueldos versus los conceptos remunerativos y no remunerativos liquidados según las planillas entregadas por el Departamento de Liquidación de Haberes. Recomendaciones Disponer de un procedimiento que permita constatar la registración del devengamiento de haberes, de acuerdo a la información emitida por el Departamento de Liquidación de Haberes. 11 Respuesta del auditado Se procederá de acuerdo a las recomendaciones citadas por esa Auditoría General de la Nación. 2.3.4. Previsiones para juicios Observaciones Del informe suministrado por el Departamento de Legales, surgen juicios en los cuales no se establece el porcentaje de probabilidad de ocurrencia a favor o en contra de la Sociedad, para poder determinar el cargo a resultados del ejercicio. Recomendaciones Se recomienda fijar criterios entre las Unidades de Negocio para evaluar las contingencias por juicios, fijando los porcentajes de probabilidad de ocurrencia a efectos de determinar, de corresponder, el cargo a resultados. Respuesta del auditado Se toma en consideración la observación y sucesiva recomendación en lo que hace a la uniformidad de criterios para evaluar las contingencias de tal naturaleza. CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 29 de mayo de 2015 12