INFORME SOBRE CONTROLES - INTERNO Y CONTABLE - Señores Radio y Televisión Argentina S.E. Avda. Figueroa Alcorta 2977 Ciudad Autónoma de Buenos Aires La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo independiente, efectuó la auditoría de los Estados Contables de RADIO Y TELEVISION ARGENTINA S.E., correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2011, emitiendo el respectivo Informe del Auditor con fecha 12 de abril de 2013. Como resultado de la citada auditoría, han surgido algunas observaciones y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y de control interno, que hemos considerado necesario informar a Ustedes para su conocimiento y acción futura. 1. ALCANCE DEL TRABAJO Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, las cuales, en su conjunto, son compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. El requerimiento de auditoría efectuado por RADIO Y TELEVISION ARGENTINA S.E., no tuvo como objetivo principal el análisis de su sistema de control interno, ya que nuestra revisión no fue planificada con el propósito de un minucioso estudio y evaluación de 1 ninguno de los elementos del referido sistema, ni fue realizada con el objetivo de brindar recomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control interno de la Sociedad para evitar o detectar errores e irregularidades. El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en evaluar los controles que tienen efecto sobre la información contable-financiera generada por la Sociedad y que pueden, por lo tanto, afectar los saldos finales de los Estados Contables. En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la evaluación del control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante el desarrollo de nuestro examen y por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar. Las Observaciones y Recomendaciones expuestas seguidamente han sido puestas en conocimiento de RADIO Y TELEVISION ARGENTINA S.E. a efectos de obtener el parecer de los sectores auditados, según se indica en cada caso. 2. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES 2.1. GENERAL Observaciones: La Sociedad no cuenta con Manuales de Normas y Procedimientos Administrativos y Contables aprobados que contemplen responsabilidades, actividades y secuencias. Recomendaciones: Se recomienda que se tomen los recaudos necesarios a efectos de implementar a la brevedad posible los Manuales referidos. 2 Respuesta del auditado: Se informa que para los procedimientos más importantes se cuenta con resoluciones y/o instrucciones que respetan los contenidos y objetivos clásicos del Manual de Normas y Procedimientos Administrativos, salvo el agrupamiento en un mismo compendio, es decir, son normativas que reflejan una expresión formal de todas las informaciones e instrucciones necesarias para operar en un determinado procedimiento asegurando razonablemente el logro adecuado del objetivo, cumpliendo con los puntos de control correspondientes. (V,gr, Reglamento de Compras y Contrataciones, Reglamento de Incorporación de Personal, Instrucciones de Manejo de Operaciones de Canje, Procedimiento de Control de Ingreso de Bienes de Uso y Bienes Consumibles, Estructura Organizativa, Instructivo Básico de Administración para las Emisoras incorporadas por Ley 26.522, Rendición de Viáticos, Facturación de Publicidad, etc). Asimismo, en forma permanente se producen revisiones, ajustes y nuevas normativas, respondiendo a necesidades operativas y actualizaciones y automatización de procesos. En particular, actualmente se ha iniciado el proceso de análisis para la migración del actual sistema de liquidación de haberes a un modelo más integrado, basado en la descentralización operativa (ingreso de novedades) y centralización de procesos. Observaciones: La Sociedad imputa al resultado del ejercicio las transferencias recibidas del Estado Nacional a los efectos de hacer frente al déficit operativo que alcanzó, al 31 de diciembre de 2011 a $ 705.413.967,- y que se origina por la ausencia de recursos propios para hacer frente a la totalidad de sus gastos de explotación. Recomendaciones: Estas transferencias, deberían exponerse en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto, al corresponderse con operaciones con el accionista. 3 Respuesta del auditado: La Sociedad adoptó el criterio de exponer las transferencias que recibe para gastos de capital en el EEPN, por considerar que las mismas son aplicadas a compras y/o contrataciones que incrementan el activo no corriente. En lo que respecta a las transferencias corrientes, entiende que las mismas se corresponden con sus necesidades de financiamiento habitual, predeterminado en su presupuesto anual elevado y aprobado por la autoridad de aplicación. El mismo permite cubrir las necesidades de financiamiento y tiende a obtener un resultado neutro –ni déficit ni superávit-. Comentario que merece la Respuesta del Auditado No obstante la interpretación de la Sociedad respecto al tratamiento de las transferencias del Tesoro Nacional, se reitera la recomendación por cuanto corresponde aplicar las normas contables profesionales vigentes. 2.2. UNIDAD DE NEGOCIOS CANAL 7 2.2.1. Créditos Observaciones: Del relevamiento de los recibos emitidos en el período 01/01/2012 al 31/03/2012 surge que: a) De los créditos registrados al cierre del ejercicio 2011 en la cuenta “Deudores por Publicidad Moneda Local”, se visualizaron cobros por $ 19.777.539,- lo que representa el 52,60 % del saldo de la mencionada cuenta. b) De los créditos registrados al cierre del ejercicio en la cuenta “Deudores por Servicios Moneda Local”, el 94,65 % del saldo de la cuenta tiene una antigüedad de más de 2 años. 4 c) Del análisis de los saldos de “Deudores por Publicidad Moneda Local”, se visualizaron cuentas con una antigüedad mayor a los dos años, por $ 1.223.026,78, importe que representa el 3 % del total de Deudores Por Publicidad Moneda Local. d) Con respecto a la cuenta “Deudores por Publicidad en Canje”, existen saldos con una antigüedad superior a los dos años por $ 3.325.306,51 lo que representa el 30,99 % del saldo de la cuenta. Por hechos posteriores sólo se cobraron $ 919.305,24, lo que representa el 8,57 % del total del saldo. e) El saldo de la cuenta “Deudores en Gestión por Publicidad en Canje” con un saldo de $ 607.258,62 está integrado por operaciones correspondientes al ejercicio 2004. f) La cuenta “Deudores en Gestión Moneda Local” incluye un saldo correspondiente al deudor “Data Televisión” por $ 1.835.014,47 originado en los ejercicios 2004 al 2006 que no está previsionado. g) El 100 % del saldo de la cuenta “Deudores en Gestión en Divisas” por $ 26.288,05 se originó en marzo de 2006. Recomendaciones: Realizar gestiones comerciales y administrativas que permitan la recuperabilidad de los saldos de los Deudores por Ventas. Analizar el valor de recupero de los créditos de antigua data. Respecto a los Proveedores por Canje solicitar las facturas del contraprestador en tiempo oportuno para su correcta contabilización. 5 Respuesta del auditado: a y b) Los Organismos Oficiales son los deudores en cuya composición de saldo contienen facturas de mayor antigüedad y su forma de pago puede producir algunos cobros de facturas actuales junto a deudas de ejercicios pasados. Del saldo al cierre del ejercicio 2011 el 83,4% corresponde al deudor Jefatura de Gabinete de Ministros por ($ 1.712.689,81). El resto corresponde a la firma Artear que reclama a su vez una deuda de Télam (de cuando formaba parte de Sistema Nacional de Medios Públicos S.E.), sobre la cual se mantienen conversaciones con Télam para lograr la cancelación. c) El 82% aproximadamente del saldo corresponde a Télam y Lotería de la Provincia de Buenos Aires. Es decir se mantiene también en este caso la situación con los Organismos Oficiales. También hay una deuda de Telefónica que ha sido cancelado durante el 2012 por $71.193, con lo cual llegamos a explicar el 88% del total. d) A partir de las observaciones correspondientes al cierre del ejercicio 2010, la cuenta “Deudores por Publicidad en Canje” se está regularizando conjuntamente con la Gerencia Comercial y la Gerencia de Asuntos Legales. Al cierre del ejercicio 2012 el saldo de $ 3.325.306,51 observado al cierre 2011, desciende a $ 771.489,37. Se mantiene actualmente la misma línea de trabajo para resolver el tema. Los antecedentes de los últimos 3 puntos referidos a la cuenta “Deudores en Gestión por Publicidad en Canje” corresponden a la empresa Data, sobre la cual se está preparando un informe de detalle para su presentación judicial, ya que se trata de un asunto complejo de facturaciones cruzadas. 6 2.2.2. Proveedores Canje Observaciones: a) El 93 % del saldo de la cuenta está compuesto por operaciones con una antigüedad mayor a 1 año, las cuales no han sido compensadas por Canal 7 dado que no se ha hecho opción de los canjes contratados. b) Se observó la continuidad de contratos y órdenes de compra sin la correspondiente renovación. Recomendaciones: a) Realizar análisis de la cuenta a fin de que se haga uso de la opción de la publicidad. b) Controlar la vigencia de las órdenes de compra y hacer el seguimiento a las renovaciones de las mismas. Respuesta del auditado: Durante el ejercicio 2012 se efectuó un análisis de aquellos saldos acreedores de canje cuya antigüedad superaba el año y su vigencia se encontraba finalizada. Como resultado de dicha tarea y habiendo consultado a las áreas pertinentes, se efectuó un ajuste por $ 1.065.263,51. De esta manera aquellos saldos no compensados por no haber hecho uso de la publicidad y cuya antigüedad es mayor al año se vieron disminuidos del 93% a menos del 10% y corresponden a convenios prorrogados en su vigencia, con distintos medios: a AGEA $ 432.114,- La Capital $ 79.998,- Publiexpress $ 98.844,- Buenos Aires Móvil $ 116.218,Página 12 $ 11.988. 7 2.2.3. Deuda por Intereses Previsionales Observaciones: La deuda por intereses previsionales representa la registración de los intereses resarcitorios por pago fuera de término de obligaciones previsionales del Sistema Nacional de Medios Públicos S.E. La Sociedad calcula intereses sobre intereses sin tener en cuenta el capital sobre el cual los mismos se devengan. Recomendaciones Calcular los intereses, partiendo de la anticuación y monto del capital pagado fuera de término. Respuesta del auditado: La cuenta representa intereses resarcitorios del SNMP S.E., sobre deudas abonadas fuera de plazo y que oportunamente AGN solicitó contabilizar. Estos valores no han sido reclamados por AFIP por lo que se considera conveniente pasarlo a resultados para el próximo cierre. 2.2.4. Descanso Obligatorio Observaciones: En función de la cantidad de horas extras trabajadas por algunos agentes se ha verificado incumplimiento normativo en materia de jornada laboral lesionando el tiempo de descanso obligatorio. Recomendaciones: Se recomienda regularizar la situación comentada. 8 Respuesta del auditado: El criterio utilizado para la solicitud y ejecución de horas extra es la necesidad de realización del trabajo de que se trate en cada caso, lo cual queda definido a partir de la asignación de horarios al personal, de acuerdo a los cronogramas de programación en vivo y grabados en estudio y/o exteriores. Con relación a la cantidad de horas extra realizadas por algunos agentes, efectivamente se producen excesos cuya regularización se ha constituido en prioridad de las más altas autoridades de la empresa, debido a que su solución resulta no lineal, en virtud de las características inherentes a la actividad televisiva. Cabe tener presente que en el correr de las distintas etapas por las que ha transitado la gestión de la pantalla de Canal 7, se han realizado reestructuraciones que convierten a las horas extra en inexorables. Específicamente, se han realizado dos modificaciones determinantes en el sentido descripto: a) respecto del convenio colectivo y b) respecto de la cantidad de horas de transmisión. Con relación al convenio, en 1999 se modificó la carga horaria laboral semanal, de modo que de una organización del trabajo de 36 horas semanales distribuidas en 6 hs. durante 6 días (con un franco en día sábado o domingo), se pasó a 40 hs. semanales organizadas en 8 horas diarias de lunes a viernes. Consecuentemente, todas las tareas desarrolladas durante sábados y domingos deben cubrirse con horas adicionales; como se puede colegir, de por sí esta modificación implicó un incremento del 100% en las horas extra por francos laborados, en otros términos, por el incremento de 4 hs normales durante la semana (4036), se produjo -ceteris paribus- un incremento de -al menos- 8 hs extra por semana, o 32 hs extra adicionales por mes. En rigor, si la dotación laboral estaba bien organizada antes de la modificación (por caso, 50% trabajaba de lunes a sábado y el otro 50% de domingo a viernes), no hacía falta trabajo adicional durante sábados y domingos. Por el contrario, luego de la modificación, los sábados y domingos debieron pasar a cubrirse íntegramente con trabajo adicional. 9 Paralelamente, con relación a las horas de transmisión, entre los años 2005 y 2006 pasó de transmitirse durante 18 hs diarias, a transmitir programación las 24 hs del día, todos los días de la semana, es decir, en forma ininterrumpida. Como se puede colegir, las dos medidas adoptadas resultan incompatibles sin el recurso al trabajo adicional de horas extra. Naturalmente, siempre existe la posibilidad aritmética de "sobredotar" los recursos humanos disponibles durante la semana para distribuir entre más personas las horas extra que seguirán siendo necesarias durante los sábados y domingos (ya que por regulación de convenio, tales días son francos para el personal). Pero, como se podrá inferir, ello conllevaría necesidades presupuestarias que, además de lejanas, serían verdaderamente ineficientes. No obstante lo anterior, como resultado de los mayores controles que se han venido efectuando sobre la asignación de trabajo adicional, y de la incorporación de personal en algunas áreas clave (entre ellas, planta transmisora, sonido, cámaras de Operaciones, iluminación), en 2011 se redujo la cantidad de horas extra respecto del año anterior. La disminución fue de un 2,7% en la cantidad total de horas extra y de un 7,9% en el promedio de horas extra por agente, que cayó de 68 HE por agente/mes a 62 HE por agente/mes. Por otra parte, es también tema de análisis y control las imprevisiones que derivan en las horas de falta de descanso (no verificación de 12 hs. entre el horario de salida de un día y el de ingreso al siguiente), con casos emblemáticos como las coberturas de eventos de noticias, festivales, etc. en los que, como el horario asignado al personal se debe hacer (por convenio) con 48 hs. de anticipación, ante un alargamiento no previsto de un exterior (incluso también, de una grabación en estudios), se termina incurriendo en la finalización de la jornada con posterioridad a las 12 hs previas al comienzo de la siguiente. Queda claro que la asignación horaria considera la limitación de las horas de descanso. De manera análoga a lo observado respecto de las horas extra, como resultado de los mayores controles que se vienen efectuando en la asignación del trabajo adicional y en el cuidado del cumplimiento de los lapsos de descanso, en el año 2011 se verificó una mejora 10 en el cumplimiento de las horas de descanso respecto del año anterior. La cantidad de horas de falta de descanso promedio mensual disminuyó un 30,6% entre 2010 y 2011. Es preciso señalar que, parte de los registros que se consignan como “horas de falta de descanso”, se corresponden con un criterio de descanso o pausa más restrictivo que el de la LCT, dado por la CCT 131/75. El artículo 135 de dicha convención colectiva establece que “…Entre el cese de una jornada y el comienzo de la siguiente debe mediar una pausa no inferior a 12 horas, 36 horas en caso de corresponder franco, feriado o día no laborable intermedio, y 60 horas cuando se trate de franco doble...” A partir de 2012 se ha procedido a discriminar los datos de los registros correspondientes a la falta de descanso de la Ley 20744 -no verificación del lapso de descanso de 12 horas entre el fin de una jornada y el inicio de la del día siguiente-, de aquellos correspondientes al no cumplimiento de los lapsos de 36 o 60 horas, según el caso, establecidos del art. 135 de la CCT 1313/75. Como resultado, se tiene que, para el año 2011, del total de horas que se habían registrado como “falta de descanso”, un 37,6% correspondían a un lapso de descanso superior a 12 horas pero inferior a lo establecido en el artículo 135 del CCT 131/75 (36 o a 60 horas, según el caso, cuando median francos, feriados, días no laborables o francos dobles). En resumen, durante 2011, la cantidad total de horas de falta de descanso disminuyó fuertemente (más del 30%) respecto del año anterior, considerando conjuntamente los lapsos de descanso previstos en la LCT y los contemplados en la CCT 1313/75. Lo expuesto debería dar cuenta de las razones que, si bien no justifican el incumplimiento de normas laborales sobre la jornada de trabajo, dan cuenta de que se están realizando las adecuaciones en forma progresiva, de modo de asegurar que el esfuerzo organizacional y financiero realizado resulte eficaz, como se puede observar en la tendencia decreciente tanto en las horas extra per cápita como en la falta de descanso. 11 2.3. UNIDAD DE NEGOCIOS RADIO NACIONAL 2.3.1. Créditos Observaciones: No se efectúan controles sobre la publicidad emitida, lo cual permitiría la existencia de servicios prestados por las emisoras que no se encuentran debidamente registrados. Durante el año 2012 se ha contratado un servicio de auditoría de aire para la frecuencia de AM 870, donde se evaluará la efectividad del mismo en un plazo de 6 meses, para extender el control a las tres frecuencias de FM de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Respecto al control de aire para las frecuencias del interior están en tratativas con la misma Empresa. Recomendaciones: Se recomienda que se implemente un sistema que permita realizar los controles sobre la publicidad emitida en todas las frecuencias. Respuesta del auditado: Tal como está indicado por la presente observación, a partir de 2012 se realiza el control de aire en la AM 870, la cual concentra más del 50% de la publicidad emitida. Con respecto al mismo servicio, en las emisoras del interior, efectivamente se está avanzando con la misma empresa prestadora del servicio en capital, combinando el armado del mismo ya que no existe en plaza una oferta por el mismo. Asimismo, se ha considerado prioritario avanzar con las ex emisoras comerciales, ya que por su trayectoria son las que concentran la mayor parte de las ventas originadas en el interior. Consecuentemente se espera contar con el control de aire de las mismas durante el año 2013. 12 Observaciones: Si bien durante el año 2012 se realizaron gestiones de cobranzas a deudores que mantenían saldos impagos desde hace varios ejercicios, a la fecha de las tareas de campo (octubre/2012) no se registraron cobranzas de los créditos de antigua data, correspondiendo principalmente a tres organismos del Estado Nacional. Se constituyó en el ejercicio 2011 una previsión por los créditos impagos hasta el año 2009. Recomendaciones: Seguir realizando gestiones comerciales y administrativas que permitan la recuperabilidad de los saldos de los Deudores por Ventas, o en su caso analizar con la Gerencia de Asuntos Legales la conveniencia del inicio de acciones judiciales o en los casos de créditos poco significativos dar la baja ante la antieconomicidad del inicio del reclamo judicial. Respuesta del auditado: Al 31 de diciembre de 2011, los tres (3) clientes con mayor atraso en las cobranzas que representan el 64% del total de acreencia, son los siguientes: a) JEFATURA DE GABINETE DE MINISTROS b) LOTERIA NACIONAL S.E. c) TELAM SOCIEDAD DEL ESTADO Durante el ejercicio 2012, si bien no resultan representativas respecto del total de créditos por ventas al 31 de diciembre de 2011 (2%), se han registrado cobranzas correspondientes a partidas de antigua data a partir de las gestiones de cobranzas efectuadas. Se considera la recomendación y se llevará a cabo, a efectos de depurar la cartera de créditos que conforma el saldo de los Deudores por Ventas. 13 2.3.2. Bienes de Uso Observaciones: No se realizan inventarios físicos de Bienes de Uso con una frecuencia adecuada. Asimismo no hemos obtenido la documentación respectiva de los cargos patrimoniales sobre dichos bienes. Recomendaciones: Realizar periódicamente inventarios físicos de los Bienes de Uso y documentar quienes son los funcionarios que tienen los cargos patrimoniales de los bienes. Respuesta del auditado: Tomamos en consideración la observación. En tal sentido, se instruirá formalmente a los Sres. Directores para que a través del personal administrativo obrante en cada sede, procuren los medios necesarios para llevar a cabo los inventarios físicos, con periodicidad anual. En el mismo sentido, y al momento de llevar a cabo cada inventario, mediante sello y firma ológrafa se dejará constancia de la responsabilidad patrimonial asumida por el Director de la Emisora para las filiales; y por cada Gerencia para los bienes ubicados en LRA 1 RN Buenos Aires. 2.4. UNIDAD DE NEGOCIOS EMISORAS COMERCIALES 2.4.1. Proveedores Moneda Local Observaciones: De los hechos posteriores se observó que en muchos casos se cancelan facturas del año 2012 dejando impagas aquellas que figuran en los saldos al 31de diciembre de 2011. 14 De las integraciones se observa que existen Proveedores con saldo deudor. LV4 San Rafael - Mendoza Se realizó una muestra equivalente al 92% del saldo. De dicha muestra, el 42% se encuentra cancelado al 31 de marzo de 2012. Mientras que, según los pagos vistos en la Comisión efectuada en LV4 por esta Auditoría, se encuentra cancelado el 80% de la muestra. Respecto al análisis efectuado en la comisión a la emisora en San Rafael - Mendoza, se verificó que la radio posee órdenes de pago propias. Respecto a este punto, se nos había informado que no existían órdenes de pago en las emisoras y que las únicas órdenes de pago eran las que emite el Sector Contable que engloba a todas las emisoras. Recomendaciones: Tomar las medidas necesarias a efectos de evitar en futuros ejercicios situaciones como las comentadas. Respuesta del auditado: Las imputaciones de los pagos se realizan conforme las minutas de pago que envían mensualmente las emisoras. Al no contar con el detalle al que se refiere la observación, no es posible opinar certeramente al respecto. Los proveedores con saldo deudor se corresponden con los cuales se contrató el pago mediante el canje de publicidad. 15 LV4 San Rafael - Mendoza A la luz de lo expuesto precedentemente y más allá que las emisoras comerciales sigan operando sistemas contables preexistentes a su incorporación a la Sociedad, entendemos que la verificación de los registros y de su documentación respaldatoria debe ser realizada a partir de lo obrante en el Sector Emisoras Comerciales. No obstante ello, cabe destacar que la información –planillas; minutas contables; asientos contables con documentación respaldatoria; etc.- que producen las emisoras pueden tener apoyatura en los sistemas contables que operan localmente. Es absolutamente posible que por una cuestión temporal (fecha de pago contra planilla mensual para su contabilización), haya diferencias que pueden ser verificadas como hechos posteriores a la comisión realizada. 2.4.2. Proveedores Canje Observaciones: Existen partidas con saldo deudor en la cuenta Proveedores. Por hechos posteriores, de los saldos de Proveedores más significativos con saldo deudor, se observó que no hubo cancelaciones de los mismos vía facturas del Proveedor que se encuentren contabilizadas. Sin embargo existen compensaciones entre las nuevas operaciones efectuadas en el año 2012. Por otro lado, la Sociedad cancela las facturas de venta con recibos, imputando el recibo en la cuenta Canje del Proveedor sin tener las facturas del mismo que corresponden a dicho canje. Recomendaciones: Según se nos ha informado, a partir del año 2012, la Sociedad sólo efectúa los recibos de cancelación de facturas de venta, en la medida que las emisoras adjunten las facturas respectivas de los proveedores. Se recomienda proseguir con este nuevo procedimiento y 16 regularizar las situaciones comentadas. Respuesta del auditado: El auditor ha sido informado que, a partir del 01 de enero de 2012 únicamente se efectúa la facturación de la venta de publicidad previa obtención de la factura por los efectos y/o servicios a canjear, directiva que se ha efectuado para evitar mantener saldos deudores por falta de facturación del proveedor. 2.4.3. Deudas por Obras Sociales Observaciones: Se obtuvo un detalle de las deudas de obras sociales de todas las Emisoras Comerciales por los períodos anteriores al 31 de diciembre de 2009 actualizado al 31 de diciembre de 2011. Por otro lado, la Sociedad nos brindó un reporte del sistema de Cuentas Tributarias de AFIP por emisora donde consta la deuda por obra social pero sólo de aquellas anteriores al 31 de diciembre de 2008. Adicionalmente, la misma no pudo identificarnos con exactitud en que cuentas contables se encuentra imputada dicha deuda, dado que nos han informado que aún no tienen un análisis al respecto y a medida que identificaban a que obra social correspondían, iban haciendo los ajustes pertinentes. Recomendaciones: Realizar un análisis de los saldos contables de las cuentas por obras sociales y efectuar un relevamiento de la deuda y su cancelación de cada obra social, a fin de conocer cual es la deuda devengada al cierre de cada ejercicio. 17 Respuesta del auditado: Mediante información producida por la AFIP se han obtenido los saldos a pagar por cada una de las emisoras comerciales anteriores al 31de diciembre de 2009. Dichos saldos están desagregados por emisora y con su correspondiente actualización al cierre del ejercicio, aunque sin desagregar para el caso de las obras sociales, el ente acreedor en particular. Durante el 2012 se realizaron gestiones para lograr esa desagregación habiéndose logrado resultados poco significativos. Como es de vuestro conocimiento las deudas anteriores al 31 de diciembre de 2008 fueron incorporadas para compensar por pauta publicitaria mediante el Decreto 1145/2009, mientras que las posteriores hasta diciembre 2009, se encuentran en un proceso de presentación de planes de pago ante la AFIP. Por todo lo indicado se puede concluir que la Sociedad constituyó un pasivo, que cubre todos los posibles reclamos que pudiere recibir al respecto. En el caso de deudas con obras sociales provinciales, que no son pasibles de acordar con AFIP, ante el reclamo puntual, se efectúan las verificaciones correspondientes antes de acordar un plan de pago. Los devengamientos posteriores a la incorporación a RTA, han sido saldados en tiempo y forma. 2.4.4. Créditos Fiscales Observaciones: Se detectó que estaban contabilizadas en las cuentas 11320504 y 11320505 Retenciones y Percepciones de IVA no computadas en las DDJJ del año 2011. Según lo informado por la Sociedad, se tratan de retenciones y percepciones anteriores al año 2009. No fue posible obtener documentación de respaldo. Dichos saldos fueron cargados a resultados del ejercicio. 18 Recomendaciones: Realizar conciliaciones mensuales entre los comprobantes y los saldos contables a los efectos de evitar las situaciones como las comentadas. Respuesta del auditado: En la cuenta 11320504 se contabilizó $937,01 durante el ejercicio finalizado al 31/12/10 y $18.580,08 por el finalizado el 31/12/11 y en la cuenta 11320505 se contabilizó $11.414,09 durante el ejercicio finalizado al 31/12/10 y $14.550,77 por el finalizado el 31/12/11. La sumatoria de estos importes asciende a $45.481,95 y fueron cargados a resultados de este ejercicio, por cuanto no fue posible conseguir los respectivos certificados de retención y/o percepción de parte de las emisoras. Apreciamos que este cargo a resultados debe ser analizado, por significatividad, a la luz del saldo técnico al 31/12/11 que asciende a $ 52.214.932,24 (0.08%) y el de libre disponibilidad de $ 7.251.821,16 (0.6%). 2.4.5. Previsiones Juicios Observaciones: Las Emisoras Comerciales han enviado un detalle de los juicios pendientes, pero no se ha registrado previsión alguna por dicho concepto en razón de que no se cuenta con los antecedentes de las causas. Recomendaciones: Efectuar un análisis de las causas y el seguimiento de las mismas para conocer su estado procesal, a fin de evaluar si es pertinente registrar una previsión por las mismas. 19 Respuesta del auditado: Al 31 de diciembre de 2012 se pidió nuevamente a las emisoras comerciales información actualizada sobre los juicios por los cuales son demandadas y/o actoras. Todas las emisoras han producido un informe al respecto el cual está siendo analizado por la Gerencia de Legales de Radio Nacional. LU 91- Canal 12 no tiene juicios en trámite. CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 06 de junio de 2013 20