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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-7/94 FONPLATA
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido entre el
01/01/99 y el 31/12/99, correspondientes al “Programa de Desarrollo Social en Áreas Fronterizas
del Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades Básicas Insatisfechas” (PROSOFA),
parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° ARG-7/94,
suscripto el 9 de mayo de 1995 entre la República Argentina y el Fondo Financiero para el
Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA).
La ejecución del Programa y la utilización de los recursos del financiamiento están a cargo del
Ministerio de Desarrollo Social y Medio Ambiente por intermedio de una Unidad Ejecutora
Central (UEC) creada al efecto.
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación al 31 de diciembre de 1999, expresado en pesos, y notas anexas que
forman parte del mismo.
b) Estado de Fuentes y Usos al 31 de diciembre de 1999, expresado en pesos.
c) Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 1999 (etapas de preinversión y de
inversión), expresado en dólares estadounidenses.
Los estados precedentes surgen de registros auxiliares preparados por la UEC al tipo de
cambio $ 1 = USD 1 y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron
presentados a esta auditoría con fecha 10/03/00 y se adjuntan inicialados por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 29/11/00 y el 28/02/01.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de
auditoría que se consideraron necesarios.
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III- ACLARACIONES PREVIAS
El Proyecto ha optado en este ejercicio, al igual que en el ejercicio anterior, por no registrar
los cargos financieros del período (intereses y comisión de compromiso), atento a que éstos
fueron pagados directamente por el Ministerio de Economía.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros identificados en
I- precedente, exponen razonablemente la situación financiera del “Programa de Desarrollo
Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades Básicas
Insatisfechas” al 31/12/99, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con
los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° ARG-7/94 FONPLATA de fecha
09/05/95.
BUENOS AIRES, 14 de marzo de 2001.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-7/94 FONPLATA
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/99)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros del “Programa de
Desarrollo Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentino con Necesidades
Básicas Insatisfechas”, por el ejercicio finalizado el 31/12/99, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Central (UEC), que
hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/99
1) SERVICIOS DE CONSULTORES
Observación: Del examen realizado sobre el proceso de contratación de consultores
llevado a cabo por el Programa, hemos verificado lo siguiente:
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a- Informes
Observación: En algunos informes no constaba la fecha de recepción por parte de la
UCP. En ningún caso constaba su aprobación.
Comentario de la UEC: La anterior Coordinación fue observada respecto a este tema y
la actual Conducción toma nota para proceder en el futuro.
Recomendación: Es conveniente que figure un sello con fecha y firma del responsable
de la recepción de los Informes. Asimismo debe contar con la aprobación de la Unidad
Coordinadora.
b- Contratos
Observación: En todos los casos analizados, los contratos de consultoría celebrados por
el Programa para la contratación de profesionales se continuaron realizando bajo la
forma jurídica de locación de obra, correspondiendo en algunos, por el carácter de la
tarea asignada al profesional, identificarlos como una locación de servicios.
Cabe señalar al respecto que la UEC, a efectos de practicar la retención del impuesto a
las ganancias en el pago de honorarios (Resolución DGI Nº 2784 y sus modificatorias),
ha interpretado la contratación como la de una locación de servicios lo cual resulta
contradictorio con la figura del contrato.
Comentario de la UEC: Los comentarios son los mismos de años anteriores: La
modalidad de los contratos fue fijada por las autoridades de la Ex Secretaría de
Desarrollo Social, y desde el Programa se cumple con los requerimientos de las áreas
administrativas y jurídicas de las mismas. En materia de Retención del Impuesto a las
Ganancias en el pago de Honorarios se aplica la figura de Locación de Servicios, según
las instrucciones de la Dirección General de Administración de la ex Secretaría de
Desarrollo Social.
Recomendación: Formalizar los contratos de consultoría bajo la forma jurídica
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correspondiente, de acuerdo con las características de las tareas a realizar.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) SERVICIOS DE CONSULTORES
a- Selección de consultores
Observaciones: Los cuadros de evaluación de los consultores contratados, no tienen
fecha, tampoco identifican a los responsables de la misma. En dos casos los consultores
seleccionados obtuvieron menor puntaje que el resto de los ternados y en un caso
obtuvo similar puntuación, no existiendo aclaración alguna en la evaluación sobre tal
decisión.
Comentarios de la UEC: Se desconocen las condiciones de contratación de los
consultores contratados en 1999.
Se toma nota de las observaciones realizadas para no incurrir en el futuro en las
mencionadas anomalías.
Recomendación: Documentar en forma clara y precisa el proceso de selección y
contratación de los consultores del Proyecto.
b- Legajos
Observaciones: En un caso no se tuvo a la vista los términos de referencia
correspondientes a una contratación individual.
Comentarios de la UEC: Esta coordinación desconoce que se realizó la contratación
del Consultor Sr. Hector Martinez. Existen, sin embargo los términos de referencia
correspondientes al anterior contrato del mismo Consultor.
Recomendación: Mantener legajos completos de la Información.
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2) OBRAS
a) Legajos
Observación: Con referencia al Proyecto 11422 sólo se tuvieron a la vista dos ofertas
de los cuatro que, según nuestro análisis, constan en el acta de apertura de ofertas.
Comentario de la UEC: Proyecto N° 11422: Si bien en el Acta de Apertura figuran 4
oferentes, dos cotizaciones superan el límite de $ 80.000.- fijado por el Programa como
tope de financiación por proyecto: Ing. Fermin Villarubia de $ 81.853,14 y Perfil
Construcciones S.R.L. de $ 88.777,52.-. Por lo tanto la documentación de dichas ofertas
no fue enviada por el ente local al no considerarselo al adjuntar el concurso.
Recomendación: mantener archivos completos de la documentación que respalda las
contrataciones del Proyecto.
b) Pagos
Observación: En varios casos los comprobantes de pago (facturas o recibos)
correspondiente a las empresas contratistas no tenían fecha de emisión.
Comentario de la UCP: Se toma en cuenta la observación y se extremarán los
controles para que no se repita.
Recomendación: Profundizar los controles formales respecto a la documentación
recibida por el Proyecto.
c) Inspección ocular
Observación: Realizada una inspección ocular sobre una muestra de las obras
financiadas por el Programa pudo constatarse lo siguiente:
a) Provincia de Corrientes Proyecto N° 51231 – Gobernador Virasoro- Santo Tomé.
"Ampliación de red, reparación de bomba y nueva perforación, red de distribución y
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109 conexiones domiciliarias":
La cooperativa de Vivienda encargada de los suministros de agua potable a la
comunidad, procedió a fijar una tasa para las conexiones a la red, las cuales estaban
incluidas en el financiamiento del Programa. Esto motivó que haya pocas
conexiones, incumpliéndose con el objetivo del Proyecto, debido a que es casi
imposible que los beneficiarios autofinancien esos gastos
b) Provincia de Corrientes Proyecto N° 51546 -General San Martín, La Cruz-.
"Ampliación de la red y 60 conexiones domiciliarias":
Se observa que la Cooperativa encargada de la administración y suministro de agua
potable, cobra una tarifa fija a los beneficiarios por la prestación del servicio, lo cual
genera que en la mayoría de los casos se encuentren sin el mismo (por falta de pago).
c) Provincia de Corrientes Proyecto N° 51615 –Ituzaingó-. "Construcción de dos
nuevas cisternas con bomba de impulsión a tanque elevado nuevo, elevando la
presión para abastecer al Paraje Aguará- Cuá":
Si bien la obra, según surge del análisis del los antecedentes, estaba finalizada y
entregada, al momento de nuestra inspección ocular la misma no se encontraba en
funcionamiento.
Comentario de la UEC:
a) Proyecto 51231: De la documentación surge que las conexiones fueron realizadas
como parte del proyecto. Sin embargo la Cooperativa, como prestadora del servicio,
cobra una tasa a cada familia para incluirla entre sus usuarios.
La actual gestión trata de acordar con las entidades a cargo de la operación y
mantenimiento del servicio de agua, firmando Actas de Acuerdo para evitar el cobro
del servicio o la aplicación de tarifas reducidas.
b) Proyecto 51546: El Programa, terminada la obra se retira y para la operación y
mantenimiento se hace cargo la Comisión Vecinal de Saneamiento, siendo de su
decisión el cobro de servicios a los usuarios.
La actual gestión trata de acordar con las Entidades a cargo de la operación y
mantenimiento del servicio de agua firmando Actas de Acuerdo para evitar el cobro
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del servicio o la aplicación de tarifas reducidas.
c) Proyecto 51615: La obra fue terminada en abril del 2000 y entregada, quedando en
manos de la Municipalidad de Ituzaingó la operación y mantenimiento de la misma.
La Municipalidad no cumplió y el Programa se comunicó con el Ente Regulador
Provincial y se están generando estrategias
para que la obra entre en
funcionamiento.
Se enviaron a la Municipalidad notas del programa y del Ente Regulador, pero hasta
la fecha el Municipio no ha cambiado su actitud.
Existe en la localidad una Comisión Vecinal que estaría dispuesta a operar y
mantener el sistema.
Recomendaciones: Monitorear y tomar las medidas correctivas del caso a efectos de
solucionar los problemas que pudieran surgir respecto de la calidad y mantenimiento de
las obras financiadas.
3) CAJA CHICA
Observación: En todos los casos los comprobantes de pago correspondientes a estos
gastos se encuentran dirigidos a nombre de la Ex Secretaría de Desarrollo Social y no a
nombre del Proyecto.
Cometario de la UEC: Los comprobantes de pago están extendidos a nombre de la Ex
Secretaría de Desarrollo Social, por tratarse de Gastos de la Unidad Ejecutora Central del
Programa.
Recomendación: Se recomienda que los comprobantes recibidos por el Proyecto
identifiquen en forma clara y precisa al mismo.
BUENOS AIRES, 14 de marzo de 2001.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINO CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-7/94 FONPLATA
(Ejercicio N° 4 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- la comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con los registros
en moneda local que les dan sustento;
- test o prueba de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- verificación de la metodología de contratación de consultores;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- inspección ocular;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes del ejercicio 1999; y
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- el 42,61 % de Emolumentos Personal; el 44,83 % de Gastos de Viaje y el 34,01 % de las
erogaciones en obras.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 14 de marzo de 2001.
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