2005_163info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO PNUD N° ARG 99/025 “GESTION AMBIENTAL”
(Ejercicio finalizado el 31/12/04)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG /99/025
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen
y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I siguiente por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2004,
correspondientes al Proyecto N° ARG /99/025 “Gestión Ambiental”, ejecutado por el Ministerio
de Desarrollo Social de acuerdo al Documento suscripto el 24 de noviembre de 1999 entre el
Gobierno Argentino
y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y
posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del “ Programa de gestión de
la Contaminación” Convenio de Préstamo N° 4281-OC-AR-BIRF.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1- Estado de Desembolso por Línea Presupuestaria PNUD por el ejercicio finalizado el 31
de diciembre de 2004, expresado en pesos y dólares estadounidenses.
2- Detalle de Solicitudes de Desembolsos en PNUD (Aportes efectuados por el BIRF en
dólares estadounidenses correspondientes al ejercicio 2004).
3- Información financiera complementaria, que incluye:
a) Copia del Listado “Informe Combinado de gastos” (CDR), por el ejercicio finalizado
el 31 de diciembre de 2004, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del
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PNUD, certificado y conciliado por la UEP.
b) Conciliación Informe Combinado de Gastos (CDR) al 31/12/04 en dólares (con
estado de desembolsos por línea presupuestaria PNUD en I- 1- anterior).
c) Memoria del ejercicio cerrado el 31/12/04.
Los estados financieros definitivos fueron presentados parcialmente a esta auditoria con
fecha 19/01/05, complementándose (CDR y Conciliación) el 16/09/05. Estos se adjuntan
inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre dichos estados basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el
01/02/05 y el 31/03/05 y el 16/09/05.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “ Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el gobierno” del PNUD , incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el Proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detalla en nuestra declaración de procedimientos
adjunta:
1- El dictamen de la auditoria se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el
organismo gubernamental que ejecuta el Proyecto y no abarcó los gastos efectuados por
el organismo de las Naciones Unidas en concepto de gasto de auditoría (Línea 16.97 por
2
USD 5.009,33).
2- Con motivo de la implementación por parte del PNUD del nuevo sistema de
información sobre los proyectos que éste administra –“ATLAS”- y, bajo el cual se
encuentra emitido el CDR respectivo, se informa que los gastos del ejercicio se exponen
abiertos “por fuente de financiamiento”, apertura que no ha podido ser validada por esta
auditoría en base a la información suministrada por el proyecto al citado Organismo.
Asimismo, se observan diferencias entre la información indicada en I- 1- y la señalada
en I- 3- a), las cuales se detallan en I- 3- b).
3- No hemos recibido respuesta a la circularización efectuada al PNUD por nota DCCE Nº
214/05 del 12/09/05 de confirmación del saldo disponible de los fondos del proyecto en
su poder.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) Con referencia a la carta de abogados del Proyecto, recibida de la Dirección de Asuntos
Judiciales del Ministerio de Salud y Ambiente, si bien informa que no existen en
trámite por ante esa Dirección litigios, reclamos, y/o juicios pendientes que puedan
originar obligaciones al Proyecto, hace referencia a que con fecha 03/11/04 se firmó
con la empresa Service Instruments un acuerdo de pago por la deuda existente la cual
ascendía a USD 66,233,86 y respecto de la empresa Gasol Platense, con la cual se
mantiene una deuda de U$S 4.427,43, no registra novedad. Sobre el particular el
Proyecto nos informa que:
i) Debido a la pesificación ordenada por el Ministerio de Economía
por pagos
efectuados sobre contratos celebrados en moneda extranjera durante el año 2001 y a
efectos de cancelar la deuda existente se firmó un acta acuerdo con la empresa
Service Instruments Al cierre del presente ejercicio el saldo a abonar ascendía a
USD 52.987,09
ii) Respecto a la empresa Gasol Platense se encuentra a la firma el acta acuerdo
mediante la cual se establece un cronograma de pagos por un monto total de USD
3
4.427,43.
2) Con fecha 24 de agosto de 2005 la Fiscalía de Investigaciones Administrativas resolvió;
sobre el expediente Nº 21.264, caratulado “Unión Argentina de Proveedores del Estado
s/denuncia s/irregularidades relacionadas con procedimientos licitatorios internacionales
en diversas reparticiones oficiales” respecto a la aplicación del beneficio de franquicia
diplomática para el ingreso y despacho a plazo de bienes importados, solicitar a los
organismos oficiales intervinientes “...dispongan la adopción de las medidas a su
alcance para evaluar y corregir la situación expuesta en los considerandos” (situación
expuesta precedentemente).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto lo señalado en II- y III- 1), el
Estado de Desembolsos por línea Presupuestaria e información financiera complementaria
detallados en I precedente, exponen razonablemente la situación financiera al 31/12/04 del
“Proyecto PNUD Nº ARG 99/025 “Gestión Ambiental”, así como las transacciones
operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contable-financieras usuales.
BUENOS AIRES, 29 de septiembre de 2005.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO PNUD N° ARG 99/025 “GESTION AMBIENTAL”
(Ejercicio finalizado el 31/12/04)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto
de Gestión de la Contaminación” una serie de observaciones y recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno, surgidos
como consecuencia del examen practicado sobre los estados financieros al 31 de diciembre de
2004, que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
Indice
A- 2)
Título
Página
Firmas Consultoras
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A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CONSULTORES INDIVIDUALES
Contratos
Observaciones: En varios casos la fecha de firma de los contratos de consultores es
posterior a la fecha de inicio de las tareas respectivas.
Comentarios de la UEP: Si bien la fecha de las firmas de los contratos de consultores
detallados por la AGN, es posterior a la fecha de inicio de las tareas respectiva, resulta
conveniente realizar las siguientes aclaraciones:
a) En todos los casos la Solicitud de Contratación documento por el cual el Director
Nacional del Proyecto autoriza la contratación y/o renovación, es anterior a la fecha de
inicio de las tareas; por ejemplo las recontrataciones correspondiente a los consultores
integrante de la Unidad ejecutora, Sistema Gestión Ambiental y Buenas Prácticas en
Hotelería, fueron firmadas con una anticipación aproximada de 29 días.
b) En virtud de dar cumplimiento al Decreto 577/03, se elevó al Sr. Ministro toda la
documentación referente a las contrataciones y/o renovaciones con la suficiente
antelación, pero resulta imposible
manejar los tiempos del Ministro de Salud y
Ambiente y por ello las mismas fueron recibidas en algunos casos con fecha posterior al
inicio de actividades.
Recomendación: Prever aquellos procesos formales a fin de que las contrataciones se
puedan realizar en tiempo y forma.
2) FIRMAS CONSULTORAS
“Estrategia Nacional de Gestión Integral de Residuos Sólidos Urbanos (ENGIRSU).
Monto de $345.000.-. Deloitte & Touche Environmental S.A.
Observación: Si bien las presentaciones de informes se adecuan a las fechas previstas, el
contenido de los mismos no es satisfactorio para la unidad ejecutora. En el expediente se
observa que segùn Nota 1294/04 de fecha 23 de noviembre de 2004 hace referencia a que
el 2do.informe presentado cubre parcialmente lo solicitado, sin embargo se hace lugar a un
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pago del 60% del importe previsto en el Cronograma de Pagos (Contrato 20040109
Enmienda Nº 2). Cabe señalar que no se corresponde con lo dispuesto en el apartado 2.04
b) 2) del Contrato Original, ya que no se encuentran previstos pagos parciales.
Comentario de la UEP: Si bien el Contrato Original y sus respectivas enmiendas no
preveen pagos parciales sobre informes de avance, cabe señalar que, se consideró
procedente emitir un pago parcial correspondiente al 60% del monto del Segundo Informe
Parcial, a los efectos de no perjudicar la continuidad de las tareas de relevamiento de
información involucradas en la consultoría de referencia, las que requerían viajes y
estadías del personal de la Consultora a diversas localidades del país. Además debe tenerse
en cuenta que el total de esta actividad implicó viajes a las 19 provincias y mas de 80
municipios, al momento de presentar el 2do. Informe Parcial se había completado en
aproximadamente la mitad.
Recomendación: Verificar el cumplimiento de las obligaciones contractuales al momento
de la liberación de los respectivos pagos.
3) PASAJES Y VIÀTICOS
Observación: No se visualizaron las tarjetas de embarque correspondientes a dos viajes
realizados por un consultor a la ciudad de Tucumán.
Comentario de la UEP: Se toma nota de la observación, si bien se aclara que en ambos
casos el Proyecto cuenta con los boarding pass de vuelta correspondiente al tramo
Tucumán Bs. As.
Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la
calidad de la información.
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4) ADQUISICIONES
a) Comparación de precios 03/03
Obra Civil para Instalaciones del equipamiento del laboratorio de Control de
Emisiones gaseosas Vehiculares.- Monto del Contrato $ 161.983,48
Observaciones:
1) Presentación de Ofertas
- Según lo expuesto a fls. 47, la fecha y hora de apertura de sobres se fijó para el
18/11/03 a las 18 hs.;
- En una de las invitaciones (T y N Instalaciones SRL) se indica como fecha de
apertura el 24/11/03 a las 16 hs. y;
- Conforme surge del Acta de Apertura, el acto se formalizó el 25/11/03 a las 16 hs.
2) Seguros: No se tuvo a la vista Certificado de Cobertura de la ART.
Comentarios de la UEP:
Presentación de Ofertas: Si bien durante la preparación de las bases y Condiciones
para la contratación de obras civiles se indicó como fecha de apertura el 18/11/2003,
cabe señalar que debido a demoras propias del procedimiento todas las invitaciones
referentes a la presentación de ofertas se emitieron con fecha de apertura 24/11/03.
En el informe de comisión de análisis de ofertas punto 1 –Introducción (fjs 104) se
menciona que el día de apertura fue el 25/11/2003 en lugar del 24/11/2004 y allí
también se alude el motivo de dicha prórroga.
Seguros: La observación de la AGN es correcta, no obstante ello, en las Bases y
Condiciones Generales para la Contratación de Obras Civiles, punto 4.1. Seguros se
menciona que el Contratista deberá entregar al Contratante únicamente las Pólizas de
Seguros, tal como se puede observar a fjs. 132, 133 y 142.
Adquisición de Equipamiento Informático SII-Regional (Para el sistema de
Información integrado SII) $ 175.293,31 (FEBICOM S.A.)
Observación: No se visualizó la comunicación de la adjudicación a la oferta favorecida.
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Comentarios de la UEP: A fjs. 167 se puede visualizar el acta de reunión de negociación
por el cual se llega a un acuerdo final con Febicom S.A.
Recomendaciones: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la
calidad de la información.
BUENOS AIRES, 29 de septiembre de 2005.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
“PROYECTO PNUD N° ARG 99/025 “GESTION AMBIENTAL”
(Ejercicio finalizado el 31/12/04)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG /99/025
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/04 con los registros
que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el Proyecto;
- análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- inspección ocular del equipo no fungible;
- circularización bancaria y confirmaciones a terceros;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, el 100 % de los orígenes de fondos y el 85,55 % de las
aplicaciones expuestas en el Estado de Desembolsos por Línea Presupuestaria PNUD del
Proyecto, por el ejercicio finalizado el 31/12/04, de acuerdo al siguiente detalle:
Línea
13- Personal
Administrativo
15-Viajes locales
16- Costo de auditoria
17- Consultores
21- Subcontratos
32- Talleres
45- Bienes y Equipos
53- Varios
Total
Importe $
11.022,00
Incidencia
s/total
inversiones
0,22
34.873,82
15.027,99
900.526,70
644.136,00
25.849,01
3.340.115,31
24.989,46
4.996.540,29
0,70
0,30
18,02
12,89
0,52
66,85
0,50
100
Muestra en $ % muestra
0,00
25.928,69
0,00
531.769,2
340.530,00
23.120,41
3.340.115,31
13.237,57
4.274.701,18
0,00
74,35
0,00
59,05
52,87
89,44
100,00
52,97
85,55
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Nacional no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 29 de septiembre de 2005.
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