Documento 1807076

12.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO
RESIDENTES
del tipo de retención, circunstancia que se traduce
en unos ajustes de paso a caja negativo en 2009 y
positivo en 2010 (Cuadro 12.1).
El principal indicador de las rentas pagadas a no
residentes, los dividendos distribuidos (la mayor
parte de las rentas transferidas al exterior tienen
origen financiero), registran un retroceso importante
en 2010 (-14,2%) coherente con una política de
retribución condicionada por los malos resultados
empresariales de 2009. No obstante, el reflejo de su
negativa evolución sobre las retenciones y pagos
a cuenta del IRNR (con o sin establecimiento
permanente en España) es mucho menos acusada
tanto en términos de devengo (-3,8%) como de caja
(1,6%) porque en 2010 debe de haber aumentado
la proporción de dividendos repartidos al exterior,
resultado de un mayor dinamismo del proceso de
internacionalización de las empresas españolas.
Por otro lado, en 2010 se liquida la cuota
diferencial devengada del ejercicio 2009, que
crece un 155,2% debido a los cambios en la
distribución del accionariado entre nacional y
extranjero en varias multinacionales españolas que
ya se comentaron en el informe del año pasado. Su
transformación en términos de caja modera algo la
tasa de variación (107,1%), pero se sigue
cumpliendo que el importe ingresado por cuota
diferencial más que duplica el del año anterior.
El aumento de las necesidades de financiación del
Estado en 2010 justifica que los ingresos brutos
imputados al IRNR por retenciones de capital
sobre intereses de Deuda Pública asciendan a
1.473 millones (un 23,9% más), compensados
íntegramente con devoluciones (los rendimientos de
Deuda Pública de no residentes no están sujetos a
retención).
La diferencia de ritmos entre devengo y caja se debe
en gran parte a que la recaudación de 2010 incluye
el devengo de diciembre de 2009 afectado por el
pago de rendimientos para anticiparse a la subida
CUADRO 12.1
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (IRNR) DEVENGADO Y EN CAJA
Millones de euros, salvo indicación
2007
2008
14.903
17.053
17.183
18.396
15.789
28,3
14,4
· IRNR devengado (1)
· Retenciones y pagos a cuenta (1)
· Cuota diferencial neta
· Ingresos extraordinarios por plusvalías
1.635
1.464
120
51
2.426
2.093
206
128
2.252
2.163
89
2.551
2.324
227
2.482
2.236
247
20,4
16,4
20,7
48,4
43,0
70,8
Sin establecimiento permanente
· Retenciones y pagos a cuenta
· Cuota diferencial bruta
1.486
1.305
181
2.319
1.926
393
2.137
1.966
171
2.368
2.173
195
2.332
2.111
220
9,8 56,1
15,4
47,5
-18,9 117,8
323
159
164
317
167
150
356
198
158
319
151
168
303
125
178
104,3
24,8
432,3
-174
-210
-240
-136
-152
12,8
-115
6
-28
35
8
-42
53
4
-48
-189
18
-38
100
12
-30
Retenciones netas Deuda Pública
- Ingresos brutos
- Devoluciones
Otras retenciones (1)
Cuota diferencial neta
0
862
862
1.381
117
0
1.014
1.014
1.986
442
0
1.026
1.026
2.072
190
0
1.189
1.189
2.167
175
0
1.473
1.473
2.202
362
INGRESOS TOTALES
1.498
2.427
2.262
2.342
2.564
· Dividendos distribuidos
2009(p)
2010(p)
tasas de variación (%)
07
08
09
10
2006
06
0,8
7,1 -14,2
IRNR DEVENGADO
Con establecimiento permanente
· Retenciones (2) y pagos a cuenta
· Cuota diferencial bruta
Devoluciones (sin deuda pública)
PASO A CAJA
· Desfase caja: dic(t-1) - dic(t) y CD(t-1) - CD(t)
· Recaudación de ejercicios cerrados
· (-) Derechos pendientes de cobro ej. corriente
-7,2 13,2
3,4
7,4
-56,7 155,2
-2,7
-3,8
8,7
-7,9
2,1
-56,6
10,8
10,5
14,3
-1,5
-2,8
13,0
-1,8
5,3
-8,7
12,3 -10,3
18,3 -23,6
5,7
6,3
-5,1
-17,5
6,0
20,7
14,5 -43,2
11,6
% ingresos devengados
-7,1
1,4
2,4
-7,4
4,0
0,4
0,3
0,2
0,7
0,5
-1,7
-1,7
-2,1
-1,5
-1,2
-1,3
17,6
1,2
-1,3
17,6
1,2
19,9 43,7
4,4
-41,3 278,7 -57,0
10,9
62,0
-6,8
15,9
23,9
15,9
23,9
4,6
1,6
-7,9 107,1
3,5
9,5
(1) Excluidas las retenciones de capital sobre intereses de la Deuda Pública
(2) Retenciones de capital mobiliario, arrendamientos y fondos de inversión
(p) Estimación provisional
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2010. Página 56
Las mayores retenciones y pagos a cuenta por el
impulso positivo del paso a caja, sumadas al fuerte
repunte de la cuota diferencial neta, hacen que los
ingresos del IRNR en términos de caja en 2010
registren un aumento del 9,5% y alcancen los
2.564 millones.
Respecto a las devoluciones, su importe asciende a
1.604 millones, un 16,6% más que en 2009. De
ellas casi el 92% son devoluciones de retenciones
sobre intereses de Deuda Pública. El resto (131
millones) cae un -29,7%.
Por último, la desviación presupuestaria del
IRNR en 2010 ascendió a 166 millones, lo que
supone una mejora de la cifra presupuestada en un
6,9%. Casi toda la desviación se concentra en la
cuota diferencial neta, para la que no se proyectó un
crecimiento tan abultado. Desde la implantación de
esta figura en 1999, las mayores desviaciones son la
de 2000 (se desconocía la magnitud y signo de la
cuota diferencial a ingresar ese año, por lo que sólo
se proyectaron retenciones y pagos a cuenta) y 2007
(por el traslado a esta figura de rentas antes
incluidas en IRPF y Sociedades, el crecimiento de la
cuota diferencial y los ingresos extraordinarios).
CUADRO 12.2 DESVIACION PRESUPUESTARIA EN EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
Recaudación Presupuesto Desviación
(1)
(2)
(1)-(2)
97
98
99
00
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
150
723
1.098
906
1.052
948
1.395
1.351
1.498
2.427
2.262
2.342
2.564
-751
900
1.043
1.154
1.124
1.202
1.426
1.800
2.001
2.675
2.398
347
6
9
-206
271
149
72
627
261
-333
166
%
(1)/(2)
146,2
100,7
100,8
82,1
124,1
112,4
105,0
134,8
113,0
87,5
106,9
PORCENTAJE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
140
130
120
110
100
90
97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10
80
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2010. Página 57