Documento 1807063

12.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO
RESIDENTES
del -37,5%. Pero la combinación con otros ingresos
de contraído previo y los ajustes de paso de
devengo a caja reducen esta tasa negativa hasta el
-7,9% en términos de caja.
Si bien el principal indicador de las rentas pagadas a
no residentes, los dividendos distribuidos (ya que
la mayor parte de las rentas transferidas al exterior
tienen origen financiero), registran en 2009 una
caída del -2,6%, las retenciones y pagos a
cuenta a no residentes (con o sin establecimiento
permanente en España) presentan un crecimiento
del 7,2% en términos de devengo, ritmo que en caja
se rebaja al 4,6% al no incluir los devengos de
diciembre de 2009 afectados por el efecto
anticipación a la subida del tipo de retención en
2010. En el mayor dinamismo de las retenciones a
no residentes han influido importantes cambios en la
distribución del accionariado entre nacional y
extranjero de algunas multinacionales españolas
inmersas en procesos de integración empresarial.
Finalmente, los ingresos brutos imputados al IRNR
por retenciones de capital sobre intereses de
Deuda Pública han ascendido a 1.189 millones (un
15,9% más), que se compensan íntegramente con
devoluciones (los rendimientos de Deuda Pública de
no residentes no están sujetos a retención).
La mayor importancia recaudatoria de retenciones y
pagos a cuenta y su dinámica positiva (si bien
derivada de una mayor participación extranjera en
las rentas de capital nacionales, y no a una mejora
de las rentas financieras agregadas) compensan la
caída de la cuota diferencial neta del año 2008, de
forma que los ingresos del IRNR en términos de
caja en 2009 registran un aumento del 3,5% y
ascienden al importe de 2.342 millones.
En 2009 es cuando se liquida la cuota diferencial
devengada del ejercicio 2008, que es la que
acusa con mayor intensidad los efectos del deterioro
de los beneficios empresariales y de la reforma fiscal
(que también afecta a esta figura), con un descenso
Se han realizado devoluciones en concepto de IRNR
por importe de 1.375 millones, un 15,6% más que
en 2008. De ellas, el 86% (1.189 millones)
CUADRO 12.1
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (IRNR) DEVENGADO Y EN CAJA
Millones de euros, salvo indicación
2005
· Dividendos distribuidos
2006
2007
2008(p)
2009(p)
05
tasas de variación (%)
06
07
08
09
11.616
14.903
17.053
17.183
16.740
29,9
28,3
14,4
0,8
-2,6
· IRNR devengado (1)
· Retenciones y pagos a cuenta (1)
· Cuota diferencial neta
· Ingresos extraordinarios por plusvalías
1.358
1.258
100
1.635
1.464
120
51
2.426
2.093
206
128
2.291
2.163
129
2.442
2.320
122
-2,7
21,3
-10,6
20,4
16,4
20,7
48,4
43,0
70,8
-5,6
3,4
-37,5
6,6
7,2
-4,7
Sin establecimiento permanente
· Retenciones y pagos a cuenta
· Cuota diferencial bruta
1.354
1.131
223
1.486
1.305
181
2.319
1.926
393
2.146
1.965
180
2.376
2.158
219
2,1
27,8
-49,4
9,8
15,4
-18,9
56,1
47,5
117,8
-7,5
2,1
-54,1
10,7
9,8
21,1
Con establecimiento permanente
· Retenciones (2) y pagos a cuenta
· Cuota diferencial bruta
158
127
31
323
159
164
317
167
150
354
198
156
312
162
150
-13,1 104,3
24,2
24,8
-61,2 432,3
-1,8
5,3
-8,7
11,7
18,3
4,4
-11,9
-18,0
-4,2
Devoluciones (sin deuda pública)
-154
-174
-210
-208
-246
20,7
-0,6
18,1
10
2
-20
-115
6
-28
35
8
-42
14
4
-48
-80
18
-38
Retenciones netas Deuda Pública
- Ingresos brutos
- Devoluciones
Otras retenciones (1)
Cuota diferencial neta
0
873
873
1.152
199
0
862
862
1.381
117
0
1.014
1.014
1.986
442
0
1.026
1.026
2.072
190
0
1.189
1.189
2.167
175
-1,7
-1,7
20,3
-54,6
INGRESOS TOTALES
1.351
1.498
2.427
2.262
2.342
-3,2
IRNR DEVENGADO
PASO A CAJA
· Desfase caja: dic(t-1) - dic(t) y CD(t-1) - CD(t)
· Recaudación de ejercicios cerrados
· (-) Derechos pendientes de cobro ej. corriente
37,5
12,8
% ingresos devengados
0,8
-7,1
1,4
0,6
0,2
0,4
0,3
0,2
-1,5
-1,7
-1,7
-2,1
-1,3
17,6
-1,3
17,6
19,9
43,7
-41,3 278,7
10,9
62,0
-3,3
0,7
-1,6
1,2
1,2
4,4
-57,0
15,9
15,9
4,6
-7,9
-6,8
3,5
(1) Excluidas las retenciones de capital sobre intereses de la Deuda Pública
(2) Retenciones de capital mobiliario, arrendamientos y fondos de inversión
(p) Estimación provisional
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2009. Página 55
corresponden a devoluciones de retenciones sobre
intereses de Deuda Pública, con un incremento del
15,9%. El resto (186 millones) crece un 13,9%.
La desviación presupuestaria del IRNR en 2009
ascendió a -333 millones, un 12,5% inferior a la
cifra presupuestada, de ellos -258 millones son de
retenciones y pagos a cuenta y -75 millones de
cuota diferencial. Desde la implantación de esta
figura en 1999, las mayores desviaciones han sido la
de 2000 (se desconocía la magnitud y signo de la
cuota diferencial a ingresar ese año, por lo que sólo
se proyectaron retenciones y pagos a cuenta) y 2007
(por el traslado de dividendos y otras rentas a esta
figura, el fuerte crecimiento de la cuota diferencial y
los ingresos extraordinarios).
CUADRO 12.2 DESVIACION PRESUPUESTARIA EN EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
Recaudación
(1)
97
98
99
00
01
02
03
04
05
06
07
08
09
Presupuesto
(2)
723
1.098
906
1.052
948
1.395
1.351
1.498
2.427
2.262
2.342
Desviación
(1)-(2)
-751
900
1.043
1.154
1.124
1.202
1.426
1.800
2.001
2.675
%
(1)/(2)
347
6
9
-206
271
149
72
627
261
-333
146,2
100,7
100,8
82,1
124,1
112,4
105,0
134,8
113,0
87,5
PORCENTAJE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
150
140
130
120
110
100
90
97
98
99
00
01
02
03
04
05
06
07
08
09
80
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2009. Página 56