Impuesto sobre la Renta de no residentes y resto de conceptos del Cap. I
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12. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES se reduce al 21,6%, el segundo más alto de la historia de la serie. El intenso proceso de internacionalización del accionariado de las grandes empresas españolas registrado en los últimos años a través de la compra e intercambio de participaciones entre grandes compañías españolas y extranjeras (proceso que cabe esperar se acentúe en el futuro) es la causa que subyace en el progresivo aumento de la capacidad recaudatoria del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). Al mayor traslado de dividendos y otras rentas desde accionistas residentes a no residentes se suman la subida del tipo sobre rentas de capital con la reforma y el fuerte crecimiento de la cuota diferencial (278,7%) de un año 2006 bueno en beneficios y plusvalías. Todas estas circunstancias explican el aumento en 2007 de los ingresos del IRNR en términos de caja (62,0%, el máximo desde la creación de esta figura en 1999); ajustado de los factores anómalos que distorsionan su natural variación (que suman 605 millones), el crecimiento Los ingresos brutos imputados al IRNR por retenciones de capital sobre intereses de Deuda Pública han ascendido a 1.014 millones de euros, que se compensan en su totalidad con devoluciones al no estar sujetos a retención los rendimientos de la Deuda Pública en manos de no residentes. El IRNR devengado crece un 44,8% en 2007 por el dinamismo de las retenciones devengadas por no residentes (con/sin establecimiento permanente en España), que suman 2.139 millones con aumento del 46,1% por la subida del tipo legal aplicable a las rentas del capital y el traslado de dividendos y otras rentas desde accionistas residentes a no residentes (estimado en 427 millones). Corregido el traslado, su ritmo en 2007 se rebaja al 19,5%. Pero el IRNR en términos de caja añade a estas retenciones la cuota diferencial neta devengada en 2006 e ingresada en 2007. Su importe ha sido CUADRO 12.1 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (IRNR) DEVENGADO Y EN CAJA Millones de euros, salvo indicación 2003 Dividendos distribuidos 2004 2005 2006 2007 03 tasas de variación (%) 04 05 06 07 9.412 11.486 14.436 21.810 23.339 11,5 22,0 25,7 51,1 7,0 1.013 869 144 1.395 998 150 247 1.361 1.261 99 1.686 1.464 171 51 2.442 2.139 175 128 -4,7 -7,0 11,7 37,8 14,9 4,4 -2,5 26,4 -33,9 23,9 16,1 72,8 44,8 46,1 2,1 Sin establecimiento permanente Retenciones y pagos a cuenta Cuota diferencial neta 917 748 169 1.310 872 438 1.291 1.113 178 1.467 1.280 187 2.309 1.911 398 -6,9 -9,5 7,0 42,9 16,6 159,5 -1,4 27,6 -59,3 13,6 15,0 5,1 57,4 49,4 112,3 Con establecimiento permanente Retenciones (2) y pagos fraccionados Cuota diferencial neta 207 127 79 188 104 84 159 134 25 339 171 168 259 224 35 6,2 30,6 -18,4 -8,9 -18,3 6,3 -15,6 113,6 28,7 27,7 -70,4 576,3 -23,5 31,1 -79,1 -111 -103 -90 -120 -127 -4,6 -7,3 -51 4 -19 15 8 -23 7 2 -20 -167 6 -28 19 8 -42 Retenciones netas de deuda pública - Ingresos brutos - Devoluciones Otras retenciones (1) Cuota diferencial neta 0 912 912 810 138 0 888 888 957 438 0 873 873 1.152 199 0 862 862 1.381 117 0 1.014 1.014 1.986 442 INGRESOS TOTALES 948 1.395 1.351 1.498 2.427 IRNR DEVENGADO IRNR devengado (1) Retenciones y pagos a cuenta (1) Cuota diferencial neta Ingresos extraordinarios plusvalías Devoluciones (sin deuda pública) PASO A CAJA Desfase caja: dic(t-1) - dic(t) y CD(t-1) - CD(t) Recaudación de ejercicios cerrados (-) Derechos pendientes de cobro ej. corriente -12,9 33,8 % ingresos devengados -5,0 1,1 0,5 -9,9 0,4 0,6 0,2 0,4 -1,8 -1,7 -1,5 -1,6 -16,6 -2,6 -16,6 -2,6 -8,0 18,2 -19,5 218,3 -1,7 -1,7 20,3 -54,6 5,7 0,8 0,3 -1,7 -1,3 17,6 -1,3 17,6 19,9 43,7 -41,3 278,7 -9,9 47,2 -3,2 10,9 62,0 -9,9 21,2 17,6 10,9 50,1 HOMOGENEIZACIONES SOBRE CAJA Ingresos extraordinarios IRNR HOMOGÉNEO -247 948 1.148 -179 1.351 1.498 2.249 (1) Excluidas las retenciones de capital sobre intereses de la Deuda Pública. (2) Retenciones por capital mobiliario, arrendamientos y fondos de inversión. INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2007. Página 59 de 171 millones, un 72,8% superior a la del año anterior, reflejo en los no residentes de la buena marcha del beneficio ordinario (y extraordinario) de las empresas españolas. otras rentas a no residentes, el fuerte crecimiento de la cuota diferencial y los ingresos extraordinarios). CUADRO 12.2 DESVIACION PRESUPUESTARIA EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES GRÁFICO 12.1. IRNR HOMOGÉNEO (tasas de variación anual) Recaudación 50 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 40 30 20 10 Presupuesto 723 1.098 906 1.052 948 1.395 1.351 1.498 2.427 Desviación -751 900 1.043 1.154 1.124 1.202 1.426 1.800 % 347 6 9 -206 271 149 72 627 146,2 100,7 100,8 82,1 124,1 112,4 105,0 134,8 PORCENTAJE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA 150 0 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 140 -10 130 Ajustando el impacto recaudatorio de los ingresos extraordinarios (179 millones de plusvalías asociadas a financiar procesos de concentración empresarial), obtenemos el IRNR homogéneo, que crece un 50,1% en 2007. En el gráfico 12.1 se aprecia como su evolución alcanza el mínimo en 2003 (por la rebaja de los tipos de retención que introdujo la reforma fiscal de ese año, y el por comportamiento relativo de la cuota diferencial 2002 al compararse con la de 2001 impulsada por el nuevo régimen fiscal de las plusvalías) y el máximo en 2007 (por el traslado de dividendos y otras rentas de accionistas residentes a no residentes y el elevado crecimiento de la cuota diferencial). 120 110 100 90 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 80 Se han realizado devoluciones en concepto de IRNR por importe de 1.140 millones de euros, un 16,2% más que en 2006. De ellas, el 89% corresponden a devoluciones de retenciones sobre intereses de Deuda Pública, con un incremento del 17,6%. El resto (127 millones) crece un 5,7%. La desviación presupuestaria del IRNR en 2007 ha sido de 627 millones, un 34,8% más de la cifra presupuestada. Desde la implantación de esta figura en 1999 (no considerada en la elaboración del Presupuesto de ese año), las mayores desviaciones han tenido lugar en 2000 (se desconocía la magnitud y signo de la cuota diferencial a ingresar ese año, por lo que sólo se proyectaron retenciones y pagos a cuenta), 2004 (ingreso extraordinario imprevisto) y 2007 (por el comentado traslado de dividendos y INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2007. Página 60
