Relaciones Internacionales Cooperación técnica

Relaciones Internacionales
Relaciones Internacionales
Compartir experiencias y prácticas
administrativas es, junto al intercambio de
información fiscal, uno de los principales
instrumentos de la Cooperación
Internacional entre las Administraciones
Tributarias. La creciente
internacionalización de la economía exige
una acción cada vez más coordinada de las
administraciones tributarias y un
permanente intercambio de información
entre las mismas. La Agencia Tributaria
está inmersa en esta tendencia, consciente
de los beneficios de la cooperación mutua y
de la necesidad de asumir nuevos
enfoques e incorporar las mejores prácticas
en los métodos y procedimientos de
trabajo.
‰
Cooperación técnica
Europa
1. Unión Europea
La relación con la Unión Europea ha sido
permanente tanto en la vertiente aduanera
como en la de tributos internos. La Agencia
Tributaria ha participado e informado sobre
aspectos que tienen incidencia gestora en
los procesos de elaboración de legislación
y proyectos de Directivas para la
armonización fiscal dentro de los Grupos
de Trabajo del Consejo de la Unión
Europea.
Por Resolución del Presidente de la
Agencia Tributaria, se creó el Grupo de
trabajo de Coordinación de las Relaciones
Internacionales, al que se le encomienda
coordinar la presencia exterior de la
Agencia y reforzar sus relaciones con otras
Administraciones Tributarias y con los
organismos internacionales, como vía para
mejorar el funcionamiento de la
Administración Tributaria española.
Corresponde específicamente al Grupo de
Trabajo la coordinación de la
representación de la Agencia en Comités y
Subcomités de cooperación administrativa
ante la Comisión Europea. Durante el año
2003, bajo la tutela del Comité Fiscalis y
del Comité Permanente de Cooperación
Administrativa (SCAC) se han celebrado 8
Reuniones de Coordinación a las que han
asistido 6 funcionarios de la Agencia.
Con la colaboración de todos sus
Departamentos y Delegaciones, la
presencia internacional de la Agencia se ha
intensificado en el año 2003, gracias a la
participación de sus expertos en las
distintas instituciones y organismos
internacionales, la prestación de asistencia
técnica, la realización de cursos y la
atención a numerosas visitas de
delegaciones extranjeras.
Programa Fiscalis
El Programa FISCALIS de cooperación en
la lucha contra el fraude para la mejora de
los sistemas de fiscalidad indirecta del
mercado interior, que se inició en 1998 con
una vigencia de cinco años, llegó a su
término el día 31 de diciembre de 2002. El
nuevo programa de cooperación
denominado FISCALIS 2007 fue aprobado
tras un largo proceso de codecisión iniciado
por la Comisión en octubre de 2000 e
impulsado durante la Presidencia española
en el primer semestre del año 2002, y se
inició el 1 de enero de 2003 con una
vigencia de cinco años.
29
Relaciones Internacionales
Internacionales. Se celebró en Alicante
bajo la dirección de los Departamentos de
Recaudación y de Informática Tributaria, y
versó sobre “Asistencia mutua en materia
de recaudación de deudas tributarias y el
sistema CCN/CSI”.
En resumen los aspectos más destacados
del Programa Fiscalis 2007 son los
siguientes:
1. Imposición directa. Extensión voluntaria
de los instrumentos del programa a la
imposición directa, aunque éste seguirá
teniendo como objetivo central el IVA y los
Impuestos Especiales.
2. Presupuesto: 44 millones de euros para
la financiación del Programa.
3. Comité gestor: se aprueba la creación
de un nuevo Comité denominado Fiscalis
para la gestión del Programa 2007 que es
diferente al SCAC.
4. Extensión del Programa a los países
candidatos a incorporarse a la U.E.
5. Mayor flexibilidad de Gestión.
En el marco del programa anual de
intercambio de funcionarios, la Agencia
Tributaria ha recibido a 36 funcionarios
europeos y ha enviado 32 funcionarios
españoles a distintos países de la UE.
Los Controles Multilaterales tienen por
objeto la realización de una auditoría fiscal
simultánea a empresas que operan en el
ámbito de la UE, bien por realizar
operaciones intracomunitarias de bienes y
servicios, bien por tener una estructura
empresarial multinacional. Esta
cooperación administrativa supone un
cambio cualitativo importante en la
colaboración para mejorar la lucha contra el
fraude fiscal. Durante este año, la Agencia
ha participado en 4 controles multilaterales,
y ha liderado uno de ellos sobre una
empresa del sector informático adscrita a la
Dependencia Regional de Inspección de la
Delegación Especial de Cataluña.
Durante este primer año de ejecución del
Programa, diversos países europeos han
organizado una decena de seminarios en
los que participaron funcionarios de la
Agencia junto a los representantes de las
Administraciones tributarias de la UE y de
los países candidatos a la adhesión, para
intercambiar puntos de vista sobre los
métodos de trabajo de las diferentes
organizaciones. Uno de ellos fue
organizado por la Agencia a través del
Grupo de Trabajo de Relaciones
CUADRO N º 8
PROGRAMA FISCALIS RESUMEN DE ACTUACIONES (1998-2003)
1998
1999
2000
2001
2002
40
37
32
27
40
32
29
29
39
41
32
36
212
202
7
0
7
9
2
11
11
1
12
14
0
14
9
2
11
5
1
6
55
6
61
4
4
8
3
5
3
27
1
0
0
1
2
1
5
Intercambios
Funcionarios enviados por la Agencia
Funcionarios recibidos por la Agencia
Seminarios
Organizados por otras Administrac.
Organizados por la Agencia Tributaria
Total
Controles Multilaterales
Controles con participación de la
Agencia Tributaria
Controles organizados por la Agencia
Tributaria
2003 TOTAL
Fuente: Grupo de Trabajo de Coordinación de las Relaciones Internacionales
Por otra parte, también es intensa la
relación con la OCDE, donde la Agencia
esta representada en varios Grupos de
Trabajo entre los que destacamos los
30
Relaciones Internacionales
Tecnología, el Hermanamiento con
Rumanía dirigido por la Fiscalía
Anticorrupción en materia informática, y por
último, y también en este mismo país, el
Departamento de Aduanas coopera en otro
proyecto sobre aranceles.
constituidos sobre Elusión y Evasión Fiscal,
Tributación de Empresas Multinacionales,
Comercio Electrónico y el FSM (Forum on
Strategic Management).
2. Países del Centro y Este de
Europa
En el marco del Programa CAFAO, y desde
septiembre de 1999, funcionarios
españoles vienen participando en un
proyecto de este programa de la Unión
Europea para apoyar a la organización de
la Administración Tributaria de BosniaHerzegovina.
La Agencia colabora intensamente en el
esfuerzo que la Administración española
está realizando para que el proceso de
ampliación de la Unión Europea a los
Países Candidatos del Centro y Este de
Europa sea un éxito.
Hay que destacar la reciente pero intensa
colaboración con la Organización
Intraeuropea de Administraciones
Tributarias (IOTA), organización creada en
1996 que agrupa a un total de 34 paises
del Centro y del Este de Europa, de la UE y
a Estados Unidos. La principal misión de
esta organización es ofrecer un foro que
ayude a sus miembros, las
Administraciones Tributarias de Europa, a
mejorar la gestión tributaria.
En el marco del programa PHARE, la
Comisión Europea contempla la ejecución
de programas de hermanamiento entre los
Estados miembros y los países candidatos
a la adhesión a la Unión Europea. La
Agencia Tributaria firmó en 2002 un
segundo Acuerdo de Hermanamiento con
Rumanía en materia de Recaudación y
para el establecimiento de una CLO
(Central Liaison Office). Este Acuerdo
contempla la participación de alrededor de
40 funcionarios de los Departamentos de
Recaudación, Gestión Tributaria,
Informática e Inspección a lo largo de 1.731
días de trabajo en Rumanía, en las
distintas áreas normativas,
procedimentales y de formación de su
personal.
España, como país asociado, ha
incrementado en año 2003 las actividades
de cooperación técnica, formación e
intercambio de experiencias programadas
con la IOTA. Asimismo, funcionarios de la
Agencia han participado en las Asambleas
Generales y en los Foros de
Corresponsales de esta organización.
La Agencia dirige además desde el año
2002 un nuevo Proyecto de
Hermanamiento en Hungría que afecta,
entre otras, a materias aduaneras y de
Política Agrícola Común. El Departamento
de Aduanas e Impuestos Especiales de la
Agencia ha liderado este hermanamiento
durante el presente ejercicio.
Iberoamérica
Sin duda, el ámbito geográfico en el que la
cooperación española ha alcanzado la
mayor proyección es el iberoamericano.
Este es un ámbito de actuación de especial
relevancia que responde a un claro
compromiso de cooperación y apoyo
institucional de España con las
Administraciones Tributarias de los países
que conforman la comunidad
iberoamericana.
Además de estos proyectos, en los que
actúa como líder, la Agencia ha participado
activamente en otros proyectos del
Programa PHARE. Entre ellos, el
Hermanamiento con Eslovaquia liderado
por el Instituto de Estudios Fiscales en
materia de estadística tributaria que finalizó
en el segundo semestre del año, el
Programa de Hermanamiento con Polonia
liderado por el Ministerio de Ciencia y
En esta zona, a lo largo del año 2003, se
han desarrollado 39 misiones de asistencia
técnica de corta duración, en 14 países de
31
Relaciones Internacionales
de Impuestos francesa (DGI) y la Agencia,
se ha acordado realizar intercambios de
funcionarios durante periodos largos (6
meses) para desarrollar funciones de alto
nivel.
Latinoamérica, en virtud de acuerdos
bilaterales o multilaterales en coordinación
con otras instituciones como, la Agencia
Española de Cooperación Internacional
(AECI), el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID), el Centro Interamericano
de Administradores Tributarios (CIAT), el
Fondo Monetario Internacional (FMI), etc.
Hay que destacar que la Agencia y la DGI
de Francia impulsaron la convocatoria de
las reuniones de los Directores Generales
de todos los países de la Unión Europea
(G.15). El 27 de junio tuvo lugar la primera
reunión en París.
Especial mención merece la relación con el
Centro Interamericano de Administraciones
Tributarias (CIAT), organismo internacional
público creado en 1967, con la misión de
ofrecer un servicio integral para la
modernización de las Administraciones
tributarias de sus países miembros y
promover su evolución, aceptación social y
consolidación. Como muestra del interés de
España, la Agencia ha destinado desde
octubre de 2003, un segundo funcionario a
la Misión española ante el CIAT. Las
actuaciones en colaboración con el CIAT
abarcan múltiples aspectos: publicaciones,
cursos y asistencia técnica a diversos
países, proyectos regionales, difusión de
mejores prácticas, concurso de
monografías, …
‰
Un área prioritaria en la asistencia técnica
prestada por la Agencia es la de formación
a funcionarios de otras Administraciones
tributarias. Cada año se organizan
numerosos cursos en España para explicar
nuestro modelo organizativo y nuestros
métodos de trabajo a funcionarios de
países del Este de Europa, de America
Latina, Asia, etc .
Como es sabido, el modelo español de
gestión tributaria es una referencia a nivel
internacional por su eficiencia y por
apoyarse en una visión moderna e
innovadora de los procedimientos de
aplicación del sistema fiscal. Ello hace que
resulte muy interesante para cualquier país
que encare un proceso de reforma o
modernización de su Administración
tributaria.
Este año 2003, la Agencia participó en la
XXXVI Asamblea General del CIAT,
realizada en marzo en México y en la
Conferencia Técnica del CIAT de octubre,
en Lisboa.
‰
Acciones formativas
Relaciones bilaterales
Para funcionarios Iberoamericanos, la
Agencia y el Instituto de Estudios Fiscales
organizan anualmente dos cursos en
España, ya tradicionales: el Curso sobre
Instituciones y Técnicas Tributarias y el
Curso Iberamericano sobre Técnicas
Aduaneras Internacionales a los que
asisten unos 45 funcionarios de las
Administraciones tributarias y aduaneras
latinoamericanas. Del 10 de noviembre al 5
de diciembre de 2003 se realizaron la XXIII
y XXV edición respectivamente.
Países de la Unión Europea
Además de la colaboración permanente en
el seno de las organizaciones
internacionales, la Agencia ha tenido
especial interés en profundizar en el
contacto bilateral con determinados países.
En este sentido, se ha establecido un
marco de colaboración permanente con
Francia, y se ha celebrado cada año al
menos una reunión de alto nivel entre las
dos Administraciones, y frecuentes
encuentros de trabajo a nivel técnico.
Del mismo modo, a petición de algunos
países (República Dominicana, Venezuela,
Bolivia, Colombia, Perú y Guatemala) en
Por otra parte, y como una vía de reforzar
la colaboración entre la Dirección General
32
Relaciones Internacionales
condición imprescindible para
profesionalizar la Administración tributaria y
mejorar el nivel técnico de los funcionarios.
2003 se organizaron cursos específicos
para funcionarios de sus administraciones.
Igualmente en el ámbito aduanero se ha
participado en el Proyecto GRANADUA en
el marco del proceso de creación del Área
de Libre Comercio de América (ALCA).
El segundo Programa, se apoya en la
organización de cursos con los que se
pretende la puesta en común de las
mejores prácticas en cuanto a métodos y
procedimientos de trabajo en las diferentes
Administraciones tributarias, tomando en
todo caso como referencia, el modelo
español. Anualmente se organizan tres
Seminarios y, en 2003, los temas tratados
han sido: Fiscalización, Planificación y
Nuevas tecnologías.
En colaboración con el Banco
Interamericano de Desarrollo y otras
instituciones, la Agencia Tributaria ha
participado en los últimos años en dos
Proyectos regionales sobre capacitación en
el área iberoamericana: Proyecto Regional
de fortalecimiento de los Centros de
Capacitación (período 1998-2003) y
Programa Regional de Capacitación en
Áreas Específicas (segunda etapa 20002004).
En resumen, en 2003, más de 2.244
funcionarios extranjeros han asistido a
cursos impartidos por representantes de la
Agencia Tributaria, en colaboración,
básicamente, con el Instituto de Estudios
Fiscales y la Asociación Española de
Cooperación Internacional.
El primer Programa, ya finalizado,
pretendía apoyar la creación o reforzar el
funcionamiento de Centros de Capacitación
en los países iberoamericanos, como una
CUADRO N º 9
RESUMEN DE CURSOS Y SEMINARIOS ORGANIZADOS POR LA AGENCIA PARA
FUNCIONARIOS DE OTRAS ADMINISTRACIONES EN 2003
Europa
Programa Fiscalis
Encuentro Hispano Alemán
Programa PHARE
Programa CAFAO
América
Programa AECI-AEAT-IEF (en España)
Programa BID-AEAT-CIAT-AECI-IEF
Programa AEAT-AECI-IEF
Cooperación bilateral
Proyecto Granadua
Otras Áreas
Cooperación bilateral
TOTAL
Fuente: Grupo de Trabajo de Coordinación de las Relaciones Internacionales
33
Cursos
Participantes
1
1
36
1
75
25
1227
35
2
3
5
17
1
50
90
145
430
30
6
73
137
2.244
Relaciones Internacionales
importante en el área de Capacitación, que
se apoya en todos los esfuerzos
desarrollados hasta ahora. Las
Administraciones Tributarias disponen así
de un instrumento para capacitar a sus
funcionarios, conformando un cuerpo de
especialistas tributarios, que les permita
afrontar con éxito los procesos de cambio o
modernización.
Maestría Internacional en
Administración Tributaria y Hacienda
Pública. (AEAT-IEF-AECI-UNED-CIATBanco Mundial)
En el ámbito de la formación, la actuación
más relevante es la Maestría Internacional
en Administración Tributaria y Hacienda
Pública.
En el marco de las actuaciones que realiza
la Administración Tributaria española con el
CIAT, el Banco Mundial y otras
instituciones, se inició en abril de 2003 la
Maestría en Administración Tributaria
dirigida al ámbito iberamericano, con título
oficial de la UNED, que está siendo
seguida por 30 funcionarios y se soporta en
la plataforma virtual del Instituto de
Estudios Fiscales. Esta iniciativa persigue
consolidar el liderazgo que España
mantiene respecto de la formación
tributaria en Iberoamérica.
‰
Intercambio de experiencias
con otras administraciones
Visitas Recibidas:
En el año 2003 se han atendido por los
distintos Departamentos y Delegaciones
Especiales de la Agencia Tributaria, 45
visitas de delegaciones extranjeras de
organismos internacionales y de distintos
países (europeos, americanos y africanos),
interesadas en conocer el funcionamiento
de la Agencia y trasladar a su ámbito
nuestra experiencia.
La celebración de esta Maestría está
suponiendo, sin duda, un salto cualitativo
CUADRO N º 10
VISITAS DE DELEGACIONES EXTRANJERAS
ÁREAS
Iberoamérica
Europa
Otras áreas geográficas
TOTAL
1998
8
4
1
13
1999
5
8
1
14
2000
5
10
6
21
2001
14
12
3
29
2002
12
18
2
32
2003
15
21
9
45
TOTAL
59
73
22
154
Fuente: Grupo de Trabajo de Coordinación de las Relaciones Internacionales
En el cuadro siguiente se recogen,
resumidamente, las visitas de delegaciones
de Administraciones tributarias extranjeras
a distintos Departamentos de la Agencia
Tributaria.
34
Relaciones Internacionales
CUADRO N º 11
VISITAS DE PAISES O DELEGACIONES EXTRANJERAS A DISTINTOS
DEPARTAMENTOS DE LA AEAT.
Año Nº Visitas
Países
1998
13
Argentina; México (3); Rumania; China; Costa Rica; Cuba; Francia; Turquía;
Perú; Italia; Bulgaria
1999
14
Argentina; México; Hungría; Brasil; Chile; Letonia; China; Cuba; Francia (2);
Italia (2); Suecia; Holanda
2000
21
Japón (3); Suecia; Israel; Rumania (2); China(2); Francia(3); Polonia;
Hungría; Grecia; Bolivia; Colombia; El Salvador; Guatemala; Argentina; BID
2001
29
Argentina (2); Bolivia; Costa Rica (2); Chile; Ecuador (2); El Salvador;
Honduras; México; Paraguay; Venezuela; Brasil; China; Argelia; Sudáfrica;
Bélgica; Francia (5); Hungría (2); Italia, Polonia; Portugal; Rumania y Rusia.
2002
32
Alemania; Andorra; Argentina (2); Brasil; Bulgaria; Chile; Costa Rica; Egipto;
Eslovaquia; Francia (2); Holanda (2); Hungría; Irlanda; Italia; México; Nueva
Zelanda; Paraguay; Polonia; Portugal (2); Rumanía; Turquía; Delegaciones
compuestas por funcionarios de la U.E. (2)Becarios de la Fundación
Carolina; Secretario Ejecutivo del CIAT; y un representante del BID
2003
45
Alemania (2); Argentina (3); Bélgica; Bosnia; Canadá; Chequia; Chile (2);
China (2); Colombia (5); Corea; Costa Rica; Cuba; Dinamarca; Francia (2);
Guatemala; Hungría (3); Letonia; Lituania; Malta; Marruecos; Nicaragua;
Polonia (4); Palestina; Portugal (2); Turquía; U.S.A.; Uruguay y un
representante de la OCDE (2)
Fuente: Grupo de Trabajo de Coordinación de las Relaciones Internacionales
internacionales entre las que resaltamos
las convocadas por los siguientes
organismos:
Visitas realizadas por la Agencia
Tributaria a otras Administraciones:
Durante el ejercicio 2003 funcionarios de la
Agencia han efectuado una serie de visitas
para el estudio de aspectos concretos en
materia de organización y métodos de
trabajos de diversas administraciones
(Suecia, Irlanda, Chile, Francia,...).
‰
CIAT: Asamblea General (México– marzo
2003) y Conferencia Técnica (Lisboa –
Octubre 2003).
IOTA Asamblea General (TallinSeptiembre 2003).
Presencia de la Agencia
Tributaria en encuentros
internacionales
‰
Documentación y
publicaciones
Finalmente, como parte del trabajo de
coordinación y difusión de información,
durante este año el Grupo de Trabajo ha
elaborado diversos documentos de trabajo,
artículos para la revista del CIAT y la IOTA
y contestado por escrito numerosas
consultas sobre materias relacionadas
tanto con la aplicación de la normativa
tributaria española, como sobre el
funcionamiento y la organización de la
Agencia Tributaria.
Durante el año 2003, la Agencia Tributaria
ha incrementado sensiblemente su
presencia en Encuentros y Congresos
Internacionales participando con ponentes
y expertos en distintas materias a
instancias de Instituciones internacionales y
otras administraciones tributarias.
Durante el 2003, la Agencia Estatal de
Administración Tributaria ha participado
como ponente en las reuniones
35