Diapositiva 1 - Alvarez Carmona y Asociados

ANALISIS INTEGRAL Y PRACTICO
DE LA DECLARACION ANUAL DE
PERSONAS FISICAS
Consideraciones Generales
¿Quiénes están
obligados?
• Personas físicas que obtengan ingresos
Excepciones…
• De los exentos y por los que se pago el
impuesto definitivo
¿Cuándo?
• Durante el mes de abril
• RMF I.3.16.4, se considera presentada el 1 de
abril las enviadas o presentadas durante
febrero o marzo
Consideraciones generales
Se entenderá presentada la
declaración anual al momento de
presentar el dictamen fiscal:
Quienes emitan CFDI
Obligados u opten por dictamen
IETU ???????????
No obligados a presentar la
declaración anual
• Quienes únicamente obtuvieron ingresos de
los capítulos I y VI (sueldos y salarios e intereses)
• Cuya suma no exceda de 400,000
• Siempre que los ingresos por intereses reales
no exceda de 100,000 y se haya aplicado la
retención del Art. 160 LISR. (0.60% y 20%)
Obligados a declarar la totalidad de
los ingresos obtenidos
• Cuando la suma de los ingresos:
Gravados
Exentos
Por los que se pagó impuesto definitivo
• Sean superiores a 500,000.
• Además de los ingresos gravados, van a declarar:
– Viáticos, casa habitación y herencias y legados ((Art. 109 XIII,
XV a), XVIII))
– Premios (Art. 163)
DATOS QUE DEBEN DE
INFORMARSE
Datos que deben manifestarse
CONCEPTO
Préstamos
Donativos
Premios
SUPUESTO
CONSECUENCIA
Físicas residentes en Ingresos omitidos u
otros ingresos.
México.
En lo individual o en
su conjunto excedan
de 600 mil
No se considera la
retención como
pago definitivo
Ingresos que deben manifestarse
CONCEPTO
SUPUESTO
CONSECUENCIA
Cuando la totalidad
de los Ingresos
obtenidos fueron
mayores de 500
No procederá la
exención
correspondiente,
por tanto serán
ingresos
acumulables
Viáticos
Enajenación de
casa habitación
Herencias o
legados
mil
INGRESOS EXENTOS
INGRESOS EXENTOS
Enajenación de SU casa habitación:
•
•
•
•
Ante fedatario público
No exceda de 1.5 millones de Udis (7 mdp)
Por el excedente se paga el impuesto.
Siempre que no haya enajenado otra casa en los 5 años
anteriores.
• El límite no aplica si demuestra que residió en la casa en los
últimos 5 años.
INGRESOS EXENTOS
Enajenación de bienes muebles:
• Distintos de las acciones o partes sociales, de los títulos valor y de las
inversiones del contribuyente.
• Utilidad no mayor de 3 SMG anualizado (65 mil)
Herencias y legados
Enajenación de derechos parcelarios
(primera enajenación) (EJIDOS)
INGRESOS EXENTOS
• Donativos
– Entre cónyuges,
– A los descendientes (incluye adoptados)
– A los ascendientes siempre que:
• No se enajenen
• No se donen a un descendiente
– Los demás hasta por 3 SMG anualizados (65 mil)
• Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras
– Hasta por 40 SMG anualizados (870,mil)
SUELDOS, SALARIOS Y
ASIMILABLES
OBLIGADOS A PRESENTAR SU
DECLARACION ANUAL
• Ingreso acumulables de otro capítulo
• Prestaron servicios a dos o mas patrones en
forma simultánea.
• Obtuvieron ingresos mayores a 400,000
• Dejaron de prestar sus servicios antes del 31,
salvo no estén en los supuestos anteriores.
• Obtuvieron de personas no obligadas a efectuar
retenciones (Org. Internac. Embajadas, Est. Extranjeros)
• Comunicaron por escrito a su patrón
Obligaciones de los patrones
• Proporcionar constancias a mas tardar 31 de
enero
Remuneraciones cubiertas,
Retenciones efectuadas
Subsidio al empleo determinado y entregado.
• Constancia de los viáticos pagados15 de febrero
en el año de calendario de que se trate, por los
que se aplicó lo dispuesto en el artículo 109,
fracción XIII de esta Ley. (Ingresos exentos, Viáticos)
Sueldos y salarios
Sueldos y salarios
Sueldos y salarios
Sueldos y salarios
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
Consideraciones generales
• Ingresos por actividades empresariales
Los provenientes de la realización de
actividades comerciales, industriales,
agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas
• Ingresos por prestación de servicios
profesionales.
Las remuneraciones que deriven de un
servicios personal independiente y cuyos
ingresos no estén en el capitulo I
Ingresos acumulables
• Condonación, quitas, remisiones o
prescripción de deudas.
• Enajenación de cuentas por cobrar y títulos de
crédito.
• Recuperación de seguros y fianzas
• Ganancias por enajenación de activos (precio
de venta en caso de intermedios)
Momento de acumulación
• Cuando se reciban en efectivo, en bienes o en
servicios, aun y cuando aquellos correspondan a
anticipos, a depósitos o a cualquier otro
concepto.
• Cuando reciba títulos de crédito emitidos por
una persona distinta al que realiza el pago.
• Cuando sea en cheque, hasta su cobro o se
trasmita.
• Cuando el interés del acreedor queda satisfecho
mediante cualquier forma de extinción de las
obligaciones.
Momento de acumulación
• En el momento en que se convenga la
condonación, la quita, la remisión o se consume
la prescripción.
• En caso de exportación de bienes, hasta que se
cobren efectivamente o se cumpla el plazo de 12
meses siguientes a la exportación.
Deducciones autorizadas
• Adquisición de mercancías (no aplica
costo de ventas)
• Gastos
• Inversiones
• Intereses pagados
Deducciones autorizadas
• Deducción de inversiones
– Mismo procedimiento que las PM
– Se aplican los porcientos aun y no este
completamente pagado
• Los que presten únicamente servicios
profesionales, con ingresos menores a 1.2 mill.
– Podrán deducir las adquisiciones efectivamente
pagadas. (fijos y diferidos)
– No aplica a automóviles, terrenos y construcciones
Actividades empresariales y
profesionales
Actividades empresariales y
profesionales
Actividades empresariales y
profesionales
Actividades empresariales y
profesionales
Impuesto a los Depósitos en
Efectivo
Impuesto Empresarial a Tasa Única
Impuesto Empresarial a Tasa Única
Impuesto Empresarial a Tasa Única
Información de IVA en la
declaración anual de ISR
• De acuerdo al artículo SEGUNDO del decreto
del 30 de junio (simplificación tributaria).
Podrán optar por no presentar la información de
IVA en la declaración anual de ISR, siempre
que cumplan con la obligación de presentar
mensualmente la DIOT.
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto al Valor Agregado
Régimen Intermedio
•
•
•
•
Realicen exclusivamente actividades empresariales
Ingresos menores a 4 millones
Contabilidad simplificada
Ingresos mayores de 1,750mil están obligados a
llevar maquinas registradoras de comprobación
fiscal. (salvo que no sean ventas público en general)
• Deducir las erogaciones por adquisiciones pagadas
de activos fijos y diferidos, excepto automóviles,
autobuses, camiones de carga…
Régimen Intermedio
Régimen Intermedio
Régimen Intermedio
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y
EN GENERAL POR OTORGAR EL USO
O GOCE TEMPORAL DE BIENES
INMUEBLES
Se considera ingresos por otorgar
el uso o goce …
• El arrendamiento o subarrendamiento de
bienes INMUEBLES.
• Certificados de participación inmobiliaria
Momento de acumulación
• Los ingresos en crédito se
declaran hasta el ejercicio en que
estos sean cobrados
Deducciones autorizadas
•
•
•
•
•
•
•
Impuesto predial
Gastos de mantenimiento
Intereses reales relacionados con la actividad
Salarios, honorarios, comisiones
Primas de seguros
Las inversiones
En subarrendamiento, solo el importe de las
rentas.
Deducción opcional
• Los que otorguen el uso o goce temporal de
bienes inmuebles podrán optar por deducir el
35% de los ingreso, en sustitución de las
deducciones, además del impuesto predial.
– Renta de plataformas, automóviles?
– Ingresos por mantenimiento?
– Acreditable el IVA de los gastos no deducidos?
Ingresos por arrendamiento
• Primeramente definir conveniencia de
deducciones normales o deducción opcional
Gastos del ejercicio
Importe
Concepto
Impuesto Predial
$
15,000.00
Mas:
Gastos de mantenimiento
$
26,540.00
Mas:
Honorarios
$
12,000.00
Mas:
Primas de seguro del inmueble arrendado
$
8,954.00
Igual:
Gastos del ejercicio
$
62,494.00
Deducciones normales
u Opcional
Depreciación de inversiones actualizadas
Concepto
Importe
04/02/2006
$ 484,561.00
5%
Por:
Fecha de adquisión
MOI
Por ciento de depreciación anual
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Depreciación anual
Meses del ejercicio
Depreciación mensual
Meses de uso en el ejercicio
$
Igual:
Por:
Depreciación histórica del ejercicio
Factor de actualización
$
24,228.05
1.2382
Igual:
Donde:
Depreciación de inversiones actualizadas
$
29,999.69
Entre:
Igual:
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de
utilización (junio 2010)
INPC del mes de adquisión (febrero 2006)
Factor de actualización
$
24,228.05
12
2,019.00
12
100.041
80.7941
1.2382
Total de deducciones
Deducciones del ejercicio
Concepto
Importe
Gastos del ejercicio
$ 62,494.00
Más:
Depreciación de inversiones actualizada
$ 29,999.69
Igual:
Deducciones del ejercicio
$ 92,493.69
Comparativo
Concepto
Importe
Rentas efectivamente cobrados en el ejercicio
$ 300,000.00
Por:
Por ciento de deducción opcional
Igual:
Deducción ciega
$ 105,000.00
Más:
Impuesto predial
$ 12,500.00
Igual:
Contra:
35%
Deducción opcional $ 117,500.00
Deducciones del ejercicio $ 92,493.69
Ingresos por arrendamiento
Ingresos por arrendamiento
Ingresos por arrendamiento
INTERESES
Interés real
• Las personas físicas acumularan los intereses
reales, (el monto que exceda del ajuste por inflación)
Suma de saldos diarios de la
inversión
Entre Número de días de la inversión
Igual Saldo promedio diario de la inversión
Por Factor de ajuste
Igual Ajuste por inflación
INPC del mes más reciente al período
de la inversión
Entre INPC del primer mes del período
Igual Cociente
Menos Unidad
Igual Factor de ajuste
Ingresos por intereses
Ingresos por intereses
Ingresos por intereses
ENAJENACION DE BIENES
Ingreso por enajenación
• El monto de la contraprestación obtenida,
inclusive en crédito, con motivo de la
enajenación.
• Cuando no haya contraprestación, se atenderá
al valor de avalúo por personas autorizadas
por el SAT.
Ingresos que no se consideran
• Las transmisiones de propiedad por
causa de muerte.
• Donación
• Fusión de sociedades
Base del impuesto
La diferencia entre el ingreso por
la enajenación y las deducciones
será la GANANCIA sobre la cual se
calculará el impuesto
Deducciones autorizadas
• Costo comprobado de adquisición. (no podrá
ser menor del 10% del monto de la enajenación).
• Inversiones en construcciones, el que se
deberá de disminuir a razón del 3% anual.
(no menor al 20% del costo inicial)
• Gastos notariales, impuestos, derechos,
impuesto local, avalúos
• Comisiones y mediaciones
Ejemplo práctico
CONCEPTOS
BIENES ENAJENADOS
FECHA
DATOS
TERRENO Y CONSTRUCCION
20 DE ENERO DE 2011
VALOR DEL TERRENO Y
CONSTRUCCION
788,538
GASTOS NOTARIALES
48,987
PRECIO DE VENTA
1,250,000
Enajenación de Bienes
Concepto
Subtotal
Importe
Fecha
Precio de Venta
$ 1,250,000.00 20/01/2011
Comprobado de adquisición (monto
pagado sin incluir intereses)
$
788,538.00 06/04/2007
$
48,987.00 06/04/2007
Terreno
$ 265,484.00
Construcción
$ 523,054.00
Gastos Notariales por escrituración
Años de tenencia sin considerar
fracciones
3
Disminución de la construcción
Concepto
Costo de la construcción
Importe
$ 523,054.00
Por:
Por ciento de disminución anual
Igual:
Deducción anual
Por:
Número de años completos por la tenencia
3
Igual:
Disminución de la construcción por años de
tenencia
$ 47,074.86
3%
$ 15,691.62
Costo de la construcción
Costo de la construcción disminuido
Concepto
Menos:
Igual:
Importe
Costo de la construcción
$ 523,054.00
Disminución de la construcción por años de tenencia
$ 47,074.86
Costo de la construcción disminuido (no puede ser
inferior al 20% del costo inicial
$ 475,979.14
Monto mínimo para considerar como costo de la construcción
Por:
Igual
Concepto
Costo de la construcción
Por ciento mínimo para considerar como mínimo de la
construcción
Monto mínimo para considerar como costo de la
construcción
Importe
$ 523,054.00
20%
$ 104,610.80
Actualización de erogaciones
Concepto
Monto erogado
Construcción
Costo del inmueble Gastos
Terreno (B)
(A)
(A más B)
notariales
475,979.14
Por:
Factor de actualización
1.18390
Igual:
Erogaciones actualizadas
563,511.70
INPC del mes inmediato
anterior a la enajenación
(dic 2010)
99.748
Entre:
INPC del mes en que se
efectuó la adquisión (Abril
2007)
84.248
Igual:
Factor de actualización
1.1839
Donde
265,484.00
1.18390
314,306.51
741,463.14
48,987.00
1.18390
1.18390
877,818.21
57,995.71
Ganancia o pérdida por enajenación de
inmuebles
Concepto
Menos:
Más:
Igual:
Subtotal
Total
Ingreso por enajenación
$ 1,250,000.00
Deducciones autorizadas
$
Costo comprobado de adquisición
actualizado
$ 877,818.00
Gastos notariales por escrituración
actualizados
$ 57,996.00
Ganancia (pérdida) por
enajenación de inmueble
935,814.00
$
314,186.00
Ganancia acumulable y no
acumulable
Ganancia Acumulable a los demás ingresos del ejercicio
Concepto
Entre:
Igual:
Ganancia
Número de años entre la fecha de adquisición y la
de enajenación
Ganancia acumulable a los demás ingresos del
ejercicio
Importe
$ 314,186.00
3
$ 104,728.67
Ganancia no acumulable
Menos:
Igual:
Concepto
Importe
Ganancia
Ganancia acumulable a los demás ingresos
del ejercicio
$ 314,186.00
Ganancia no acumulable
$ 209,457.33
$ 104,728.67
ISR sobre ingresos acumulables
Concepto
Ingresos acumulables al ejercicio
Ganancia acumulable a los demás ingresos del
ejercicio
Menos:
Igual.
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Más:
Igual:
Deducciones personales, excepto médicos,
funerales y donativos
Intereses reales por crédito hipotecario
Prima por seguro de gastos médicos
Base gravable para determinar tasa
Límite inferior de la tasa del artículo 177
Excedente del límite inferior
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del
limite inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR
Subtotal
Total
$ 104,729.00
$ 104,729.00
$ 14,763.00
$ 4,215.00
$ 10,548.00
$ 89,966.00
$ 88,793.05
$ 1,172.95
16%
$
$
$
187.67
7,130.88
7,318.55
ISR sobre ingresos no acumulables
Tasa 2011
Concepto
Entre:
Igual:
Importe
ISR
Base gravable para determinar tasa
Tasa 2011
7,319
89,966
0.0814
Tasas de los cuatro ejercicios anteriores
ISR que hubiera correspondido en:
Concepto
Ganancia acumulable 2011
Menos: Limite inferior de la tarifa del art. 177
2010
2009
2008
2007
$
104,729.00
$ 104,729.00
$ 104,729.00
$ 104,729.00
$
103,218.01
$ 103,218.01
$ 103,218.01
$ 103,218.01
$
1,510.99
$
$
$
Igual:
Excedente del límite inferior
Por:
Por ciento para aplicarse sobre el
excedente del limite inferior
Igual:
Impuesto marginal
$
270.77
$
270.77
$
270.77
Más:
Cuota fija
$
9,438.60
$
9,438.60
$
9,438.60
$ 14,747.76
Igual:
ISR
$
9,709.37
$
9,709.37
$
9,709.37
$ 15,170.84
$
104,729.00
$ 104,729.00
$ 104,729.00
$ 104,729.00
0.09271
0.09271
0.14486
Entre: Base gravable para determinar tasa
Igual:
Tasas
17.92%
0.09271
1,510.99
17.92%
1,510.99
17.92%
1,510.99
28.00%
$
423.08
Comparativo de tasas
Tasa Promedio
Mas:
Mas:
Mas:
Mas:
Igual:
Entre
Igual:
Concepto
Importe
Tasa 2011
Tasa 2010
Tasa 2009
Tasa 2008
Tasa 2007
Suma de tasas
Cinco
Tasa promedio
0.0814
0.09271
0.09271
0.09271
0.14486
0.50439
5
0.100878
Mejor Opción
Contra:
Igual:
Concepto
Importe
Tasa 2011
Tasa promedio
Mejor opción
0.0814
0.100878
0.0814
Impuesto sobre ganancia no acumulable
Concepto
Ganancia no acumulable
Por:
Tasa
Igual:
ISR sobre ganancia no acumulable
Importe
$ 209,457.00
0.0814
$ 17,049.80
ISR sobre ingresos acumulables
Concepto
Subtotal
Ingresos acumulables del ejercicio
Ganancia acumulable a los demás ingresos del ejercicio
$ 104,729.00
$ 104,729.00
Menos: Deducciones personales
$
6,848.00
Intereses reales por crédito hipotecario
$
4,215.00
Prima por seguro de gastos médicos
$ 10,548.00
Menos: Límite inferior de la tarifa del art. 177
Igual: Excedente del límite inferior
Por:
$ 21,611.00
Gastos médicos
Igual: Base gravable
Total
$ 83,118.00
$ 50,524.93
$ 32,593.07
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite
inferior
10.88%
Igual: Impuesto marginal
$
3,546.13
Más: Cuota fija
Igual: ISR del ejercicio sobre ingresos acumulables
$
$
2,966.76
6,512.89
ISR anual
Total del ISR a cargo del ejercicio
Concepto
Importe
ISR del ejercicio sobre ingresos acumulables
$ 6,513.00
Más:
ISR sobre ganancia no acumulable
$ 17,050.00
Igual:
Total del ISR a cargo del ejercicio
$ 23,563.00
ISR a pagar (Favor) del ejercicio
Menos:
Menos:
Igual:
Concepto
Total del ISR a cargo del ejercicio
Pago provisional de la entidad federativa
Pago provisional pagado a la federación
ISR a pagar (favor) del ejercicio
Importe
$ 23,563.00
$ 16,835.70
$ 16,329.24
-$ 9,601.94
ADQUISICION DE BIENES
PREMIOS
DIVIDENDOS
DE LOS DEMAS INGRESOS
Adquisición de bienes
Adquisición de bienes
Premios
Premios
Premios
Dividendos
• Deberán de acumular a los demás ingresos los
dividendos o utilidades percibidas
• Podrán acredita contra ISR anual, el ISR
pagado por la empresa.
Siempre que:
– Considerar como ingreso acumulable el ISR
pagado por la sociedad.
– Cuente con constancia
Dividendos
Concepto
A
B
C
D
Dividendo
50,000
80,000
150,000
200,000
214,290
285,720
214,290
285,720
34,286
64,287
85,716
Factor
1.4286
Ing. Acumulable
71,430
114,288
IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD
Dividendo P.
71,430
114,288
Tasa art. 10
30%
Impto. Acredita
21,429
CALCULO ANUAL 2011
Ing. Acumulable
71,430
114,288
214,290
285,720
Impuesto anual
7,772
20,480
45,772
67,201
Impuesto Acred
21,429
34,286
64,287
85,716
A favor
13,657
13,806
18,515
18,515
Dividendos
Dividendos
Dividendos
Demás ingresos,
ganancia cambiaria
Proveniente de
Créditos o préstamos
otorgados a Residentes en
México
Depósitos en el extranjero
o de créditos o préstamos
otorgados a Residentes en
el extranjero
Acumulable al
Al cobro
(efectivo, bienes, servicios)
Conforme se devenguen
Demás ingresos
Demás ingresos
Demás ingresos
DEDUCCIONES
PERSONALES
Consideraciones
• Solo aplican de manera anual, no en cálculos
provisionales.
• Al no ser un erogación estrictamente
indispensable, el IVA no es acreditable, por
tanto es parte de la deducción.
• Contar con comprobante fiscal (honorarios
médicos y gastos funerarios).
• No le son aplicables los requisitos de las
deducciones (capítulo X)
Deducciones personales
Concepto
•Honorarios médicos y
dentales y a enfermeras
•Gastos hospitalarios
•Aparatos para
rehabilitación.
•Medicinas incluidas
•Análisis clínicos, prótesis,
lentes ópticos graduados.
•Gastos de funeral
Beneficiario
Contribuyente
Cónyuge
Concubin@
Ascendientes línea recta
Descendientes en línea
recta, incluye adoptivos.
Que no hayan recibido
ingresos mayores a 1SMG
anualizado (21,800)
Observaciones
•Contar con factura de
instituciones o personas
residentes en el país
•Erogado en 2011
•Que cuenten con titulo
profesional
•Lentes topado a 2,500 c/u
descripción de los lentes
en el comprobante
•Hasta a 1SMG anualizado
•Hasta el ejercicio en que
se utilice.
•Contar con factura de
instituciones o personas
residentes en el país
Deducciones personales
Concepto
• Donativos
Beneficiario
• Federación, entidades
federativas, municipios, sus
organismos descentralizados
que tributen en el Título III
de la LISR y donatarias
autorizadas
• Intereses reales
• Contribuyente
efectivamente pagados en el
ejercicio por créditos
hipotecarios destinados a la
adquisición de su casa
habitación
Observaciones
• El total por donativos
deducibles no podrá
exceder del equivalente al
7% de los ingresos
acumulables del ejercicio
inmediato anterior (2010)
• Créditos contratados con
integrantes del sistema
financiero, organismos
públicos federales y
estatales.
• saldo insoluto hasta 1.5
millones de Udis.
Deducciones personales
Concepto
• Aportaciones
complementarias para
el retiro
Beneficiario
Contribuyente
Observaciones
Máximo el 10% de los ingresos
acumulables, sin exceder de cinco SMG
elevados al año. (109mil)
•Aportaciones a cuentas:
• Complementarias y planes personales
de retiro
• Requisitos de permanencia
• Los fondos de pensiones o jubilaciones
de personal (Artículo 33 LISR), y que la
aportación, no exceda del 12.5% del
salario anual del trabajador
• Retiros antes de que se cumplan los
requisitos establecidos, considerará ingreso
acumulable en los términos del Capítulo IX del
Título IV de la LISR
Deducciones personales
Concepto
Beneficiario
Observaciones
• Primas por seguros de
gastos médicos
• Contribuyente
• Cónyuge
• Concubin@
• Ascendientes línea
recta
• Descendientes en línea
recta, incluye adoptivos.
• Por servicios complementarios o
independientes de los servicios de
salud públicos
• Aplica en gasto médicos y
hospitalarios (fracción I, 176 LISR.)
• Gastos por
transportación escolar
• Descendientes línea
recta, incluye adoptivos.
• Cuando sea obligatoria o cuando
a todos los alumnos se les obligue
a pagar dicho servicio.
• Cuando se incluya dicho gasto en
la colegiatura deberá separarse.
Criterios normativos
77/2010/ISR Comprobantes médicos y dentales.
Basta con que se establezca en ellos un elemento
de convicción con el que se pueda acreditar que
el prestador de servicios cuenta con título
profesional de médico.
 I. Cuando en la descripción del servicio que se
ampara se manifieste que se trata de una
consulta médica, dental o cualquier otro término
similar; y,
 II. Que quien expide el comprobante se ostente
como profesional médico o cirujano dentista.
DeclaraSat
Captura DeclaraSat
DEDUCCION DE COLEGIATURAS
DECRETO DEL EJECUTIVO FEBRERO 15
Deducción de Colegiaturas
ARTÍCULO PRIMERO.- Se otorga un estímulo
fiscal a las personas físicas residentes en el
país que obtengan ingresos de los
establecidos en el Título IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, consistente en
disminuir del resultado obtenido conforme a
la primera oración del primer párrafo del
artículo 177 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta…
DEDUCCION DE COLEGIATURAS
En disminuir de la base gravable a que hace referencia el
artículo 177 de la LISR, los pagos de colegiaturas
correspondientes a los tipos de educación básico y
medio superior hasta por los siguientes montos:
Nivel
educativo
Preescolar
Primaria
Secundaria
Profesional técnico
Bachillerato o equivalente
Límite anual
de deducción
$14,200.00
$12,900.00
$19,900.00
$17,100.00
$24,500.00
Consideraciones
• Aplica para el contribuyente para sí, para su
cónyuge o concubinat@ y para sus ascendientes
o sus descendientes en línea recta, incluye
adoptados. (Requisito de tope en ingresos).
• De instituciones educativas privadas que tengan
autorización o reconocimiento de validez oficial
de estudios en los términos de la Ley General de
Educación.
• Forma de pago:
– Cheque nominativo del contribuyente,
– Traspasos de cuentas en instituciones de crédito o
casas de bolsa
– Tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
Solo por enseñanza
• Únicamente aplica por el pago de educación
del alumno.
• No inscripción.
• No reinscripción.
• No uniformes, libros, material, cuotas
• Tampoco será aplicable el estímulo cuando el
alumno reciba becas o cualquier otro apoyo
económico público para pagar los servicios de
enseñanza, hasta por el monto que cubran
dichas becas o apoyos.
8. Nombre y Curp
del alumno.
9. Nivel Educativo
10. Colegiatura por
separado
DeclaraSat
DeclaraSat
DeclaraSat
Por último…
• No se está obligado a presentar el aviso a que
se refiere el art. 25 CFF (aviso por acreditamiento
de estímulos fiscales).
• Se considera que el contribuyente ejerce el
estímulo al momento de aplicarlo en la
declaración anual de 2011.
DeclaraSat
Información General
Datos generales
Datos generales
Domicilio
Representante legal
Captura de información
Datos complementarios
Copropietarios, sociedad conyugal
o sucesión
Copropietarios, sociedad conyugal
o sucesión
Datos complementarios
ISR
Datos complementarios
IETU
Aplicación de pérdidas
Perdidas en:
Actividad
Empresarial
Actividad
Empresarial

Enajenación
Arrendamiento
Intereses
de bienes
Demás Ing.
pérdidas
cambiarias
Arrendamiento




Enajenación de
Bienes *




Intereses




Otros Ingresos,
Pérdida
Cambiaria **

* Se amortiza en proporción a una parte igual al numero de años de tenencia del bien, hasta por
3 años,
el resto se convierte en crédito que se aplica únicamente contra enajenación de inmuebles.
** Únicamente contra intereses del mismo capítulo
CONSIDERACIONES FINALES
Devolución automática de
impuestos
• Es factible solicitar la devolución sin necesidad
de enviar el formato 32 (devolución automática),
requisitos:
– Presentar la declaración anual en formatos
vigentes.
– Enviar la declaración vía internet con la FIEL para
saldos mayores a 13,970.
– Contar con CLABE activa y propia.
– Señalar la opción de devolución
– Montos hasta 150 mil pesos
Pago del impuestos con tarjeta
• A efectos de facilitar a los contribuyentes sus
deberes fiscales.
No aplica para…
Depósitos en efectivo
Forma de pago
FORMULARIO DE PAGO