no obligadas a llevar contabilidad

Asunto
Para el no comerciante y no
obligado a llevar libros de
contabilidad
Para el que sí fue
comerciante y estuvo
obligado a llevar
libros de contabilidad
en algún momento
dentro del año fiscal
Sí (ver art.2
dec.2649/93)
1. Debe llevar
contabilidad
conforme a las
normas del
dec.2649/93?
2. ¿Como debe
informar sus
ingresos y sus
costos y gastos?
No
Lo debe hacer por el sistema de “caja”
(es decir, que solo los declara cuando
los haya recibido y/o pagado
efectivamente ya sea en dinero o en
especie. En todo caso, adviértase
que existen ciertos ingresos, que
aun cuando no los haya recibido
en dinero o en especie en el
mismo 2007, sucede que sí los
debe informar en su declaración
de renta. Tales son: a) Las ventas de
bienes raíces y b) los dividendos y/o
participaciones en sociedades
anónimas o ltdas. cuando las mismas
los distribuyan (ver art.27 ET, literal
b y c)
Lo debe hacer por el
sistema de “causación”
(es decir, que aunque
no los hayan recibido
y/o pagado en dinero
efectivamente, o en
especie, aun así los
debe registrar en los
libros y denunciarlos en
la declaración de renta
(ver art.27 E.T.)
3. ¿Qué pasa con
el valor
patrimonial de
ciertos activos que
se denuncian en al
declaración, como
los bienes raíces y
las cuentas por
cobrar?
No puede afectar sus cuentas por
cobrar con “provisiones de cuentas
incobrables”. Pero si puede castigar o
dar de baja, formando un gasto
deducible, las cuentas por cobrar que
demuestre que son incobrables (ver
art.270, 145 y 146 del ET)
En cuanto a sus bienes raíces, el valor
patrimonial se determina mediante
tomar el mayor valor entre el costo
fiscal a dic.31 de 2007 y el avalúo o
autoavalúo catastral del mismo año
2007 (ver art.277 del ET)
4. ¿Puede aplicar
Sí puede. Ese “reajuste fiscal” es
Sí puede afectar sus
cuentas por cobrar con
“provisiones de cuentas
incobrables”. Además,
puede también castigar
o dar de baja, formando
un gasto deducible, las
cuentas por cobrar que
demuestre que son
incobrables (ver
art.270, 145 y 146 del
ET)
En cuanto a sus bienes
raíces, el valor
patrimonial se
determina tomando
siempre el costo fiscal a
dic.31 de 2007, por lo
cual no tiene que
hacer comparaciones
entre dicho costo fiscal
el y el avalúo o
autoavalúo catastral del
mismo año 2007 (ver
art.277 del ET)
Igual situación.
el reajuste fiscal a
sus activos fijos
mencionado en el
art.280 del ET?
opcional. Pero si en lugar de aplicar
tal ajuste, decide aplicar el factor de
ajuste contenido en la tabla del art.73
del ET (tabla que para el año fiscal
2007 fue actualizada con el decreto
4816 de dic. de 2006), en ese caso no
puede utilizar al mismo tiempo el
“reajuste fiscal”
5. Está sujeto a los
cálculos del
“componente
inflacionario” con
el cual puede
tomarse como
“ingreso no
gravado” cierta
parte de los
ingresos por
intereses, al igual
que debe
desconocerse
como “gasto no
deducible”, una
parte de los costos
o gastos por
intereses?
6. ¿Pueden
registrar el “Gasto
depreciación”
sobre sus activos
fijos depreciables?
Sí está sujeto al cálculo de dicho
“componente inflacionario” (ver art.
41 del ET, modificado con el ar.68 de
la ley 1111/06, y el decreto 636 de
marzo de 2008)
No puede, pues no lleva libros; ver
art.141 del ET).
No está sujeto a dicho
cálculo (ver art. 41 del
ET, modificado con el
ar.68 de la ley 1111/06,
y el decreto 636 de
marzo de 2008)
Sí puede. Esta
deducción solo está
permitida a los
obligados a llevar
contabilidad (ver art
141 ET.)
7. Pueden hacer
En armonía con lo que se dijo en el
Sí pueden, pues como sí
uso de la
punto 6 anterior, es decir, de que
llevan libros de
“deducción por
estos declarantes no pueden depreciar contabilidad, entonces sí
inversión en
sus activos fijos por no llevar libros de pueden cumplir con
activos fijos
contabilidad , y sabiendo que el art.2
todos los requisitos del
productores de
del decreto 1766 de 2004 indica que
dec.1766 de junio de
renta?
el beneficio del art.158-3 del ET solo
2004.
se otorga sobre activos “que se
deprecian fiscalmente”, debería ser
claro que las personas naturales que
no llevan libros no podrían tomarse el
beneficio del art.158-3 (pues incluso
no podrían hacer los cálculos
indicados en el último inciso del art.3
del mismo decreto reglamentario
1766 de 2004). Pero la DIAN, en
contravía de ello, sí les permite
tomarse el beneficio pues en el
formulario 210 para la DR 2007 les
diseñó el renglón 42 para que allí
informen sobre el valor de esa
deducción especial….
8. ¿Debe presentar Nunca
Nunca. La figura de
sus declaraciones
Revisor Fiscal es solo en
tributarias con
firma de Revisor
Fiscal?
9. ¿Debe presentar No aplica, pues no lleva libros de
sus declaraciones
contabilidad
tributarias con
firma de
Contador?
10. ¿Qué pasa si
No aplica
estando obligado a
llevar contabilidad
no la lleva o la
lleva pero en
forma indebida?
las personas jurídicas
sociedades comerciales
(ver art.203 del Código
de Comercio y art.13
parágrafo 1 y 2 de ley
43/90)
Depende de si cumple o
no con los topes de
patrimonio Bruto o de
Ingresos brutos que
señala el art.596 del ET.
Por tanto, este tipo de
personas naturales
obligadas a llevar
contabilidad llevarán
firma de contador en
sus declaraciones de
renta 2007 si su
patrimonio bruto a
dic.31 de 2007, o sus
ingresos brutos del
2007, llegaron a
superar los
$2.097.400.000
(100.000 UVT x
$20.974)
Para efectos
CONTABLES, va a
suceder que ante un
pleito mercantil, le
pueden probar como
cierto todo lo que se
argumente en su
contra. Y para efectos
FISCALES, sucedería
que no solo le colocan
una sanción en dinero,
si no que además le
desconocen todos los
costos y deducciones.
También le pueden
cerrar el
establecimiento de
comercio (ver art.654,
655 y el 657 literal b),
del ET)