guajardo contabilidadf 5e diapositivas c08
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Capítulo: 8 Cuentas y Documentos por cobrar 1 Sección de activos en el Balance General Circulante Activo No circulante -Efectivo -Bancos -Inversiones temporales -Clientes -Cuentas y documentos por pagar -Inventarios -Equipo de transporte -Maquinaria -Terrenos -Edificios -Equipo de oficina -Patentes y marcas registradas • Se realiza en forma jerárquica, según la facilidad que tengan de convertirse en efectivo. 2 Cuentas por cobrar • Activo – Recursos económicos propiedad de una organización. – Generarán un beneficio en el futuro. 3 Cuentas por cobrar • Clientes – Cuentas pendientes de pago, se derivan de la venta de mercancías o la prestación de servicios a crédito. • Documentos por cobrar – Documentos pendientes de pago, surgen de la venta de mercancías o la prestación de servicios a crédito. • Funcionarios y empleados – Cuentas o documentos originados por préstamos otorgados a los empleados, etc. • Deudores diversos – Cuentas o documentos originados por transacciones distintas a la actividad normal de la empresa. 4 Cuentas por cobrar • • • • Intereses por cobrar Dividendos por cobrar Rentas por cobrar Otros conceptos. 5 Clientes • Importes adeudados por clientes • Clasificación: – Activo circulante 6 Clientes • Registro contable – Venta de mercancía a crédito Cuenta Clientes Ventas Debe $150,000 Haber $150,000 7 Clientes • Registro contable – Devoluciones de mercancía vendida a crédito Cuenta Devoluciones s/ ventas* Debe Haber $40,000 Clientes $40,000 * Devoluciones y bonificaciones s/ ventas 8 Clientes • Registro contable – Cobro de la cuenta Cuenta Debe Bancos $107,800 Descuentos s/ ventas* $2,200 Clientes Haber $110,000 *Descuento por pronto pago (2%) 9 Cuentas incobrables • Clientes que no pagan sus cuentas. • Clasificación: – Gasto por cuentas incobrables • Gastos generales – Gastos de venta » Estado de resultados 10 Métodos para calcular las cuentas incobrables • Método del porcentaje de ventas • Método del porcentaje de cuentas por cobrar • Método de cancelación directa 11 Método del porcentaje de ventas • También llamado del estado de resultados. • Estima las pérdidas por cuentas incobrables – Utilizando un porcentaje de las ventas netas a crédito. 12 Cálculo de estimación de cuentas incobrables • Método del porcentaje de las ventas Ventas a crédito (-) Devoluciones sobre ventas (-) Bonificaciones sobre ventas (=) Ventas ajustadas (x) Porcentaje estimado de incobrables (=) Estimación por incobrables No debe sumársele o restársele cualquier saldo existente en la cuenta Estimación por cuentas incobrables provenientes de periodos anteriores. 13 Método del porcentaje de ventas • Asiento de ajuste – Pérdidas en cuentas malas Cuenta Gastos por cuentas incobrables Estimación por cuentas incobrables Debe Haber $10,000 $10,000 • Este mismo asiento se utiliza para crear una provisión o estimación por cuentas incobrables. 14 Método del porcentaje de cuentas por cobrar • También llamado del estado de situación financiera. • Estima las pérdidas por cuentas incobrables – Utilizando un porcentaje del saldo existente en la cuenta de Clientes. 15 Cálculo de estimación de cuentas incobrables • Método del porcentaje de cuentas por cobrar Saldo de clientes (x) Porcentaje estimado de incobrables (=) Estimación por incobrables (-) Saldo anterior de la estimación (acreedor) (+) Saldo anterior de la estimación (deudor) (=) Gasto por cuentas incobrables 16 Método del porcentaje de cuentas por cobrar • Asiento de diario – Pérdidas en cuentas malas Cuenta Gastos por cuentas incobrables Estimación por cuentas incobrables Debe Haber $10,900 $10,900 • Este mismo asiento se utiliza para crear una provisión o estimación por cuentas incobrables. 17 Método de cancelación directa • Las pérdidas en cuentas incobrables se deben registrar como un gasto en el periodo en que se canceló la cuenta y no cuando se realizo la cuenta. Cuenta Debe Haber Gastos por cuentas incobrables $15,000 Clientes $15,000 18 Cancelación de cuentas de clientes • Asiento de diario Cuenta Estimación por cuentas incobrables Clientes Debe Haber $15,000 $15,000 • Este asiento se realiza siempre y cuando se haya realizado previamente la estimación. 19 Reapertura de cuentas de clientes • Cuando se cobra en forma total o parcial una cuenta que se había cancelado por incobrable • Asiento de reapertura de cuenta Cuenta Debe Clientes Haber $15,000 Estimación por cuentas incobrables $15,000 • Registro del efectivo recibido Cuenta Bancos Clientes Debe Haber $15,000 $15,000 20 Documentos por cobrar • Intereses – Pago de honorarios por el uso del dinero. • Ingreso por interés – Interés que se recibe de un cliente cuando se efectúa el pago del documento. Se acredita a dicha cuenta. – Gasto por interés: • Interés pagado sobre un documento dado a un acreedor. Se carga a la cuenta de gasto. 21 Documentos por cobrar • Pagaré – Promesa escrita que hace una persona a otra de pagar cierta cantidad de dinero, a una fecha determinada. 22 Cálculo de intereses en el pagare Principal x tasa x Tiempo = Interés P x i x t = I • Principal (P) – Importe del efectivo tomado como préstamo o valor nominal del préstamo. • Tasa (i) – Interés que se aplica al monto del dinero recibido como préstamo (principal) • Tiempo (t) – Número de días o meses que transcurrirán desde el vencimiento del préstamo. 23 Documentos por cobrar • Fecha de vencimiento – Último día del periodo que aparece en el pagaré, en el cual vencen: • Pagare • Interés • Valor al vencimiento – Capital o la suma que se tomo prestada más el interés adeudado en la fecha de vencimiento del pagaré. (+) Capital Intereses (=) Valor de vencimiento 24 Documentos por cobrar • Asiento de diario – Cobro de un documento e intereses Cuenta Bancos Debe Haber $392,000 Documento por cobrar $350,000 Ingreso por interés $42,000 25 Transferencia de documentos por cobrar • También se les conoce como: – Factoraje – Descuento de documentos • Transferencia de las cuentas o documentos por cobrar a instituciones financieras. • Interés – Comisión pagada por la transferencia de documentos y recibiendo efectivo a cambio. 26 Tipos de factoraje • Factoraje sin recurso: – La empresa que cede o transfiere los documentos por cobrar no se compromete a pagarlos por parte de los clientes. • No se hace responsable ni tiene obligación de pagarlos en caso de que venzan y no hayan sido cobrados. • Factoraje con recurso: – La empresa que solicita el descuento de los documentos comparte el riesgo con la institución financiera que los recibe. • Si al vencimiento del documento el deudor no pagó, la institución financiera le cobra a la empresa que le cedió el documento por cobrar. 27 Descuento de documentos por cobrar • Tipos: – Con o sin recurso • Cálculo del descuento de documentos Valor nominal del documento (+) Intereses por pagar al vencimiento (=) Valor al vencimiento (-) Descuento bancario* (=) Monto a recibir (-) Valor en libros a la fecha de la transferencia (=) Gasto o pérdida en transferencia *Cargo por intereses de financiamiento y servicios del banco. 28 Descuento de documentos por cobrar • Registro contable del descuento – Descuento con o sin recurso cuando califica como venta. Cuenta Bancos Pérdida en venta de documentos Documentos por cobrar Intereses por cobrar* Debe Haber $99,910 $1,090 $100,000 $1,000 * Intereses devengados 29 Descuento de documentos por cobrar • Registro contable del descuento – Descuento con recurso cuando califica como préstamo. Cuenta Bancos Gasto por intereses Documentos por cobrar descontados Intereses por cobrar* Debe Haber $99,910 $1,090 $100,000 $1,000 * Intereses devengados 30 Descuento de documentos por cobrar • El deudor paga Cuenta Debe Documentos por cobrar descontados $100,000 Documentos por cobrar Haber $100,000 • El deudor no paga Cuenta Debe Documentos por cobrar descontados $100,000 Gasto por intereses* Haber $400 Bancos $100,400 *Adicionales a los pagados en el descuento. 31 Cuentas por cobrar en moneda extranjera • Se registran en el momento de la operación al tipo de cambio bancario vigente en la fecha de la transacción. • Valuación de los estados financieros – Al tipo de cambio vigente en la fecha de los EEFF. – Se debe reconocer la ganancia o pérdida que resulte de ésta en el estado de resultados • Se carga o abona a la cuenta de ingreso o gasto por fluctuación cambiaria. 32 Saldos negativos en clientes • Un pago excesivo recibido de un cliente provoca que su cuenta presente un saldo acreedor. • Registro: – Anticipo de clientes • Estado de situación financiera Activos Circulantes Clientes $ Pasivo a corto plazo Anticipos de clientes $ (cuentas de clientes con saldos acreedores) 33
